財務制度如何制定范文

導語：如何才能寫好一篇財務制度如何制定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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領導用的時候，也是在年終的職工大會上、總結會上用上幾個。反映了什么，背后有什么問題？“哼哼，別怪我，我不懂財務，不知道”一句話就搪塞過去了。真正的財務分析是什么呢？

筆者認為，用最簡短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報，要決策層在未來做出反應，而非會計報表，反映過去的事實（有些還是歪曲的事實），而要在分析過去的基礎上體現未來的管理決策。財務分析是為了促進集團企業及下屬各控股產業子集團圍繞經營目標，挖掘現有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證公司總體經營目標的實現。 財務分析的個性化相當強，包括不同的領導個性和知識結構，要求的報告各不相同。本文從一個相對普及的報告模式來說，適用集團企業以及所屬各控股產業子集團。

一、編制的時間要求

財務分析報告編制，各產業子集團財務部門應于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團企業財務中心統一部署編制年、季、月財務會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標進行對比，對其差異進行分析，找出原因，提出改進措施和加強管理的建議。各產業子集團的財務分析報告應按規定時間報送，季度財務分析報告于季末次月十五天內報送集團企業財務中心，年度財務分析報告于年后二十天內報送。

二、遵循的原則和要求

財務分析報告以財務報表和其他資料為依據和起點，統一采用對比分析法，如與計劃、與上年同期實際比，系統分析和評價公司的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，財務分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務分析報告。

財務分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應的改進措施建議。

問題重點綜述及相應的改進措施一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

三、財務分析報告運用

財務分析報告可以為公司領導層的經營決策提供有力的財務支持，是各公司內部報表，屬于公司內部財務信息，只能由公司高層領導全面把握。

產業子集團的財務分析報告，原則上只由產業子集團財務部門負責人、分管副總、總經理及集團企業財務中心經理、審計部經理、分管副總經理、總經理、董事長查詢并掌握。若產業子集團職能部門有查詢財務分析報告信息的需求，應由產業子集團總經理審批。

財務分析報告作為財務分析例會重要的書面材料，各產業子集團必須定期召開財務分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議由總經理主持，各部門領導和有關人員參加。分析以財務部門為主分析，其他有關部門補充。發言人應對有關指標完成情況進行分析，找出主要原因和關鍵環節，提出整改措施。

集團企業財務中心根據下屬產業子集團報來的財務分析報告應于十日內完成匯總整理，并由總經理主持召開集團企業的財務分析會，對各產業子集團存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀要下發執行。半年和年度財務分析應向集團企業董事會匯報。

四、行業分析的條框舉例

·行業發展狀況·客戶的狀況

·供應商狀況

·競爭者狀況

·潛在的市場進入者

·替代品的威脅

·機會與威脅

·公司財務對競爭策略和主要措施支持的分析

五、財務分析的條框舉例

基本分析框架采用傳統杜邦分析法，如果財務人員成熟，可以采用改進的杜邦分析法，將金融資產與經營資產分開。

·資本收益率·銷售利潤率分析 根據損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進建議。

·資產周轉率分析·總資產周轉率·流動資金周轉率

六、各個部門財務分析建議

·對市場部門的建議

·對生產部門的建議

·對技術開發部門的建議

七、財務預測

·銷售量與銷售額預測

·銷售成本預測

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財務制度必要性框架體系

一、企業內部財務制度的含義

（一）企業內部財務制度的概念

1.企業內部財務制度就是指企業的管理部門根據國家和政府有關法律、法規的規定和企業自身經營管理的特點及要求所制定的，是用來完善并優化企業內部財務行為、處理內部財務關系所依據的具體規則體系，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性的財務制度。

2.企業內部財務制度所依據的是國家統一的財務制度，同時應當充分考慮企業內部的生產經營特點以及管理要求。企業內部財務制度一般應當包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權限、信用制度、收賬制度、進貨制度；成本管理制度主要包括成本開支范圍和開支標準、費用審批權限、成本降低指標以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

（二）企業財務制度同時具有以下內涵特性

1.制度具體界定了內部財務主體的范圍，即明確企業內部財務管理的級次、企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系，以及企業與聯營單位、投資與被投資單位、內部承包單位的財務管理關系。

2.制度具體劃定了內部財務管理的崗位，即明確相應的關系責任。

3.制度具體擇定了企業的財務戰略與財務政策，即明確企業財務管理的內容、方法。

4.制度具體確定了財務管理與內部責任單位的相互銜接關系，其中包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等。

二、企業內部財務制度的設計的必要性

企業內部財務制度設計具體是以國家相關的財稅法規為依據，用系統控制的技術和方法，將企業內部理財活動的組織機構、財務戰略與政策、業務流程、內部控制等規范化、文件化，進而據以指導和處理理財工作的過程。

企業內部財務制度是市場經濟條件下企業財務工作的新任務，企業只有科學地設計內部財務制度，才能實現自主理財、科學理財，使企業在市場競爭中立于不敗之地；也才能做到合法理財，使政府的宏觀調控落到實處。

1.科學設計內部財務制度是發揮其作用與功能的前提條件。企業內部財務制度是為企業經營管理服務的，是現代企業制度不可或缺的一項內容。作為約束人與人之間關系的行為規則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經濟行為人對自己的行為產生合理穩定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現合作創造條件，保障合作的順利進行。內部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續性的、制度化的激勵機制，內部財務制度可以把個人的經濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯系起來，最大限度地對各項活動的創新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場經濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業設計內部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經濟體制的確立，政府正將微觀經濟管理權限作為企業經營管理自歸還企業。相應地，企業財務制度建設應與所處的經濟環境相適應，我國企業財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業財務通則》等相關財稅法律、法規，對企業財務實施強制性的粗線條約束；企業在法律、法規規定的可選擇范圍內，自主選擇財務管理的目標、戰略、政策和方法，并設計制定企業內部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規則。在這里，一個必須正視的現實和趨勢是，企業內部財務制度作為在國家有關財務法規指導下的基層財務行為規范的地位得以確立，并取代國家統一的財務制度成為企業財務制度體系的重點。

3.中國正式加入世貿組織，加大了當前企業科學設計內部財務制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂ξ覈洕l展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業將面臨更加激烈的競爭環境。從財務角度看，我國企業的理財環境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務管理的目標、內容、范圍、方式方法都將發生深刻變化。這就要求企業夯實財務管理的基礎工作，建立起科學的內部財務制度，規范和優化財務制度行為，以提高財務管理的水平和效果。

三、企業內部財務制度的設計原則、要求及依據

（一）企業內部財務制度設計的原則

為了保證企業內部財務制度設計的質量，設計時必須以一定的原則作指導。

這些原則除了包括符合國家法規、適應企業特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業的其他管理制度相協調、以及具有系統性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩定性與連續性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳結合。

（二）企業內部財務制度設計的要求

內部財務制度設計的基本要求是要同時具備科學性和可操作性，能夠保證企業財務預期的實現。為此，在設計過程中就應當做到：

1.整體協調性。即財務制度設計的各個方面應當相互協調，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業整體的發展戰略和發展規劃；

2.多樣性與多層次性。企業內部財務制度涉及到財務活動的方方面面和企業理財的各個環境，并都有著特定的計劃和目標，這些目標有著不同的性質、層次和期限，因此制度設計的目標也應體現多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。

（三）企業內部財務制度的依據。

科學有效的制度從根本上說都是理論與具體實踐活動相互結合的產物，因此企業內部財務制度設計的依據，從一般意義上講應包括理論依據和實踐依據兩個方面。就理論依據而言，除包括現代財務理論，還包括了哲學原理以及系統理論、信息理論和控制理論的現論及技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現科學化、民主化要求。而具體實踐依據則主要是體現為對客觀條件的要求：

