財務部合同管理范文

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篇1

關鍵詞：統合管理；內部財務監控；假設；監事會

一、統合管理：公司治理的一個新理念

市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。

所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。

“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統合作業提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業管理理念，應用于公司內部財務監控機制的設計中來，就會形成公司內部統合管理型的財務監控機制，即對公司內部不同的財務監控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規劃，在組織系統、業務執行、信息資源等方面若能實現上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監控機制的整體效率。

二、公司內部財務監控的基本命題

（一）內部財務監控機制概念的界定

監控不是簡單的監督，也非一般的控制，而是在監督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業內部財務監控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監督而輕視控制、或愿提監督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監控活動只停留在監督層面，達不到控制的高度。

公司內部財務監控機制是指公司內部財務監控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監控機制的基本要素包括監控主體、監控客體、授權或委托人。監控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監控活動；公司內部財務監控組織所監控的對象為監控客體，終極授權監控或委托監控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監控關系中，應該具有監控主體、監控客體、監控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監控活動得以進行的前提。

（二）公司內部財務監控體系的目標與功能定位

公司內部財務監控體系的目標可以概括為通過監督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協調和結構穩定。它可以通過自身的專業技能延伸委托人的監督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監督控制，這實際上是一種多元的財務監控制衡機制。

內部財務監控主體既要對各種財務活動進行審查、監督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現象進行監督評價，其監控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監控的監督控制功能只是維持某種經濟形態，而無法直接創造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監控機制本質上是一種使公司內部財務系統有序運轉的保證機制。

（三）內部財務監控機制的理論基礎

企業內部財務監控機制有著堅實的理論基礎。

1.委托理論

財務監控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發展。隨著經濟業務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監控在降低企業交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩定的責權關系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監控機制的不斷完善，離不開對現有內部財務監控機制的借鑒和發展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。

三、統合管理型財務監控機制設計

將統合管理理念運用到公司內部財務監控機制中來，要遵循系統理論和協同理論的指導，即對公司內部財務監控機制現狀進行系統分析，用整體聯系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監控機制統合管理的價值所在；要實現公司內部財務監控機制的統合職能目標，還要考慮相關因素的協同作用，才可以更好地發揮其互動互進的作用。協同理論認為：某一些要素在一個系統中發揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統合管理型財務監控機制的基本理念

1.統合管理型財務監控機制操作原則

公司內部統合管理型財務監控機制的基本思想是：目標導向，整體聯動、優勢互補，可持續發展。在這一思想指導下，公司內部統合管理型財務監控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統合管理型財務監控機制管理改革的效益主要是體現在公司內部財務監控機制的各項資源是否得到充分利用、監控隊伍是否優化、監控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統合過程中，既不是簡單地強調一方優勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態過程如不能維持其動態和諧、平衡，便不能發揮其應有的改革功能。在統合管理過程中，公司內部不同財務監控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監控機制自身的特點和規律、圍繞公司內部財務監控機制總目標，整合一致、統分結合地有序進行

2.統合管理型財務監控機制中的主導力量

在我國現實的公司治理中，關于財務監控的規范很多，比如，《公司法》規定在股東大會下設立董事會和監事會，分別行使決策權和監督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規定的內部審計制度。首先，這些規范大多站在監督而非監控的角度行使其職能；其次，這些規范使得我國目前公司治理中存在多重財務監控制度，而且各項財務監控制度都是本著最優制度的原則設計的。但是，系統論認為，局部最優不能保證系統最優。所以，為了保證監控職能的充分發揮，非常有必要探討公司內部多重財務監控主體的統合管理問題。因為統合監控主體資源的目的就是要使現有的和潛在的資源相互配合和協調，使之達到整體最優，更好地發揮監控職能。

在公司內部多重財務監控主體中，監事會的監控與董事會等的監控不同，它是負有特定任務之監控機關，置身于主營業務執行機構之外客觀地對其進行監控，能夠對業務執行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監督的“短視”效果，改變董事會“監督者與被監督者于一身”的狀況。應該說，如果發揮正常的話，監事會的監控效果是董事會內部的自我監控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監督成本高等自身難以回避的弱點，只有監事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監督力量。所以，對公司內部現有財務監控機制不同主體之間進行統合與突破，建立一套以監事會為主導的公司內部財務監控機制，做到監事會和獨立董事等其他監控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善公司內部財務監控機制的根本之道。

