稅收籌劃辦法范文

導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、商品零售業的銷售方式和促銷方式探討

商品零售業其實就是通過貨幣交易的方式將生產出來的產品直接投放到市場上供消費者購買。零售業可以通過多種方式和渠道進行商品銷售，例如進入百貨商場設立專柜，百貨商場貨品種類繁多，客流量大且商場本身具有品牌形象，是零售業企業銷售可以考慮的商品銷售地點[2]。當然還有入駐超市、設立自營獨立店面等都是商家可以進行的促銷渠道。隨著互聯網的不斷發展，網絡銷售也逐漸占據重要地位，如果企業能同時把握好現實生活銷售渠道和網絡銷售渠道兩種方法，那么企業就能在激烈的競爭中迅速占領市場份額，分得較大的蛋糕。除了要經營好銷售渠道外，促銷方式的選擇也是商品零售企業需要重點考慮的方面，因為促銷是直面消費者的一種銷售模式，在廣大的促銷范圍區域內，能讓消費者快速記住所銷售的商品，當購買者認為商品的性價比高時，就會形成一種品牌購買習慣。這樣有助于鞏固長期顧客，保證企業的收入水平。

二、常見促銷方式和賦稅利潤的探討

（一）保健食品公司常見銷售渠道和促銷方式

保健食品公司的銷售對象具有特殊性，它們主要面向具有特定需求的顧客。例如有禮贈需求的、注重養生的中高端客戶等，這些需求決定了保健食品銷售需要采取多種手段的銷售模式來擴大企業的銷售水平。首先，最常見的銷售促銷模式就是在商場或者大型超市設立專柜，通過這樣的模式占取超市人流量大這一優勢可以擴大銷售渠道，讓更多的人了解到此項產品。其次，對于保健食品而言最重要的是品牌效應，為了讓顧客在眾多琳瑯滿目的保健食品中選中自己公司的產品，并成為再次購買者，最重要的是將品牌形象宣傳到位，因此開設自營獨立店面的形式是最好的方式選擇[3]。再次，隨著互聯網技術的不斷升高，人們對于網路的使用度也相應的提高。所以通過網絡形式進行商品宣傳和銷售將給企業帶來更大范圍的顧客人群。最后，在進行這些銷售方法中，也不能忽視了最傳統的電視購物銷售，雖然目前用電腦的人群越來越多，但是對于具有較大購買力的中老年群體來說，電視仍是不可缺少的生活娛樂必需品，同時這樣的人群對于保健品占有更大的需求份額，因此，在促銷方式的選擇中不能忽視了電視購物銷售的重要作用。這些銷售渠道經常會用到不同的促銷方式，例如電視購物更多的是進行捆綁銷售，例如買保健品套裝禮盒贈送珍貴西洋參一枝。而網絡和商場專柜通常用到滿減促銷以下就通過不同銷售渠道的不同促銷方式進行稅收對比，進行促銷方案的優化。

（二）相對應的促銷方式的賦稅和利潤研究

1.涉及返現活動的稅值計算。返現促銷活動一般更多的用于網絡銷售中，下面以一返現活動的促銷進行稅收計算。假設某保健品公司具有天貓旗艦店，為了迎接世界健康日的到來進行“買2000返400”的活動2000元的商品實際進購價格為700元。由于贈送的現金不能在睡前進行扣除，所以對于返現的稅收計算首先計算增值稅：2000÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=188.9（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：188.9×（7%+3%）=18.9（元）。之后再計算所得稅：{2000÷（1+17%）-700÷（1+17%）-18.9}×33%=360.43（元）。最后計算稅后凈利潤：（1600-700）÷（1+17%）-360.43=408.8（元）以上所描述的只是一般情況下的稅負計算方法，與實際情況下的稅負計算還是有許多不同的，因此企業在進行稅負計算中應切實考慮自身的銷售方式和預估銷售額度，以便更好的測算。

2.涉及打折銷售中的稅值計算。入駐超市或自營店的保健食品銷售最常見的就是打折銷售，打折銷售是最直觀的促銷方式。假設某保健品超市專柜實行打折銷售，商品的銷售原價為2000元，進行8折折扣作為促銷手段，則實際銷售額為1600元。折扣促銷的稅收計算方法為：增值稅1600÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=130.77（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：130.77×（7%+3%）=13.08（元）。之后再計算所得稅：{1600÷（1+17%）-700÷（1+17%）-13.08}×33%=249.29（元）。最后計算稅后凈利潤：（1600-700）÷（1+17%）-249.2=520.03（元）由于打折銷售有其特殊性，因此應依據法律法規按打折后的銷售價格為基礎在發票上重點標注出商品原價和折扣額度。