1.國家財稅法規以及發展狀況（包括國家經濟體制和宏觀經濟形勢），是企業設計內部財務制度的基本依據。

2.企業的生產經營的特點和管理要求，是企業財務制度設計的前提和基礎；

3.企業的根本利益和財務管理目標，是企業財務制度設計的出發點和歸宿；

4.企業財務人員的業務素質和財務管理的技術手段，也是企業財務制度設計不可忽視的重要因素。

四、企業內部財務制度的設計方法及內容

企業內部財務制度的制定方法及內容主要取決于所涉及的企業財務制度的目標。有必要先講明什么是企業內部財務制度的目標。

企業內部財務制度設計的目標是企業設計內部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個制度設計工作具有導向作用。企業內部財務制度設計的目標受制于內部財務制度目標。從實質上看，內部財務制度目標是企業財務管理中主觀愿望與客觀規律內部條件與外部環境、現實與未來、管理者與所有者和債權人、內部各部門之間、內部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現；而內部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統一、均衡的結果在觀念上的一種創造性表現。企業內部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：要設計適應與企業自身特點和管理要求的內部財務制度，用以規范企業內部財務行為、處理內部財務關系。

（一）企業內部財務制度設計的方法

企業內部財務制度設計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映所設計的財務制度內容，但更重要的是要運用恰當的方法進行調查和分析。由于財務制度所要解決的問題具有不同性質和范圍，制度設計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內部財務制度設計可采用以下技術方法

1.實地調查方法。實地調查是設計準備階段必不可少的一個環節，實地調查的方法很多，設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關人員提供書面材料等方法獲得財務制度設計所需的有關資料、信息。需要注意的是，各種方法的應用都必須把握要領，而且所收集、掌握的材料應包括批評性意見和建設性意見兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設計人員應付和解決面臨的制度問題的主要途徑和手段，直接影響到制度設計的質量。

3.制度實驗方法。一項制度的制定和實施，往往要先做實驗，取得經驗，再全面推廣。內部財務制度設計的實驗，其基本要求和特征表現在：通過系統周密的調查，確定制度實驗的對象、模式、方案和措施，并預測其發展和變化；在實驗過程中，圍繞制度設計目標，努力尋找問題，及時修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業內部財務制度的內容

企業內部財務制度是一個系統，其內容是多方面的?？砂垂芾淼穆毮?、對象、環節等標準劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內部委托受托責任制度、內部決策制度、內部控制制度和內部結算制度；

2.按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；

3.按管理的環節分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監督與檢查制度。

五、企業內部財務制度框架體系

財務通則要求企業建立“企業權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制”，在此統一要求下，企業需要建立財務風險管理制度、財務決策制度、財務預算管理制度、資產管理制度、財務預警制度、財務監督制度等相關內部財務制度。

目前在我國大中型企業也存在類似的財務制度，然而眾多的財務制度如何形成一個有機的整體，各種內部管理制度存在何種必然聯系，如何構建科學合理的內部財務制度體系，是我們值得深思的問題。我們應當以財務通則為指引，以財務風險管理制度為體框架，建立以財務決策制度為基礎，以財務預算管理制度為核心，以財務預警制度和財務監督制度為保證的企業內部財務制度體系。在整體的結構框架體系下，企業內部財務制度主要包括以下兩部分基本內容：第一部分：財務監督制度，主要用來監督并預警企業內部的財務工作制度、財務決策制度和財務預算制度等事項。第二部分：會計核算制度，其主要是管理財務預算制度、會計科目的核算制度和成本的核算制度的內容。

六、結語

總之，強化企業內部財務制度的設計，是現代企業生存和發展所必須遵循的基本法則。倡導開展內部財務制度，是形勢發展的需要，又是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現。從內部財務制度理論發展和實踐歷程來看，內部財務制度的制定是一個系統，是一個過程，是企業防范風險的內在積極性能力，它表現為系統的、動態的、主動的和持續的管理活動過程。我們國家有必要完善并優化我國企業內部財務管理制度，使得我國會計體系更完整，更優越，更安全。

參考文獻：

[1]張長勝.企業財務制度設計與案例大全.北京大學出版社，2006.50.

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一、影響醫療衛生單位財務制度執行有效性的因素

（一）制度設計因素

1.財務制度設計未能結合單位實際情況。各直屬醫療衛生單位都建立了《財務收支管理制度》、《資金審批制度》等必要的內部控制制度和財會人員崗位責任制度，但已建立的制度過于條文化，沒能結合單位實際情況進行修正，針對性不強，可操作性較差。如《資金審批制度》中規定“各項費用開支，經辦人簽字，所屬部門負責人簽署意見，并報院長審核后交財務科長核準支付”，沒有針對單位各項具體經濟業務規定審批程序、權限和額度等，不便于日常執行。

2.財務制度未能結合當前財政政策進行補充完善。近年來，隨著中央“八項規定”的開展深入，財政部門對三公經費、會議費、培訓費、差旅費等公務支出公款消費類費用把控較嚴，分別針對各項費用制定了比較細化的管理辦法。而有的單位沒有將這些辦法寫入《經費管理使用辦法》中，使財務人員及具體業務經辦人員沒有對這些規定有個系統的了解和掌握，導致公務支出公款消費活動中出現由于對政策不了解而違規的事項。

（二）制度執行因素

1.單位內部缺乏有效溝通。人都是感情動物，沒有交流就談不上合作。很多時候，財務部門已經設計了好的制度與流程，但實施起來磕磕碰碰，其實就是部門間協調的問題，導致財務制度執行不力。如未能嚴格執行大額資金集體討論制度，購置大型設備、支付工程款，財務部門缺乏合同、協議等相關資料，在會計檔案中亦未能體現集體討論的相關資料。

2.對財務人員的獎懲制度、考核機制不完善。很多單位會計人員認為財務工作要求嚴格、責任重，即使會計工作全年無差錯，也被認為是理所當然的基本工作要求。而目前很多醫療衛生單位對財務人員的考核形式比較單一，比如通過德能勤儉四項內容打分，沒有考慮財務工作的特點，干多干少都一樣。這些因素會致使會計人員對提高財務工作質量、業務能力缺少動力和激情，在一定程度上阻礙了各項制度的有效執行。

二、提高醫療衛生單位財務制度執行有效性的建議

（一）堅持以人為本，加大培訓力度

努力把每一位財務人員都鍛造成具備嫻熟業務技能和豐富業務知識的“多面手”。單位全體職工也要在財務制度執行中明確角色定位，領導層人員應該以身作則，中層干部應該做好協調溝通工作，基層人員應該做好本職工作，高素質的職工始終是財務制度被有效貫徹執行的根本保證。

（二）財務制度在設計時應根據單位的實際情況盡量細化、明確化

告訴單位職工在面對各類經濟業務時如何按正確的程序進行。如衛計局本級經費開支審批基本流程：第一，科室事先提出經費申請，填報機關經費使用審批表（列出具體開支事由、內容及金額，項目經費要做到?？顚Ｓ?，不能超出預算指標）；第二，報規財科審核（重點審核該項經費是否為預算安排，開支是否符合有?P制度）；第三，財務分管領導審批（重點是對項目開支作出決定，審核該項目是否應該開展，經費開支是否合理）。具體流程如下：第一，行政開支審批程序：各科室申請辦公室審核規財科審核財務分管領導審批；第二，業務開支審批程序：各科室申請科室負責人審核規財科審核業務分管領導審批（金額在5000元以上）財務分管領導批準。

（三）充分利用信息化手段來干預有關財務制度的執行

如預算管理制度、資產管理制度、成本管理制度等都可以借助軟件完成復雜的執行流程，實現大量的數據演算和監控，幫助財務人員提高工作效率和工作質量，解放財務人員的勞動力，將其更多的精力轉移到數據管理上來，提高財務制度的執行效果。

