審計職業化論文范文

導語：如何才能寫好一篇審計職業化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:職業院校；師生關系；倫理精神；校園文化

當下職業院校師生間的倫理關系不佳成為不爭的事實，傳統的師尊生卑的倫理觀受到挑戰，中國傳統文化中的尊師重道的師生倫理精神日益弱化。而師生的倫理精神是職業教育活動中重要的精神支撐，師生間的倫理不能沒有常道常德，不能沒有一種倫理秩序、倫理精神，否則師生將陷入倫理關系的不清、無序、無是無非之中。所以，當下職業院校師生應該追求一種精神，使兩者關系存在合理性的范圍內，并通過師生間的共同遵循以提高教育的實效性，扭轉師生關系的異化狀態，規范倫理秩序，構建師生關系的和諧有序。

一、現代職業院校師生倫理精神的內涵詮釋

當代職業院校師生倫理精神隨著歷史的嬗變以及文化的進步與發展，需要體現社會道德規范的時代要求和師生自身主體性的訴求。從自身的合理性出發，從師生間的互相尊重、人格平等做起，做到既踐行社會主義核心價值觀，又把握師生間的倫理規范；既接受師生主體間性的關系主張，又實現師生間的人格平等與對話的關系。因此，現代職業院校師生間的相互尊重、信任、對話、民主、合作和交流的倫理精神呼之欲出。尊重、信任、對話、民主、合作和交流的現代職業院校師生的倫理精神內含著個人主體性向共同體的回歸，以教師或學生的主體性的存在為前提，但又內在地整合了自我與他我的共在，強調師生整體的、共同的存在。在這種精神追求過程中，單一的教師抑或學生主體不再提倡，雙方相互承認和尊重的主體身份共在于教育活動中。這種當代師生倫理精神的確立，既考慮到我國歷史文化傳統中的無個人之現實，又考慮到了西方強大的個人主體性思潮的沖擊[1]，使師生在平等交往中走向主體間性，走向師生主體間的相互尊重、信任、對話、民主、合作和交流?，F代職業院校師生間的相互尊重、信任、對話、民主、合作和交流的倫理精神的確立可以改善當下師生的功能性關系，使師生以完整人的存在方式出現，彼此真誠與信任，視對方為存在意義上的主體，強調師生主體間的共同性，同時還保留了個人主體本身的根本特征。

二、現代職業院校師生倫理精神的時代內容

（一）師生主體間的尊重

這種尊重的理念包含教師對學生人格的尊重，對學生自主性選擇的尊重，對學生學習權利的尊重；包含學生對教師教學內容和成果的尊重，對教師人格的尊重以及對教師需要的尊重；也包含師生對自我人格的尊重，對職業教育義務的尊重等內涵。通過師生間互相尊重精神的貫徹有利于減少師生間的沖突，有利于學生的全面發展。當代師生關系的確立是對過去教師權威所體現的絕對性、不可替代性的祛除，是對真正的和諧、融洽的師生倫理關系的認同。在師生共同參與的職業教育教學活動中，只有當尊重成為一種道德的真誠、倫理的熱忱和性善的信念才能化為師生前進的動力，才能轉化為師生勤學上進的倫理精神[2]。同時，尊師愛生的倫理精神，內在地包含了師生人格的平等、對話、民主、信任與合作關系，體現了師生交往關系中的主體間性。

（二）師生主體間的平等

理性地追求職業教育教學過程中師生主體間的平等關系能更有效地消除“學生可能對教師的權威‘延緩不信任’，相反通過行動和交互作用向教師‘隨之產生的能力’開放。相應地，教師將‘樂于面對學生’，與學生一起探索師生所達成的共識?！盵3]這種主體間關系的確立意味著權威主義的社會理念的消亡和民主平等的社會交往理念的生成，意味著主體交往矛盾的消解，從而實現職業教育從師生的“對象化關系”向“交往關系”的轉變。只有實現師生人格上的平等才能使雙方心扉真正地彼此敞開，進行真實平等的師生生命對話與心靈的交流，才能在職業教育教學過程中逐步地生成當代師生的倫理精神。

（三）師生主體間的對話

師生的對話是建立在互相尊重精神的確立和追求過程中的。在職業教育內容上，交往雙方的職業教育知識在交往中相互傳遞。師生以職業教育內容為交往的中介，教師引導職業教育內容內化于學生，學生通過和教師共同理解職業教育內容，實現主動吸收，把職業教育內容內化于自身，達到自我知識系統的建構。通過師生對話達到師生間的共在，彼此間的思想在融洽的環境中得以碰撞和提升，使教育達到事半功倍的效果，消解師生間的矛盾，在“我—他”知識與“我—你”知識之間建構轉化的橋梁，真正達成師生之間的“視閾交融”，從而實現教書育人的目的[4]。

（四）師生主體間的民主

作為教師不強調自身的絕對權威地位，在做判斷、決策之前，以平和的心態，多向學生征求意見，不以教師自我為中心，讓學生服從教師的決斷，而是應該貫徹以學生為本的教育理念。同時，學生也不一味地強調自身的中心主體地位，而是走向師生主體間的交往關系中，學會師生換位思考，給予對方更多的民主參與權利和自由。

（五）師生主體間的信任

師生只有在精神層面上相互信任，才能在職業教育活動中，使學生親其師信其道，達到職業教育效果的事半功倍。師生在交往中自覺摒棄相互的功利性關系，教師主動親近學生，不以學生為手段；學生也主動接觸教師，不敬而遠之，也不以教師為手段。只有相互走近，情感距離才能拉近，走向信任，實現師生對教育認知上的充分交流，達到真正意義上的視域的融合。

（六）師生主體間的合作

哈貝馬斯認為，人類的存在并非以一個獨立的個體為基礎，而是以雙向理解的交往為起點。理解職業教育活動不是反省的過程，而是以生命為引導，進入他人內在心理活動的過程。職業教育教學是師生主體間的思想對話，而不是有知的教師帶動無知的學生，更不是教師對學生的改造。在職業教育的對話過程中，師生都是作為一個真正的人而存在，師生要把對方當作知己，在充分地理解對方的同時，也充分地反觀自身，教學相長。通過師生主體間視閾的融合，以語言為中介，互相進入對方的視野，彼此體驗對方的生命感悟，領會著他人的生存狀態，不斷影響對方精神世界的重構，建立起一種超越知識傳遞的主體合作關系，師生共同謀求自身發展，共同展示生命存在的意義和價值。在教育的過程中，師生是關系中的主體，是和而不同的關系。師生的倫理精神不僅消解了職業教育主體性的自我異化，強調了主體間的相關性、和諧性和整體性，而且保留了師生作為個體主體的根本特征。在此中滲透了師生與文化世界的融合與共存，積極倡導主體間的交往行為，構建師生以尊重平等的對話、理解、交往、合作為特征的和諧社會的實踐關系[5]。

三、現代職業院校師生倫理精神的校園文化生成的依據

現代職業院校師生倫理精神既需要師生共同努力將其內化為師生自身的信念，共同地弘揚、恪守、維護和遵循，又需要從師生主體外在文化因素進行生成?，F代職業院校師生倫理精神生成的客觀因素中，文化是最為重要的因素?！拔幕侨说谋举|的展現和成因”[6]，現代職業院校師生在自己所創造出來的文化世界中生活，被文化所熏陶、影響、規約，使文化擁有了一種客觀力量，使師生主體的思想、習慣和行為被長期的社會積淀下來并被改造了的文化所同化，并且師生主體也愿意接受自己所創造出來的文化，以此來滿足自身的安全感和歸屬感，在對它產生認同感的同時，進而選擇并支持它，從而也實現了文化的教育功能。這種文化的機理有利于對生活在同一文化世界的師生產生某種共同、穩定的思想、行為和習慣。因此，作為生活在校園文化環境中的職業院校的師生來說，所追求尊重、平等和民主的師生倫理精神，亦需要這樣的文化世界，發揮文化對主體心理上熏陶、影響、塑造、規約作用，使師生追求的倫理精神與職業院校主導校園文化相一致?；谖幕瘜熒鷤惱砭裆傻臐撘颇耐苿幼饔?，除了重視社會大文化環境的熏陶和影響以外，更應該重視職業院校先進的校園文化體系的構建，為師生倫理精神的生成提供直接的、有序的校園文化環境。校園文化作為整體系統，從校園文化的構成和文化的形態上講，由物質文化、制度文化和精神文化等要素構成。物質文化是主體在物質生產活動中所創造的全部物質產品，以及創造這些物品的手段、工藝和方法，制度文化是深層文化心理結構在規范層次上的定在或體現，精神文化也叫觀念文化，是以心理、觀念、理論形態存在的文化，三種文化相互聯系，辯證統一，構成全面協調發展的有機整體。重視校園文化發展的全面性與協調性，既要注重校園物質文化的發展，又要注意校園物質文化變動所引起的校園秩序、學校道德的變化以及師生價值觀的變化，關心校園物質文化發展過程中出現的關涉師生的生命存在的制度文化和精神文化的相關問題，使各文化要素之間互相促進。在先進健康合理的校園物質文化、制度文化和精神文化的系統熏陶、影響、塑造和規范下，生成現代職業院校師生的倫理精神。

四、現代職業院校師生倫理精神的校園文化生成路徑

現代職業院校師生倫理精神需要在校園物質文化、制度文化和精神文化系統的整體影響下，進行文化上的熏陶、文化上的塑造、文化上的規約來逐步地生成。

（一）建設豐富的校園物質文化，為師生倫理精神的生成提供物質基礎

校園物質文化是校園精神文化的直接物化，它是具有感性的校園文化主體把自身的價值觀念、審美情趣和文化信念對象化的活動結果。校園的各種建筑物、教學科研設備、圖書資料、校園道路、花草樹木、雕塑壁畫等校園主體本質力量的對象化的產物，是師生直接感受的客觀物質存在，為師生倫理精神生成提供物質基礎。這些沉淀了一定文化觀念的物質存在物最直觀地給師生古典或現代的感觀，一些文人的雕像，如孔子等先賢塑像，直接讓師生肅然起敬，尊師的觀念油然而生。古典感十足的校園文化建筑，讓師生感受到傳統文化內涵和底蘊，而現代恢弘的建筑則可以給師生以自由、民主的新風尚之感。校園的物質文化形態使置身于人文景觀中的師生被人化自然直接影響，促使師生倫理精神的生成，起到陶冶情操，凈化心靈，灌輸文化價值觀念的作用。因此，在校園物質文化建設中，優化校園教書育人的物質文化環境，精心打造優秀的物質文化載體，合理布局校園建筑，可以為師生倫理精神的生成提供更好的物質文化基礎。

