工程項目審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇工程項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：企業科技項目；申報材料；材料撰寫；質量提高

1 引 言

“十一五”期間國家財政科技投入年均增長20%以上，2010年的國家財政科技投入資金已達到6980億元，研發經費與國內生產總值的比例達到1.8%。在國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006~2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國全社會研究開發投入占國內生產總值的比例逐年提高，到2010年達到2%，預計到2020年達到2.5％以上”。《國家“十二五”科學和技術發展規劃》中也明確提出“十二五”時期科技發展主要指標之一就是在2015年研發經費與國內生產總值的比例要達到2.2%這一硬性指標，僅僅按國際經濟剛剛復蘇時期2010年的國內生產總值來計算，2015年的國家財政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經濟的回暖，2015年的國家財政科技投入資金有望達到萬億元以上。

國家對科技創新的重視，并投以數以千億的財政資金對相關行業領域企業的科研項目予以扶持，無疑給企業打了一針強心針，極大地鼓舞了企業進行科技創新的決心。但科技項目扶持資金的申請是近幾年才實施起來的，各企業科技管理水平、申報人員素質和所處行業領域不同，其申報材料質量也不同。有不少企業雖有較好的項目，但因未理解申報要求、沒把握好申報契機、申報材料沒體現出項目的創新性和優勢、項目技術水平僅僅處于國內先進，且申報材料撰寫的嚴謹性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導致無法得到專家評委的認可，因而紛紛落選。

2 項目申報應注意的事項

2.1 捕捉項目申報信息，開拓信息來源渠道

2.1.1及時獲取項目申報信息需具備的條件

現今的社會是信息化高度發展的社會，以往的戰爭中，“兵馬未動，糧草先行”，這是兵家所遵循的規律，而信息化時代將更加重視遵循“兵馬未動，信息先行”的原則。在項目申報方面，項目申報信息的第一時間獲取有著重要意義。

（1） 先敵了解

先敵了解中的敵是指項目申報過程中存在的潛在競爭對手。若你能早于競爭對手獲取信息，將會極大地提高項目申報的運籌謀劃、計劃組織、控制協調等指揮活動的時效性，從而大大縮短了項目申報的指揮決策周期。

（2） 先敵發現

早于競爭對手發現本企業的現行不足之處，如：無《科技查新報告》、《檢驗報告》、個別證明材料已經過期或即將過期需補辦等。因為無論是《科技查新報告》、《檢驗報告》還是個別證明材料需蓋年審章或相關主管職能部門出具證明（如環保、納稅）等，辦理都需要一定的時間，早發現便于早解決。

（3） 先敵行動

現在大多數項目申報的時間都很短，個別項目申報時間甚至不到一周的時間。若早于他人獲得該項目的申報信息，則有利于統籌安排，組織材料進行申報。在充足的時間下，申報材料的質量也會遠遠高于后期臨時匯編材料的企業。

2.1.2項目申報信息的獲取方式

（1） 歷年來項目申報時間的規律

有些項目的申報時間有著大致規律的，如每年12月左右進行的國家重點新產品、國家火炬計劃、國家星火計劃，每年3月和8月左右的民營科技企業認定，每年4月或7月左右的高新技術企業認定和復審、常年接受申報的省工程技術研究開發中心、科技成果鑒定等。這就需要項目申報管理人員腦海里要有一個清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項目申報規劃，未雨綢繆的提前是做好項目申報基礎工作。

（2） 互聯網信息

在互聯網信息發達的今天，不論是政府職能部門也好還是行業協會也好，只要他是一個正規部門，有自己的獨立網站，那么相關的項目、獎項申報信息都會在網站上予以通知。若想獲取項目申報信息最簡潔的辦法就是去相關網站瀏覽一下即可。

這一點說起來簡單，做起來難。之所以難就在于可申報的項目繁多、涉及的各級部門、行業協會也多，按項目類型分有科技、技改、經貿、信息產業、知識產權、節能、低碳、轉型升級等，而每個項目又可細分成若干類，例如科技類項目又分省、市、縣（區）產學研；省、市、縣（區）科技獎；省、市、縣（區）科技專項、工程中心、民營科企、重大專項、高新技術產品、重點新產品、火炬計劃、創新基金等等。對于有一定規模實力和知名度的企業來說，這些項目的申報要隨時留意國家科技計劃項目申報中心、科技部、國家發展改革委、國家工業和信息化部、國家中小企業信息網、國家知識產權局以及省、市、區各類職能部門，還有相關的各類行業協會。

有些項目雖然不適合報國家級項目，但省或市乃至區，以及行業協會的項目在符合條件要求的情況下企業是可以酌情申報。雖然國家級項目申報時，國家會讓省、市、區各級部門層層轉發通知，但是由于層層轉發通知，當企業接到通知時，少則已經過去三天，多則已經過去一周乃至兩周的時間，留給企業的時間就相對較少。所以建議項目申報人員在每天的例行工作中，盡量把相關職能部門的網站游覽一下。

（3） 人際關系

做項目申報人員若有心想做好這個工作，其實難度是很大的，除了對行業知識的要求外，還要對其它的輔助專業技能要識，并靈活運用，而這些都不難，最難的則是學做人。做了項目申報人員，尤其是全能型（各類型科技、經貿、技改、知識產權、名牌、商標等）的項目申報人員的性格、脾氣尤為重要，因為對內他的工作涉及到公司多個部門，對外他接觸著多個政府職能部門和行業協會。若是一個口無遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。

想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說的、能說的就說，不該說的、不能說的堅決不說；至于哪些能說哪些不能說，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業甚至最近取得了什么顯著成績就傲氣十足，實不知三人行必有我師，取得的成績只能代表過去、只能代表你公司的實力，并不能代表你自己。

只有與同事、政府職能部門、行業協會以及同行（僅指項目申報行業）和自己交際圈的朋友關系融洽了，這樣你在與他們交流的同時才會學到不少的東西，得到不少有價值的信息。當你在項目申報過程中遇到問題請教別人時，別人才會熱心指點。

2.2 項目申報書及可行性報告的撰寫

2.2.1申報項目的選題和項目名稱

申報項目的選題是否準確是申報工作成功與否的重要因素，也是開展項目科研的基礎和關鍵。要做好項目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場信息、同行科研情況等。在充分明了項目申報指南后，找到最適宜的項目申報領域范圍和題材，便可著手組織材料。