（四）財務人員應在財務制度的制定和執行中充分做好溝通與協調工作

一是財務負責人，要做好財務管理工作，首先要取得單位領導的支持，如果連這一點都做不到，財務制度基本上就很難實行了。個別醫療機構的負責人對財務工作的認識僅僅停留在做賬上，財務負責人應適當向領導闡述好財務管理工作的重要性，就財務工作在醫療衛生機構中的重要地位與工作規劃做好充分的溝通，參與管理改革，為領導出謀劃策。使領導在觀念上對財務工作產生重視，才是各項財務制度得以落實的重要保障。

二是處理好與其他相關單位的外部關系。其實不光是財務工作，很多工作都是和人打交道的過程。韓非子說“汝果欲學詩，功夫在詩外”，就是這么一個道理。財務部門需要重點處理的外部關系，主要包括財政、物價、銀行等部門以及兄弟單位之間的關系?，F在是信息社會，沒有政府其他相關職能部門的經常指導，很多政策是沒法完全、及時掌握的。而兄弟單位之間的溝通和交流，也能及時發現并修正各項制度在執行中的欠缺，使單位經濟活動更加規范。

三是處理好單位內部各科室之間的關系。財務制度的實施除了領導支持外，還需要單位各科室的配合，很多時候出現的所謂工作上的矛盾，其實是出于制度執行程序方面的糾紛。有了這個認識，處理起來比較有的放矢了。合情合理、有根有據地與各科室探討完善好各項制度流程，能夠保障財務制度得以正常施行，當然前提是要有一套成型的財務制度。

（五）要有嚴格的責任追究制度和相應的考核獎勵機制

制度執行中出了問題，就要追究相關人員的責任，這里的相關人員既包括直接經辦人，也包括各級管理人員的管理責任。高度的責任意識和嚴格的責任追究是確保各類制度有效執行的關鍵。而對于財務人員考核方面可以從業務水平維度、團隊協作維度、服務對象維度、學習成長維度等方面設計多元化的考核指標，對優秀的會計人員“論功行賞”，從而使會計人員在工作中體驗到公平感和幸福感，助推財務制度執行力的提升。

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一、制定適合企業發展的財務制度

（一）財務制度分類從管理需求的角度財務制度可分為以下四類第一類：財務機構設置及財務人員崗位職責范圍、財務人員聘用及管理條例。第二類：與會計法規、會計制度聯系緊密，企業資產、資金核算及管理制度。企業資產管理主要是對企業日常經營活動內容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產、成本管理、銷售收入、利潤分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實施基礎計量和計價等方面制度，包括：固定資產折舊方法、存貨計價、費用攤銷等。第三類：與風險管理相關內控制度。包括資產控制、負債控制、成本費用控制、投資、籌資風險控制、全面預算制度等第四類：與企業管理采用手段相關的制度。如：會計電算化、企業信息化管理制度。

（二）制定適合企業發展的財務制度1．結合企業自身經營特點以盤點制度為例：盤點制度存在于任何企業中，適合企業的盤點制度，必須結合企業的實際情況，把盤點中容易出現的問題以及注意事項要寫進盤點制度。珠寶行業的鉆石盤點，有行業經驗的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業的盤點制度中必須規定盤點細則，30分以上鉆石必須逐項查看腰棱號碼是否與國際證書相符。企業財務人員會變動，也不是全有行內經驗的，盤點細則在制度中有明確規定，就能避免因人員變動給企業帶來因操作不當帶來的管理問題。2．結合企業不同時期的管理手段企業不同時期的管理手段不同，制定的財務制度必須與之相適應不能一勞永逸。初創型公司管理手段受企業資金限制，管理系統功能不完善，不能達到管控效果。制定與之相適應的崗位職責與管理規范，特別是單據方面的管理，更需要細則，對財務人員崗位操作規范要求更細，系統的不完善，必須通過制度把關。當公司不斷發展管理手段也在不斷提升，財務管理制度也應隨之修訂完善，特別是具有指導意義的管理流程和崗位職責方面的制度及內控方面的制度不能三、五年都不變。以零售業為例，公司成立初期只有一、兩家直營店，為了節省資金，供應鏈管理系統相對落后，門店現金管理沒有納入供應鏈系統，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日報表，這階段的現金管理制度就必須詳細規定每日資金日報表如何填寫報送。發展到幾十家，更新了ERP系統，資金日報表納入ERP管理系統，系統會自動生成門店的每日資金報表，這時原有制度就需要修改，財務人員工作崗位職責也需要修訂，新制度規定要求財務人員每日上班必須檢查ERP系統中的門店資金日報表，超過規定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統中除現金存入銀行這項可操作外，其他均由系統自動生成，減少人為操控風險。3．結合企業不同發展階段的管理需求企業所處的發展階段不同，管理需求也不同，財務管理制度側重點也不同。對于基礎管理薄弱的企業，財務基礎管理制度的制定一定要具用可操作性和指導性，這關乎企業未來發展速度和規模?；A薄弱的企業，隨著業務不斷增加、規模擴大就會暴露很多管理問題，使企業管理者忙于救火，成為企業發展戰略實現的瓶頸。對于處于擴張期企業現金流的管理尤為重要，特別是內控制度建立，必須將籌資、投資風險內控制度放在首位。許多企業的消失都是敗在擴張期沒有做好現金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業務流程管控制度、全面的預算制度成為這個時期企業發展的重點工作。成熟型的公司現金流穩健，市場也趨于飽和，公司增長緩慢，這個時期的企業必須向內部管理要效益，加強細節管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細分析發現資源浪費不少。建立全面預算管理制度、做好成本、費用、等方面管控，減少資源浪費。

二、企業財務制度的實施與應用

財務部是制度的執行部門，制度能否得到落實執行制度的人是關鍵。

1．建立與制度配套的獎懲機制以差旅費制度為例，每個企業都有的差旅費制度，員工出差借款往往報銷不及時，如果財務人員不追回，有的超過一個月，甚至兩三個月不還，因此從兩方面進行管理，一是在財務人員崗位職責中明確規定，每個月必須對業務往來進行管理，注明業務發生時間，對于超過兩個月的，必須注明原因，并通過公司內部郵件發給具體經辦人，以達到提醒的目的，如果財務人員沒有提醒，導致超期，影響財務人員業績考核影響獎金；管理好的也會有獎勵。二是經辦人對于遲報的，根據遲報時間對經辦人進行罰息。

2．建立持續的財務制度培訓公司的制度隨公司發展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動，財務部定期組織員工學習與之有關的財務制度，同時要得到人力資源部門的支持，對于制度的學習進行考核，對于成績優秀的給予獎勵，對于不合格要另外再補課，參加人員要記課時，三次不合的給以罰款。

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關鍵詞:財務風險 內部控制 預警機制

醫院財務風險是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響,使醫院財務收益與預期收益發生偏離,從而產生蒙受損失的機會和可能。近年來隨著醫院的不斷發展壯大，醫院之間的競爭也日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地是目前醫院需要考慮的問題。在醫院激烈的市場競爭中，醫院的經濟業務也日益復雜，出現了很多新的情況，如有些醫院存在擴張并購等情況，有些涉及到會計處理方式和方法的改革，有些醫院面臨著各種各樣的籌資渠道，這樣就會使醫院的財務面臨更加復雜的局面，使得醫院的財務工作越來越復雜，對財務人員業務能力和素質的要求也越來越高，如果醫院財務人員不能適應目前醫院的新形勢和新變化，還是墨守成規的以原來的思路去搞財務核算和管理，那樣勢必會造成財務與實際的脫節，造成醫院的財務風險，因此如何控制醫院的財務風險也是目前必須考慮的一個問題。

目前醫院財務風險的形成有其特定的原因。比如大的經濟環境的影響導致醫院的政策發生改變、有的醫院為了購進大型的醫療設備和修建新病房樓等進行大規模舉債造成的到期不能償還債務的風險或者由于醫院經營不善導致現金流出現問題從而不能償還借款利息等。有些醫院缺乏風險意識，認為醫院財務就是簡單的記錄醫院的經濟活動，缺乏相應的財務管理制度和內部控制制度，再加上醫院財務人員水平參差不齊，對醫院經濟業務的了解有限而造成醫院財務處理方面出現偏差從而造成財務風險。有些醫院的應收公費醫療款和應收醫保、農合款遲遲不能到位，造成醫院長期墊付大量的資金影響醫院正常的運轉，這些都是醫院財務風險的具體體現。