（二）建設公平的校園制度文化，為師生倫理精神的生成提供制度保障

校園制度文化是校園主體把公平、正義、自由、民主等價值固定化為師生行為、活動模式和準則，是一系列的規范化體系，它是校園精神文化中的文化心理結構。校園制度文化的制定應調動師生主體的主動性，讓管理者和廣大師生共同參與，讓師生在共同參與下感悟自身主體性的存在，體會對制度文化的認同感與信任感，從而使師生在共同參與中體悟師生間民主、合作、交流的倫理精神。師生對制度文化的參與過程直接孕育了學生的民主意識，使他們的主人翁意識和責任感增強，更能主動地自覺遵守，對師生共同生成具有現代民主的倫理精神至關重要。在建設校園制度文化的過程中，注重發揮師生主體性的同時，也要注重在校園制度文化構建過程中的自由、民主等文化內涵的生成。因此，建設公平的制度文化能為師生倫理精神的生成提供制度保障。

（三）建設先進的校園精神文化為師生倫理精神的生成

提供良好的精神氛圍無形的校園精神文化是校園文化的生命力和靈魂、動力與核心。校園精神文化建設要突出人文情懷，增強校園精神文化的歸屬感，以促進師生的自由全面發展。校園精神文化建設要以校園精神為指導，把師生倫理精神注入其中，讓其體現在學校各種行為文化活動的各個方面，促使師生倫理精神的生成?？梢猿浞掷眯@廣播、校園報紙、校園板報、校園標語、校園網絡等媒介構建校園精神文化?？梢岳脦熒W絡文化平臺的開展更好地將師生倫理精神注入學校教育中，使教育者及時地了解學生思想動態、各種困惑、學習與生活的需求，使師生互動交流更便捷，實現師生間的對話和交流。更好地讓職業教育回歸學生的生活，讓倫理精神在生活的土壤中健康地生成。同時，校園主體增強校風、教風和學風的建設，可以凝聚學校人本資源，塑造良好的校園精神風貌，促進學校精神文化的全面、協調發展，形成師生間相互尊重、民主的文化氛圍?，F代職業院校師生倫理精神的形成是一種文化的生成過程，需要師生共同經過一個相對漫長的文化外化過程，即讓師生不斷吸收、接納倫理精神，進而實現自我內化的過程。既要注重社會大文化環境的凈化，以及校園物質文化、校園制度文化、校園精神文化等校園文化環境的統一協調發展，又要注重師生自身對倫理精神的內在自覺追求。只有職業院校師生倫理精神的遵循和恪守達成共識，師生間的倫理秩序才能良性發展，師生間的交往關系才能和諧共存，職業教育的文化知識才能完成有效的傳遞。

參考文獻

[1]馮建軍.論道德與道德教育范型的嬗變[J].華東師范大學學報：教育科學版，2005（2）：1-8.

[2]趙繼倫.論學校師德建設的缺失與對策[J].昭烏達蒙族師專學報：漢文哲學社會科學版，2003（6）：11-13.

[3][美]小威廉姆E•多爾•后現代課程觀[M].王紅宇譯.北京：教育科學出版社，2000：5.

[4]李軍，王阿芳.后現代語境中師生之間的平等對話關系[J].中國石油大學勝利學院學報，2006（1）：51-52.

[5]馮建軍.主體教育理論：從主體性到主體間性[J].華中師范大學學報：人文社會科學版，2006（1）：115-121.

篇2

論文摘要:文章認為，我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責，放棄對內部審計的業務指導職責。政府審計可以考慮利用內部審計成果，但不得推卸自己的責任。 

  

 

政府審計是受人民委托對公共財產管理者承擔的公共受托經濟責任進行的經濟監督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點，是社會經濟運行的免疫系統。它對于加強國家宏觀調控，提高政府工作質量和效率，強化權力制衡，健全民主與法制，都具有重要意義。 

內部審計是指企業事業單位內部設置的審計機構對本單位及其下屬單位財務收支的真實性、合法性、效益性及內部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比，它具有地位的相對獨立性、審查的經常性、及時性和針對性等特點。內部審計是現代組織內部控制不可缺少的重要內容，對于防止、及時發現和有效糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的作用。 

為了健全我國審計體系，明確各種審計主體的責任，提高各種審計的效率，充分發揮各種審計的作用，必須正確處理政府審計與內部審計的關系。筆者認為，當前應當重點解決好以下兩個問題： 

 

一、政府審計與內部審計關系的探討 

 

 政府審計機關應對公營單位的內部審計機構進行業務指導和監督是大多數國家的一種通行做法。例如美國《預算和審計法》就規定，gao有指導聯邦各部門的內部審計工作等非審計監督職責?！度鸬鋰覍徲嫹ā芬惨幎?，國家審計署的職責包括：“監督政府經辦機構內部審計活動；監督中央政府行政管理部門的內部審計活動；在審計、會計和有關方面幫助中央政府培訓有關人才?！钡牵畬徲嫏C關對內部審計機構進行業務指導和監督的西方國家中，都沒有設置專門的國有資產監管部門。而且，近年來隨著內部審計職業化的發展和新公共管理的興起，對內部審計的業務指導和行業自律職權都逐步轉讓給了內部審計職業組織，只保留了對公營單位內部審計質量的監督，以強化公營單位內部審計和內部控制，保證公共財產的安全完整。 

我國現行《審計法》規定，政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督。指導和監督的主要內容有：制定內部審計事業發展的規劃和措施，并組織實施；指導和監督部門單位依據法規和有關規定建立健全內部審計制度，開展內部審計工作；對內部審計的工作質量進行監督檢查；推廣內部審計工作經驗，宣傳內部審計的工作成果；制定有關內部審計工作的規章制度；幫助部門和企事業單位培訓審計人員；指導內部審計職業組織——內部審計協會的工作；指導內部審計準則的制定工作等。 

筆者認為，我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責，放棄對內部審計的業務指導職責。 

保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責的理由是：內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計質量對內部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產的保值增值和權益維護。作為公共財產安全完整、保值增值和享有權益的監控者，政府審計機關有責任在對公營單位進行有關審計時通過評審內部審計工作，監督其質量，糾正其錯誤與不當做法，促進其提高工作質量，強化內部控制，保護國有資本的安全完整和合法權益不受侵犯。 

放棄對內部審計業務指導的理由是：內部審計職業化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內部審計職業組織，而且內部審計全球性職業組織——國際內部審計師協會也已成立，我國內部審計師協會也已成立。業務指導和行業自律是內部審計職業組織的基本職責。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦，而且，企業事業單位內部審計屬于“私人領域”，不宜由政府部門干涉。因此，對內部審計的業務指導應當由內部審計師協會來進行。這樣做，可以使對內部審計的業務指導更專業、更權威、更有效率，可以統一不同性質單位的內部審計業務指導和行業自律，可以使政府審計機關專注于公共領域的外部審計監督。 

至于國資委，作為國有企業的出資人代表，理應從完善公司治理結構的要求出發，對國有企業內部審計機構的工作進行監督、管理，甚至可以進行直接領導。這與政府審計機關從保護國有資產的目的出發，對公營單位內部審計質量進行監督是不矛盾的。但是，這種情況下，如果政府審計機關仍然對國有單位內部審計進行基于所有權的指導和監督，就與政府審計機關的身份不符，因為政府審計機關不是國有單位的所有者或其代表。 

 

二、政府審計應當如何利用內部審計成果 

 

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，不參與單位內部的經營管理活動，但要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就需了解其內部審計的設置和工作情況。第二，內部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處，例如在進行財務審計時，與外部審計的審計內容相同，所依據的標準都為國家統一制定的會計準則和會計制度，在方法上都要評價內控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。第三，利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。 

任何一種現代外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其包括內部審計在內的內部控制情況進行了解，據以確定審計重點和審計程序與方法，提高審計效率，保證審計質量；同時，針對內部控制特別是內部審計工作中存在的問題，提出改進建議，以支持內部審計工作，完善內部控制，為以后的外部審計提供更好的基礎。此外，外部審計還可以根據工作需要利用內部審計的內部控制評審成果和對下屬單位審計的結果，以減少審計工作量，提高審計效率。 

利用內部審計成果之前，需要對內部審計人員的素質和內部審計工作質量進行審核評價。政府審計機關只有在審核評價認為內部審計人員能夠嚴格遵守職業道德準則和審計準則，內部審計工作規范，審計質量控制嚴格，審計工作成果比較可靠時，才能對內部審計成果進行利用。利用內部審計成果也不能推卸政府審計責任和損害內部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。 

 

 參考文獻: 

篇3

關鍵詞：應用型；財務管理專業；培養體系

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）02-0141-02

教育教學過程中，通過社會調查，依據社會對財務、會計人才素質要求，結合崗位工作特點和生源情況，按照應用型人才知識、能力、素質和諧發展目標要求，按照“理論夠用、加強實踐、突出特色、就業導向”的人才培養的基本思路，以能力培養為重心構建并實施人才培養體系，主要內容為三方面：理論教學體系、實踐教學體系和素質拓展體系。

一、理論教學體系

（一）課程結構上形成“平臺+模塊”的框架，通過“平臺+模塊”課程體系的建設，保證人才基本規格要求和多樣化、個性化的發展。其具體含義是在應用平臺上設置了職業技術模塊、崗位技能模塊和第二、三課堂模塊。在學院統一規定的公共基礎平臺外，又在專業理論平臺上設置了學科共同課、專業基礎課和專業核心課必修課模塊、專業方向課程的限選課模塊和自由選課模塊。

（二）教學內容與課程體系建設，對各類課程進行裁并、整合和內容更新，為實踐教學提供“必須、適度”的理論前提。從總體上設計學生需要掌握的知識點和能力發展要求，突出整合性和知識的應用性，打破傳統按學科范疇設置課程舊框架，增強主干理論課程整合。