項目的名稱是項目的重要組成部分，是項目的重要信息點。項目題目出現問題，往往對項目申報材料乃至整個項目的研究方向帶來不小影響。項目名稱最能吸引專家和評委，并能給讀者最簡明的主題提示。在了解一個項目大致情況時，往往都是先看項目名稱。項目名稱的精妙，在項目可行性報告等申報材料中常常起到畫龍點睛的作用。相反，項目名稱如果很差，讓人不知所云，往往會損失整篇項目申報材料的信息價值。

總的來說，項目名稱應用簡明、精確的詞語體現出項目的研發方向或主要內容。名稱應簡潔，用字一般不宜超過20個漢字，切忌用拗口的用語和不大為同行所熟悉的符號、簡稱、縮寫以及商品名稱等。

2.2.2可行性報告撰寫的關鍵點

項目可行性報告的撰寫主要注意五個方面，項目的可行性、項目的創新性、財務數據的分析預測、研發單位及研發人員的資質以及知識產權等五個方面

（1） 項目的可行性

項目是否會被立項，并獲得財政資金扶持主要是看項目的實施可行性和含金量，項目可行性的撰寫應側重于國內外背景狀況分析、項目實施存在的困難及準備采取的措施以及項目進度的合理安排。你要對項目實施的國內外背景進行分析研究對比，以及對可能存在的困難所采取的措施及對項目進度的合理安排。

在日常項目申報中不少申報人員會將項目研發周期定的太短或者太長，這是因為他們沒有掌握好尺度。項目研制周期太短，恐怕你的項目是否立項，以及是否給予財政扶持，在還沒有確定時你的項目就已經結束了，這對你的申報工作不利。專家評委會認為項目既然已經結束了，無需申報立項和申請扶持資金了，你的申報工作也就白費。項目研制周期太長，會對項目進展的跟蹤和扶持資金使用的監控造成難度，一般情況下也很難獲得專家評委的認同。當然，特定行業的研制周期另當別論，如：生物制藥等是按階段計算。

（2） 項目的創新性

無論什么科研課題必須要有創新性，這是申報書最突出的特點。申報課題的創新都是要求在前人沒有研究過的或是在已有的研究基礎上的再創造。研究的結果應該是前人所不曾獲得的方法和結論，它可以是結合課題研究實踐提出的新觀點、新發現、新設想、新見解，也可以是通過研究建立的新理論、新技術、新方法或開拓的新領域，還可以是某個學科領域、制度、政策等方面的突破。

針對創新性可以通過該項目產品或實施后，與同行業類似的項目產品或項目進行參數對比，通過數據對比結合文字描述，配以科技查新報告等材料來體現出該項目產品或項目的創新性。

建議大家在平時要留意相關行業信息、收集同行的一些數據信息，當數據資源庫達到一定程度時，就不會為了對比數據而發愁。在進行數據對比時，要結合時下政策環境，選取對自己有用的數據資源對比。如選取節能、降耗、環保、增效、信息化融合等方面的數據進行對比。

（3） 財務數據的分析預測

申報材料中財務數據情況方面（含項目資金籌措安排）方面，要分析并說明公司財務狀況良好，研發資金能及時到位確保研發工作的開展，同時在研發資金投入與效益預測方面，其數據要經得起考驗，需平衡好兩者之間的關系。

例如，某公司報區科技計劃項目時，研發周期為一年半，其研發投入是上年年度銷售額的6成左右。如此高的研發投入，企業的日常流動資金能滿足其它方面的開銷嗎？這是要關注的首要問題。

還有一個企業，投入不到千萬的項目，其項目結束當年會有近4億的收益、項目結束第二年有近7億的收益，收益額度是否過高或者其收益計算方式是否有誤，在現今如此高額利潤收益的項目，必然會引起專家評委的關注。

（4） 研發單位及研發人員的資質

新手在申報項目時，經常對研發單位研發能力的表述不到位。企業簡介是對企業綜合性的概述，對企業研發資質方面的表述不夠全面和清晰，而在項目申報時專家評委不可能對所有企業的情況都十分清楚熟悉，只能通過你文字上的表述來了解你企業的研發能力，所以在對研發單位介紹時，最好重點介紹一下企業的研發能力和資質。

項目申報時項目負責人的資質也不能忽略。按規定，項目負責人必須是副高以上職稱，也就是必須是有高級以上的職稱資質，如果疏忽這一點，在項目負責人信息欄錄入中級甚至初級，那么在專家評委嚴格審查下，十有八九會被刷下來；如果項目是個非常好的項目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。

（5） 項目的知識產權情況

在項目申報時一般會有相關的預期成果提供形式和數量要填寫，里面涉及發明專利、實用新型專利、外觀專利申請和授權量，以及新產品、新材料、新裝備、論文著作、技術標準和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會出現一些錯誤，如大多數企業申報人員會將專利、新產品、論文著作、技術標準和新工藝等數據填寫的過大，在申報項目時，雖然會讓專家覺得項目取得的成果會很好，這將對后期的合同書填寫或者驗收不利。合同書填寫時有些系統會有申報書和合同書內容對比的功能，當對比發現差距時系統會要求你給出合理解釋。在驗收時，專家評委驗收通過的主要參考依據為你的專利、新產品、論文著作、技術標準和新工藝等是否與申報時填寫數據相符。

例如，某單位有一項目納入“863計劃”，獲得上千萬專利資助，現臨近驗收時發現合同書中提到該項目相關申請授權的專利要達到上百項，可實際上相關專利目前才三十多項。故建議在填寫預期成果提供形式和數量時，切忌過份夸大，一定要本著實事求是的態度認真評估。

2.3 項目申請資料的準備及裝訂

項目申報工作涉及面廣、所需資料多，不同的項目所需提供的資料大致相同，由于項目的側重點不同，其附件要求也就不同。項目申報的材料數據大多數情況下需與公司的研發、財務、營銷、人事行政、生產制造、質管、環境管理等部門協同配合提供，項目申報人員如何搭建好這一個互通有無的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進行排版、裝訂較為關鍵。