要想降低醫院的財務風險，醫院應該做到以下幾點：

一、醫院應該加強對財務工作的重視，對財務風險有一定的認識

醫院領導首先應該意識到醫院的財務風險是關系到醫院經濟發展未來的大事，不能認為財務工作都是財務科的責任，應該站在醫院發展的全局上去考慮醫院的財務工作，加強對財務工作的認識，應該懂得一些會計知識和財務管理知識，對醫院的財務報表有一定的了解，這樣就會從報表數據上發現醫院潛在的財務風險，及時制定相應的政策，形成對醫院財務的約束力，減少醫院的財務風險。同時也應該意識到醫院的財務事關醫院方方面面，需要醫院各相關科室積極配合，醫院領導應該從中協調，兼顧各方利益，促進醫院財務工作的順利開展。

二、完善醫院各項財務制度

醫院的財務制度是醫院財務人員日常工作所必須遵行的準則，醫院財務制度和內部控制制度執行的好壞，直接影響到醫院的經濟利益，因此醫院對財務制度的制定必須嚴格。應根據相關的法律法規制定適合本醫院實際情況的會計制度和內部控制制度并嚴格按照規章制度辦事，比如醫院的報銷制度規定的簽字人數必須符合規定，這樣就保證了醫院資金的安全性，降低了醫院的財務風險。同時醫院財務制度的制定應該與醫院的發展大局相適應，在實踐中及時修訂，真正的做到與時俱進。

三、加強醫院財務人員的后期教育培訓和財經法律教育

目前醫院財務人員普遍存在著年齡偏大、水平不高以及創新能力不足等情況，制約著醫院財務核算工作的發展，很多財務人員墨守陳規，一直沿用舊的會計處理方法，與實際嚴重脫節，因此應該加強醫院財務人員的繼續教育培訓，使他們適應醫院現在發展的需要，掌握先進的財務管理知識和醫院會計知識，應用到實踐當中，為醫院的發展獻計獻策，同事加強財務人員的財經法律教育，讓其認識到違反財經法律法規的后果的嚴重性，加強財務人員的職業道德教育，杜絕醫院財務內部出現違規違紀現象，降低醫院的財務風險。

四、加強醫院內部審計制度管理，完善內部控制制度

醫院的內部審計是為醫院經濟把關服務的，通過內部審計能夠及時發現醫院財務報表以及日常財務核算等方面的漏洞，及時查錯防弊。內部審計可以監測醫院的內部控制制度是否有效，對醫院財務資料的真實性和完整性以及票據的真實合法性起到監督作用，通過及時發現醫院財務方面的漏洞和財務風險，提醒相關部門和責任人注意，以便進一步的完善醫院的財務制度。同時醫院應該制定完善的內部控制制度，完善的內部控制制度能夠保證醫院資金的安全，而醫院資金的安全是醫院財務的重中之重，因此內部控制制度應該以資金安全為主要出發點，制定嚴格的報銷審批制度和票據傳遞制度，各類收費票據由財務科統一管理，報銷審批要有院長簽字方能報銷，財務部門要有專門的票據審核人員負責票據的真實性和合規性的審核，將審核無誤的票據遞交制單人員登記入賬，通過此內部流程來保證資金安全，降低財務風險。

五、制定相應的財務評價指標，形成風險預警機制

財務管理人員可以設定相應的財務評價指標如資產負債率，應收醫療款周轉率以及藥品周轉率等，參考資本運營比較好的醫院，設定一個合理的標準，當醫院的財務指標與設定的財務指標值之間出現偏差就要提醒財務管理人員注意，分析原因，在此基礎上制定降低財務風險的方案。

總之，醫院只有主動的面對財務風險，積極的控制與防范財務風險的發生，才能減少財務風險帶來的損失，保證醫院持續、健康的發展。

參考文獻：

[1] 雒敏.試論醫院財務風險的成因與對策 [J],中國衛生事業管理,2008(01):18-19.

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關鍵詞：稅收優惠 小微企業 發展 建議

一、蒼南縣小微企業發展現狀及存在的主要問題

據蒼南縣地方稅務局統計，截止2012年底，蒼南縣企業所得稅屬于地稅管轄的企業戶數共計1476戶，其中小微企業1307戶，占企業總戶數的88%，足見蒼南縣小微企業數量及比重較大，小微企業的發展對于蒼南縣經濟、就業等方面的意義重要。從企業所得稅征收方式看，被認定為查賬征收的小微企業有805戶，占小微企業總戶數的61%；被認定為核定征收的小微企業有502戶，占小微企業總戶數的39%。蒼南縣小微企業發展中存在的問題主要有以下幾方面：

（一）瓶頸制約逐步加大，小微企業發展面臨困境

蒼南縣小微企業發展存在著許多問題，在當前形勢產業鏈下，物價指數增長拉動原輔材料價格上漲，推動職工工資提高，廠房租金年年上升，交貨后資金回籠困難，形成小微企業舉步為艱的困難處境。小微企業的招工難、業務難、生產場地難、資金周轉難悠然而生?？傮w看，我縣小微企業缺資金、技術、設備、生產場地，高原輔材料采購成本、產品運輸成本，低勞動生產效率、產品成品率，很難適應新的經濟環境中激烈市場競爭大潮。

（二）企業財務制度不夠完善，會計信息失真

目前小微企業中普遍存在的問題是財務制度不健全，部分查賬征收的小微企業財務處理、賬證設置仍不夠規范，流動資產與非流動資產管理不嚴，往往出現資金閑置與資金呆滯兩個極端，企業缺少嚴格的賒銷政策和催收措施導致了大量呆賬的產生。

（三）實際享受的稅收優惠金額偏低

在眾多的小微企業中，相當一部分小微企業沒有享受到稅收優惠政策，尤其是賬證不健全的小微企業基本上沒有稅收優惠政策的享受。

（四）企業法人及財務人員素質參差不齊

許多企業法人及財務人員稅收、財務管理意識淡薄，尤其是對如何規范財務管理及通過合理合法的渠道減輕稅收負擔缺乏足夠的認識。主要是企業普遍未形成一個約束與激勵員工的外部機制，管理者和員工自我提高的動力和壓力不足；同時企業采用家族式管理，任人唯親現象嚴重，企業員工素質參差不齊。

二、小微企業現有稅收優惠政策與落實情況之差異分析

目前我國小微企業的稅收優惠政策的力度較大，但在政策實際執行過程中，卻出現享受優惠政策面窄、稅額低等現象，我們認為主要有以下幾方面的原因。

（一）享受稅收優惠政策的限制條件較多

目前對小微企業的稅收優惠政策，基本上都設置了各種比較復雜的前置條件，導致許多小微企業難以同時滿足條件而無法享受稅收優惠政策。如對小微企業的企業所得稅優惠政策，其享受所設置的條件除了查賬征收外，還要求工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（二）企業的財務、稅收意識淡薄

許多小微企業對健全財務制度、爭取享受稅收優惠政策的積極性不高，有些企業負責人認為要享受稅收優惠政策就要健全財務制度，而健全財務制度則要增加財務成本，在思想上缺乏規范財務制度、爭取稅收優惠的意識。

（三）稅務部門宣傳輔導不到位

由于稅收政策數量較多，而且許多稅收政策不斷更新，稅務部門在稅收政策宣傳的時候難以做到及時、到位，在宣傳方式、宣傳媒介等方面比較單一。

三、落實稅收優惠政策促進小微企業發展的若干建議

（一）企業要建立健全各項財務制度

小微企業負責人應該轉變觀念，充分利用稅收政策促進企業自身發展。首先要注重建立健全財務制度，引導企業向規范化方向發展；同時要熟悉稅收優惠政策，要積極主動地通過各種渠道學習掌握稅收優惠政策，對符合稅收優惠政策條件的積極向主管稅務部門提出申請。