（三）把職業資格認定類課程整合進課程體系中，為順利就業打下基礎，為學生進入相關行業作好準入的資格準備，使學生將所學理論知識串連起來，能以行業需求為主線，為綜合知識與技能的構建提供理論知識和技能原理。

二、實踐教學體系

（一）建立“全方位、雙循環、多模塊”的實踐教學體系

1.全方位

（1）全方位模擬教學形式。形式依據根據財務管理專業系列課程特點而定，有校內校外兩種形式的實訓與實習，并把二者緊密結合。同時有手工模擬、計算機模擬和會計、財務、審計電算化相結合的實訓。單元實訓為每門課程的基礎，專項實訓針對崗位需求而設，還有包括物流、資金流和信息流的企業經營全過程實訓，集會計、審計、財務管理于一體的專業綜合實訓。

（2）全方位模擬實訓內容。由單一的工業企業的模擬實訓擴展到主要行業的模擬實訓如施工企業、商貿企業、行政企業單位等；強化會計、審計、財務等專業知識與技能的單元實訓及其綜合實訓；增加就業崗位的專項實訓。最終使模擬教學內容更加崗位化，更加全面，為人才培養走向準職業化奠定基礎。

（3）全方位模擬教學環境。校內實驗室，校外實習基地。校內建立健全“會計電算化實驗室”、“會計手工模擬實驗室”、“ERP財務管理沙盤模擬實驗室”；校外建立實習基地，包括會計咨詢公司、金融單位、企業、會計師事務所、證券公司等。

2.雙循環

日常教學中雙循環是指各門課程的單元模擬循環與畢業前的綜合模擬循環。

（1）各門課程（指專業主干課）一是按章節內容分散進行實訓。二是課程結束后集中一段時間進行該課程綜合實訓。這需要科學的安排時間，理論教學精講多練，通過實訓加深對理論的理解。單元循環是伴隨專業系列主干課程理論教學同時進行。

審計、公司（企業）財務等課程單元模擬，培養學生發現、分析、解決實際問題能力，以案例分析為主，輔以專業調查，提升職業判斷能力，以及與人溝通、協調、交往的能力。會計系列課程單元實訓側重基礎模擬訓練，培養基本職業能力，使學生熟練掌握本專業基礎知識技能。在時間安排上，分別在一、二、三、四、五、六學期進行，系列課程單元模擬實訓是伴隨每門專業理論授課同步進行，實踐教學環節連續不斷線，使理論教學與實踐教學緊密結合。

（2）畢業前的綜合模擬循環。著重培養學生綜合知識的運用能力，提高就業競爭力。包括整個會計、審計、財務管理系列的綜合模擬實訓，這是在專業系列課程單元模擬實訓后而進行的實訓。

綜合模擬實訓以校內實訓為主，按設定的模塊進行實訓，集中在大四第七學期。第八學期進行頂崗就業實習，完成畢業實習和畢業論文撰寫的準備工作及畢業論文的撰寫工作。

通過雙循環模擬實訓，實現了每門課程的整體循環和相關知識的交叉循環，達到全面把握、重點應用的目的，使學生專業知識步步升華。使學生在對各門專業課程的基本理論與技能分塊、分條理解和掌握的基礎上，提升就業能力。

3.多模塊

畢業前設計既互相聯系又相對獨立的崗前實訓模塊，旨在提高畢業生的就業競爭力，強化職業能力培養。

（1）出納崗位實訓模塊。這一模塊的設計是為了保證學生上崗后能扎扎實實地從基礎業務做起，出納往往是學生進入財會部門的第一個工作崗位，出納業務也是財會人員的基礎業務。此模塊設計為成為一名合格的財會人員奠定良好的業務基礎。

（2）會計（審計、財務）崗位實訓模塊。將學生置身于會計（財務、審計）主管人員的崗位，進行經營或業務活動全過程的會計業務、審計業務和理財業務的處理。主要以工業、商貿、施工、行政事業單位一定期間的主要經濟業務，目的是讓學生熟練掌握經營活動或業務活動的內容及方法與操作技能，使畢業生迅速適應崗位需求，從而把握繼續發展的機會。

（3）納稅申報業務實訓模塊。學生在校學習這方面的知識與技能較少，但用人單位在選擇財會人員時，往往非?？粗衅浼{稅申報與納稅業務處理的能力。該模塊完全模擬企業納稅申報業務全過程，使學生得到這方面的知識與技能全面訓練。突出各種稅金的計算、合理避稅的運用、調整賬務處理等內容實訓，各種稅收處理在企業會計實務中所占比重越來越大，而且對會計信息質量影響大，這項任務對財會人員職業判斷力要求高，所以納稅申報業務是財會人員必備的專業知識與技能。

（4）“ERP沙盤模擬實驗”模塊。該模塊訓練，可以讓財務管理專業、會計學專業學生跳出財務看財務，全面提高學生職業判斷力、經營決策和財務及經營活動分析與評價能力，不但可以使學生全面掌握現代企業信息化管理方法，從而從更深層次把握財務管理內涵。在這一模擬實訓中，把學生分成若干小組，進行對抗性的實戰訓練。學生分別扮演不同企業管理角色，包括會計、采購、生產、銷售、財務、人力資源等職能。

（5）特殊業務模塊。設計這一模塊，旨在加強實務操作訓練，以適應實際工作崗位需要。一些特殊業務處理因新會計準則與審計準則的頒發與實施越來越國際化、標準化。這些特殊業務在實際工作中時常發生，學生在校只學些基本理論知識而缺乏實際運用能力，因此，有必要加強該模塊設計。

（6）畢業實習與畢業論文設計模塊。畢業論文設計是對四年理論教學和實踐教學質量的檢驗，是實踐教學體系中的更高層次，它是理論和實踐的升華，是對學生綜合素質全方位的考察。學生的總結、概括能力不高，收集資料、整理資料、運用資料的能力較弱，文字組織能力較低。為此我們利用日常各種實訓與實習機會要求學生寫出論述性的總結和調查報告，有意識、逐漸培養學生寫作能力。為畢業論文的撰寫奠定一個較好的基礎。待進行較長時間的畢業實習時，學生就可以根據日常逐漸培養出來發現、分析和解決問題的能力以及日常積累的資料，針對論文選題，較為順利的收集、整理、加工實習中取得的與論文相關資料，較好的完成畢業論文撰寫工作。

（二）完善實踐教學體系實施的措施

1.構建財務管理專業大學本科1―4學年的分層次、模塊化及點、線、面相結合的實訓課程體系，將實踐教學納入新版教學計劃，從而保證上述實踐教學體系的實施。

2.認真做好實踐教學內容的銜接。做好以下幾個結合：

（1）單項實訓與綜合實訓相結合。包括每門專業課程實訓與專業系列課程綜合知識與技能融合為一體的綜合實訓相結合；每門專業課按章節分散實訓與該課程結束后集中一定時間進行系統實訓相結合。

（2）手工實訓與電算化實訓相結合。學生畢業后，無論是在大公司還是小企業從事財會工作，無論是手工核算還是計算機核算都希望游刃有余地勝任工作，因此在實訓過程中，要求學生既能熟練的進行手工操作，又能利用財會軟件在計算機上進行操作。

（3）課余學生分散實訓與相課堂集中實訓結合。分散實訓是指學生利用課余時間在各個實驗室中隨時隨機進行操作實驗。

（4）校內實訓與校外實習相結合。利用寒、暑假的時間，規定學生自找單位進行一定時間的專業實習。學生必須根據實習內容提交一份論文性質的調查報告，作為平時學習成績考核內容。由于財會專業建立實習基地難度較大，學生在校期間，在強化校內實訓的同時，校外實習必不可少，嚴格要求學生按實習指導書具體規定的要求與內容進行實習。

（5）畢業實習與畢業論文撰寫相結合。根據財務管理專業特點，要求學生在較長的畢業實習期間，根據論文選題注意搜集資料、并進行分類整理、提煉出論文論據、從而使學生撰寫論文具有實際意義。因此要求學生撰寫具有實用價值的論文。

3.加強實踐教學資料建設

教材可選用正規出版的專門教材，也可由教師自行編寫。具體規定實訓目的，要求、內容、步驟、方法、時間、地點、進度及考核方法。同時教學大綱和實訓教材，要求單項實訓與綜合實訓均要有相應的教學大綱，實踐教學環節都要有相應教材和實踐指導書。

4.改革與完善實踐教學方法和手段

激發學生學習興趣與獨立思考和自主學習的能力，達到“寓教于樂，樂學致用”，加強實踐教學方法與手段改革，鼓勵教師在實踐教學中使用現代化教學手段與方法，這是提高實踐教學質量的保障。具體包括：

（1）進行實踐教學方法創新。實踐教學是全方位、多角度的，利用教學的有限時間進行是不可能完全實現的，因此，我們要求教師每學期開設的專業課程實訓充分利用現代信息技術手段進行多媒體動態示范教學，使學生通過網上學習來完成實踐教學工作任務，并利用業余時間進行網上實踐教學。

（2）采用靈活多樣的方法和手段。采用小組討論、課堂辯論、到實踐單位參觀、案例教學、情景教學、崗位輪換、角色轉換、社會調研等靈活多變方法。

5.加強雙師型教師培養力度

（1）請進來。聘用有一定理論基礎和具有實際工作經驗人員為專職教師；外請專家講座，指導難度較大的專業課程實訓。

（2）送出去。到企業單位，會計師事務所，財會軟件開發公司接受專門培訓；允許教師在不影響教學工作前提下業余時間到企業、單位參與實務操作。

6.完善評價體系，加強實踐教學的考評

（1）學生實踐成績的考核指標體系

（2）教師評價指標體系

（3）師生互評

以上各項指標均賦予相應的權重登取成績，均以“百分制”考核，折合為“五級分制”。

三、素質拓展體系

應用型人才不是培養精于技能的工匠，而是具有良好的綜合素質的創新人才和創業人才。素質拓展體系應包括專業技能、技術創新和專業素質的拓展、社會綜合能力擴充訓練、精神氣質的陶冶、身心品質的全面提升。