2.3.1可行性報告的排版

大多數項目申報都需提供可行性報告，或者研制總結報告之類的文件。這類文件是專家評委審核查看的重點，正常情況下排版布局會給專家評委一個先入為主的印象。排版簡潔、美觀、字體段落格式統一，可以增加印象，專家評委有一個好心情，對你的項目評估是有著不可估量的作用。

在可行性報告等文件中設有專門的封面，可顯示企業重視程度的同時，也把相關項目負責人、聯系人、聯系電話、項目負責單位等信息表達出來；建立文件目錄及頁碼，可便于快速查閱相關內容；文件中字體大小、格式和段落統一，有些信息資料是文件撰寫者在網站或其他學術期刊上摘錄來的，這些來自各處的資料往往字體、大小和段落都不統一，會整體的美觀造成影響。

2.3.2附件證明材料的排版

正常情況下一個項目允許上傳的文件數量不超過15個，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關申報文件要求中提及的文件都上傳，而申報過程中提供的專利資料和近幾年的獲獎證書較多時，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。

在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類文件一個目錄，以便查看。例如：建立一個20個專利清單的文件目錄，把目錄連同授權專利證書的掃描件一起生成PDF文件。大多數人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實這是錯誤的，在生成這類PDF文件的同時，專家評委往往可看出項目申報人員的責任心與素質，以此推斷該企業的重視程度與水平。

目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開PDF文件閱覽時，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時除了考慮到最終文件的大小，更應考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。

2.3.3相關附件界面的質量

這里相關附件界面的質量是指掃描件以及書面材料中附件的影印質量。有些人在掃描或復印相關證書時，為了趕時間，往往將證書連帶封殼一起掃描或復印。其掃描或復印出來的質量就大打折扣，整體的清晰度和美感會受到影響。甚至有些人證書掃描出來后根本不旋轉就直接上傳，專家評委網上審核材料時看起來得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺得看起來不方便，為何不旋轉圖片后再上傳。

3 結 語

現在企業對科技項目申報工作越來越重視，申報要求和評審也越來越嚴，要想取得申報成功，只靠一時的努力是不夠的，必須注重平時的積累。在申報過程中要事先充分領悟文件精神，并換位思考，以專家評委的立場角度來審核文件，這樣有助于發現問題，并解決問題。

在實際工作中，科技項目申報對項目申報人的綜合性要求很高，其知識面要廣、信息面要全、文件精神的領悟能力要強、內外的溝通聯系要能協調處理好，各類軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強。

要做到這些，除了平時注重加強信息積累，多和研發人員聯系，多與公司內部和外部相關職能部門溝通外，也要關注政策的動向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時了解項目有關信息，必要時根據情況，對申報材料作出調整和補充。

參考文獻

[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫作教程[M].北京:北京理工大學出版

社,2005,4.

篇2

關鍵詞：通信工程；工程審計；審計質量管理

由于通信網絡建設具有全程全網、技術更新快的特征，決定了通信工程項目具有區域大、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機構質量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業管理提供支撐服務、規避風險、節約資金，如何加強企業自身的工程審計質量管控和監督工作，這對提高通信工程項目審計質量有著非常重要的意義。

1通信工程項目審計現狀

通信工程項目審計要求監督、評價工程建設項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規等強制性規定的前提下，結合通信工程行業計價標準、取費辦法和企業的管理規范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業的飛速發展，電信行業不斷整合調整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業數量，通信審計專業人員明顯不足，導致通信工程項目審計現狀如下：

1.1通信工程項目審計人員技術水平不過關

施工單位人員對定額及有關政策法規理解不深不透，導致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標準；或是定額中缺項的工程內容不依據有關規定辦理，自行定價；或是由于技術的進步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術水平，熟悉定額、政策調整文件和甲方出臺的補充規定、取費標準，能夠甄別竣工結算取費中存在的問題，并從技術上指導施工單位，達到合理節約造價的目的。

1.2通信工程項目審計人員職業素養參差不齊

通信工程項目審計是一門專業性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動。從工程審計復查結果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結果的準確與否，直接影響審計質量和造價的準確性，也從側面反映出項目審計人員的素質水平。

1.3通信工程項目審計機構管理工作薄弱

從上述兩點問題來看，一些審計機構缺乏審計質量管控機制，缺少對審計成果文件的復核監督。目前審計機構對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質的中介機構也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務較重。市場的供需關系不平衡也導致了通信工程項目審計復核人員缺乏，一些通信審計中介機構對審計質量缺乏足夠的重視，致使審計質量低劣，影響了通信工程項目審計行業的嚴肅性和權威性。

2通信工程項目審計質量背景調查

案例：關于×××通信公司2014年度對中介機構委托審計項目質量檢查情況的通報為進一步規范委托審計業務，加強對中介機構的管理，深化落實中介機構考核機制，×××通信公司審計部根據《關于開展2014年度中介機構考評及工程委托結算審計業務質量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質量進行了檢查，并對服務于×××通信公司的6家結算審計中介機構進行了年度綜合考核?，F將年度考核和委托審計質量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統一組織調度下，截至12月30日，全部委托工程結算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業務的審計質量檢查情況和考核結果

（一）考核結果以審計質量檢查結果為依據

權重為60%。重點考核了中介機構的基本服務、審計時效、審計質量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對委托審計業務的審計質量檢查情況

2014年工程項目審計質量檢查工作重點關注了工程量計算的準確性、定額套用及相關取費的合理性，以及是否貫徹執行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質量檢點選取了181項進行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。

3通信工程項目審計質量問題分析

3.1審計中介機構未嚴格履行監督職責，未對工程材料認真核實，未按規定計算工程剩余材料，未督促建設單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。

3.2審計中介機構存在工程量計算、定額套用、費用計取不準確問題，導致多計工程造價。

3.3審計中介機構出具的審計報告不規范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內容，無法判斷是否對工程用料進行了審核。

3.4審計中介機構未按照委托方要求的時限完成審計任務。

3.5審計中介機構提供的審計檔案資料不全面，缺少現場抽查記錄或現場抽查記錄過于簡單，不能準確的審核其現場抽查的具體情況，或未按委托方要求達到一定量的抽查現場比例。