（二）稅務部門要積極做好稅收優惠政策的落實

基層稅務部門作為稅收優惠政策的執行者，應該通過各種方式、各種舉措加強政策的執行力，切實讓廣大小微企業享受到國家的扶持政策。

1、多渠道開展稅收優惠政策的宣傳

要充分利用各種宣傳渠道，采取多種方式，積極做好稅收優惠政策的宣傳輔導。通過稅務局門戶網站，政府門戶網站等網絡宣傳小微企業的稅收優惠政策，開通稅企QQ群、官方微博、博客等互動渠道，擴大受眾面。

2、多措并舉加強稅收優惠政策的輔導

稅務部門要從被動輔導到主動輔導的轉變，針對小微企業財務人員的知識水平、業務素質定期組織稅收優惠政策輔導培訓班，讓納稅人切實享受到國家所賦予他們應有的權益；通過送政策上門服務等方式，幫助小微企業了解掌握稅收優惠政策。

3、強化管理確保稅收優惠政策準確執行到位

加強政務公開，將納稅人所需報送的資料統一口徑通過辦稅大廳、網絡、報刊等方式進行告知，方便納稅人申請；強化內容審核，加強對受理資料內在邏輯性、真實性、政策相符性的審核，確保稅收優惠政策執行不出偏差；同時加強后續蹤管理，積極落實稅收優惠與后續跟蹤管理緊密結合，對享受優惠的企業備案項目逐一進行核實，確保各項稅收優惠政策執行到位。

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【關鍵詞】 高等學校財務制度； 成本管理； 核對機制

一、引言

2012年4月1日《事業單位財務規則》（財政部令第68號）正式施行，為了與《事業單位財務規則》相適應，財政部和教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂，并于2013年1月1日起正式實施?！陡叩葘W校財務制度》規定高校應實行內部成本費用管理。一方面，高等學校在支出管理基礎上，將效益與本會計年度相關的支出計入當期費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產攤銷等形式分期計入費用；另一方面，高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算，根據實際需要，逐步細化成本核算。根據《高等學校財務制度》要求，做好高校內部成本費用管理，對高校加強資產管理，真實完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失，加強高等學校財務管理，促進高校各項事業的順利開展具有重要的作用和意義。

根據檢索到的文獻發現，現階段有關高校內部成本費用管理的研究主要集中在高校成本管理存在問題的對策研究。如鄭倫卉（2010）認為高校普遍存在著浪費嚴重的問題，其主要原因就在于高校缺乏成本意識和不注重對成本的管理和控制。高校要杜絕浪費現象，提高資金的使用效率，就必須正確認識高校成本管理中存在的問題、強化成本意識、加強成本管理和控制。李誼，陳前江（2012）通過分析高校成本管理特點和存在的問題，提出了樹立全員成本管理意識、營造高校成本管理環境、健全高校成本管理制度、強化高校成本管理技術、提高高校成本管理人員素質等建議，以提升高校成本管理水平和辦學效益，增強競爭力，推進高校的可持續發展。目前有關高校內部成本費用管理的研究已形成一個相對獨立而完整的研究范疇，但在《高等學校財務制度》視角下進行高校內部成本費用管理研究的較少，一些針對《高等學校財務制度》的研究雖然已經展開，但只是獨立進行并沒有形成完整的體系，理論研究滯后于實際發展。本文基于《高等學校財務制度》視角，對高校內部成本費用管理的內涵、歸集途徑、成本費用與相關支出核對機制等方面開展實務性的研究。

二、《高等學校財務制度》視角下的高校內部成本費用管理問題分析

（一）有關高校成本、費用與支出三者的概念混淆不清

《高等學校財務制度》實施前，由于高校會計核算原則是收付實現制，而成本費用核算的依據是權責發生制，高校一般沒有成本費用核算的概念。另外進行高校成本費用的核算與計量需要正確確定會計分期、成本對象、成本計算等一系列復雜的實務問題，在以收付實現制為核算原則的情況下，高校無需核算成本費用，只需根據《高校會計制度》要求相應的支出按性質歸類，無需按支出的功能分類，導致長期以來高校成本、費用與支出三者概念混淆不清。

（二）有關高校成本費用分類及歸集方式結論不一

《高等學校財務制度》實施前，原《高等學校財務制度》并無高校內部成本費用管理有關問題的論述，因此有關高校成本費用分類及歸集方式的研究主要集中在理論研究層面，研究成果較多但結論不一。如張春玲、梁建鋒（2005）認為高校的教育成本按經濟內容、經濟用途和按費用計入學生培養成本的方式進行分類；而直接成本按學生專業成本項目進行分配，間接成本按照遵循因果和受益原則進行分配。許江波（2009）認為以院（系）代替學科進行成本的分類，并通過相關性分析合理確定分配基礎并據以進行學科間的成本歸集。朱新維（2011）認為高校成本費用分為教學成本、學生生活成本和學生的機會成本，而高校成本費用的歸集方式是以作業成本法，具體通過分析不同資源、作業、成本動因等來分配和歸集費用以計算其成本。

（三）有關高校成本費用與相關支出的核對機制不明確

《高等學校財務制度》實施前，根據《高校會計制度》的要求高等學校教育成本的歸集一般全部通過“教育事業支出”科目進行，高校成本費用與相關支出概念并無劃分或劃分并無明確，更無高校成本費用與相關支出的核對機制。如何根據新《高等學校財務制度》的要求，建立高校成本費用與相關支出的核對機制對于做好內部成本費用的管理至為關鍵。

三、《高等學校財務制度》視角下的高校內部成本費用管理對策

（一）厘清高校成本、費用與支出三者概念的劃分

由《高等學校財務制度》“費用是高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失”和“高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與本會計年度相關的支出計入當期費用；將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，按照有關規定，以固定資產折舊、無形資產攤銷等形式分期計入費用”等規定可知：高校成本是高校費用的對象化，而高校費用是高校支出的當期化。高校支出有可能是當期的高校成本與高校費用，但當期的高校支出也有可能不是當期的高校成本與高校費用（見表1），如購置固定資產的支出需要按規定計提折舊而高校的資本性支出也需按一定的會計年度進行攤銷等。厘清高校成本、費用與支出三者的區別與聯系，對于高校實行內部成本費用管理、做好高校內部成本費用的核算與歸集、建立成本費用與相關支出的核對機制具有重要的意義。

（二）明確高校內部成本費用的分類及歸集方式

由《高等學校財務制度》中“費用按照其用途歸集，主要包括：教育費用、科研費用、管理費用、離退休費用和其他費用”及“高等學校應當正確歸集實際發生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照一定原則和標準合理分攤”規定可知，《高等學校財務制度》已明確了高校內部成本費用的分類方法及歸集方式。具體來說高校成本費用分類為高校教育類成本費用、科研類成本費用及其他類成本費用，而高校內部成本費用的歸集應通過直接歸集與分攤歸集方式進行。不能直接歸集的即待分配類成本費用的分攤與歸集應按以一定原則和標準進行分攤，具體細則由國務院財政部門會同教育主管部門制定。教育類、科研類及其他類成本的歸集方式如表2所示。

（三）建立高校成本費用與相關支出的核對機制

1.明確成本費用與相關支出的對應關系

必須明確成本費用與相關支出的對應關系，即應明確教育類、科研類及其他類成本費用與各自相關支出的對應關系。根據《高等學校財務制度》中第四章《收入管理》的規定，教育類成本費用應包括的相關支出有“事業支出”的教育基本支出和教育項目支出；科研類成本費用應包括的相關支出有“事業支出”的科研基本支出和科研項目支出；其他類成本費用包括的相關支出有“事業支出”中的離退休人員費用支出和“經營支出”及“其他支出”中有關管理費用及其他費用的支出。