（二）統合管理型財務監控機制設計的前提假設

1.獨立性假設

所謂獨立性假設，就是財務監控主體中的監事會獨立于被監控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監控并提出監控報告。監控者的獨立性假設要求監督者與被監控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現了監事會內部財務監控獨立性的特征，并成為內部財務監控主體監控行為的基本依據

2.正當懷疑與可確認假設

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監控的直接原因，為監控標準的制定和監控程序的實施提供了依據。

3.監控有效假設

所謂監控有效假設，是指假設監控主體與被監控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監控的基礎。

4.不同監控目標的區別與功能差異

在現實生活中，監事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監控主體的監控目標并不是完全一致的，其行使的財務監控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監控職能是寓于經濟管理活動之中的監控，而監事會是公司內部專門行使監控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監控主體中，只有監事會最能站在獨立的立場上進行監控。從功能上看，獨立董事大多具有專業特長和豐富的商業經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監控功能，還具有一定的戰略功能。比較而言，監事會的功能則限于單一的監控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的監控；而監事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監督機構，主要是一種事后監控，因為監事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監事會應該是公司內部財務監控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。

（三）統合管理型財務監控機制要素安排

在上述假設前提下，公司內部不同財務監控主體之間需要進行相互促進與制衡的協作與分工。審計委員會（內部審計）由監事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監控（財務審計）、經營風險監控（經營審計）、財務決策監控（管理審計）。獨立董事的監控是寓于管理之中的監控，其獨立性次于監事會，可以考慮在董事會下成立財務監控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監控。CFO（包括內部會計人員）的監控內容主要是財務風險，要建立風險監測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現為缺少相關統計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

參考文獻：

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[10][美]詹姆斯。范霍恩。財務管理與政策[M].遼寧大連：東北財經大學出版社，2000.

篇2

關鍵詞 ：鐵路財務會計系統 內部管理 控制

隨著電子計算機技術的迅猛發展，其在鐵路會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，對企業的內部控制產生了深遠的影響，有力的推動了企業信息化的進程，提高了企業的管理水平，取得了顯著的經濟效益。但是，由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因，鐵路財務會計管理信息系統的應用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務會計管理信息系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。

一、鐵路財務會計管理信息系統存在問題的反思

鐵路財務會計管理信息管理系統與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題，具體表現在以下幾個方面：

（一）鐵路財務會計管理信息管理系統授權存在安全隱患

傳統手工會計授權下，對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權方式是口令授權，口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務軟件的相關控制措施，通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統，則所有的財務秘密均可見。同時，業務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，從而給企業造成經濟損失。

（二）鐵路財務會計管理信息系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患。

鐵路財務會計管理信息管理系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因，將導致數據不能被處理，會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒，將會嚴重危害系統的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份的話，將給會計電算化系統造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息，如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

二、加強和完善鐵路財務會計管理信息系統內部控制的對策

（一）系統開發的管理和控制

系統開發控制的作用是保證每個系統在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統之前，都經過合法的申請、測試、審批手續，防止非法系統投入運行或非法程序進入系統。計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分折、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的應具備以下幾方面。

1.授權和領導認可

計算機會計系統的開發項目一般投資金額比較大，鐵道部開發會計核算系統V5.0版本耗資巨大，對企業整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權和領導認可。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進如鐵路部門的財務軟件由各鐵路局自行開發內部使用，到鐵道部統一的財務軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。

2.符合標準和規范

不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規范。包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程團、系統各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規范主要有財政部頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。按標準和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利于對系統的維護和進一步的發展、更新。

3、程序修改控制

會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，鐵路財務會計管理信息管理系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

（二）人員培訓

對使用鐵路財務會計管理信息管理系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。包括系統的操作培訓，系統投入運行后新的內部控制制度，鐵路財務會計管理信息管理系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（三）系統轉換

鐵路財務會計管理信息管理系統在每次升級時，必需經過一定的轉換程序。企業應在新舊系統轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結帳、數據庫備份，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

參考文獻：

[1]財政部，中國證監會 .2010年4月出臺的《企業內部控制配套指引》.

[2]俞蒙.鐵路運輸企業內部控制體系[M].中國財政經濟出版社，2011.