4通信工程項目審計質量管控方案

4.1建立健全的中介機構內部管理監督制度

審計中介機構應建立有效的內部管理監督制度，促進審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護工程審計行業秩序和道德規范，防止腐敗行為和不正之風的發生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機制，及時處理審計業務活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質量問題的發生。

4.2定期組織業務培訓和技術交流活動

審計中介機構應定期組織審計人員業務培訓，增進審計人員對政策法規、管理制度、定額取費等方面的理解，統一審計程序和審計規范標準，增強審計人員之間的專業交流，強化提高審計人員的專業技術水平。工作中經常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯系現場審計工作，去完現場后，在審的過程中發現缺少重要資料，或是發現圖紙和現場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因導致項目長期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現場審計，這些審計人員往往是工作經驗不足，缺少系統的審計思維方法培訓。加強審計人員技術交流可以幫助審計人員高效、準確的完成審計工作，提高自身的執業水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質量。

4.3運用通信審計軟件取代傳統手工審計方法

由于通信工程項目數量多，顆粒度小，單純用傳統的手工方法進行審計，無法滿足越來越重的審計任務需要，也無法保證審計質量要求，利用電腦和通信審計軟件進行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規的通信類審計軟件，可自動生成費率參數、套用定額取值、進行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產生數據及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質量的提高。

4.4建立工程項目審計質量三級復核制度

審計中介機構應建立審計質量三級復核機制，對造價成果文件應嚴格執行三級復核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復核，項目經理二次復核，技術負責人三級復核。確保工程審計報告的準確性和規范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發現的問題，必須及時反饋到項目經理，由項目經理與委托單位負責人、工程建設管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現場審計工作，簽證單內容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據可依，并在工程現場做好簽字確認工作。在審計結果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內容的電子版或掃描件發給公司技術負責人進行再次核準，復核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進一步加強質量及進度管控，應保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進度表及管理建議書等。

4.5推行事前、事中、事后審計相結合

隨著通信工程項目審計的發展進程，對審計工作的細致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質量，及時有效的預防經濟風險、促進通信工程項目管理、降低建設成本。事前審計，關注工程預算，將一些不合理的工程造價從設計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環節，重點關注施工單位是否按設計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標要求的品牌、數量采購使用，對工程現場進行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結合事中審計現場記錄數據進行結算審計，以達到提高施工和審計質量，合理控制造價的目的。

4.6委托單位加強對中介機構的質量考核管理

委托單位應對審計中介機構審計的項目進行日?？己撕捅O督，成立工程審計質量管控小組，實行審計中介機構交叉復核或工程再審計，按總委托審計業務的5%-10%作為抽審樣本，定期進行審計質量結果檢查，根據檢查結果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進審計中介機構強化內部質量管理?？傊?，要把通信工程項目審計質量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進一步優化，結合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質量管理體系離不開行業的監管和驗證，雙管齊下才能發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]徐立鋒.通信企業審計簡述[J].黑龍江科技信息，2011（7）.

[2]楊菊.工程結算中存在的問題與對策分析[J].科技視界，2012（8）.

篇3

一、工程審計質量控制當中存在的相關問題

1．工程審計調查不夠深入。目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。

2．工程審在計組織方面不得力。工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。

3．審計重點不突出。工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。

4．內部審計監督不到位。內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。

二、加強工程審計質量控制的對策建議

1．充分做好審計調查。審計調查是審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2．理順工程審計的組織管理工作。工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。

3．做好關鍵點的重點審計。工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應將財務物資的采購、驗收、領用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。

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論文摘要：文章對施工企業實施內部效益審計的的必要性、審計內容、審計步驟進行了分析。同時指出，做好施工企業工程項目的內部效益審計工作，對維護企業利益，避免合同風險、融資風險等，具有重要的意義。

當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業在管理上與現代企業制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落后、施工技術層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。目前我國很多大型施工企業都設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1)內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留在差錯防弊的一般水平或層面上，使審計成果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。

現代內部審計具有經濟監督、效益評價、決策服務、間接管理等多方面職能，當前施工企業的內部審計最主要的一項職能就是經濟效益審計，。

一、實施內部效益審計的必要性

現階段，許多大型民營和國有施工企業通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項目經理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中心，工程公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責權利效統一原則，形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。其基本考核模式為：項目經理部、分公司實行集體風險抵押承包，即“包實基數，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經理部實行“項目總承包合同書”和“年度經濟承包責任狀”。分公司按工程項目施工合同工期實行經濟承包責任制和“年度經濟承包責任狀”。項目經理和分公司經理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標準同整體承包效益和個人業績掛鉤。

為了使責任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴明、獎罰兌現。

工程項目的內部效益審計就是施工企業內部通過制定適應項目管理目標審計方案，對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部完善內部管理，幫助項目負責人更好地履行經營受托責任，提高項目的盈利能力，防范經營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標隨著項目不同階段而異，主要表現在以下幾個方面：

1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性；合同執行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術。

2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預測、計劃、動態控制、核算和分析是否真實、完整和有效。

3.評價質量管理、安全管理、進度管理的有效性。

4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預算計劃、物料管理、財務系統的信息使用效果。

二、施工企業內部效益審計內容

根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部效益審計分為三個階段：即項目投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計。

1.項目投標決策內部效益審計。主要包括：參與標前評審，評價承接項目的可行性；參與預算分割制定，評價項目績效考核指標的合理性和實施的可行性；審查標底編制的合規性和標書制作的完整性，規避投標風險。在實務中，審計部門對其單獨立項審計情形并不多見。

2.建設階段內部效益審計，實質上是核實建設項目的成本造價。重點關注內容為：（1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移現象。（6）通過審計，提出合理索賠的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。

3.竣工后內部經濟效益審計?？⒐ず髢炔啃б鎸徲嬐ǔＪ窃谥薪闄C構出具《建設項目竣工決算審核報告》后，在財務收支真實性審計基礎上對項目整體績效目標完成情況進行總體審核和綜合評價。在這個階段，內部效益審計側重點是影響最終績效激勵兌現的量化指標的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認；項目外債情況及真實性確認，同時對項目管理控制目標的實現情況進行項目后評價。