3.涉及捆綁促銷中的稅值計算。捆綁銷售不像買物贈物促銷要額外的計算所贈送商品的銷項稅，捆綁銷售可直接計算稅負。捆綁方式的促銷經常出現在電視購物中，能讓客戶直觀的看到商品所附贈的價值[4]。假設某保健品在電視購物活動中為了促進消費，將價值2000元的商品同價值400元的附贈商品進行捆綁銷售，此項促銷稅法中明確指出贈送的商品要同銷售計算銷項稅。其商品具體稅收計算如下：增值稅2400÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=247.0（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：247.0×（7%+3%）=24.7（元）。之后再計算所得稅：{2400÷（1+17%）-700÷（1+17%）-24.7}×33%=471.3（元）。最后計算稅后凈利潤：（2400-700）÷（1+17%）-471.3=981.69（元）

通過上面幾種方式的比較，可以看出企業在同樣的基數下進行稅值計算時這三種方式的繳稅額度和獲得的；利潤都不相同，并且有很大的差異性。通過比較，返現活動

篇2

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 相關性 運用

財務管理是企業管理活動的重要環節和領域，占據著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務活動的范疇，并一定程度上對財務決策產生影響。財務管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯系，進一步認清二者的關系，一方面能夠促進財務管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務管理和稅收籌劃在不同層面上的關聯性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性體現

（一）財務管理與稅收籌劃目標的遞進關系

稅務籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業的稅務籌劃應當圍繞財務管理的目標進行，并將財務管理目標作為制定稅務籌劃目標的依據。任何脫離財務管理目標的稅務籌劃目標都是不科學的。首先，分析目標，對于財務管理來說，實現企業利益最大化，使財務管理的效率得到有效提升是財務管理的目標，這一目標對企業的理財環境起著決定性的作用。對于稅務籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務風險等都是其具體目標，其中最為關鍵的目標是降低稅負。稅務籌劃作為理財行為，應當以財務管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務籌劃工作時，不應一味追求稅負的減輕，而應綜合考慮企業的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務籌劃方案的選擇需要依托于財務目標。

（二）財務管理與稅收籌劃職能的統一關系

財務管理的職能包括三個方面：一是財務決策，體現財務管理人員對財務方案的選擇過程，對企業未來的經營情況產生影響。二是財務計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務控制，本質上是對企業成本的控制，一定程度上減輕了企業的財務風險。在這樣的情況下，稅務籌劃方案必須合理，否則不能實現企業效益的最大化。

財務管理與稅收籌劃的職能具有統一關系，具體表現在以下三方面：首先，財務決策的內容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務決策的角度分析，可以理解為財務決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務計劃也涵蓋稅收籌劃這一內容，稅收籌劃通常在財務規劃的引導和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務控制，這表現在財務控制可以有效實現稅務籌劃，同時對稅務籌劃起著監督管理的作用。

（三）財務管理與稅收籌劃內容的相關性

企業財務管理的目標涵蓋籌資、投資、經營利潤等方面的內容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現其財務目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業管理的重要內容，企業的融資結構才有可能達到最優狀態，從而實現籌資目標。其次，實現投資收益最大化是企業進行一項投資的目標，通過合理的稅務籌劃工作。企業的投資形式將會實現最優，從而實現投資的目標。再次，企業在進行稅收籌劃工作時應當圍繞利潤展開，實現利潤的最大化。可見，在內容上，財務管理與稅收籌劃具有密切相關性。

（四）財務管理與稅收籌劃效應存在相關性

稅收籌劃工作存在于企業財務活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術性和政策性。稅收籌劃強調實現長短期效應、整體和局部效應充分協調發展，這就要求將稅收籌劃和財務管理工作之間進行緊密聯結。只有二者相互融合，才能保證企業實現經濟效益最大化，從而促進企業健康發展。財務管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業財務管理水平的高低，某種程度上由財務籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務管理的相關規范。

二、稅收籌劃中財務管理思想的運用

（一）資金時間價值和納稅中的運用

企業的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應當以資金時間價值為依托展開，從而實現納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數量上減少納稅金額，但是在企業經營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業的納稅負擔。通常，財務管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產自提折舊中。

（二）成本效益的運用

企業稅收籌劃也會產生相應的成本，通常包含直接成本、風險成本和機會成本。企業制定稅收籌劃方案的原則是實現經濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業內部設立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優勢，企業應當根據自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結束語

財務管理和稅收籌劃是企業管理活動的兩個重要內容，二者相輔相成，具有密切的關系。財務管理和稅收籌劃的關系主要體現在目標、職能、內容、效應等幾個方面。企業應當把握好二者的關系，使得財務管理工作的目標能夠實現最優化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業在二者的相融洽中實現可持續發展。

參考文獻：

篇3

[關鍵詞]財務管理 稅收籌劃 財務決策 企業經營

一、稅收籌劃的概念及特點

國內關于稅收籌劃概念的認識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業合法的節稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負,實現企業稅后收益的最大化,但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應具有以下特點。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩,作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的,是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅收機關對此不應反對。這一特點使稅收籌劃與偷稅具有本質的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提,納稅義務通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負,而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識,結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕,經營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預先籌劃,具有超前性特點。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅收籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標:直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因,是稅收籌劃最本質、最核心的目標;此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現任何關于稅收方面的處罰,以避免不必要的經濟、名譽損失,實現涉稅零風險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益;根據主體的實際情況,運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業獲得最佳經濟效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產經營活動的全過程,任何一個可能產生稅金的環節,均應進行稅收籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段,都應進行稅收籌劃,選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業,應同其他單位聯合,共同尋求節稅的途徑。