篇3

國務院各部委、各直屬機構：

為適當解決在京中央國家機關、事業單位福利費偏低問題，經研究，對在京中央國家機關、事業單位工作人員的福利費提取比例和標準進行調整，即：在京中央國家機關及事業單位工作人員的福利費按照全部工作人員基本工資（機關包括基礎工資、職務工資、級別工資和工齡工資，事業單位包括職務〈崗位〉等級工資、國家規定比例的津貼、教齡、護齡津貼）的2.5％提取。以后福利費的提取標準隨著工資水平的提高再作調整。

根據上述辦法，在京中央國家機關、事業單位工作人員的福利費為每人每月12元，其中，中央國家機關按每人每月9元留用，其余3元由人事部統一調劑使用；事業單位按12元提取福利費，全部由單位按規定使用。福利費年終如有節余，可轉入下年度繼續使用。

駐京外地區的中央國家機關和事業單位工作人員的福利費，仍按所在地的規定執行。

本《通知》自1999年1月1日起實行，原勞動人事部、財政部、國務院機關事務管理局下發的《關于中央國家機關和事業單位工作人員福利費提取標準的通知》（勞人險〔1986〕12號）同時廢止。

篇4

關鍵詞:合同管理;財務監控

現代企業以經濟管理為中心,財務監控貫穿著企業生產經營的全過程,財務監控職能的重要性也越來越受到企業管理層的高度重視。企業與外界簽訂的經濟合同,最后結果都要涉及到財務部門,落實到資金的收付,合同管理與財務監控是相輔相成的,聯系緊密。二者的共同目標都是規范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業在日常的經濟管理中應該充分發揮財務監控的作用,加強合同管理,促進企業競爭力,提高經濟效益。

一、財務監控是完善的合同管理體系的組成部分

隨著企業的深化發展,對外業務聯系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據。由于合同有效期長,起草、審批和執行涉及多個部門,需要層層把關,如何對各類合同進行有效管理,降低成本,將成為企業提高經濟效益、增強競爭力的關鍵因素。為確保各類合同的規范、高效運作,帶動和促進企業的發展,企業應該建立完善的合同管理體系,對合同實行全過程規范化、信息化管理,合同立項申報、合同簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結果填報等均應納入合同管理體系中。

合同管理涉及企業管理的許多方面,是企業經營管理的重要內容,是企業在市場經濟的競爭中利用經濟法則保護自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機構,難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運行機制,需要合同管理機構和財務部門等其他部門之間協調配合,共同介入,將合同履行過程中的責任分解落實到各個部門,使他們對各自的工作范圍、責任等詳細了解,將合同責任層層落實,使各部門盡職盡責,形成齊抓共管的局面,財務監控就是完善的合同管理體系的一個重要組成部分。

二、通過財務監控發揮合同管理體系的作用

除一些特殊事項外,企業的經濟業務都要訂立書面經濟合同,訂立合同不僅可以有效保護企業的合法權利,保證合同全面、及時、完整地履行,同時也反映了一個企業現代化管理的程度。通過財務監控,可以有力保證企業合同管理制度的落實,合同付款時,財務部門要查驗相關的合同原件和結算資料,與合同核對收款單位名稱、賬號等,要求與合同完全一致,并實現合同付款按合同標的、預付款比例、質保金等進行控制,不符合要求的不予結算,通過財務部門付款環節的控制,合同管理體系的控制作用得到了進一步發揮,為企業各項制度的有效落實奠定了基礎。

通過財務部門介入合同管理,可以有效遏制超規模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發生,我們經常說企業要壓縮成本,壓縮費用,只有這樣才能提高經濟效益,但在實際工作中,還存在超規模的投資和計劃外支出的現象,影響了企業的成本控制。通過加大財務監控與合同管理的結合力度,協調各個部門之間的關系,對一些可控制的和容易出現問題的支出加大監控力度,不符合規定的財務部門結算時不予付款,這樣能有效遏制成本費用和計劃外支出等問題。

三、強化財務監控提升企業合同管理水平

合同管理是企業經營管理工作中的一項重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內容,而是一種全過程、全方位、科學的管理。在企業日常經營中,有的企業合同管理意識淡薄,違反合同管理規定,在沒有簽訂經濟合同的情況下,就與對方企業發生經濟往來,一旦發生經濟糾紛,無據可依,或者由于合同文本不規范,引起經濟糾紛。通過財務監控和合同管理的協調控制,財務部門的結算管理成為合同履行中不可逾越的環節,可有效避免此類情況的發生,這就要求企業的業務部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準確、嚴密,全面認識和理解合同條款,經濟合同文本規范,避免經濟糾紛等情況的發生。