2.設置表外科目進行分類明細核對

應建立分類明細的核對機制，設立“教育成本”“科研成本”和“其他成本”三個表外科目，分別按高校成本費用歸集方式設置二級或三級分錄進行表外科目核算。具體的核對方式可分為人工核對和數據庫核對兩種。在建立成本與相關支出核對機制的開始階段，為保證核對機制的正確性與方便理解，應采取人工核對的方式。以教育支出為例，其人工核對的方式主要是先根據原有相關會計科目如“教育事業支出”的有關明細賬進行手工直接取數，計算出當期有關的教育支出合計，編制當期的教育支出匯總表。而有關購置固定資產相關的支出可按《高等學校財務制度》中有關折舊的規定，先計算出當期的折舊額，再分類計入教育成本這個表外科目中，編制當期教育成本費用匯總表。將當期的教育事業支出匯總表與當期的教育成本匯總表進行人工核對，確保人工核對的正確性。在采取人工取數核對到一定階段后，為保證核對機制的便利性與可持續性，應采取數據庫核對為主、人工核對為輔的核對方式。數據庫核對方式主要是：在人工核對的基礎上，運用編程等計算機手段進行數據庫取數，為了驗證數據庫取數的正確性，可采取人工取數的輔助核對方式，確保核對機制的便利性與可持續性（見表3）。

3.建立定期報告的反饋制度

必須建立定期報告的反饋制度。建立高校成本費用與相關支出的核對機制應編制定期報告。定期報告可按月、按季、按半年或按年編報。定期報告的內容應包括編報期間、編報的類別與編報說明等。通過編制教育類、科研類及其他類成本費用與相關支出的定期報告，分析當期成本費用與相關支出核對方面存在的問題，如定期報告中發現當期成本費用與相關支出核對出現差異的，可在定期報告中以附注形式加以說明，為高校進一步加強內部成本管理奠定制度基礎，建立定期報告的反饋制度，能迅速解決高校成本費用與相關支出核對中產生的各種問題，為做好高校內部成本費用管理提供制度保障。

在《高等學校財務制度》全面實施的新形勢下，如何做好高校內部成本費用管理是當今高校財務管理新的熱點與難點。筆者相信，通過結合各高校自身成本管理的實際情況，建立高校成本費用與相關支出的核對機制，全面提升高校內部成本管理的能力，能提高資產管理水平、創新高等學校財務管理模式，促進高校各項事業的全面健康發展。

【參考文獻】

[1] 楊曉紅.高校教育成本管理問題探討[J].咸寧學院學報，2010（8）.

[2] 王秋，王立杰.高校教育成本核算有關問題的探究[J].遼寧教育研究，2006（10）.

[3] 龔麗春.論高等教育成本管理的必要性[J]. 經濟師，2006（2）.

[4] 李久學，劉振坤，劉慧，等.高校成本管理問題研究[J].當代教育論壇（宏觀教育研究），2007（11）.

篇8

一、財務管理中的不足

現階段，醫院財務管理還有很多的問題，也存在很多的缺陷，因此，有必要對其進行綜合整治和完善。主要問題包括以下幾個方面：第一，醫院本身對財務這方面沒有重視，管理制度相對松散，醫院沒有合理健全的財務制度，這導致了醫院財務管理沒有落到實處；第二，醫院的財務人員的素質和能力都有待加強，綜合能力有必要提高；第三，預算制度不夠完善，對于醫院的整體管理有所影響。

二、采取措施提高水平

（一）重視財務，制定制度

醫院應該加深對財務制度的管理，對財務人員能力和素質的培養也不可掉以輕心。醫院的領導者應該高度重視這個問題，根據醫院的發展，制定相關的規章制度，并且嚴格執行，使財務工作有效開展，對于醫院來說，必須成立財務部門，并對部門人員嚴格要求和把控，做好相應的業務培訓，做好其本職工作。醫院的領導也要高度重視財務管理工作，醫院的財務管理能推動醫院的穩步發展，為了醫院的可持續發展，必須要改變經營模式，實現多元化管理。

綜上所述，醫院需要采取以下方面的措施：首先，加強貨幣管理，對于醫院的每一筆進出，都應該備案記錄，嚴格控制資金，未經授權和審批，不得挪用醫院資金；其次，對于醫院的財務管理加強，責任到每一個人員，實行換班制，避免財務流失，還有對藥品的出入庫做好登記，以免出現差錯。醫院要對自己的資產進行定期的清算，方便對財務有相應的了解；最后，對醫院的收費票據進行嚴格監控，做好記錄，每個收費窗口，都必須有完善的制度。

（二）增進人員培訓教育

財務管理工作的提升離不開財務人員，因此，加強財務人員的培訓，才能有效地開展工作。在新時代，醫院的發展離不開人的支持，如今的競爭是人才的競爭。因而，加強醫院財務人員的整體素質，使其具有較大的責任心和較高的工作熱情，并調動其工作的積極性，發揮人員的主觀意識，充分提高醫院財務的工作質量，必須健全崗位責任，有必要將責任落到個人，設定較為健全的獎勵制度，配備較為合理的懲罰機制，做好財務人員績效制度，使其與他們的工作直接關聯。此外，醫院還應該加大對財務人員的業務考核，使他們能夠熟練財務知識，并且能很好地運用計算機，要求工作人員必須要嚴格執行醫院的各項規章制度，積極執行財務調控和監督，使醫院各項資源都能夠得到合理的運用。

（三）做好預算工作

對于醫院的財務管理，預算是其重要工作內容之一。醫院必須采用強有力的措施對財務工作進行管理。第一，盡量發揮市場的調節作用，遵照價值規律的基本原則，使醫院的各項資源，得到合理的配置，推動醫院的總資產大幅度提高，促進醫院的長久發展；第二，對于醫院的部分支出的不平衡，可以用醫療服務費用進行彌補，醫院的收費，應該秉承合理科學的標準，確保醫院的各項工作有秩序的開展；第三，醫院對于自己的資金，應該充分有效并且合理的利用，提高資金的利用水平，開拓醫院的資金渠道來源，保證醫院的資金的運作速度。

三、醫院管理財務的重要性

市場的經濟的持續發展，推動了醫療事業的競爭力，在這個大環境的推動下，醫院也必須警醒如何在激烈的市場競爭中保持醫院的快速良好發展，財務管理是醫院確保整體運作秩序的一個重要方面，良性的競爭就是要不斷提升自身的服務能力，醫院必須要把有限的資源進行合理安排和利用，不斷提升自身的醫療水準。醫院資源的合理利用離不開財務管理人員的合理分配；此外，由于民眾對醫院的醫療水平有了更高的需求，醫院必須時刻關注市場經濟體制，并關注醫院的醫療福利的分配，確保就醫人員能夠得到很好的醫療保障，所以，財務管理在醫院這方面起到至關重要的作用，必須要合理分配醫院各項資源，保障醫院的資金能夠正常運作，并同時能夠使醫院資金儲備不斷加強，保證醫院醫療水平的可持續發展。因而，財務管理是醫院的各項工作順利開展的重要因素。

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財務新年工作計劃表

(一)財務工作

1.繼續做好日常工作，快速、準確、有效的完成領導交代的工作

2.在財務部內部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并相互協作補充，在相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監督把關作用。3加強對應收賬款的催收力度。4繼續做好年末預算、審計、建賬工作。5嚴格按照酒店的各種規章制度和財務制度執行。