二、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為,也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用,促進現代企業財務管理目標的實現,決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在:第一,企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行,必須依法對各種納稅方案進行選擇,而不能違反稅收法律規定,逃避稅收負擔。第二,企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三,企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下,以一定的企業經營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規可能發生變更,企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化,取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面:一是選擇低稅負,即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是,作為企業財務管理的一個子系統,稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔,但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業進行稅收籌劃時,如不考慮企業財務管理的總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

3.稅收籌劃服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現,它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策,企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策,必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策,必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。例如,稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策,企業選擇開放式的出口經營策略,必然為企業帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經營帶來的稅收利益,那就可能誘導企業做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成,納稅義務已經產生,再想減輕企業的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國企業開展稅收籌劃的必然性及現實意義

1.市場經濟條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經濟的特征之一就是競爭,企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅,企業要依法納稅,是企業經營籌劃的重點。其原因在于:

(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業自的日益擴大,企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點,稅款支付是資金的凈流出,企業的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,對企業的生產經營成果影響舉足輕重,成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營經濟的大力發展,大量的外資涌入,我國企業也大步走出國門。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調,需要國家宏觀調控,而且由于外資企業大都有著強烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束,企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔稅法制裁的風險,而且還將影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益

市場經濟條件下,企業行為自主化,利益獨立化,權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看,權利主體雙方應是對等的,不能只對一方保護,而對另一方不予保護。對企業來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應盡的義務,而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的,維護自身的資產、收益,亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權,屬于企業所擁有的四大權利(生存權、發展權、自及自保權)中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利,包括稅收籌劃。對企業正當的稅收籌劃活動進行打壓,只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。

篇4

關鍵詞：電力企業 稅收籌劃 稅收 探究

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）09（b）-0203-02

我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]?！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。

隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

1 稅收籌劃的相關理論概述

稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：（1）超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；（2）合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；（3）稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。

稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重?？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。

2 電力企業的稅收籌劃概述

2.1 電力企業的稅收體系分析

隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整。現今，電力企業逐漸形成了一套現行的電力市場稅收體系。

在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。

2.2 電力企業稅收體系的問題

我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。

我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。

2.3 電力企業的稅收籌劃空間

電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如：土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。

（1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。

（2）人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

（3）并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。

（4）針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。

3 電力企業的涉稅稅種的籌劃方案

3.1 電力企業增值稅的籌劃

電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。

（1）擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通?？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

（2）充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。

（3）有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

3.2 電力企業的企業所得稅籌劃

我國在2007年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。

針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

3.3 電力企業的個人所得稅籌劃

薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。

4 結語

電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。

參考文獻

[1] 唐騰翔，唐向.稅收籌劃[M].北京：中國財政經濟出版社，1994.

[2] 艾華.稅收籌劃研究[M].武漢：武漢大學出版社，2006.

篇5

摘要：近十幾年來，中國白酒企業高速發展，其繳納的稅費成為國家稅收的重要來源。本文就白酒企業消費稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應遵循的原則、方法及操作要點，以降低涉稅風險。

關鍵詞 ：白酒企業；消費稅籌劃方法；探討

一、白酒行業稅負狀況

白酒企業涉及的主要稅種包括增值稅、消費稅、所得稅等，其中消費稅和增值稅是主要稅負。

目前國家對糧食類白酒生產企業征收消費稅，且實行復合計稅，即一方面是征收從價稅，按銷售額征收20%的從價稅，同時按每500ml征收0.5 元的從量稅。

增值稅方面，由于白酒企業毛利率較高，因此增值稅稅負率也一般在10%以上。

因此，白酒生產企業增值稅和消費稅稅負保守估記也將達到33%以上，如果再考慮所得稅及各項附加，稅收負擔可想而知，因此糧食類白酒企業是稅負較重的行業之一。而且在其稅負中消費稅所占的比重最大。

二、白酒企業稅收籌劃的必要性

（一）合理降低稅負，提高企業市場競爭力

企業存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關者創造更多的財富，但前提是企業必須有持續的現金流、良好的經營管理，增加收入，控制各項成本費用支出。稅費支出是企業的一項重要現金支出，由于稅收的強制性特點決定了它是企業一項剛性支出。尤其是消費稅，白酒企業只要從事生產銷售無論利潤高低或有無利潤都要承擔20%的消費稅從價稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤大幅下滑，對白酒企業而言進行稅收籌劃，合理控制稅費支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負，對于增加利潤，提高企業的市場競爭力具有重意義。

（二）合理稅收籌劃，降低企業的涉稅風險

企業經營面臨多種風險。其中稅收風險是一項重要的風險，稍有不慎，可能會構成偷稅。因此企業稅收籌劃不是簡單的避稅，是在深刻領會稅法精神，根據稅收法規，充分利用稅法之相關條款，合理籌劃，才能達到既降低企業稅負，同時降低企業的涉稅風險的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質的區別，但操作不當避稅則就可能變成偷稅。