通過財務監控和合同管理的結合,會促進各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規范進行,同時為了及時結算,各公司會加快合同審查審批速度,規范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財務部門等其他部門之間協調配合、監控,合同的流轉的各個節點都會留下痕跡,責任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現象的發生,實現了法律風險的可控、在控,保障了企業的資金安全和有效使用,防范和化解經營風險,改善企業生產經營狀況,有效提升企業的管理水平和經濟效益。

實踐證明,將合同管理和財務監控兩個環節有機聯系,協調控制企業經營風險是行之有效的,二者構筑了一層嚴密的內部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準確性差等諸多實際問題,實現了合同的高效運作管理,達到了有效控制成本、提高經濟效益的目的,對于企業管理水平的提高具有重要的意義。

參考文獻:

1、李晗.加強合同管理、提高企業競爭力[J].廣西輕工業,2010(2).

2、崔筍,張安魯.淺議合同管理和財務監控的關系[J].科技信息,2009(35).

篇5

合同管理成本控制風險控制

房地產市場競爭日趨激烈，在確保工程進度和質量的前提下，如何有效實施成本控制，降低合同風險，實現企業價值最大化，是房地產企業項目管理的重點。建立完善合同管理體系，強化事前控制，加強各部門溝通協調機制，實現合同管理和預算管理、資金管理緊密結合，是控制開發成本、降低合同風險的有效途徑。

一、房地產企業合同管理現狀的分析

1、合同管理制度不健全

房地產企業針對項目管理往往更偏重于工程現場管理和技術管理方面的制度制定，對合同管理制度的制定通常局限于合同簽訂的流程性控制，未針對合同管理各環節制定指導性、可操作性較強的制度。

2、合同管理局限于合同文本的靜態化管理

合同管理涉及合同的立項、談判、起草、審查、簽訂、履行、變更、糾紛處理和合同基礎事務管理等方面，是包含對合同簽訂準備、合同訂立、合同履行以及履行后評估等所有階段的全過程監控。在這個過程中，任何一個環節的遺漏或執行不力，都可能造成合同管理的功能缺失，增加合同履約風險，給企業造成損失。

由于對合同管理所涉及的相關部門及人員的工作職責界定不清晰，房地產企業合同管理的重點往往放在合同文本的起草、審查和簽訂環節，對合同簽訂以后的履行、變更、糾紛及履行后評估等環節未實施有效的動態管理，使合同管理與預算管理、資金管理脫節，成本控制不能落到實處。

3、合同管理人員缺乏相應的專業知識水平和實踐技能

合同管理是一項專業性較強的管理工作，需要綜合運用法律、管理、工程造價、財務、稅收、檔案等方面的專業知識。各層級合同管理人員缺乏相應的專業知識水平，在合同訂立、履行過程中發現不了問題，或發現了問題但不能提出恰當的解決方案，往往會造成合同會簽流于形式，合同履行缺乏監控。

二、房地產企業合同管理體系的構建

（一）合同管理制度體系的構建

針對合同管理各環節的風險點，本著規范行為、防范風險的目的，在企業內部控制制度體系內，建立健全具體的、可操作的合同管理制度，使合同管理流程規范，分工明確，職責清晰。合同管理制度主要涉及幾個方面：合同管理流程、合同審查、合同考核、合同用章管理、合同臺賬、統計核對及歸檔等。同時，對企業重要的、或經常性發生的合同可分類制定合同范本，減少合同起草、審核工作量，規避采用供方格式合同潛在的風險。

（二）合同管理組織體系的構建

合同管理組織體系的建立應遵循專業性和綜合性相結合的原則，設立專門的合同管理部門全面負責合同管理的各項工作，對合同實行統籌管理，對合同的事前、事中、事后各管理環節行使檢查、監督和指導的職責。各職能部門負責對本部門工作范圍內所涉及的合同進行跟蹤管理，成本控制部、財務部主要履行合同審核、成本控制、資金支付控制、統計核對等管理職責，并通過合同會簽、付款審批、合同臺賬登記、資金計劃、資金預算等方式，實現合同所涉各部門的信息核對、溝通、共享，對合同實施全過程、多層次、高效率的動態管理。