(二)財務制度及監管

1建立健全財務制度，制定一套完整的酒店財務制度實行方案，對前期的制度方案切合酒店實際情況進行修改，以及對已經過期和不符合酒店所使用的文件重新修改和制定新的文件。2對其他各部門所的文件的漏洞和合理性進行審查，3對酒店一些重大合同的簽訂進行審查和復核。4深入一線部門去對工作中存在的問題進行糾正和要求，嚴格的按照酒店所規定的規章制度進行操作5對一些資產管理的重大部門(吧臺、庫房、前臺等)的賬務進行定期和不定期的抽查。6每年二次，即6月份和12月份對酒店的各部門固定資產、低值易耗品、辦公用品進行實地盤點，并對其中的損耗追查原因，對過期的貨物追查相關責任人的責任。7實行獎罰分明的規章制度，對酒店作出重大貢獻的員工進行獎勵，對因個人失誤給酒店造成損失的進行處罰，當然罰款不是目的，是為了讓其他人員能認識到自己工作和責任的重要性。

四、建議及意見

1根據季節和氣候變化，適時的調節和修正各種技術參數，在保證滿足客人對空調、熱水需求的基礎上，調整好用水溫度和時間，降低損耗，盡量節省能源，使成本消耗減至最低程度。

2酒店要重視營銷工作，不斷壯大營銷力量，銷售部要聯合餐飲部、客房部、開元會所及廚房做好酒店“團隊會議、零點散客、宴會接待”三大塊的營銷工作，打好酒店的營銷牌，做好酒店的營銷工作。建立健全VIP檔案，提高酒店的知名度和美譽度。

財務新年工作計劃

一、繼續開展會計規范化管理工作，防范和化解操作風險。

在去年會計工作規范管理的基礎上，繼續開展會計規范化管理工作，提高會計核算管理水平，防范和化解操作風險。具體從8個方面抓起：會計基本規定;會計核算質量;會計報表質量;計算機管理;聯行結算管理;會計檔案管理;信用社網點管理及其它;會計經營管理。特別是會計檔案管理歷年來有所欠缺，每年的會計憑證雖然都歸了檔，但未按檔案管理辦法歸類整理，需要進一步規范。

二、繼續抓好增收、節支，進一步提升增盈創利水平。

緊緊抓住增收、節支兩個環節，外抓收入，內抓管理，力爭全年實現在足額提取應付利息，提高撥備水平的前提下，實現利潤xxx萬元，確保社社盈余和專項票據兌付全縣信用社資產利潤率逐年上升的目標。針對目標，制定出臺《xx縣農村信用社201x年增盈創利實施方案》，圍繞增收、節支兩個環節進行了安排。外抓信貸質量管理，積極盤活存量優化增量，拓寬增收渠道，千方百計應收盡收。內抓財務管理，降低經營成本，特別要加強營業費用的管理，在確保個人費用的前提下，壓縮公費用，確保專項票據兌付全縣信用社資產費用率逐年下降目標。

具體抓好五項操作

一是財務開支操作：對營業費用實行費用額和費用率控制，嚴格實行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負”的費用計提開支原則，將費用控制在核定比例之內。

二是比例操作：即在費用開支方面針對國家有關政策規定，對職工福利費，工會經費，養老保險，待業保險金等按比例準確計提。對招待費、宣傳費等要在規定比例之內節約使用。

三是預算操作：對培訓費、會議費、修理費、電子設備費購置及運轉費實行了預算制，做到了在具體操作中嚴格按照預算控制支出。

四是包干操作：對差旅費、郵電費、水電費、公雜費等我們結合區域實際和市場物價情況合理制定包干使用辦法，無正當理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個人費用。五是成本操作：嚴格加強了其他成本項目和營業外支出的管理，堅持按月監控，防止以其他名義列支。

財務的工作計劃

今年是公司飛速發展的一年，結合公司的實際情況，公司財務部將一如既往地做好日常會計核算工作、提供優質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規范管理，為本公司的做大、做強提供優質、高效的保障和服務。

為了使財務工作更好地為公司的業務發展服務，加強財務管理，完善各項財務制度，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬定以下財務工作計劃。

一、指導思想

財務會計工作應發揮好“企業信息系統”的作用，為公司內部經營管理者及公司外部會計信息使用者提供及時、真實、可靠的會計信息。

財務部是企業財務工作的管理、核算、監督指導部門、其管理職能是根據企業發展規劃編制和下達企業財務預算，并對預算的實施情況進行管理，其核算職能是對公司的生產經營、資金運行情況進行核算，其預警提示職能是對于董事長、總經理反饋公司資金的營運預警和提示。

切實做好財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析五項工作，提高公司的經濟效益。

二、目標和任務

(一)依時完成日常會計記錄和會計核算工作，提高工作效率

1.嚴格遵守《會計法》、《企業會計制度》等有關會計法律法規進行會計核算和會計管理工作，完善公司內部會計管理與控制制度、內部審計制度和會計核算制度與方法。

2.完成指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

3.做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，細化成本核算，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。

4.做好會計檔案的管理工作。

(二)加強公司的資金管理

1.擬定公司的年度資金預算并提交公司董事會審批。

2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會審批。

3.調度公司資金，確保公司正常生產經營所需資金的集中使用。

4.加強公司的存貨管理、應收帳款管理。

(三)制定公司年度財務預測和預算，積極參與公司決策

1.制定全面預算，提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀。

2.按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。

(四)嚴格落實財務控制工作

1.嚴格抓好采購環節的財務控制、存貨控制、現金控制等控制環節，確保公司及其內部機構和人員全面實現財務預算，實現公司總體目標。

2.實施全方位財務控制機制，使財務控制工作滲透到公司組織管理的各個層次、生產業務的全過程、各個經營環節，覆蓋企業所有的部門和崗位。

(五)財務分析

及時利用財務業務、會計、統計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對公司的財務狀況、營運能力和財務成果進行分析，全面、客觀地評價公司財務活動的業績，有效控制財務活動的運行，正確預測財務發展的未來。

三、加強素質養成、推進隊伍建設

隨著公司的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、財務管理制度，提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業道德,樹立牢固地依法理財的觀念,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,貫徹執行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規,維護財經紀律,抵制不正之風。

2、加強業務學習,提高業務水平。定期進行業務培訓,更新業務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過交流可促進理論知識,有利于總結工作中的經驗,提高業務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司各部門各項工作有序運轉和各項事業的發展。

四、工作重點與難點

增加資金投入：資金需求計劃和融資計劃。根據我司20xx年的銷售計劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實現的關鍵。在這個問題上財務部感覺壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發展所需資金，是財務部的工作重點和難點。

五、建議和措施

1、重大發生費用支出應報財務部備案，以使有計劃地攤銷支付(如銷售返利)。

2、加大新藥產品的開發力度，改善產品結構。

3、做好原料定價采購工作，控制采購成本升高，努力降低采購成本，增加產品毛利率。

4、擴大產品銷售范圍，增加銷售收入。

5、量入而出，控制費用支出：

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［關鍵詞］企業財務通則；財務管理模式；影響分析

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2010）52-00143-02

1 《企業財務通則》充實創新了財務管理的內容

第一,不再將其宗旨定位于企業經濟核算,而是要推進現代化企業制度建設,并保護企業及相關方的合法權益。

第二,改變了原來要求各類企業財務活動必須遵循的規定,將適用范圍調整為具備法人資格的“國有及國有控股企業”,同時規定“金融企業除外”。對于其他企業,規定為“參照執行”,同時把實現企業化管理的事業納入“比照執行”的范圍。這種變化,也體現了現階段財政管理的階段性特征。

第三,對企業財務管理的要求和基本內容作了全新的規定。不再延續原來關于反映企業財務狀況、核算財務收支的規定,提出了財務風險、財務戰略、營運資產、財務控制等新的理念,體現了財務管理與會計核算的區別。

第四,規定了財政職責,將財政機關“三定方案”的規定化為財務規章,便于各級財政機關依法行政。明確了財政部門的財務管理職責。

第五,規定了投資者、經營者的財務管理主體地位,有利完善企業內部法人治理結構,規范企業財務管理。明確了投資者財務管理職責、經營者財務管理職責。

第六,規定了企業的財務關系。與投資者的產權關系不同,各級財政機關主要依據企業財務關系對企業實施政府宏觀財務管理,從而與投資者憑借產權關系的財務管理、經營者憑借委托關系的財務管理,共同構成完整的企業財務管理體系。