（一）組織學生參與各種專業技能競賽，提高學生專業應用能力和培養技術開發能力。

（二）組織學生參加各種科技文化活動，提高學生社交能力和團隊協作意識。

（三）開展各類專業證書教育和培訓工作，使學生通過培訓和專業證書考試，使專業應用能力轉換為技術資格。

篇4

【關鍵詞】人民銀行 內部審計 質量評估

一、開展內審質量評估的意義

審計質量是審計工作的生命線，決定著內部審計的公信力，影響著內部審計的地位和作用[1]。內審質量評估是促進內審部門高效履職、規范操作，進而提升內審工作質量的重要因素，對于人民銀行內審工作轉型發展意義深遠。

（一）是順應國際內審質量評估主流的理性選擇

2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確了質量保證與改進項目內容。內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣[2]。2012年，中國內審協會了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。適時開展內審質量評估工作，是人民銀行內審部門主動順應國際內部審計發展趨勢的理性選擇，必將促進內審部門進一步提高內部管理水平和內審工作質量[3]。

（二）是深化人民銀行內審轉型與發展的助推器

近年來，人民銀行把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。分支機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進人民銀行內審轉型的有效途徑。開展內部審計質量評估，有助于推廣國際、國內的行業最佳實務，分享先進的內部審計管理經驗，加強內部審計質量管理，推動內部審計工作的轉型發展和持續改進，達到國際先進水平。

（三）是促進內部審計機構和人員遵循內審工作制度，規范內部審計工作的重要保證

通過開展質量評估，找差距，求改進，將體現在《中國內部審計準則》中的內部審計職業理念、執業原則、實務標準、技術方法和人員勝任能力等各項要求，以及人民銀行內審工作的具體要求和部署，全面宣傳至人民銀行各級分支機構的有關人員，從而引導和推動《中國內部審計準則》的廣泛應用；不斷提高內部審計的質量，從而提高內部審計行業的職業化水平，確保人民銀行內審工作緊扣中心工作、規范、客觀，為各項業務的安全穩定運行保駕護航。

（四）是提高內部審計人員的專業勝任能力重要途徑

內部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內部控制和風險管理等領域發揮作用，為組織加強內部控制、降低風險、改善運營、實現有效治理作出貢獻。質量評估關注內部審計為組織增加價值的能力，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，從而推動其不斷增強專業勝任能力[4][5]。

二、人民銀行開展內審質量評估的可行性分析

（一）人總行高度重視，為開展內審質量評估工作奠定了基礎

近年來，人民銀行總行高度重視內部審計質量評估工作。2012年，先后印發了《關于轉發中國內審協會和的通知》，要求各分支機構結合工作實際，參考執行，切實推進人民銀行內審工作質量評估深入開展。2013年，在人民銀行內審工作要點中明確提出適時開展內審質量評估的要求，并組織部分分支機構內審人員參加中國內部審計協會舉辦的內審質量評估培訓，學習掌握質量評估的工作流程、質量評估的主要內容、質量評估的具體標準、質量評估工具和方法等內容，為深入開展內審質量評估奠定了基礎。

（二）人民銀行開展內審質量評估工作已進行了初步的探索和實踐

近十年來，人民銀行各級內審部門積極探索開展內審質量評估工作，取得了一定的成效，為進一步深入開展內審質量評估工作積累了實踐經驗。一是開展優秀內審項目評選活動。早在2004年，人總行就頒發了《中國人民銀行優秀內審項目評選管理辦法》，每年均在全系統組織開展優秀內審項目評選活動。優秀內審項目的評選標準，主要包括審計項目確定和審計方案、審計項目組織、審計項目實施、審計報告、審計效果等方面。通過優秀內審項目的評比，充分調動人民銀行內審部門和內審干部的工作積極性，促進內審工作質量和水平的不斷提高。二是開展內審工作業績考核。人民銀行內審司及各分行、各省會中支每年均對內審工作業績進行年度或季度考核。以人民銀行?？谥行闹袨槔?，從2007年開始，就制定了《?？谥行闹休爡^市縣支行內審工作（季度）考核內容及評分標準表》下發各市縣支行，按季度開展內審工作業績考核，并將評估結果報告人事部門?？己藘热莘譃橹攸c工作、基礎工作和創新工作?；A工作主要考核內審崗位設置、人員配置、領導重視程度、審計項目的管理等情況；重點工作主要考核審計項目開展的規范性、審計工具和技術的適用性；創新工作則考核審計手段、審計方法的創新性、是否嘗試開展國際上已成熟的現代審計類型，增加了組織的價值、改進了組織管理和運作效率等方面?？梢?，人民銀行各分支機構開展的季度和年度內審工作業績考核，可以看作是內審質量評估的初級階段，必將為深入開展內審質量評估積累了大量的實踐經驗。

（三）已具備了一定的技術手段和方法

人民銀行在開展內審工作業績考核實踐中，不斷完善考核評價的方法和手段，比如設置了比較完善的內審工作業務機考核指標體系，對各分支機構內審工作業績考核提供了一個統一的衡量尺度。在評價方法方面，能夠熟練運用問卷調查、訪談等評估技術以及現場測試、實地察看、查閱法、對比分析法等定性和定量的評估方法。

三、開展內審質量評估的建議

（一）制定并完善人民銀行內審質量評估辦法

內審質量評估是人民銀行內審領域的一項新型業務，目前人民銀行系統尚無相關制度規定。為促進內審質量評估工作程序化、規范化，確保內審質量評估工作卓有成效，建議盡快出臺質量評估相關制度辦法。如頒布人民銀行內審質量評估辦法，明確質量評估的頻率、方式、內容、程序等，制定內審質量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準，為內審質量評估工作提供制度保障[6]。

（二）加強人民銀行內審質量評估培訓力度

開展內審質量評估，人民銀行系統尚無成熟的經驗可以借鑒。為確保內審質量評估工作順利開展，提高質量評估工作水平，上級行應適時組織質量評估專題培訓，使有關人員深入了解內審質量評估的方式方法，熟悉質量評估工程的具體程序，為今后內審質量評估長效化提供人才保障。

（三）強化內審質量評估成果的運用

開展質量評估，目的在于促進內審質量提升、增強內審工作實效，而強化質量評估成果運用是實現評估目標的重要保證。因此，各級行要加大運用質量評估結論的力度，一方面要將評估結果納入每年的業績考核，于經濟利益相掛鉤；另外一方面，要將評估結果作為內審部門年終評先爭優的重要參考依據，從而促進內審部門高效、規范履職。

參考文獻

[1]閻銀泉.內部審計治理評價指標體系研究——基于平衡計分卡的視角[J].《財會通訊》.2012年33期.

[2]劉瑞芬.人民銀行內部審計質量評估指標體系研究[J].商業會計.2013年第3期.

[3]陳蘇明.構架海關內部審計量化評估指標體系的理論思考[J].中國內部審計.2006年第11期.

[4]安茂琨.基于模糊綜合評價方法的內部審計質量評估模型研究——以A股保險公司為例[J].全國內部審計理論研討優秀論文集.2012年.

[5]中國農業銀行審計局廣州分局課題組.內部審計質量管理存在的問題與對策[J].全國內部審計理論研討優秀論文集.2012年.

篇5

關鍵詞:集團公司;內部審計;內部控制

集團公司的內部審計工作是企業進行風險管理、內部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經濟的蓬勃發展，我國集團公司內部審計工作也在不斷完善和發展，已然顯示出良好的發展勢頭。有效的內部審計工作已成為企業生存、經營和持續健康發展的重要保證。集團公司的內部審計工作通過對企業集團內部的各項經營管理活動進行有效的監督與評價，幫助企業集團填補漏洞，完善經營管理，提升經濟利益，提高市場競爭力，在完善企業集團經營管理制度、促進企業集團健康持續發展等方面做出了巨大貢獻。例如創維集團自2000年以來，其集團公司的內部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關處理10余人。在“世通”案件中，內部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內部審計工作顯得尤為重要。

一、集團公司內部審計的重要性及特點

國內外眾多學者都從不同角度對集團公司內部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團公司內部審計工作能夠運用系統化、規范化的科學方法幫助企業實現增值、提高組織的運作效率，它能夠對內部控制、風險管理等公司治理過程進行評價并敦促其加以完善和改進，集團公司的內部審計工作實質是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對集團公司內部審計工作的發展過程進行了研究，概括了集團公司內部審計工作的本質和特點，分析了內部審計工作的受托管理責任的職能。并指出，企業內部審計工作本質上就是企業管理層對企業進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(2004)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯結、多元化經營等特點，從公司治理的角度分析完善內部審計工作的重要性，認為有效的內部審計工作不僅是集團公司內部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關鍵環節之一。綜上所述，多名學者一致認為集團公司內部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個經營實體組成、多層次并存、多元化經營、地理分離等特點，導致其必然面對各個實體間的空間距離和多業經營等問題，同時集團公司的內部審計工作較一般企業方式更復雜、內容更繁雜、障礙更多。

二、我國集團公司內部審計的現狀及問題

對于集團公司內部審計工作的現狀分析，各位學者各抒己見。耿云江(2006)認為我國集團公司內部審計尚不完善，主要表現在對內部審計認識不足、內部審計缺乏獨立性、內部審計職能定位不明確、內部審計方法落后、內部審計人員素質不高、內部審計尚未職業化等方面。呂欣航(2006)認為集團公司內部審計的獨立性原則缺乏實質性的保障，查賬式的內部審計還未完全向管理審計轉型，傳統的內部審計還未完全與現代的計算機技術、信息技術相結合，內部審計制度不完善。對于集團公司內部審計所存在的問題，各位學者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國集團公司內部審計存在的問題主要包括:公司領導內部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;內部審計人員少、職業素質不高;內部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(2005)認為集團公司內部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(2009)認為目前我國集團公司內部審計存在的問題有:內部審計職能在實際操作中模糊不清;內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內部審計機構的人員配置單一;內部審計工作中存在若干誤區等。由此可以，學者們分別從內部審計模式、內部審計機構設置、內部審計制度建立及內部審計人員配置等方面對我國集團公司的內部審計現狀進行分析。目前我國集團公司內部審計機制尚不完善，仍存在內部審計模式不合理、內部審計機構不健全、內部審計人員職業素質不高等問題。