為保證各部門合同管理的高效性，企業應在各部門配置相應的專業人員，并通過各種專業培訓和法律知識培訓，提高員工專業知識水平，進而提升企業整體合同管理水平。

（三）合同管理運行體系的構建

以企業合同管理制度為依據，合同管理組織體系內各部門各司其職，需要設計高效、簡捷的流程，將各環節、各部門的工作串接起來，實現合同的綜合動態管理，有效控制項目成本。

1、合同準備階段運行控制要點

合同準備階段主要由合同執行部門確定合同簽訂項目，合同管理部組織實施招投標、資格審查、談判及合同起草工作。在此階段有兩個重要的控制要點：一是成本控制部需根據項目概算、設計等資料，確定房地產項目綜合目標成本，并根據項目成本類別對目標成本進行分解，以此作為項目各類合同談判定價的依據。二是財務部需根據合同類型進行納稅籌劃，對簽訂合同方式和獲取發票的要求提出意見，降低企業未來納稅風險。

2、合同訂立階段運行控制要點

合同起草完成后，合同管理部門組織實施合同會簽，審核部門涉及合同管理部、成本控制部、財務部等。合同審核控制重點是事前控制，以規避未來合同履行風險。

（1）審核部門分工明確、職責界定清晰

合同管理部在審核時應注意核實合同談判過程中商定的重要事項在合同中的落實情況，重要合同須由企業法律顧問參與審查工作。成本控制部審核重點為合同范圍是否明確、工期是否恰當、總分包結合部位責任劃分清楚，以及各類子合同的合同價匯總后是否控制在目標成本范圍內。財務部審核重點為付款方式、付款進度、質保金及違約金等條款。

（2）審核意見書面存檔，簽章前核對定稿文本

合同會簽流程中合同可能涉及多次修改，為準確記錄審核修改意見，各審核環節形成的審核意見應采用書面形式，并跟隨合同會簽流程予以傳遞。合同完成會簽流程并最終定稿后，為避免合同版本混淆以及對方單位單方面修改合同內容的風險，合同執行部門需聯系對方單位先行簽章后，將合同紙質版交合同管理部，與定稿文本核對無誤后，進入用章流程，完成合同簽訂工作。

3、合同履行階段運行控制要點

在合同履行階段，合同執行部門及合同管理部、成本控制部、財務部應對合同執行的全過程進行跟蹤管理，并將合同登記、合同付款臺賬登記、發票登記與進度控制相結合，將合同款項撥付與企業的資金計劃管理相結合。其中，合同登記由合同管理部門完成，財務部負責合同付款臺賬及獲取發票的登記工作，合同執行部門和成本控制部對經手項目的付款情況進行記錄。

合同執行部門每月末依據合同約定付款條件或工程進度，向財務部上報下月資金計劃，財務部將各部門上報的資金計劃與合同付款臺賬進行核對，檢查是否存在合同超付或不按約定進度付款的情況，財務部將資金計劃核實無誤后上報公司領導批準后執行。在資金計劃指導下，財務部門進行資金準備，合同執行部門進入合同付款撥付流程。在合同撥付審核過程中，成本控制部對工程施工質量、施工進度進行檢查監督，對進度款是否足額支付提出參考意見。在付款審批完成資金支付后，財務部應及時更新付款臺賬及資金計劃，并保證資金計劃累計支付數與付款臺賬一致。

為實現各相關部門對合同實施進度信息與資金支付信息的核對、共享，企業可通過建立進度報表、資金計劃等文件共享的信息化系統，定期或不定期召開工作例會等方式，使相關部門對合同履行情況了然于胸，對各部門工作情況進行相互監督，及時發現合同履行中存在的風險，杜絕超付等不利于企業的現象發生。

4、合同履行后評估階段運行控制要點

企業應建立合同履行情況評估制度，由合同管理部門組織對合同履行的完成情況進行評價，尤其是對合同補充、變更、解除、糾紛等情況進行充分地調查研究，分析出現上述情況的原因，總結相關的經驗教訓。同時，輔以事后的評價手段，也可對供應商、施工單位等合作單位的信譽、專業能力、執行能力等進行評價，建立完善供應商管理信息系統，為今后合同簽訂環節供應商準入制度的實施提供依據。

為更好發揮合同履行后評估制度的效用，應同時建立合同管理的考核激勵機制，對由于自身業務素質不達標、責任心不強等造成企業損失的人員，給予相應的處罰；反之，對提出合理化建議，避免重大損失，或為企業爭取額外經濟效益的人員，給予相應的獎勵。通過此種獎罰分明的制度，促使合同管理機制中各層級人員提高自身素質，為合同管理發揮更積極的作用。

三、結束語

全方位的、科學合理的合同管理體系的構建是一項綜合性、長期性的工程，需要企業自上而下的配合協作，需要不斷地加以完善和創新，才能為企業的成本控制發揮支撐作用，為企業爭取更多的經濟效益。

參考文獻：

[1]孟宵冰.房地產企業合同管理體系的建立與完善[J].商場現代化，2009（2）.