三、稅收籌劃應堅持的原則

（一）堅持稅法立法精神

通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應該交的稅，避免交不合理不應當交的稅，從而在涉稅事項處理中，提前籌劃，降低涉稅風險。稅法立法精神中保護合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴格遵守稅收相關法規，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進行籌劃，否則操作不當極易演變為偷稅。

（二）充分利用稅法政策

在稅收活動中只所以存在稅收籌劃空間，是因為稅法規定了多種情形，或者稅法對不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時首先要認真學習稅法，了解稅法的各項規定對不同條件的經濟事項應采取的稅收處理辦法。

（三）與稅務機關充分溝通，理解一致原則

在實際工作經濟會遇到對同一涉稅行為，稅務征管人員與企業理解不一致，從而造成企業所作的稅收籌劃方案，稅收機關不認可，增加了企業的涉稅風險。因此在進行每一項稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機關相溝通，能夠分析可能存在的問題、風險，然后具體操作方法，以達到對同一事項理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務人員提出異議時能夠幫助解釋，從而避免帶來風險。

四、合理的稅收籌劃方法及操作要點

按照2009 年國家稅務總局出臺的《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》規定，生產企業賣給銷售公司，價格低于對外銷售價格70%的，稅務機關有權重新核定計稅價格，按照對外售價的50%--70%之間核定價格，以此做為消費稅計稅價格基礎。此核定價格決定了白酒企業消費稅計稅價格直接取決于對外銷售價格。在對外售價一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計稅價格是固定的。如果要降低消費從價稅額則主要應降低銷售價格，如何既能保證企業合理的利潤，同時又降低銷售價格成為稅收籌劃的重點。

銷售價格= 生產成本+ 包裝材料+ 相關稅費+ 銷售費用+管理費用+目標利潤

在影響價格的諸因素中，如果確保目標利潤不變的前提下，降低其他成本費用，則銷售價格降低，計稅價格降低，從而消費稅價內稅費相應降低。既保證了利潤，又降低了稅費。稅收籌劃的重點就變為降低成本費用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：

（一）剝離銷售費用

在白酒企業中廣告費、宣傳費、進店費、促銷費、業務拓展費、贊助費、品償費、展示費等銷售費用占居了相當大的比例。這些費用如果全部包含在出廠價內，則企業除了承擔上述費用外，還要按上述費用金額再承擔20%的消費稅，降低了企業的利潤。因此為了降低稅負，可以將上述費用改由經銷商支付，企業在白酒供應價格上予以優惠。操作方法：

1.公司在與渠道商簽定銷售合同時，需要在合同中注明白酒在終端市場銷售過程中所發生的銷售費用（廣告宣傳費、進店費、促銷費、業務員相關費用）全部由渠道經銷商負責。白酒生產企業在白酒出廠時給予一定的價格折扣。

2.廣告宣傳費用在制作時，經銷商與制作方簽定合同，經銷商與制作方為合同雙方當事人，白酒企業作為合同的監制方，對合同的執行進行監督。制作方將發票直接開給經銷商，并提供證明，經銷商付款，經銷商付款后，按付款金額，白酒企業以商業折扣形式，從貨款中扣除。

3.其他有關費用如促銷費、業務員相關費用可參照宣傳費，由經銷商負責，白酒企業給予相應價格折扣，從銷貨總金額中扣除此項費用作為結算金額。

（二）剝離包裝材料費用

在白酒和各項成本中，包裝成本估計將占到白酒成本的50%以上。按稅法規定包裝物成本應作為消費稅計價基礎。因此在實際中工作，有些企業就是將包裝物單獨核算，包裝改在銷售公司進行，或者在銷售時將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環節繼續包裝。從而達到降低消費稅計稅價格。

（三）成立無關聯關系的銷售公司，轉移價格

通過設立銷售公司避稅。目前白酒企業基本都是除了生產單位之外再設立一銷售公司，生產企業賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。由于消費稅只在生產環節征收，而銷售公司不征收消費稅。通過適當定價，降低生產企業出廠價格，從而起到降低消費稅計稅價格基礎，降低消費稅稅負。2009年國家稅務局出臺《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實際工作中，可以除了在生產地區設計總的銷售公司外，還可在終端區域市場成立多家無關聯關系的銷售公司，構成銷售關系，由經銷商和業務員共同持股，與白酒業的銷售公司簽定區域協議，作為白酒企業該區域獨家總經銷。生產企業以較低的價格批發給總經銷，總經銷在所轄區域內分銷。可以通股權形式把渠道經銷商的利益與白酒品牌綁定，同時穩定銷售隊伍。

（四）利用其他酒降低稅負

現行稅法規定，酒精度低于38 度且取得國食健字或衛食字文號的，以及以發酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區分開來，單獨核算。目前國內對低度酒的需求越來越大，特別是南方地區和年輕人，因此于習慣生產高度糧食白酒的企業可以嘗試開發新的產品，生產低度酒，可以大幅度降低稅負。