三、完善我國集團公司內部審計的對策建議

學術界提出很多完善集團公司內部審計的對策建議。Laughlin，R.(2005)認為集團公司內部審計應以風險導向審計為主，通過審計評估企業在經營管理中的各種風險，剔除影響企業發展的各種因素，幫助實現企業目標，促進企業健康發展，從而為企業集團創造更多的價值。鄭海航、戚幸東(2003)認為可以從轉變內部審計目標定位、完善內部審計程序、逐步健全內部審計職業規范、內部審計與外部審計相結合等方面來完善我國集團公司的內部審計工作。呂欣航(2006)認為，改進我國集團公司內部審計可以從以下幾個方面著手:適應現代企業制度發展需要，推進審計內容從財務收支審計向管理審計轉化;從事后審計向事中及事前轉移，防范風險;拓展內部審計范圍，實現審計電算化;創新內部審計方法、手段;規范內部審計工作;提高內部審計人員素質等。由此可以看出，國內學者對于我國集團公司內部審計的改進是針對我國集團公司的現狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學者的研究主要是以國際內部審計理論與實踐為主，并沒有系統的針對我國集團公司內部審計的研究，難以有效地發揮對我國集團公司內部審計實踐的指導作用。綜上所述，國內外的部分文獻已經明確了集團公司及集團公司內部審計的基礎理論問題;一些重點的權威文獻分析了我國集團公司內部審計的現狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(2009)的論文在我國集團公司內部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導意義的完備的理論體系，內部審計理論發展嚴重滯后于實踐。大多數國外學者的研究僅停留在國際內部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團公司內部審計開展系統研究，難以有效地發揮理論對實踐的指導作用。

［參考文獻］

［1］劉實.企業內部審計論:基于管理學視覺的理論思考［M］.中國時代經濟出版社，2005.

［2］曹廷求.公司治理理論面臨的三大挑戰［J］.山西財經大學學報，2003(2).

［3］陳艷利，劉英明.基于公司治理的內部審計問題研究［J］.審計研究，2004(5).

［4］耿云江.集團公司的內部審計［J］.審計監督，2006(2).

［5］呂欣航.內部審計問題研究［J］.財經界，2006(10).

［6］時現.現代企業內部審計的治理功能透視［J］.審計研究，2003(4).

［7］汪國銀，林鐘高.公司治理框架下的內部審計研究［J］.財會通訊，2005(2).

［8］王光遠，瞿曲.公司治理中的內部審計———受托責任視角的內部治理機制觀［J］.審計研究，2006(2).

［9］楊遠.論集團公司內部審計機制［J］.山西財經大學學報，2009(1).

［10］鄭海航，戚幸東.集團公司的產權結構與法人治理結構研究［J］.經濟與管理研究，2003(5).

［11］朱榮恩.內部控制理論概述［J］.中國審計，2001(8).

［12］CynthiaHarrington.InternalAuditNewRole［J］.JournalofAccountancy，2004(9).

篇6

【摘要】經濟轉型與新興市場的宏觀背景決定了我國審計市場的發展必然伴隨著迅速的制度變更,該特征是理解與此相關所有問題的基本出發點。我國區別于成熟審計市場的另一顯著特征在于高度競爭的市場結構,該結構的形成有其特定的歷史原因,其變化趨勢則與制度變遷條件下的市場發展相聯系。從理論角度看,高度競爭的市場結構并不必然會對審計質量供給產生影響。

【關鍵詞】證券審計市場;制度變遷;競爭性市場結構;審計質量

要把握我國證券審計市場的基本特征,就必須對我國經濟發展的宏觀制度背景有一個深入的了解。任何拋開我國特殊制度背景及其現狀而對我國證券審計市場特征的認識都只具有階段性,隨著時間的推移和市場的發展必將喪失其適用性和原有意義。由于我國證券審計市場的形成和發展植根于我國經濟轉型和新興市場的總體背景之下,因此,理解我國證券審計市場的基本特征必須由此入手。將經濟轉型理解為一個制度變遷的過程,新興市場的基本特征決定了制度的匱乏是一種普遍現象,因此,我國證券審計市場最為顯著的基本特征在于其發展必然伴隨著更為迅速的制度變更,這也是理解我國證券審計市場需求和供給等相關問題的出發點。

一、政府主導的改革路徑與制度變遷條件下的市場發展

盡管我國注冊會計師制度恢復于20世紀80年代初期,但是早期注冊會計師的業務主要以三資企業為主,業務范圍涉及驗資、查賬、所得稅申報以及外匯收支報告等(楊時展,1995)。直到1990年和1991年上海和深圳證券交易所相繼成立,在創造了公眾投資者對于上市公司會計信息需求的同時,我國證券審計市場才開始形成。顯然,這與西方發達國家證券審計市場近百年的發展歷史無法相提并論。與我國大多數行業的市場化發展軌跡類似,政府主導型的經濟改革過程決定了我國證券審計市場在發展初期其主導力量也必然來自于政府的行政力量(謝德仁和陳武朝,1999;易琮,2002;韓洪靈,2006)。

謝德仁和陳武朝(1999)較早對我國注冊會計師制度恢復以來至20世紀90年代中期注冊會計師職業服務市場狀況進行了考察,他們認為,我國審計市場發展早期所面臨的最大挑戰之一就是審計市場的非市場自然細分(行政細分)所導致的無序化問題。這種無序化的行政細分則是經濟體制和意識形態的慣性使然,中央政府、地方政府及其有關職能部門在注冊會計師服務市場的行政細分中都扮演了一定的角色,由于職業服務需求本身就是由政府創造出來的,因而政府也就是最重要的需求者。盡管他們觀察到市場的自然細分一定程度上在當時我國注冊會計師職業服務市場是存在的,一些具有較好的自我約束機制的會計師事務所建立起了自己的職業聲譽并有較高的市場占有率,但是無疑市場的行政細分抑制了競爭并造成了審計市場的無序化發展。在該研究的基礎上,陳武朝和鄭軍(2001)指出在我國審計市場中,政府部門是審計市場的最大需求者,但這種非市場化的需求和行政細分的結果決定了其不存在對高質量審計的需求。而多數會計報表使用者尚未真正關心審計質量,因而亦不存在高質量審計需求。由此帶來的消極影響是會計師事務所較少或基本不靠質量而是靠其他手段去爭取客戶,同時亦助長了地方保護和行業壟斷。以上研究結論對我國審計市場問題的后續研究產生了較大的影響。

盡管路徑依賴決定了上述影響在一定程度上一定范圍內會繼續存在,但是,筆者認為上述研究結論顯然不能應用于當前與審計市場有關問題的分析?？紤]我國轉型經濟的基本特征,無疑我國審計市場的行政性細分是市場化發展初期過渡性制度安排的結果,而實踐證明這種制度安排顯然是缺乏效率的。1995年6月中國注冊會計師協會和中國注冊審計師協會實現聯合。1997年8月全行業開展了大規模的清理整頓工作,到1999年底,共依法撤銷事務所638家,撤銷濫設的分支機構1474家。1998年啟動的脫鉤改制工作則使會計師事務所成為真正獨立的公司法人,從體制上保證了注冊會計師職業的獨立性,1998年年底首批具有證券執業資格的103家會計師事務所完成了脫鉤工作。2000年,中國資產評估協會、中國稅務管理中心和中國注冊會計師協會合并,最終由中國注冊會計師協會統一管理。從制度變遷的角度來看,以上注冊會計師行業的發展過程可以理解為市場化發展初期制度的匱乏以及過渡性制度安排在市場發展過程中向規范的制度安排迅速演進的過程,也正是謝德仁和陳武朝(1999)研究中所謂的“基礎設施”從缺乏或者不完善到逐步完善的過程。

我國的經濟轉型主要是政府主導的強制性制度變遷過程,在這一過程中,行政力量主導應當指的是政府是規則或者制度的制定者,他既非“運動員”亦非“裁判員”,而是基礎設施的提供者。從這一層意義上講,在我國經濟轉型背景下證券審計市場發展的初期,行政力量主導并沒有問題。據此,筆者并不認同如果存在大量、有效的市場需求,我國注冊會計師制度的發展將會自動選擇獨立化、職業化的發展道路,并將事務所脫鉤改制理解為政府無奈選擇結果的觀點(如劉峰和林斌,2000)。因為本質上講獨立審計是市場經濟的產物(Watts&Zimmerman,1986),而我國從計劃經濟體制向市場經濟體制轉型的事實就已經決定了,在我國經濟轉型的初期,在相關市場還沒有形成或者有效運轉的情況下,不可能存在大量、有效的對獨立審計的市場需求。因此脫鉤改制不是政府的無奈選擇,而是其培育市場微觀主體,創造公平市場環境的必然之舉。

二、制度變遷與競爭性市場結構:從無序向有序的轉變

與發達成熟證券審計市場所普遍具有的寡占特征不同,我國證券審計市場具有較高程度的競爭性,這可以視作我國區別于發達證券審計市場的又一基本特征。李樹華(2000)最早對此進行了研究,他發現我國證券市場的集中度與國際趨勢存在著巨大反差,1993年至1996年按客戶家數計算“十大”的市場份額分別為51%、48%、44%和35%,市場集中度較低并呈現出顯著的逐年下降趨勢,此外我國“十大”會計師事務所在各年間的排名很不穩定,研究結論認為我國證券審計市場仍然是一個過度競爭和不穩定的市場。此后的研究者從制度變遷的角度對后期我國審計市場的結構變化進行了考察。