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年初，置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部;客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。xx年集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿;xx年集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展

(一)、過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

1‘建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

4、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

(二)財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

1、為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

2、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

3、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

4、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。9月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

5、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

6、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

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年初，置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部;客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。**年*月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿;**年*月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人-

篇8

當前市場經濟的根本是契約，企業之間的交易以及其他相關經濟往來，都需要通過合同的形式予以展開。銷售作為企業獲取利潤和現金流的最直接，也是最根本的經濟行為，與企業的生存息息相關，也正因為如此，銷售合同就必然成為了企業運營活動中重要的生命線，對銷售合同展開規范和嚴謹的管理，對于推動企業自身的安全和健康發展，必然意義重大。

當前企業銷售合同管理工作現狀分析

合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議，從企業行為的本質角度看，企業的行為就是不斷行使合同權利與履行合同義務，并且從這一過程中實現盈利，維持企業的生存和發展。從這一角度看，銷售合同應當首先受到企業的充分重視，這不僅僅是財務部門核算收入、編制財務報表的基本依據，更加是財務管理的重要組成部分，直接面向企業運營實現監督和管理職能。但是就目前的情況看，當前我國企業在銷售合同管理方面的工作仍然存在嚴重的不足，甚至于已經形成了對于企業發展的潛在危害。

銷售合同管理在履行方面的監管比較薄弱。合同履行方面的監管薄弱問題，對于我國企業而言，不僅僅存在于銷售合同領域，其他合同領域同樣有不同程度的存在。通常來說，對于合同的訂立相對比較重視，相關內容通過都會經過嚴格審核，甚至會找專業的律師幫助實現風險規避，但是在合同的履行階段，相對而言就比較放松。通常在履行過程中，本身的管控放松，是造成履行不到位的重要原因，同時在某些因為客觀條件發生變化而導致無法按照原定合同繼續履行的情況，補充協議也并未及時補上，這是造成當前企業銷售合同風險的重要原因。

銷售合同管理工作本身缺乏規范性，也從一個側面增加了企業運營的風險。合同的簽訂、執行、結算等各職能部門橫向溝通聯系不夠，導致合同的執行、結算情況無人監督管理，造成合同的執行情況以及給付情況不夠清晰等狀況時有發生。同時某些單位相關負責人對于合同法以及相關法律規定不夠熟悉，未將合同管理納入企業管理工作的重點之中，從客觀上增加了隱患的可能。

銷售合同管理工作權責不夠清晰的問題，同樣不容忽視。合同管理工作在企業環境中通常并沒有專門的部門負責，對于銷售合同而言，其簽訂和履行通常歸屬對應的業務部門，而業務部門在實際工作中，一方面對于相關法律法規不夠熟悉，另一個方面，業務部門更多傾向于銷售工作，因此對于銷售之后的合同履行等環節必然存在重視不足的問題。這些因素都容易造成合同履行工作中的失誤發生，給企業的經營和經濟利益帶來不良影響。

切實推動企業銷售合同管理工作體系建設

市場競爭的加劇，從客觀上要求企業需要從內部的各個環節加強建設，借以實現核心競爭力的塑造。進一步體現在對銷售合同的管理工作方面，則可以從如下幾個方面著手展開工作：

加強財務的控制與監督工作。財務是客觀反映企業經營活動的重要依據，在面對銷售合同的時候，尤其需要保持警惕狀態，確保其簽訂和履行等相關工作的有序展開。首先，財務部門應當從價格層面加強對于產品銷售的管控，必須認識到，價格是銷售合同的核心所在，只有圍繞價格展開對應的成本以及利潤核算，才是有效的工作。尤其是在銷售合同的履行階段，財務應當發揮積極的監督作用。從財務領域跟蹤合同的履行情況，根據合同約定，考核應收款項是否到位，不僅僅能夠規避銷售合同實現過程中的風險，對于避免企業可能存在資金流風險出現同樣意義重大。最后，一個常常被財務部門，乃至于整個企業所忽視的問題，就是應當跟蹤客戶的信用狀態，并且建立起良好的體系化的客戶信用管理政策。為不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應采取的應對措施等做出規范，在實現客戶管理的基礎上，優化企業行為。