在各個階段，對項目的整體完成情況進行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標完成情況進行審核分析，并依據效績考核辦法，出具內部效益審計定量指標評價報告；對工程項目施工管理過程中工程質量、施工進度、材料、安全、現場管理等進行控制的有效性、完整性進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；在財務收支真實性審計基礎上進行產值分析、利潤分析、風險分析，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。

三、內部效益審計的具體審計步驟

內部效益審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術、經營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內部效益審計過程一般為：下達審計通知書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。

工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時，要按照《內部審計程序規范》和《內部審計制度》，制定符合具體審計目標的適當的審計程序。

以工程項目建設階段內部效益為例，其主要審計程序的設計是在確定成本費用為重要效益指標審計內容的基礎上，通過設計查證分析表單，引導內部效益審計方向，并使現場審計取證表單成為內部效益審計報告的主要組成內容。

1．總體審計方案中量化績效指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設階段內部效益審計以成本費用為重要審計內容，在工程結算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等進行分析。

2.施工企業內部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算價格的審查，是內部效益審計重點關注內容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記錄并分析相關數據。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發是否經過授權批準，分包工程撥款匯總表是否經過適當人員復核，是否正確及時入賬。二是抽查分包工程材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準，材料發出匯總表是否經過適當人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預算與財務數據的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發現材料價格的真實性和合理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量有無超預算、材料采購計劃合理性。

工程項目建設階段內部效益審計除了測試內部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應深入到影響項目業績及經營風險的每一個環節。在查證被審項目的收支基礎上，對財務管理數據加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出提高經濟效益的措施，促進項目部改善經營管理。施工企業內部效益審計中有關安全、項目質量、項目進度等管理控制重點的審計，主要通過實施過程控制測試實現。重點是關鍵控制程序和關鍵控制目標的測試，其中審計表單的設計應與各項管理目標一致。

特別需要提出，目前企業在墊資及甲方拖欠工程款方面風險最大，因此將建設過程中的索賠事項作為內部效益審計的關注內容，并制定具體審計程序，規范審計取證工作，是內部效益審計出現的一個新的內容。

四、內部效益審計報告

內部效益審計報告及結果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當的審計證據。其審計結果可分為：項目效益評價結果報告和項目效益風險分析提示報告。

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    一、高校工程投資項目前期階段審計內容

    (一)工程項目立項決策階段審計內容

    審查投資立項決策程序是否規范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規定進行了論證,論證依據是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規定程序進行,是否符合國家產業政策及規定,有無越權審批的現象;項目立項、投資計劃是否按現行分級管理的規定具備合法手續等。 

    (二)工程項目設計階段審計內容

    一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規選擇設計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現象發生;審查設計單位的資質是否符合項目要求,有無掛靠、轉包現象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件;有無地質勘察技術資料、環保、規劃、消防、抗震、衛生等設計依據資料,預防設計質量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規模、建筑面積是否符合批準的標準;審查設計方案是否符合適用性、經濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結構的安全性和可靠性;建筑結構有無自相矛盾的地方;審查各專業圖紙的銜接是否合理,各專業預埋件、預留孔有無錯誤;審查給排水、強弱電和其他智能化系統是否合理、齊全;審查圖紙有無相關人員的簽字,單位是否蓋章;審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求,是否符合國家和行業、地方的有關規定、技術規范的要求;審查圖紙是否符合國家現行制圖標準和有關設計規范的要求;審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規定的設計收費是否按相關法規計取,有無違規現象的發生。六是設計質量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質量的責任體系,是否建立了內部專業交底及專業會簽制度;審查圖紙是否有負責人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項目招投標階段審計內容

    (一)招標條件與標底審計招標條件的審計

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性,審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。 

    (二)招標投標程序合法、合規性審計

    主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規定辦理;審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實;審計招標投標當事人和其他行政監督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規規定的權限、程序;審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規定;審計評標委員會是否由相關法規規定的技術、經濟專家組成等。 

    (三)投標單位資格、資質等級、報價、施工方案與質量保證措施等情況的審計

    主要包括:投標單位的資質等級是否符合招標文件的規定;投標單位的信譽是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標人的違規行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質量保證措施的合理性、真實性。 

    (四)審計中標結果的執行情況審計

    合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執行,是否存在中標后修改原投標內容,是否有事后協定等侵害國家利益的違規行為等。 

    三、高校工程投資項目建設期階段審計內容 

    (一)工程資金籌集與使用審計內容

    工程資金籌集和使用審計的內容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規,有無轉移、侵占、挪用建設資金的問題;檢查工程資金的各項開支標準是否超標,是否存在浪費;檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預算員,充分發揮其在投資控制中的作用,對資金的運作進行監督,每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付,嚴格控制超預算支出,進而最大限度地減少損失浪費。 

    (二)工程承包合同審計內容

    施工合同是工程項目各項費用支出的依據,其審計的內容主要包括:工程項目是否已經列入年度建設計劃,是否根據國家規定的程序和有關投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內容、工程價款及竣工日期;雙方的權利、義務和一般責任;工程質量要求、檢驗和驗收方法;設計變更;竣工條件和結算方式等內容;違約責任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進行審計時,還應仔細審查施工方的資質證書,批準開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內容

    施工管理審查的內容有:審查項目是否實行項目法人責任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值過程中是否實現了責、權、利的統一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規定進度和數額及時到位,是否按規定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴大規模,提高工程標準,突破初步設計概算的情況;工程的進度是否和設計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質量是否經過國家質量檢測部門的評定,是否符合工程的設計要求;加強簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項目竣工后審計內容

    (一)工程結算與工程決算審計內容

    檢查建設單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規則;分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確;設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費是否執行相應公式計算基數和費率標準。在此基礎上,重點檢查對工程項目的價格產生影響的以下事項:工程實施過程中發生建筑經濟政策的變化情況;工程材料和設備價格的變化情況;設計變更、現場簽證和補充合同的內容。

    (二)項目財務收支核算審計內容

    主要審查財務報表的真實性,負責項目會計核算的組織機構是否健全,是否貫徹執行國家法規和會計制度;是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產費用與建設成本是否混淆;有無將不合法的費用擠入待攤費用;是否按照國家規定及時、足額計提和繳納稅費;往來款項是否真實、合法;建設項目交付使用產核算是否規范;有無“賬外賬”違紀情況等。