吳溪(2001)對我國1997年至1999年的證券審計市場進行了考察,三年間按照股本總額計算的“十大”市場份額分別為44.41%、38.75%和34.93%,仍然呈現出逐年下降的趨勢。不過對于審計意見的考察結果研究表明,在這三年間注冊會計師的獨立性在總體上是逐年提高的,并且規模越大的事務所獨立性越強。研究結論指出2000年我國證券審計市場發生的政府誘致性合并重組有利于我國審計市場的良性發展。易琮(2002)直接使用業務收入數據對1998年至2000年具有證券從業資格的事務所的市場集中度進行了考察,研究發現全行業前“”事務所的各年市場份額分別為42.35%、48.07%和53.47%,表現出逐年上升的趨勢。她認為行業集中度的提高正說明行業制度變遷(脫鉤改制和全行業規?；?對市場結構的變化發揮了作用。余玉苗(2001)、夏冬林和林震昃(2003)則同時對我國證券審計市場2000年的市場集中情況進行了考察,前者按照客戶家數計算的“十大”市場份額為31%,后者按照事務所業務收入計算的“十大”市場份額則達到了49.46%,差異來自于比較基準的不同。筆者對股權分置改革前我國證券審計市場2002年至2004年的市場集中情況進行了統計,如表1PanelA所示,美國、英國等發達國家證券審計市場幾乎全部為“(或五大、四大)”會計師事務所壟斷,英國的審計市場集中度最高,達到了100%,日本為最低也達到了80%以上。與此相反,如PanelB所示,在2002年至2004年期間我國審計市場中前“十大”(前“四大”)會計師事務所的市場集中度,按客戶家數計算僅為25%(11%),按照客戶資產總額計算則為48%(33%),按照客戶銷售收入總額計算則為53%(39%)。Herfindahl指數也顯示我國證券審計市場具有較高的競爭性程度,根據客戶家數計算,我國證券審計市場約有50家同等規模的會計師事務所,而按照客戶資產總額、銷售收入總額計算,則分別為22家和15家。PanelC反映了國際“四大”中國所的市場份額情況。在2002年至2004年期間國際“四大”所審計的A股上市公司仍不足10%并有下降的趨勢。不過按照客戶資產總額、客戶銷售收入總額計算,國際在“四大”的市場份額有較大程度的提高,分別達到34%和38%,表明國際“四大”在大客戶市場具有競爭優勢。

表1的統計結果表明,與發達國家(或地區)成熟審計市場相比,在2002年至2004年,我國證券審計市場仍然表現出較強的競爭性。不過,與上文所提到的相關研究結果比較,這三年間的市場集中度在一定程度上有所提高,并且時間序列上相對平穩并未出現明顯下降的趨勢。盡管競爭程度仍然較高,但是以上結果可以說明,我國證券審計市場的發展開始步入相對穩定階段,市場競爭開始向著較為有序的方向發展。

三、競爭性市場結構與審計質量供給:一個爭論

鑒于發達證券審計市場寡占型的市場結構,國內部分研究者將市場集中度的高低與審計質量供給聯系起來(如余玉苗,2001;夏冬林和林震昃,2003;劉明輝等,2003),認為我國審計質量不高的原因在于市場較高的競爭程度。但是,筆者認為該觀點首先忽略了一個基本事實:即使是發達市場國家如美國,寡占型的審計市場結構的形成亦經歷了一個較為漫長的過程,總的來說是市場競爭和選擇的結果。而我國目前的審計市場結構的形成有其歷史原因,從1997年深圳會計師事務所脫鉤改制試點算起,到1999年底全行業完成改制,審計市場才真正走出了行政壟斷,開始逐步轉向市場化的自由競爭階段,市場集中度不高是歷史造成的現狀,是情理之中的事情(易琮,2002),并非市場自然演進的結果。

從理論上來講,國外研究者對于市場集中現象給出了三種解釋。其一,Dopuch&Simunic(1980)和DeAngelo(1981)認為大規模事務所的審計質量差異化以及產品高質量的聲譽能夠解釋普遍存在的市場集中現象,我國部分研究者的觀點正是基于此。其二,Dopuch&Simunic(1980)以及Danos&Eichenseher(1986)認為是由于審計服務生產的規模經濟使得大型會計公司在市場中獲得優勢地位,從而導致了市場集中現象。其三,Doogar&Easley(1998)通過構建了一個無差異化、純價格競爭的理論模型考察了市場集中問題,研究結果表明,既不是審計質量差異化也不是規模經濟,而是訂約活動(Contractingpractices)、客戶規模分布(clientsizedistributions)以及事務所生產效率的差異(differencesinauditorproductivity)聯合決定了會計師事務所的市場份額。結合上述解釋,筆者認為,若將審計質量高低與當前的競爭性市場結構相聯系恐難有說服力,同樣,若將審計質量差異化與此相聯系一樣難以得出正確結論。

那么競爭性的審計市場結構對審計質量研究來說究竟意味著什么呢?在西方研究者看來(如Krishnan&Schauer,

2000;Niemi,2004),由于絕大多數關于審計質量的研究均聚焦于寡占型審計市場,在競爭性市場中是否存在審計質量差異化、審計質量差異化沿著何種維度分割、事務所規模是否如寡占型市場一樣與審計質量保持正相關的關系,這些都是未有定論的研究課題。此外,Simunic(1980)以及Gist&Michaels

(1995)均認為在寡占型市場中,大型事務所收取更高的審計費用可能并不必然與提供了更高的審計質量相聯系,原因在于費用溢價亦可能代表了大型事務所依靠市場勢力所獲取的經濟租。這使得從供給方考察審計質量陷入尷尬境地,而一個競爭性的市場結構應能夠較好地避免該問題。

【參考文獻】

[1]陳武朝,鄭軍.中國注冊會計師行業服務需求的特點及其影響的探討[J].審計研究,2001(1):51-53.

[2]韓洪靈.中國證券審計市場的結構、行為與績效[D].廈門大學博士學位論文,2006.

[3]李樹華.審計獨立性的提高與審計市場的背離[M].上海:上海三聯書店,2000.

[4]劉峰,林斌.會計師事務所脫鉤與政府選擇:一種解釋[J].會計研究,2000(2):9-15.

[5]劉明輝,李黎,張羽.我國審計市場集中度與審計質量關系的實證分析[J].會計研究,2003(7):37-41.

[6]吳溪.我國證券審計市場的集中度與注冊會計師獨立性[J].中國注冊會計師,2001(9):14-16.

[7]夏冬林,林震昃.我國審計市場的競爭狀況分析[J].會計研究,2003(3):40-46.

[8]謝德仁,陳武朝.注冊會計師職業服務市場的細分研究[J].會計研究,1999(8):2-10.

[9]余玉苗.中國上市公司審計市場結構的初步分析[J].經濟評論,2001(3):120-122.

篇7

【關鍵詞】 企業;內部控制環境;優化

2008年我國財政部等五部委聯合《企業內部控制基本規范》(簡稱《基本規范》),這個舉動反映了社會各界規范并加強企業內控的強烈要求,標志著我國內控標準體系建設取得重要的階段性成果。我國許多明星企業的隕落,揭示出內部控制方面存在很大問題,而內部控制環境又是內部控制的基礎和核心。我國企業內部控制環境現狀怎樣?如何優化內部控制環境?這是本文研究的意義所在。

一、本文界定的企業內部控制環境要素

美國COSO報告控制環境要素主要包括:誠信原則和道德價值觀、管理當局的哲學理念和經營作風、組織結構和責任的分配與授權、人力資源政策和實務、董事會與審計委員會、員工的勝任能力。我國《基本規范》中內部環境六要素,包括公司治理結構、組織機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化和法律環境等。

(一)COSO報告與《基本規范》內部控制環境要素比較

相同點:目前我國對于控制環境理論的研究仍沿襲COSO報告對控制環境的界定。二者的內部控制環境要素均可以歸納為兩大部分,一部分為“軟環境”,包括管理當局的哲學理念和行事作風、企業文化、人的素質和勝任能力、誠信與價值觀等;一部分為“硬環境”,包括公司治理結構、組織結構與權責分配、內部審計、人力資源政策與實務等內容。

不同點:法律環境的界定不同。西方國家如美國COSO框架、加拿大的COCO報告等將法律環境作為內部控制的外部環境。我國《基本規范》首次將法制環境作為內部控制的內部環境加以明確。主要基于內部控制的目標和控制法律風險的需要。

(二)本文界定的內部控制環境要素

通過比較,本文主要從公司治理結構、組織結構與權責分配、企業文化、人員素質、法律環境等五個方面(將內部審計并入公司治理結構)對我國企業的內控環境現狀及其成因進行分析,并提出優化內部控制環境的具體措施。

二、我國企業內部控制環境現狀

(一)公司治理結構現狀

我國目前公司治理結構的混亂狀況,影響了內部控制目標的實現。由于中小股民的數量眾多,每人持股數量有限,導致大多數股民不關心公司的經營情況,對財務報告及管理信息的真實性、可靠性和完整性的監督力度不夠;而由于企業的董事會作為投資者的代表,負責監督總經理的經營行為,但由董事長兼任總經理的現象較為普遍,董事會根本起不到監督作用。內部人控制現象嚴重,使內控目標難以實現;同時,由于許多國有控股公司的董事長或總經理由政府任命,許多缺乏企業經營知識,難以保證企業經營的效率和效果。缺乏權力制衡的公司治理結構,不能保證對國家法律法規和有關監管要求的遵循,企業經營戰略無法實現。

(二)組織結構現狀

我國企業存在機構臃腫、管理層次多和工作效率低的問題,尤其是由國企改制形成的股份公司,組織機構依然采用計劃經濟體制下“政企合一”的老模式。一些重要部門、崗位因為缺乏嚴格的監督,在重大決策上往往不進行調查研究和專家論證就獨斷專行,以致決策失誤頻頻發生。另外,企業在組織機構設置中,比較重視縱向的權利、義務關系,而對橫向的協調關系缺乏足夠重視,導致同級部門間缺乏必要的交流和協調,以致信息溝通不暢。

(三) 企業文化現狀

企業領導的管理哲學和經營風格、員工誠實正直的價值觀是企業文化中對內部控制有著重要影響的兩個方面。對內部控制有著重要影響的企業文化在很多企業并未真正建立起來,“無文化”現象嚴重,建立起來的僅是一些毫無生命的規章制度;或者出現“過激文化”現象,即提出一些脫離企業實際的遠大抱負和文化理想。

(四)員工素質控制現狀

我國企業的人才招聘機制還不夠完善,人才流失現象較為嚴重。國有企業或私營企業的任人唯親現象十分嚴重,特別是在財務人員的任用上,增加了發生舞弊的風險。另外,某些企業中員工培訓步入了“惡性循環”。如承包經營,租賃經營等形式,導致經營者的短期行為,不重視職工的教育培訓及結果考核;企業效益不佳,教育基金沒有足夠來源,從而職工素質得不到提高,進而導致企業效益再度滑坡,形成惡性循環;管理措施不力,對管理者、會計人員、內部審計人員缺乏職業化系統管理,內部激勵機制不夠完善。