明確銷售合同管理工作的歸口。當前銷售合同通常會歸屬到對應的業務環境展開管理，但是前文中已經分析過，此種歸口管理方式，一方面并不專業，容易導致銷售合同管理工作本身的不到位，另一個方面業務部門必然更加傾向于營銷領域的工作，因此將銷售合同歸屬該部門展開管理容易造成對業務部門工作的負面影響。基于此種考慮，有必要成立專門的合同管理部門，對企業合同的簽訂和履行負有監督、檢查和指導的職責。具體而言，可以考慮對合同實行分級、劃塊管理，各個業務部門和所屬單位作為合同的二級管理單位，負責部門和單位內部合同的簽訂和履行，并向法律顧問部門定期匯報有關合同的執行情況。同時加強相應單位與財務部門的橫向溝通，實現并行監督，共同落實合同的真實性與合法性。

加強銷售合同全過程管理。就目前的情況看，銷售合同的簽訂環節已經得到了妥善的管理，重點在履行以及后期的維護方面。針對此種情況，為了盡可能減少糾紛，并且切實提高企業的經濟效益，應該通過合同管理機構與管理人員利用合同管理制度對合同簽訂前、簽訂、履行、履行后及合同糾紛等全過程實行管理，保證合同每一個環節規范、科學、有效。尤其是在合同簽訂之后，履行的過程中，必須注意除了對企業自身進行監督，確保合同的有效履行以外，還應當隨時掌握合同對方的情勢變化，方式債權落空，并且在合同履行完畢之后積極保持溝通，做好售后服務工作。

篇9

應收賬款是指公司產品在銷售過程中對客戶應收取而未收取的貨款。應收賬款往往被看作企業擴大銷售的；二是應收賬款事后管理和控制。當前企業應收賬款管理主要存在應收賬款規模較大和賬齡較長兩個方面的問題。

二、應收賬款管理存在問題的原因

（一）應收賬款管理目標設立不科學。應收賬款管理的目標應與企業經營管理目標保持一致，不能只是一味地關注提高收入，而不重視應收賬款余額的控制和現金流的激勵作用，甚至不重視激勵員工催收賬款，最終導致企業利潤的減少。企業盲目追求銷售額，不斷增加的應收賬款也會增加企業持有成本，若應收賬款過多就會使企業陷入資金周轉難的困境。有些企業由于沒有建立應收賬款催收的考核機制，銷售員只重視銷售額而不關心應收賬款的催收，導致企業出現應收賬款即使到期也不能收回的狀況。

（二）信用管理責任不明確。企業的銷售部門和財務部門等與應收賬款管理緊密相關，但有些企業這些部門間的職責要領和分工不明晰，從而造成企業無法對產品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監督控制；甚至有些企業的財務部門與銷售部門針對客戶的管理都沒有明確的分工流程。在對客戶的管理上沒有明確的分工流程。如，針對企業欠款時間長且金額數量巨大的客戶，制定催款計劃、跟蹤目標客戶、定期反饋結果等相應工作由哪個部門來完成；企業財務人員收到應收賬款后，有哪個部門與客戶溝通并提供銷賬明細；企業出現賬款余額相符時，有哪個部門負責對賬等。出現以上情況，若企業財務部門和銷售部門責任分工不明晰就會出現相互推諉，應收賬款管理不能得到有效落實。

（三）信用管理部門缺失。信用銷售是企業壞賬產生的主要原因，但目前很多企業沒有審理專門的信用管理部門，不能有效針對客戶信用等級和信用程度進行評價，造成企業往往在不了解客戶的實力和誠信的情況下進行了銷售；同時企業財務部門尚未制定信用期和信用額度的有關規定，不能很好的給業務部門明確指導方向。由于信用管理部門的缺失使企業內部控制不理想、存在很多潛在風險。因此，企業應設立信用管理部門，不斷建立健全客戶信用管理數據庫，切實加強內部監督，完善相應的激勵機制來解決應收賬款壞賬風險大的問題。