    五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

    (一)確定審計項目

    高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標和現有審計資源的有限性及我國現階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計,因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經濟環境影響大、群眾關注度高的實施項目。

    (二)組織審計人員

    確定審計項目之后,要根據項目的類型特點,選擇具備相關審計經驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業知識的專業人士。如有必要,還可外聘相關專家,包括統計類、工程經濟類、環保類專家幫助完成審計任務。確定審計組成員后,應根據所審計項目的特點及所屬行業的特點對審計人員進行培訓,學習專業知識。

    (三)制定審計方案

    審計方案是對整個審計工作的預先規劃,是檢查審計工作進度和質量成果的依據。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內部控制制度情況。

    (四)實施現場審計

    高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據、分析審計證據和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統計分析法、定性分析法中的認知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據的合理合法及有效性。

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（一） 建設方與施工方利益沖突的風險。建設方會要求較低的建設成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會對情況介紹帶有片面性， 對合同及有關簽證理解不一，導致審計方對問題做出錯誤判斷和計算。

（二） 建設方與施工方利益一致的風險。主要體現在兩個方面： 一是建設方通過施工單位搞假項目， 假結算， 套取國家建設資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費； 二是雙方有關人員相互串通， 利用審計方的信譽與權威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計存在著風險。

（三） 建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。主要體現在： 一是國家投資建設項目十分敏感， 是社會關注的焦點之一， 審計人員所受的壓力較大； 二是工程項目投資規模比較大， 建設過程中可變因素多； 三是審計過程中涉及的子目、涉及的專業較廣， 需要進行專業判斷的次數較多， 審計結論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設項目的工期長， 人、工、料單價的確定困難等。這種復雜而又敏感的審計業務特點容易導致審計風險。

（四） 外部協調的風險。外部協調包括行業主管部門、行業之間關系的協調以及有關業務單位、業務主管部門之間關系的協調。有些建設單位看準目前的造價咨詢單位大都掛靠在某個主管部門， 各自都有權力范圍這個方面， 從而多頭委托造價審計，甚至以造價最低為認可條件， 而承接審計任務的一方由于得到的資料不一， 業務水平不一等原因， 造成審計結果不一而存在風險。

（五） 內部協調的風險。內部協調包括審計口徑是否一致， 審計程序是否統一， 審計方法是否適當， 審計制度是否健全等。如果兩個工程的采用的標準不一樣， 必然導致建設雙方非議； 另外如果經辦人員自身存在一定的問題，或一時工作疏忽， 或受上級干擾、收受賄賂等現象出現，也會導致某一工程計價錯誤。

二、工程造價審計存在審計風險的根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處： 一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多??中介組織； 二是建設項目審計內容繁雜， 所涉規范較多， 專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：

（一） 工程合同的性質認定。對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點： 一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使， 建設合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應貫徹合同法的相應原則， 強調合同當事人的地位平等； 另一種觀點認為， 國家建設項目使用的多為財政性資金， 其目的是為了公用基礎、公益性事務， 審計部門具有維護公共利益、加強財政支出監督等功能， 有權根據 《審計法》及相關條例的規定， 對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

（二） 工程價款認定文書的不同。目前， 對于工程價款的出具認定文書很多， 其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告， 就會處于一個混亂無序的狀態， 當這些文書出現矛盾時， 如何認定這些文書， 就會存在審計風險。

三、工程造價審計風險的防范對策

（一） 熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑法規，提高審計執法水平， 規避審計風險。工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑造價法規，首先， 爭取地方法規明確規定， 將審計環節前置于建設合同訂立時， 審計應對合同條款以及影響價格變動的工程變更協商條款進行審核， 并對不適宜條款及時提出審計糾正建議； 其次， 在短期內不能解決地方法規明確建設合同審計環節設置的情況下， 就要求工程造價審計人員提高風險意識， 要進行市場調查， 嚴格按審計準則操作， 重視審計調查證據收集取證； 第三， 國家建設項目設計工程結算和竣工決算調整的審計報告， 應當同時做出審計決定， 而不是只出具審計報告書； 第四， 加大對社會中介機構的指導監督， 將審核質量差的中介機構驅逐出國家建設項目審計市場。

（二） 建設高素質工程造價審計人員隊伍。審計人員素質的高低直接決定了審計工作質量的高低。建設高素質工程造價審計人員隊伍要通過以下三個方面來實現： 首先，提高審計人員政治素質， 這可以通過對政治理論的學習來實現； 其次， 提高審計人員的業務素質， 要通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式來實現這個目標； 再次，提高審計人員的道德素質， 可以通過學習先進人物光輝事跡和偉大人物的先進思想等方式來提高審計人員的道德素質。

（三） 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果與處理處罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。

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Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號：TU72文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實施投資體制改革決定以來，在擴大投資決策自的同時，風險與責任成為投資主體關注的焦點，對復雜系統下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構建一套系統且適合工程項目特征的“三E”指標體系與評價標準？成為審計主體與管理當局對工程項目進行衡工量值審計和后評估的關鍵環節。

作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進行交融，提煉。借鑒國內外主要的四套成熟的工程項目評價指標體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設計評價指標的理念和分解結構（WBS），利用“三E”三要素的關聯關系具體表現為八種狀態來進行總體的定性評價。

1比較與借鑒

衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構成的“制度系、方法系、指標系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標系研究。對構建適合工程項目特點的衡工量值審計指標體系有借鑒意義指標主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項目評價指標體系以定量指標為主，定性指標為輔，應該說各有千秋?？傮w特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達到目標有所區別。衡工量值審計指標重點關注工程項目的盈利能力與可持續發展能力；要求指標設計簡潔明了，突出關鍵性指標，指標所需數據采集從項目投資與運營的會計資料中可以準確、便捷取得；容易被審計人員和管理當局認識和理解，體現在業務過程中的動態控制，最終實現提高投資效益的目標。通過比較和借鑒上述四套指標，認為構建衡工量值審計“三E”定量指標是可行的。

2衡工量值審計之“三E”指標系設計

1972年美國GAO的《政府的機構、計劃項目、活動及職責的審計準則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術語來表達，其內容也各有側重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計核心“3E”是經濟性、效率性、效果性。經濟性（Economy）是研究投入，是實現有效目標，投入的最小化，就是節約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產出的比例關系，在投入一定的前提下，產出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產出，實際產出比計劃產出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關系如下（圖1）。