(五)法律環境現狀

企業經營者以及相關崗位人員的法律意識淡薄,對法律環境認知不夠,經營決策不考慮法律因素,甚至故意違法經營、鉆法律的空子,由此引起的訴訟案件不斷。同時,企業各崗位人員的不當行為也會給企業帶來一定的法律風險。面對國內的法律法規企業尚不能完全掌握,對于國際上的一些法律法規就更不能應對。

三、優化企業內部控制環境的措施

(一)優化公司治理結構

1.優化股權結構

首先,積極推進國有股減持。完善我國企業公司治理結構,關鍵在于改善公司股權結構。在我國上市公司目前的股權結構中,國有股“一股獨大”的問題十分嚴重。在這種股權制度下,實際上其他股東對公司的政策影響十分有限,抑制了其他股東參與公司決策的積極性。堅持國有股減持的方向,逐步減少國有股比例,積極穩步地實現國有股和法人股全部流通,增大其他股東的持股比例以及在公司管理中的話語權,逐漸建立大股東之間的相互監督和制約的公司治理結構。

其次,應大力培育機構投資者。20世紀70年代以來,西方各國證券市場出現了證券投資機構化的趨勢。在我國,機構投資者雖有一定的發展,但規模還不夠大,發展速度還不夠快,與國有企業治理結構改革的要求不相適應。隨著監管水平的提高和股票市場的不斷發育完善,應借鑒國際通行做法,允許養老基金、共同基金和人壽保險逐步進入股市。隨著機構投資者的不斷成長和壯大,由于機構投資者整體素質較高且資金規模很大,其進入股市必將改變現有的股權結構,對企業的公司治理和內部控制產生積極的影響。

2. 強化董事會和獨立董事的職責

具體做法一是設立專門委員會,包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等,由專門董事充當這些委員會的委員。明確董事會分工,使其在內部審計、預算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機制、融資投資決策等一系列對內部控制至關重要的活動中發揮監控作用。二是擴大獨立董事的比例,強化其職責。當董事會中有一定比例的獨立董事時,就能在一定程序上抵制與防范管理部門操縱財務報告、誤導投資者的企圖,從而保證會計信息質量。

3. 加大審計委員會和監事會內部監督的力度

(1)推進審計委員會的良好運行

《基本規范》指出,企業應當在董事會下設立審計委員會,審計委員會負責審查企業內部控制,監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況,協調內部控制審計及其相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

(2)完善監事會制度

監事會的一個重要監督職能,就是檢查公司的業務、財務會計資料以及提交給股東大會的資料。健全的監事會制度應該保證監事會獨立有效地行使其對董事會的監督權。我國可以借鑒德國模式,擴充監事會的權力,將部分董事的提名權交給監事會,由監事會主持召開股東大會,決定會計師事務所的聘用和解聘;財務報告由董事會編制后交監事會審核并由監事會提交股東大會審議;監事會代表公司違法董事和高級管理人員。

(3)加大內部審計的監督力度

企業應在內部建立一個不依附于任何職能部門的并且相對獨立的內部審計機構,來統一管理企業的內部審計工作和協調外部注冊會計師的審計工作,獨立行使審計監督權,并為改進內部控制提出建設性意見。內部審計對內部控制的有效性進行監督檢查,對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷,有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

(二)設計完善的組織結構與權責分派體系

企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。構建組織結構的一個重要方面,在于界定關鍵區域的權、責以及建立適當的溝通管道。精干高效、分工協作、統一指揮、有效幅度、權責利相結合、集權與分權相結合、穩定與適應相結合、執行與監督相結合,是組織結構設計的基本原則。

(三)建設優秀的企業文化

企業管理者的素質是企業文化塑造的原動力。企業管理者要以身作則,積極倡導并率先垂范,嚴格要求自己,踏實敬業,一切從企業發展著想,自覺遵守企業內部控制制度和價值觀念的規范要求;切實突出管理者在企業文化建設中創造者、倡導者、組織者、示范者和激勵者的作用,營造良好的環境。只有這樣,才能切實影響企業員工的思想和行為,使企業文化建設具有實效性。

企業文化塑造必須充分體現在企業的制度安排和戰略選擇中,把企業文化制度化;企業文化必須全體員工共同參與、人人建設;加強對企業文化的培訓;企業文化要重落實,定期檢查員工道德和行為準則的遵守情況,對遵守企業文化的人進行獎勵,對違背的人進行懲罰;加強團隊協作,創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

(四)提高人員整體素質和勝任能力

1.強化管理層的社會責任感與內部控制意識

管理者素質影響著企業戰略的選擇和內部控制的有效性,并最終決定企業的命運。近期總理反復強調:“企業要承擔社會責任,一個企業家身上應該流淌著道德的血液。道德是世界上最偉大的,道德的光芒甚至比陽光還要燦爛?！?每一個企業家都要講誠信、講道德、具有強烈的社會責任感。提高執行內部控制的意識,自覺執行內部控制,才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。

2. 提高員工的勝任能力和忠誠度

《基本規范》指出,企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,切實加強員工培訓和繼續教育,不斷提升員工素質。 此外,企業要提高員工忠誠度:(1)以員工為本,制定職業生涯規劃;(2)進行忠誠教育主題活動,將優秀企業文化植入員工的心中;(3)創造公平競爭的企業環境;(4)建立長效激勵約束機制,股權激勵是長期激勵的一種方式,把骨干層員工利益與股東利益緊密聯系在一起,其作用不但要讓員工把工作當成事業來做,更要讓公司的事業成為員工真正的事業;(5)建設感恩文化,營造快樂的環境。企業感恩文化強調企業首先對員工感恩、施恩;然后促動員工對企業感恩,進而提高員工對企業的忠誠度。

(五)重視企業內部法律環境建設

1.提高企業經營者和員工的法律意識,全面開展法制教育。

2.配備專業的法律顧問人員,若條件允許還可設置法律顧問機構,明確機構和人員在企業中的職責和地位,充分發揮他們普法維權的作用。

3.建設重大法律糾紛案件備案制度。定期對發生的重大法律糾紛案件的情況進行統計,對案件發生的原因、處理情況等進行綜合分析和評估,完善防范措施。

【參考文獻】

[1] 李心合.企業內部控制基本規范導讀[M].大連:大連出版社,2008:51-112.

[2] 楊英.我國企業內部控制環境研究[D].碩士學位論文. 河海大學,2005.

[3] 張智. 我國企業控制環境問題研究[D]. 碩士學位論文.東北師范大學,2007.

[4] 劉靜,李竹梅.內部控制環境的探討[J].會計研究,2005(2):74-75.

[5] .用發展的眼光看中國――在劍橋大學的演講[N].河北青年報,2009-02-05.

篇8

關鍵詞：內部審計；啟示

作者簡介：孫合珍（1967－），女，河南南陽人，畢業于武漢理工大學工商管理學院，研究方向：農業經濟、理財理論和實務。

中圖分類號：F715.5文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）01-0064-04收稿日期：2007－11－20

一、國內外內部審計發展的歷程

（一）西方國家內部審計大體經歷了3個發展階段

1.20世紀20―40年代的財務審計階段。隨著現代企業規模日益壯大，經營管理跨度增大，經營地點日益分散，一年一度的外部審計已無法滿足企業管理當局的需要，迫切需要不從事經營管理活動的專職內部審計人員進行審查和評價，從而促使現代企業內部審計的迅速發展。這一階段內部審計的內容主要是進行財務審計，審計目標是查錯防弊。

2.20世紀50年代―20世紀末的經營審計和管理審計形成和發展時期。隨著現代經濟和科學技術的迅速發展，市場需求發生了巨大的變化，促使企業競爭日益加劇，為了提高企業的市場應變和競爭能力，必須強化內部經濟管理和內部控制，這就迫使內部審計的內容在傳統的財務審計的基礎上，不斷地向以審查和評價企業經營管理活動為重點的經營審計和管理審計拓展，其審計目標已拓展到內部控制、職能部門分工、企業素質、經營管理決策、資源利用效果、計劃方案等各個方面的審查，并針對其經濟性、效率性和效果性提出建設性的審計評價和建議。

3.21世紀至今的戰略審計階段。如今，國際內部審計的發展正實現著“兩個轉變”：一是內部審計正由管理保障（即管理會計）向風險保障轉變；二是由被動審查向主動提出解決問題的建議轉變，這兩個轉變使內部審計作用更具有前瞻性、建設性。

（二）我國內部審計發展的歷程

1.1983―1993年，內部審計初步建立階段。1983年，國務院批準了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內部審計監督問題；1985年，國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》，其中第10條明確規定：“縣以上政府部門應當設立內部審計機構或審計人員”；1987年7月，國務院轉發了審計署《關于加強內部審計工作的報告》；1988年國務院頒布了審計條例，其中第6章對內部審計作了較全面的規定；1989年審計署了《關于內部審計工作的規定》，這是我國第一部關于內部審計的部門規章。這一階段，通過行政法規確立了內部審計的基本制度，促使我國內部審計走上了依法審計的軌道。

2.1994―2002年，內部審計立法進一步完善階段。1994年8月頒布了《審計法》，其中第29條明確規定：“國務院各部門和地方人民政府各部門，國有的金融機構和企業、事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。”從而在法律上確立了內部審計制度，同時也為進一步完善內部審計工作提供了法律依據。1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》，促進了內部審計的發展。為了適應我國加入WTO的新形勢和內部審計發展的需要，1998年經審計署批準，中國內部審計學會更名為中國內部審計協會，使其成為對行政機關、企業、事業單位和其他組織的內部機構進行行業自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內部審計協會開始實行國際上通行的行業自律管理，推動我國內部審計逐步走向職業化。

3.2003年至今，內部審計法規體系全面建立健全階段。2003年3月審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，標志著我國內部審計走上法制化、規范化的軌道。

二、國內外內部審計發展的啟示

（一）一切從實際出發，進一步明確企業內部審計工作的思路

要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想，實事求是，一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中的問題。

（二）找準企業內部審計工作的定位點是充分發揮企業內部審計職能的關鍵

企業內部審計不同于國家審計和社會審計，是對企業內部經濟活動的監督和服務。因此，企業內部審計機構必須把定位點確立在為企業領導的決策當好參謀助手，促進、加強企業內部管理，提高企業經濟效益上。只有如此，才能充分發揮企業內部審計的職能作用。