（四）催收制度不健全。主要表現：一是催收人員安排不合理。很多企業的催收人員多數為銷售人員，而銷售人員為了拿提成往往把銷售業績放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應收賬款數量和金額較大，甚至一些應收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業對應收賬款管理不重視，缺乏自我保護意識，甚至一些企業為了保留住客戶資源而不采用法律手段進行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企業合同管理方面不完

善，主要表現：一是在賒銷企業產品時沒有規范標準的合同格式，多數企業都是借鑒別的企業合同樣式，沒能結合企業自身實際設立標準合同，往往缺少保護自身利益的條款，甚至個別企業銷售部門在擬定合同條款中針對貨款的付款形式、還款期限、優惠條件、違約責任等核心要素都界定模糊；二是企業銷售部門簽署的合同沒有按照企業規定在有關部門進行備案，出現了企業不能很好地對銷售合同監督和預警，更談不上對銷售合同執行情況的跟蹤；三是有些企業隨意變更合同內容且仍然使用舊合同的情況，導致雙方利益得不到保障。

三、完善應收賬款管理的對策建議

（一）確立正確的應收賬款管理目標。企業針對應收賬款具體情況來設計管理目標，一是要針對不同信用等級的客戶實施不同的信用政策，合理確定應收賬款管理目標；二是企業要定期與客戶溝通，動態把握客戶經營整體情況，靈活地根據不同企業情況設計應收賬款回收目標，確保賬款及時回收；三是針對延期支付賬款的客戶，要認真開展調查研究，掌握拖欠賬款原因，科學研判進行設定應收賬款管理的目標。

（二）明確相關部門管理職責。應收賬款管理應明確相關部門的管理職責，特別是財務部門、銷售部門以及審計部門的職責。對于財務管理部門應負責企業資金流向、回轉情況統計、制作財務報表、應收賬款賬齡和應收賬款余額等具體工作，還應建立銷售合同臺賬，詳細記錄付款時間、付款方式等主要內容，同時還要負責對賬工作等；針對銷售部門，主要要明確銷售人員的責任，其主要責任一是要對客戶信用狀況進行調查研究同時將客戶有關信息提供給相關部門，二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對客戶信用等級和信用額度詳細把握，經主管領導簽批后方可簽訂銷售合同，同時要將合同送達財務部門登記備案，形成合同臺賬并進行保管；針對審計部門應負責對銷售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項和有悖于企業規定的事項，同時開展對財務部門和銷售部門的監督和指導，評價各部門履職情況，協助開展收集客戶資料、客戶信用等級評價以及處理逾期應收賬款案件等工作。

（三）成立獨立的信用管理部門。信用管理部門要對公司銷售部門與財務部門提供的賬款信息進行核對。在確認公司提供賬款信息無誤的前提下，對出現賬目問題的企業、客戶相關信用等級和信用程度進行查看。特別是面對賒銷客戶，對客戶商業行為與信譽進行評估。對應收賬款的分析、預測。同時要處理好與財務部門和銷售部門之間的關系。

（四）優化應收賬款催收程序和方式。首先要明確相關部門的催收程序。一是財務人員應該及時對應收賬款入賬，并根據合同規定的付款期限和付款方式及時提醒銷售人員認真開展催收工作；針對已逾期的應收賬款且銷售人員催收未果的情況，財務人員應掌握客戶財務情況并在當月或較短時間內給客戶發詢證函，獲取債權人對債務的確認證明并開展與客戶對賬工作；二是銷售部門要承擔應收賬款催收的主要責任，銷售人員應及時提醒客戶進行賬款的催收，客戶確是無力償還應及時通知財務部門進行壞賬處理，若客戶申請了延期付款，也要及時通知財務部門，以便于財務部門根據客戶信用等級情況做好賬務處理工作。其次要選擇合理的應收賬款催收方式，企業應根據應收款項的實際情況，進行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。

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在XX年的工作中，財務部作為公司的綜合職能部門，在市局黨組的領導下，在省局辦公室的關心幫助和具體指導下，轉變思想觀念，強化服務意識，提高自身素質和工作質量，努力圍繞中心任務開展工作，較好地發揮了職能作用，為行業的發展做出了應有的貢獻。下面總結一下一年來的工作：

一、職能發展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于****年*月**日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核