2 《企業財務通則》構建了多元化財務主體的財務管理體系

第一,政府部門對企業財務的職責?！镀髽I財務通則》規范了政府在企業財務活動中的作用,解決過去代替企業制定“大而統”的財務制度、過多直接管理企業財務事項的“越位”以及在新形勢下對企業財務制度指導和服務的“缺位”問題?！镀髽I財務通則》要求各級財政部門應當監督執行企業財務規章制度,按照財務關系指導企業建立健全內部財務制度；制度促進企業改革發展的財政、財務政策,建立健全支持企業發展的財政資金管理制度；建立健全企業年度財務會計報告審計制度,檢查企業財務會計報告質量；實施企業財務評價,監測企業財務運行狀況；研究、擬訂企業國有資源共享資本收益分配和國有資本經營預算的制度；參與審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構出資的企業重要改革、改制方案；根據企業財務管理的需要提供必要的幫助、服務。

第二,投資者的財務管理職責。企業的出資者可分為個人出資者、法人出資者和國家出資者,三者所享有的資本所有權是完全相同的。一方面,出資者可以通過資本所有權來控制和影響企業的經營決策；另一方面,出資者面臨眾多的企業和各種各樣的金融商品,可以經常不斷地進行投資選擇,變換其資本的運行方向和運用形式,以獲取最大的資本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影響,在具體行使資本所有權時存在一定的差別。鑒于《企業財務通則》執行對象是國有及國有控股企業,就國家出資者而言,國家以生產資料者身份通過國有資本金的投入,獲取收益,顯然也是一種財務活動,為使國有資本保值增值,國家出資者應該行使其財務管理職責。包括審議批準企業內部財務管理制度、企業財務戰略、財務規劃和財務預算；決定企業的籌資、投資重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項；決定企業聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項；對經營者實施財務監督和財務考核；按照規定向全資或者控股企業委派或者推薦財務總監。投資者應當通過股東(大)會、董事會或者其他形式的內部機構履行財務管理職責,可以通過企業章程、內部制度、合同約定等方式將部分財務職責授予經營者。

第三,經營者的財務管理職責。經營者財務是企業財務的精髓,企業財務的主要著眼點是財務決策和財務協調。從財務決策上,企業財務方面的融資決策、投資決策和股利政策的安排都事關企業生存和發展,這些決策尤其是長期財務決策一般與企業組織結構中的最高經營者緊密相連,因此,只能由企業最高管理層次來考慮?？梢哉f,財務決策是典型涉及企業最高層次的決策或者說企業所有重要決策都具有重要的財務意義。因此,經營者在企業財務管理活動中具有舉足輕重的作用。鑒于此,《企業財務通則》加強了經營者的職責規范,包括擬訂企業內部財務管理制度、財務戰略、財務規劃,編制財務預算；組織實施企業籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案,誠信履行企業償債義務；執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規定,依法繳納社會保險、住房公積金等保障職工合法權益；組織財務預測和財務分析,實施財務控制；編制并提供企業財務會計報告,如實反映財務信息和有關情況,配合有關機構依法進行審計、評估、財務監督等工作。

3 《企業財務通則》對建立健全企業財務管理制度做出了全面的要求

為了建立現代企業制度,加強和改進企業國有資源共享和財務管理,規范財務行為,控制財務風險,建立以出資人管理制度為中心的新型財務管理制度框架體系,《企業財務通則》對國有企業在制度建設方面做出細致而具體的規定,主要有：建立財務決策制度、企業應當建立財務決策回避制度、建立存貨管理制度,建立固定資產購建、使用、處置制度、建立交易報告制度、建立各項資產損失或者減值準備管理制度、建立成本控制系統制度、建立銷售價格管理制度、建立財務預警機制、建立健全內部財務監督制度等十四項制度的規定。這些規定涉及財務管理各個方面,從而使企業財務制度更加健全。推進企業財務制度創新,主要有三大改革目標：

第一,建立具有開放性的企業財務制度體系。該體系以《企業財務通則》為主體,以企業財務行為規范、財政資金監督辦法、企業財務管理指導意見為配套,以企業集團內部財務辦法為補充,以此建立新型的企業財務制度體系。由于企業財務行為是不斷變化的,各時期財務管理的重點也有所不同,相應地,企業財務制度也應當與時俱進,不斷地調整、改革,從而得以不斷發展和完善。

第二,建立權責分明的企業財務管理規范?！镀髽I財務通則》圍繞企業資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理,財務監督這些財務管理要素,對企業財務行為進行規范。也就是說,著重從體制、機制、制度上解決企業財務管理問題,改變過去“重會計、輕財務”、“重核算、輕管理”的傾向。

第三,建立健全企業財務運行機制。按照“激勵規范、約束有效”的原則,《企業財務通則》從企業財務決策、財務控制、財務激勵和財務監督四個方面建立健全企業財務運行機制,以促進企業完善法人治理結構,實現科學管理。

4 《企業財務通則》要求企業應當履行社會責任

“現代管理學之父”彼得•德魯克有一句名言:企業首先是做得好,然后是做好事。作為社會公民的一員,企業與其他公民的不同在于,它是一個經濟組織,生產經營是企業最主要的活動。顯然,企業承擔社會責任最主要的表現就是應該提高經濟運行效率,為社會創造財富,這是企業的基本社會責任。只有健康長壽具有永續生命力的企業,通過擴大規模,增加效益,為社會提供更多的就業崗位,更多稅收,才是對國家、對社會所負有的主要社會責任。也只有在這個基礎上,才能進一步要求企業承擔其他更多的社會責任。從規范內部治理結構、完善內部管理機制的風險機制、內部控制機制等入手,提升企業管理素質,才能最小化企業的經營風險,確保企業基本社會責任的完成。

第一,以人為本、和諧勞資關系。這是企業的社會責任之一,是企業應當牢固樹立的經營理念?！镀髽I財務通則》專門就“職工福利”、“安全健康”、“社會保障”、“勞動合同”、“參與分配”等涉及職工合法權益的方面,作出了細致的規范。我們可以看到,越來越多的企業在重視和關注職工的切身利益,采取有效措施幫助職工解決遇到的困難和問題,一些企業還建立了具有本企業特點的職工權益保障制度,職工也是企業的生產力,尊重他們的權益,才能調動他們的積極性,也是煥發企業生命的源泉之一。只有真正做到“以人為本”,企業才可能持續、健康發展。

第二,樹立企業誠信形象,穩定社會經濟秩序。這是企業最重要的社會責任。目前,我國許多企業考慮的是如何擴大市場份額、如何保持現金流、如何加快發展等,而對企業的社會責任重視不夠,甚至出現損害社會利益的情況。因此,應當引導企業有意識增強社會責任,特別是對投資者、債權人、客戶、顧客四者的責任?！镀髽I財務通則》就企業“償債義務”、“客戶資金”、“轉嫁經營風險”、“產品質量”、“財務會計報告”等材料的誠信等方面作了規范。強調遵守商業道德和企業誠信,既是企業重要的社會責任,也是企業長久發展的無形資產。

第三,保護生態環境、減少資源耗費,促進與自然的和諧。這是企業可持續發展的根本,也是不可缺少的社會責任。《企業財務通則》在這方面也規范了企業的社會責任,圍繞安全生產、節約資源,以及生態環境保護等,進一步完善企業財務制度。在引導資本流向高科技、無污染項目上作了財務制度規范支持。良好的生態環境是人類賴以生存的物質基礎,是社會生產力可持續發展的基本條件,轉變增長方式,發展循環經濟,走出一條科技含量高,經濟效益好、資源消耗低,人力資源優勢得以充分發揮的新型工業化發展道路,是我國企業歷史責任。當然,這其中也不能忽視政府的作用。政府各級財政主管部門將發揮并建立企業社會責任的評估體系,以《企業財務通則》作為規范依據,督促企業的社會責任面加強。