基于衡工量值審計內容三要素內涵和關系的界定，設計工程項目“三E”定量指標時，借鑒上述四套評價指標體系，分別設計工程項目經濟性評價指標、工程項目效率性評價指標、工程項目效果性評價指標。該指標體系共有一級指標15個，二級指標14個，共29個“三E”定量指標，框圖與詳細說明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計之經濟性指標

2.1.1 一級指標

①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100％=0

數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。

審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

③建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數）/建設單位管理費用概算數]×100%

數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。

審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。

④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%

數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。

審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

2.1.2 二級指標

①設備投資增減率=[（設備實際投資額-設備投資概算數）/設備投資概算數]×100%

數據采集：設備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設備投資，設備投資概算數來源于概算批復文件。

審計標準：設備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設備投資計劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數）×100%

數據采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數來源于工程竣工決算審計報告。

審計標準：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當。

③建設單位管理費用率=（審定建設單位管理費/審定項目總投資）×100%

數據采集：審定建設單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。

審計標準：參照財政部《基本建設財務管理規定》表2所示。

2.2 衡工量值審計之效率性指標

2.2.1 一級指標

①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。

審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。

審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產產值率=（本期新增總產值/本期新增固定資產）×100%

數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。

④靜態投資回收期=累計凈現金流量出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量|/當年凈現金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）

數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊=投資總額×行業固定資產折舊率。

審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級指標

①收入投資彈性=（營業收入增長率/投資增長率）×100%

數據采集：營業收入增長率根據投資前和竣工投產后的《損益表》中營業收入計算確定。

審計標準：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。

②動態投資回收期

動態投資回收期=累計凈現金流量現值出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量現值|/當年凈現金流量現值

數據采集：每年的凈現金流量可以從全部投資財務現金流量表中取得。

審計標準：小于行業動態投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計之效果性指標

2.3.1 一級指標

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。

審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。

③凈現值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。

審計標準：凈現值率大于零，可行。

④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數據采集：審定建設項目概況表

審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數/全部驗收鑒定的單項工程個數）×100%

數據采集：工程項目竣工驗收報告

審計標準：工程合格品率等于100%，說明質量控制效果好。

⑥實際年營業率=（實際年營業額/設計年營業額）×100%

數據采集：實際年營業額可從達產年度的損益表中取得，設計年營業額可從批復的可行性研究報告中確定。

審計標準：實際年營業率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營業收入/建筑面積

數據采集：年平均營業收入可從近3-5年的營業額平均數表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。

2.3.2 二級指標

①實際年業務量率=（實際年業務量/設計年業務量）×100%

審計標準：大于或等于1，生產進度控制效果好。

②單位建筑面積業務量=年平均業務量/建筑面積

審計標準：同類項目數據比較。

③工程優良品率=（被評為優良單項工程個數/全部驗收簽訂單項工程個數）×100%

審計標準：工程優良品率100%，說明工程質量控制效果好。

④實際達到能力年限

指項目從建成投產之日起達到設計生產能力（或營運能力）為止所經歷的全部時間。

審計標準：實際達到能力年限≤0。

⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數/計劃單位工程總數] ×100%

審計標準：項目完工率100%，說明工程整體進度控制效果好。

⑥單位投資就業人數=新增總就業人數（包括本項目和相關項目）/項目總投資，審計標準：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標準：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標可以通過問卷調查獲得，審計標準：90%。

⑨市場占有率，此指標通過專業部門采集，審計標準：同類比較。

3衡工量值審計之“三E”指標總體評價

基于衡工量值審計指標系定量分析基礎上對工程項目總體績效進行定性評價，使得審計人員和管理當局能夠通過衡工量值審計總體評價，規劃和提出解決問題的途徑和思路。經濟性、效率性、效果性三者之間的區別和聯系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經濟性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標達到評價標準的為“好”，達不到評價標準的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數學排列組合，可以列示在經濟性、效率性、效果性三要素關聯的情況下，三者的關系有以下八種狀態（齊國生，2002）。

表3中的八種狀態分布，根據綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結合具體工程項目進行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。

4研究結論與局限性

上述研究，作者借鑒國內外現有工程績效評價指標基礎上，依據衡工量值審計“3E”核心內容，構建衡工量值審計29個指標，其中：經濟性指標7個、效率性指標6個、效果性指標16個。根據衡工量值審計“3E”要素關聯關系分布的八種狀態，對工程項目衡工量值審計進行總體評價，便于管理當局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點設計衡工量值審計經濟性、效率性、效果性指標，沒有針對工程項目的環境性、公平性、恰當性、合規性、可持續性等方面構建績效評價指標，以后將進一步研究。由于篇幅所限，對已經設計并公開發表的指標沒有作更詳細說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學者的批評和指正。

參考文獻：

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[3]國家發改委，建設部.建設項目經濟評價方法與參數[S].中國計劃出版社，2002：66-74.

[4]時現.關于公共工程投資績效審計的思考[J].審計與經濟研究，2003,（6）：28-30.

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[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。

四、建設項目審計數智化應用方案

（一）建設項目審計數智化功能架構

建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。

（二）建設項目數智化審計功能應用案例

1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。

五、建設項目審計數智化發展展望

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關鍵詞：工程項目；經濟效益：審計

工程項目經濟效益審計是通過運用效益審計的技術與方法對國家用于工程項目公共資金的經濟性、效率性、效益性進行綜合分析與評價。通過對具體工程項目的微觀效益審計來達到促進國家公共資金宏觀決策投資的合理性和使用的高效性。審計工程項目中，是否執行和完成了事業發展規劃和任務，是否達到預期的計劃目標，通過分析評價工程項目的“三性”(即經濟性、效率性、效果性)實現程度來發現問題，找出與項目規劃、立項、論證、概預算時的差距，并針對問題提出改進建議。

一、工程項目經濟效益審計中存在的問題

對擬建項目在技術上是否適用、經濟上是否有利、建設是否可行進行綜合分析和全面科學論證的工程經濟研究活動的可行性論證和決策上，對編支工程項目意見書和設計，缺乏深入細致的調研和民主意識，其定位不準，使得在建設過程中易出現貪人求全、邊建邊改、建好即改的情況，造成工程投資浪費、工程索賠(追索)問題時常出現。