（五）調整產品結構，提高產品檔次，以降低稅負

由于消費稅一方面是從價稅，一方面是從量稅，因此價格越低，稅負比例越大，企業的毛利率也越低。相反如果價格越高，則稅負比例越低，毛利率越高。如2001年國家調整消費稅費計稅辦法,實行從量和從價的復合計稅辦法。此項稅收政策的調整加重了白酒企業的稅收負擔，特別是以生產中低檔白酒的企業，直接降低了企業的利潤，使得這些企業舉步為艱。當時的全興集團，以生產中低檔全興大曲為主，利潤率較低，稅收負擔加重，在此背景下，全興集團重點打造“水井坊”這一高端品牌，提高產品價格，來應對稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國第一坊。全興集團通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉型就是積極應對國家白酒稅收政策調整的成功案例。面對消費升級，調整產品結構，提高產品檔次，加強品牌宣傳，即降低稅負，又增加毛利率。

五、結論

白酒企業是公認的稅負較重的行業，2001 年復合計稅、2009 年消費稅計稅價格核定管理辦法的出臺，都增加了白酒行業的稅收負擔。如何進行合理稅收籌劃，降低企業稅負對企業尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當的操作方法，極易帶來稅務風險。因此在實際工作中應該結合本企業的實際和當地的稅務環境選擇合適的方法才能達到合理避稅的目的。同時由于稅法不斷改革，稅收監管不斷加強，企業應該不斷研究稅收法規及企業情況，探討更加適合本企業的稅收籌劃方法。

參考文獻：

[1]呂敏.從白酒企業的反避稅征管談稅收籌劃的原則[J].會計之友,2010年第5期.

[2]李杰.消費稅調整背景下企業消費稅納稅籌劃研究———以白酒生產企業為例[J].財會監督（財會版），2011年第4期.

篇6

[關鍵詞] 企業 稅務籌劃 財務管理 風險

隨著中國經濟與世界經濟的進一步接軌，我國企業不但面臨日益激烈的國內競爭，而且還面臨著與國外企業之間的競爭，而在這種激烈競爭的環境中，企業要處于有利地位就要實現稅后利潤最大化，因此稅務籌劃的地位越來越突出。

一、稅務籌劃運用中存在的問題

1.在稅務籌劃涵義上的誤區

在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風險

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業人才

稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。從機構來看也是如此，稅務人員偏老、偏雜，文化素質和專業技能水平偏低，加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強稅務籌劃的對策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節稅”和“避稅”區別開來。“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的，一方面，防范避稅關系到維護國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅動器，則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的重要手段。

2.合理規避稅收籌劃風險

首先，研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅務機關認可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養

我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業化，目前企業的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行。第二是聘用某些籌劃人員來進行。第三是由單位的財會等相關人員來進行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創造性的腦力活動。相比一般的企業管理活動，稅收籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此，我們目前應加大這方面的投入，一方面，在高校開設稅收籌劃專業，或在稅收、財會類專業開設稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業務素質。

由此可見，稅務籌劃是企業財務管理的重要問題，稅收數額直接影響納稅人的實際經濟效益。只有在財務管理中正確運用稅務籌劃，才能真正幫助企業實現利潤最大化。此外它對于刺激企業投資積極性增強企業競爭力以及優化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業應該更加關注稅務籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現稅務籌劃的目標。

參考文獻：

[1]郭英武:合理進行稅務籌劃.提高財務管理效益[J].經濟理論研究，2008，(3)

[2]韓曉翠:稅務籌劃在企業財務管理中的運用[J].財會通訊，2007，(12)

[3]馬慧:稅務籌劃淺談[J].中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂:如何提高企業稅收籌劃的有效性[J].商業時代， 2008，(06)

篇7

【關鍵詞】稅收籌劃；稅負率；企業所得稅；會計核算

稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質即節稅。該觀點把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現最少合理納稅而進行設計和運籌?！?/p>

討論企業稅收籌劃對于我單位健康發展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧?？h三門灣園區經濟建設快速發展，周邊業務不斷擴大，企業在生產經營活動中會倍加關心自身利益的得失，將稅后利潤最大化視為經營目標。因而無論稅收多寡，都會被視為一種即得利益的損失。而企業受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過調整經營理財活動，實現稅負極小化才是有效的。隨著業務擴大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對目前稅負過重、核算方法不合理、材料供應緊張、應收不及時問題導致資金流通不暢；我們有必要了解企業各類稅費繳納情況，進行合理稅收籌劃。美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的，每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?/p>

一、稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃是納稅人依據現行稅法，在遵守現行稅收法規的前提下，運用納稅人的權利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益。企業進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導向的。

稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預見性，就是說稅收籌劃在納稅義務發生前，如果發生在納稅義務發生后，這就是偷稅；第三是技術性，稅收籌劃是很講究技術，不是說所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業人員來做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業務、部門、項目進行重購，使稅收最低，而不是做假。