工程效益審計與財務收支審計相比存在的問題效益審計與財務收支審計之間有一定的聯系，又有相當的差異，其中最大的差異在于效益審計不但關注現時的成本收益，更關注未來潛在的成本收益及其相互關系。財務收支審計只關注過去和現時的成本收益；效益審計對“三性”的評價標準受時間、地域、環境、行業及政策的影響更大，沒有明確的評價標準，而財務收支審計有明確的行業會計準則、財經法規制度相對照；財務收支審計依據所提供的審計資料就可以得出審計結論。

基建部門的管理職能與監督部門的職能錯位。有的基建部門承擔著本應由監督部門承擔的事情，而扮演著監督的角色。但更多的是監督部門承擔著本應由基建管理部門承擔的管理責任，混淆了基建部門和監督部門的職能與作用。

二、工程項目經濟效益審計的原則

(一)客觀、公正原則

在審計評價工程項目效益過程中，必須堅持實事求是客觀公正的態度，依據審計證據對照評價標準，對有關具體事項進行客觀公正的評價和估算，確保審計結果的公平、公正。

(二)謹慎性原則

對工程效益審計必須采取謹慎態度，盡量不夸大審計發現的問題，以敘實性的語言反映審計中出現的問題，對審計項目的評價指標要切實符合審計項目，同時，審計報告盡量做到事實清楚，數字準確、可靠，避免用感彩較濃的文字。

(三)前瞻性原則

對工程項目進行分析評價時，應堅持前瞻性原則。對項目效益滯后性要有充分的認識，充分估計未來發展的趨勢，對其要進行全面考察，包括對短期和長期效益；直接和間接效益；有形和無形效益；經濟和社會效益；總量和結構效益的評價。

(四)定量與定性相結合的原則

在工程效益審計中，如果能夠根據評價標準運用一定的公式，經數字換算能得出定量計算結果的，就盡量用定量來表述。但有的工程項目直接經濟效益不明顯，其外溢的效益如對生態環境的影響等只能經過定性分析，用定性的文字來描述。因此，在工程效益審計中必須堅持定量與定性相結合的原則。

三、工程項目經濟效益審計的對策

(一)優化完善工程效益審計的環境建設

首先，要努力培養和形成自覺接受監督和參與監督的良好氛圍；其次，要學會共享審計資源，尊重引進社會上資質高、信譽好、技術力量強的審計事務所或工程造價咨詢公司的專業人員，協助他們開展好效益審計的監督工作。審計者既要依紀依法開展嚴格的審計，確保對工程項目“三性”分析評價的準確性，也要注意協調好基建管理部門、監理公司、外聘審計事務所人員、施工單位及各業務管理部門的關系，協助做好工程效益審計的調查了解工作，努力創造一個良好的審計環境。

(二)建立和完善外部與內部效益審計評價體系

對工程效益審計的評價應采取外部評價與內部評價相結合，及時完善工程效益審計的分析評價體系。外部評價主要由建設單位主管部門根據有關文件規定，依據規定程序委托國家審計機關、社會審計機構，利用基建單位單體工程的結算終審權對其工程造價的合理性進行評價。通過各單位報送的審計資料和審計報告分析、評價各單位工程管理質量。內部評價主要是由內部審計部門承擔，通過與管理部門合作，以及造價跟蹤審計過程中審計人員在施工管理、材料設備物資采購、設計變更、施工方案調整、現場簽證中提出的合理化建議或改進方案的落實情況進行復查或抽查，按成本效益原則分析實施工程審計所創造出的效益和效率，有針對性地提出整改意見。

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隨著企業改革與發展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設期審計過渡，這種將審計監督與適時參與工程管理相結合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。因此，如何更好地開展工程建設期跟蹤審計，提高審計質量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標。

一、對審前調查工作加大力度――找出審計工作的著重點

審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的審前控制。要想提高工程建設期的審計質量，開展審前調查是必不可少的一項工作內容。審計人員應首先熟悉建設項目的初步設計材料，了解工程設計范圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要的技術經濟指標等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真、細致的分析，找出建設期審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調查作為工程項目實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

二、要重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質量控制的“源頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內容，從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員怎么審的、結果怎樣，是否嚴格執行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵。因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵，它直接影響審計項目的質量和效果。審計實施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必審內容。審計跟蹤點應細化，如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設項目的動態變化，為保證審計質量做好基礎工作。

三、加強審計實施過程的控制

注重內部控制審計技術、方法的創新 現代企業都在推行辦公自動化，計算機技術的普及推動了企業組織結構和業務流程整合，也推進了企業內部運行途徑與方式以及與外界關系等眾多領域的根本性變革。因此，內部控制審計的領域應拓展到新的組織結構，各個部門新的管理責任的履行，業務流程整合合理化，信息交叉傳遞的開放性、網絡化和相應的資源優化組合等方面。

企業內部控制審計開展風險評估，開展風險管理、內部控制與公司治理的有效性評估，以及提出改進風險管理的審計意見時，都離不開計算機方面的安全知識和技術。由于計算機技術的廣泛應用，又產生了信息傳遞、處理和存儲的安全性、及時性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業生產經營的安全，需要內部審計對企業信息系統的安全、及時和可靠等性能進行內部控制評估、檢測，并提出糾正問題、激勵與推動優良行為等改進管理與技術的建議。

開展內部控制審計也需要借助計算機技術輔助實施，如組織內部控制審計軟件開發、完善內部控制審計評價標準規范等都勢在必行。由此可見，我們進行內部控制審計的范疇、手段和方法都要跟上企業的發展需要，做到與時俱進、適者生存。

四、提高工程建設期審計報告質量，完善審計質量控制

審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。審計報告應以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，通過對建設項目的質量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設招投標、合同、監理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內控制度、提高投資效益的建議。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。

五、結語：

總而言之，要想提高工程建設期的審計質量，必須嚴格履行審計程序，搞好審前調查，制定科學、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。同時，應完善審計質量控制，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等情況發生。此外，在建設期審計工作中，要注意區分管理責任和審計責任，注意規避審計風險。

參考文獻：