二、砼行業稅收籌劃的思路

（一）企業設立時稅種選擇上的稅收籌劃

首先要考慮是企業的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。流轉稅流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業額征稅的各個稅種的統稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的流轉稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務交易、交通運輸等征收營業稅，根據國務院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營改增”試點開始實施。商品混凝土，簡稱砼，它是按照簡易辦法6%征收增值稅。針對商品混凝土生產特點，它可以分兩部門，生產和運輸，運輸是按3%交增值稅稅種的。

下面以單價380元/立方米商品混凝土為例，如果以運到為銷售，賣出時是按一般納稅人簡易辦法6%交增值稅稅額。

增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米

如分開核算需交兩個稅種，即出廠時交增值稅和運輸途中交增值稅。

增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米

運輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米

合計：21.3元/立方米

每方能節約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米

如果一年按20萬方計算，一年就可節約主要稅種稅額20*1.5=30萬元，其它基金費也可同時節約不少。

這樣，從客觀上來講，從納稅人角度來看，減輕納稅負擔，獲得節稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實施復雜性以及其他原因，稅收籌劃的現實市場要比理論市場小得多。

然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業。因為《企業所得稅法》第二十八條規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅”，《企業所得稅法實施條例》第九十二條對符合條件的小型微利企業范圍進行了原則性規定，此后財政部、國家稅務總局陸續出臺文件進行規范和補充。財稅[2009]33號文《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》，是特定形勢下扶持小型微利企業并實施于2010年度的新措施。

財稅[2009]33號文第二條規定，本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》和其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業所得稅的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。此后，在國稅函[2008]251號和財稅[2009]69號文中對有關指標陸續作了進一步解釋：“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算；從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。根據以上指標，我們如能符合，可享受20%稅收優惠政策，一年也可節約不少。

最后要考慮是選擇設置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團公司事實上是完全獨立的公司，他納稅的時候完全獨立，子公司的納稅獨立進行，并享有稅收優惠，如果當地有稅收優惠，他就有稅收優惠；分公司不是獨立的納稅人，一般流轉稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時候就要考慮不同的情況了：1）對于初創階段較長時間內無法盈利的行業，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。2）對于能夠迅速實現盈利的行業，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優惠，在優惠期內減輕稅負。3）對于介于兩者之間的行業，也可以先設置為分公司，過一段時間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對于規模龐大的集團公司，可以根據不同分支機構的不同情況，宜用子公司的設為子公司，宜用分公司的則設為分公司，從而實現整體經濟效益的最佳。

（二）對材料計價方法的稅收籌劃

商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應商比較穩定，主要是由寧海強蛟海螺水泥廠供應，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價格還是在不斷上升，材料成本一般是通過存貨發出成本，來影響企業的營業成本從而影響企業的應稅收益，進而影響企業的應納稅額。存貨的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等多種方法可供選擇。當物價呈上漲趨勢時，不宜采用先進先出法，此時期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結果。當物價呈下降趨勢時，宜采用先進先出法比較有利，可減輕企業所得稅負擔。當物價上下波動時，則宜采用加權平均法或移動平均法，以避免企業各期應納稅額上下波動。

（三）費用扣除時的稅收籌劃

利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關稅收規定的前提下，企業應將發生的準予扣除的成本費用全部列出來。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業的稅負會產生不同的影響。一般而言，采用不規則攤銷方法的企業，由于會導致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業稅負，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。

（四）固定資產折舊中的稅收籌劃

（1）折舊期限選擇中的企業所得稅稅務籌劃。

對于創辦初期的企業，一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節稅的目的。對于處于正常生產經營期，且未享有稅收優惠待遇的企業，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

（2）折舊方法選擇中的企業所得稅稅務籌劃。

在盈利企業，由于折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，應選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節稅額來看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數總和法、工作量法、直線法。

在虧損企業，選擇折舊方法應同企業的虧損彌補情況相結合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低。

以上通常的做法，但是事實上折舊方法一旦定下來，就不能隨意改變。比如我們企業，固定資產的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業務量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會影響成本，從而影響應納稅所得額，對單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會比較真實反映成本，但是核算不方便，需要大量計量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據實際情況權衡利弊來處理。

（五）應收賬款的稅收籌劃

目前房地產的行情不容樂觀，它會影響到開發商的建設進度，也會影響到我們商品混凝土企業應收賬款資金回收情況。為了加強應收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價上作了調整，就是“早付優惠，信譽不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應收賬款滯付的現象。但是有一部分單位實在無能力付欠款，我們只能通過降低售價，加強資金流轉的稅收籌劃來解決問題。

參考文獻

[1]劉劍文.稅收籌劃：實現低稅負的專業活動[J].中國稅務，2004（1）.

[2]黃董良.企業稅收籌劃的目標定位與風險問題探討[J].稅務研究，2004（3）.

[3]劉凱.談談企業所得稅的稅收籌劃[J].中國稅務，2004（4）.

[4]任志宏.合理企業稅務籌劃，實現企業利潤最大化[J].稅務研究，2004（5）.

篇8

從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說，稅收籌劃風險并未引起稅務機構的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規避稅收籌劃風險，談幾點看法。

一、健全稅收籌劃風險防范體系

（一）提高稅收籌劃的風險意識。稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業經營狀況如何，所處行業的景氣度如何，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往企業納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質量控制體系。執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系，強化對業務質量的三級復核制；設置專門的質量控制部門（如技術標準部），依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務師職業保險。我國目前未規定實行經濟鑒證類社會中介機構職業保險制度，僅在會計制度中規定按收入的10％提取職業風險準備金，這很難抵御日益增加的執業風險。鑒于稅收籌劃等事項的高風險性，稅務機構可以購買職業保險，將部分風險轉嫁給保險公司，這既是加強自身風險防范能力的一種表現，也是對社會公眾負責，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執業水平

（一）加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業務素質。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統。提高稅收籌劃水平，除了有優秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。

（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中，這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點，時刻關注稅收政策的受化趨勢，及時系統地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

三、加強稅務業的管理和自律

（一）制定注冊稅務師執業準則。到目前為止，我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。

（二）規范稅務機構內部運行機制。稅務機構要健全內部治理結構，提高管理的科學化利**化程度，強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性。要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。

（三）加大對注冊稅務師行業自律?？梢越梃b國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外，重點是充實管理職能，制定行規行約，加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審，防止非執業人員從事執業活動，對執業質量進行檢查督促，并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

篇9

稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行擇優，以達到降低納稅成本，實現利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，稅收籌劃與避稅不同，它是納稅人的一種權利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。

1.稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，并隨著市場經濟的不斷發展和完善而開展起來。市場經濟是法治經濟，“依法治稅”是“依法治國”的一個重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場經濟中企業降低納稅成本的理性選擇。隨著市場經濟規范化、法治化的完善，納稅人納稅意識的不斷提高，企業從維護自身整體、長久利益出發，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉而進行科學的稅收籌劃，以謀求企業合法、規范和長久的發展。國家通過稅種的設置，稅率的確定，課稅對象的選擇和納稅環節的規定，宋體現宏觀經濟政策。企業通過稅收籌劃調整產業結構和加強經營管理，企業要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對企業的經營、投資、理財等進行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業在市場經濟競爭和管理中的必然選擇。

2.稅收籌劃是納稅人應有的權利。在市場經濟條件下，國家承認企業的獨立法人地位，所追求的目標是如何最大限度的滿足自身經濟利益。國家通過法律形式賦予企業一些必要的權益。稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許的范圍內，有從事經營活動，獲得經濟利益的權利，有選擇生存和發展的權利。稅收籌劃是納稅人對其資產收益的正當維護，屬于企業正當經濟權益。稅收籌劃沒有超越納稅人權利的范疇，是正當權利。反對納稅人合法正當的稅收籌劃活動，恰恰會誘發或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發生。因此，鼓勵納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，其中自然包括稅收籌劃權利。

3.稅收籌劃與避稅不同。認為稅收籌劃就是避稅，是對稅收籌劃在認識上最大的誤區。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅收法律、法規或各國稅收協定的不完善之處，通過經營和財務上的安排，以達到歸避或減少稅收負擔的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國家稅收政策的意圖和導向，而且侵害了國家利益，由于避稅采取的是不正當手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認為是不道德的行為，稅務部門也是持反對態度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行優化選擇，實現降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質的差別，避稅只針對稅法的某個漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長期的經營與發展，也有悖于道德規范。稅收籌劃則是著眼于企業總體決策和長期利益，謀取的節稅利益是合法的、正當的。實踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業納稅成本，而且有助于企業加強財務管理、改善經營方式、培養納稅意識和增加后續稅源等。由于稅收籌劃符合國家政策導向，又是合法和規范的，所以，國家也是給予鼓勵和支持的。

4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進行增值稅稅收籌劃時，相對于企業所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對企業所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實際工作來看，在納稅事務發生之前，稅收籌劃主要體現在對企業各個經營管理環節的指導作用。并根據企業生產經營情況、稅法規定以及相關政策，作出具有預見性的、全局性的納稅方案，以減少企業納稅成本，從而達到利益最大化的目標。在納稅事務發生時，稅收籌劃的重點是企業納稅運作方案的實施，幫助企業減少納稅風險和邊際損失。納稅義務發生后，稅收籌劃的作用是對企業納稅行為進行論證、分析、評價和考核?？梢?，稅收籌劃應是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后兼顧，在動態發展中把握稅收籌劃重點。

二、充分發揮稅收籌劃的積極作用

早在20世紀30年代，稅收籌劃在英國就被社會所關注和法律認可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。稅收籌劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經濟的快速發展，國際間通行做法的廣泛運用，稅收籌劃也必將為我國所認知和采用。因此，稅收籌劃在社會中將發揮其應有的積極作用。

1.稅收籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。在建設社會主義市場經濟的過程中，國家的宏觀調控直接作用于市場，政策目標的實現依賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應，政府更希望能盡量縮小這種政策時滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規的全面理解和運用，并且做到對國家稅收政策意圖的準確把握。通過對納稅方案的擇優，盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔，但是客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而更好更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規，及時掌握各項稅收政策。這就迫使企業認真學習稅法，而這種學習比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實效。在學習稅法的同時，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現，是與市場經濟發展到一定水平相適應的。因為企業進行稅收籌劃與企業增強納稅意識具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵企業進行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅法成本。

3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規政策。從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅款，而且還會使國家稅款不斷增加。因為企業進行稅收籌劃，雖然會降低企業當期稅收負擔，但對企業調整產品結構和加強經營管理產生影響，促使企業生產經營更加科學、規范，各項成本費用逐步下降，生產經營規模不斷擴大，收入和利潤不斷增加，從而使各項稅收收入逐步增多。國家的稅收法律法規雖然經過不斷完善，但是在不同時期，由于經濟的不斷發展，仍可能存在一定的漏洞，出現一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據，并起到了對稅收法律法規的驗證作用。也促使稅務部門及時了解稅收法律法規和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進而及時調整和完善稅收政策，支持國家經濟和產業結構調整，引導企業的投資、經營、消費等按照國家宏觀政策和市場規律去運作，推動依法治稅的進程。

4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。稅收籌劃使企業各項納稅方案更加科學合理、縝密規范，納稅成本進行量化，減少了企業的納稅時間和物化勞動，納稅成了自覺行動，從而減少了稅務稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時也促進稅務機關及時調整和完善稅制，達到降低征稅和納稅成本目的。

5.稅收籌劃有利于提高企業的經營管理水平。稅收籌劃的目的是實現納稅人經濟利益最大化。要想達到這個目的，就必須加強經營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失去了意義。稅收籌劃是要把成本費用降到最低點，包括繳納最少的稅收，加強企業財務管理就是重要的一環。要做到這一點，依法建立健全規范的財務制度和會計核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據，才能進行有效地稅收籌劃。

篇10

1電網企業稅收籌劃工作的現狀

電網企業作為我國的支柱產業，每年會生產大量的電力能源，有力地促進了我國的經濟發展。電網企業是我國工農業生產的能源保障，電力能源生產狀況關系到國計民生。同時，電網企業也是我國重要的稅收來源企業之一，電網企業每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網企業能夠運用生產和運營的流動資金就會減少，電網企業的生產規模必將受到限制。為了有效地進行電力生產和運營，電網企業應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網企業實現精益生產，幫助電網企業減少開支、增加收入?！笆晃濉币詠恚娋W企業要進行開展廣泛的電網建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網企業應該充分利用稅收優惠政策、稅收減免政策，為企業節約更多的資金。

2電網企業的增值稅納稅籌劃工作內容

2.1改變原有的承包管理形式

在電網企業的電能營銷過程中，會與很多企業簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統一的發票。但是很多企業卻難以開具增值稅專用發票，比如物流企業、物業管理企業常常會減少電網企業的進項稅。電網企業應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業主來承擔。

2.2要改變維修工程的管理方式

我國很多電網企業會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網企業繳納營業稅，不會開具增值稅發票，使電網企業難以對進項稅進行抵扣。電網企業應該改變維修工程的管理方式，采取質保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網公司應該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發票，和進項稅相抵扣，減少企業應該繳納的稅金。

2.3對材料的選購工作進行籌劃

電網企業在需要領用材料的時候，應該轉出進項稅額。在不需要領用材料的時候，就不需要轉出進行稅額。材料貨物在購進和領用的時候會存在一定的時間差，電網企業要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經濟效益。

3電網企業所得稅的稅收籌劃工作內容

3.1在籌資方面的稅收籌劃工作

電網企業首先應該通過內部籌資、內部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業內部沒有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業的籌資過程中，企業應該多考慮自身特點和市場風險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業在經營過程中遇到的風險。3.2電網企業在后續計量過程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業的稅收負擔減輕[2]。電力企業屬于技術密集型企業，設備的更新發展速度很快，電網企業可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規定，而且也能有效地遞延企業所得稅的繳納。

3.3利用固定資產維修費用來進行稅收籌劃

我國原來的稅前扣除辦法中規定：如果符合“修理資金占固定資產20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。而我國的新稅法則規定，只要都滿足“修理資金占資產總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的進行，提高電網企業的設備質量。

4利用個人所得稅和房產稅進行稅收籌劃工作

4.1個人所得稅的稅收籌劃工作

利用個人所得稅能夠有效地實現稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發放，把獎金按月發放，減少季度獎金、加班費的發放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發放，利用稅法的特殊政策來有效節制年終獎。電力企業還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。

4.2利用房產稅來實行稅收籌劃工作

房產稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據，向房屋產權人收取一定的稅金。利用房地產稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無形資產，將它與房地產價值分別核算。電網企業可以將中央空調等設備單獨入賬，作為單項固定資產進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產原有價值中，這樣就可以少繳納房產稅。

5結束語