（三）堅持依法審計，制定、完善企業內部審計制度、章程是確保內部審計運行機制健康運轉的前提

企業內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和企業內部審計制度實施內部審計，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。

內部審計章程是經企業最高管理當局批準簽發的綱領性文件。該章程應明確內部審計部門的宗旨、目標、責任和權力，內容包括：確定內部審計部門在企業中的地位，授權在審計工作時可以檢查的有關記錄、人員和實物財產，規定內部審計工作的范圍等。

（四）開展對內部控制系統評審是改革內部審計工作方法不可缺少的一環

內部控制是企業建立自我調節、自我制約、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。現代內部審計的一個重要特征是對內部控制制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計，即所經過的程序為：了解內部控制――（評價內控）確定符合性測試時間、性質、范圍――確定實質性測試時間、性質、范圍。通過對內部控制制度，包括會計控制、管理控制、資本金保全控制、成本費用控制、質量控制的評審，監督現行制度是否被執行，是否合理，運行是否富有效率以及符合效益原則等，查出管理上存在的問題，進一步確定審計的重點，從而促使企業健全和完善內控制度，使生產經營有序進行。

（五）對資金投向及其效果進行評審是提高企業經濟效益的主要方法

企業工作的重點在經營，而經營的中心是決策，對企業投資前的方案進行全面細致的調查研究，深入分析，預測效益，從中選出技術先進、經營合理、投資少、風險低、效益好的方案作為投資決策的依據，是內部審計的一項重要的任務。內部審計部門應從產品品種、產量、質量、成本、生產條件、市場需求等方面進行技術經濟分析，審查評價其必要性、可靠性，盡量避免決策失誤。項目上馬后，還要進行追蹤調查、合理預測、定期分析、考核，開展事中、事后審計，促使企業降低消耗，挖掘潛力，提高經濟效益。

（六）領導重視是發揮內部審計應有作用的關鍵

內部審計的成敗與否與企業領導的重視和關注程度有直接聯系。西方內部審計工作的發展得到了企業成功人士的重視，在定期召開總裁辦公例會上經常要求監事會通報內部審計情況和提出對策措施，并親自部署落實，同時也得到了決策層和經理層的普遍重視和支持，各被審計單位負責人希望在審計過程中發現和暴露管理中存在的問題，從而促進了內部審計工作的發展。

（七）加強審計隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的綜合素質是團隊建設的基礎

加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，具體應從以下4個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動企業內部審計人員的積極性；二是要嚴把企業內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好企業內部審計人員培訓工作，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，不斷更新企業內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。

（八）企業內部審計工作應突出重點，并正確處理好與被審計部門或單位的關系

在實際工作中，內部審計機構應將企業經營活動中重大的、帶有傾向性或共同性的問題作為審計的重點，突出審計監督的宏觀職能。對于審計重點，注意集中力量查深查透，做到不僅事實清楚、處理得當，而且能提供有價值的意見和建議，收到明顯的成效，切實發揮內部審計對被審計部門或單位的服務和顧問作用。同時，內部審計部門在工作中還應處理好與被審計部門或單位的關系，尊重被審計部門或單位的有關意見，但又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協調工作，共同形成為上級領導負責的融洽局面。

（九）堅持“三個結合”，改進工作方法和手段是提高內部審計質量的橋梁

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發生的可能。

（十）內部審計運行機制要與內部控制和公司治理緊密連在一起

公司治理是所有者（主要是股東）對經營者的一種監督和制衡機制，通過一種制度安排，來合理配置所有者和經營者之間的權利和責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離，其特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。

在現代企業制度下，內部審計部門不僅要向企業管理層負責，還要向企業出資者負責。而其最終的工作目標是完善內部管理，提高經濟效益，這就要求內部審計必須適應新形勢的要求，在內部審計運行中不斷建立、完善內部控制制度，建立高層次的法人治理結構；同時，完善法人治理結構、重視內部控制制度的建設，更好地發揮內部審計的作用，促使內部審計運行機制順暢進行。

（十一）風險管理審計和戰略管理審計將成為內部審計的重點

對于現代企業，內部審計部門應重點向風險管理審計和戰略管理審計拓展，通過調查、取證、分析，評價內外部主要風險因素，測定風險點和風險度，擬定審計項目優先秩序，擴大視角，確定審計范圍與重點，將審計工作縱向延伸橫向拓展，以對戰略的規劃、設計、執行、管理及效果實施動態控制，審查并評價子公司是否與集團公司戰略相匹配。

參考文獻：

［1］ 張玉.后安然時代國際內部審計發展趨勢綜述［J］.審計研究，2005，（5）.

［2］ Andrew D.等著，王光遠等譯.內部審計思想［M］.中國時代經濟出版社，2005.

篇9

一、建立健全相關的法律法規

我國現有的《公司法》和《證券法》尚無獨立董事的概念，其他的法律法規對獨立董事也沒有具體的要求和規定。論文百事通因此，應該從立法或制度上具體規定獨立董事的權、責、利，保證獨立董事有法可依，有章可循，否則獨立董事在行使權力過程中會受到很多阻礙，很難發揮作用。

二、改變“一股獨大”的股權結構

推廣獨立董事制度，要真正完善上市公司法人治理結構、維護中小投資者利益，最根本的是調整股權結構，改變“一股獨大”的格局。一股獨大的股權結構是產生“內部人控制”、損害國家、企業和中小股東利益、導致管理腐敗的溫床，也是推行獨立董事制度的制度。對于上市公司而言，可尋求戰略投資伙伴，逐步增加國有股和法人股流通比例，通過多種方式減少國家和法人持股比例。對于新上市公司，國家應根據其主導產業和行業特點以及產業政策要求，確定國有股份和控股股東的股份上限，從而使上市公司不但做到股權多元化，而且做到股權分散化，為獨立董事制度充分發揮作用奠定制度性基礎。

三、協調獨立董事與監事會的功能

要使獨立董事制度與我國現行的公司治理結構進行“無縫接入”，必須既要發揮獨立董事和監事會的作用，又要避免功能上的沖突和無人負責的情況。對此，⑴界定和整合獨立董事與監事會的功能。第一，由于《公司法》已就監事會進行明文規定，那么就應該著手強化監事會的監督職能；第二，可以將獨立董事的效用集中在就審核、批準重大交聯交易，內部董事的提名，內部董事和經理人員的薪酬以及就公司財務信息的審核和控制等方面；⑵建立獨立董事與監事會之間的磋商、協作機制。第一，定期召開僅有獨立董事和監事參加的會議，相互交換信息，通報情況。會議可由獨立董事和監事輪流召集；第二，獨立董事可以調閱、使用監事會的財務審計報告;并可建議監事會就某一財務事項進行具體審計。

四、必要的任職資格

獨立董事，貴在“獨立”與“懂事”。對于獨立董事，首先要求“獨立”。即必須同時具備以下條件：⑴獨立的財產，不能是公司的股東，并且不能代表任何重要的股東，不能在該公司或其附屬公司的業務中擁有任何財務或其他權益；⑵獨立的人格，能夠對公司的重大事項進行獨立的判斷并且熟悉財務和經營；⑶獨立的業務，與該公司無論過去和現在都不存在經營業務上的關聯；⑷獨立的利益，不能從公司獲得除董事費報酬之外的其它利益；⑸獨立的運作，既要獨立于董事會其他成員，又要獨立于公司的經營管理層，必須由股東會產生，不得由董事會任命，并且必須具有五年以上的商事、法律或財務工作經驗。

其次，還必須要求獨立董事“懂事”。考慮到擔任董事所需要的知識和經驗，獨立董事應多為商業、法律和財務方面的專家，而且常常就是其他公司的董事長、總經理、執行董事、獨立董事或高級職員。⑴在職業道德、專業知識、社會資歷等方面對獨立董事提出較高要求。⑵獨立董事可以同時任職上市公司的數目為2～3家，以保證他們有足夠的時間和精力來參與公司的經營決策。⑶身體健康，年齡以35～60周歲為佳。⑷注重獨立董事的專業背景和結構搭配也很重要，這樣才有利于搭建一個強大的專業知識平臺。

獨立董事資格應由“獨立董事協會”根據相關條例認定，由上市公司根據需要在認定的范圍內選聘，并報獨立董事協會備案，同時對外公開披露。

五、合理的選擇機制

獨立董事的選擇機制是確保獨立董事人格獨立性與行權獨立性的關鍵性環節。要從人員選拔方面隔絕獨立董事與大股東之間的關系，上市公司應當設立獨立董事提名委員會，專門負責對董事的挑選及監督。獨立董事提名委員會應由監管機構、專業人員和中小股東來組成。因此，建議首次選任由上市公司董事會、監事會、單獨或者合并持有上市公司已發行股份1%以上的股東提名，引入累積投票制，確保中小股東能選出代表他們意愿的獨立董事。之后由獨立董事組成的提名委員會決定下一屆獨立董事的人選，提交股東大會表決，股東大會實行差額選舉。獨立董事還應定期更換、任期不宜過長（3～5年為宜），以保證其獨立性。

六、實質性的權力賦予

應從法律制度上切實保證獨立董事的合法權力。只有在制度上保證獨立董事的權力，獨立董事才能發揮其應有的作用。⑴《公司法》應賦予獨立董事一定的權力，并建立相應的權利實施保障機制。這些權力和權利主要有：信息知情權；監督權；獨立的審核權；否決權。⑵上市公司還應當賦予獨立董事以下特別職權：第一，重大關聯交易應由獨立董事認可后，提交董事會討論；第二，有權向董事會提議聘用或解聘會計師事務所；第三，向董事會提請召開臨時股東大會；第四，提議召開董事會；第五，獨立聘請外部審計機構和咨詢機構；第六，可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權；第七，還可以向董事會或股東大會發表公司重大關聯交易和認為可能損害中小股東權益的事項等獨立意見。這些均可以強化上市公司董事會的制約機制，能有效地保護中小投資者的利益。⑶設立獨立董事發揮作用的機構，向獨立董事授權。發揮獨立董事作用最有效的方式是在董事會內設立獨立董事占多數并擔任負責人的專門委員會，如審計委員會、薪酬委員會、提名委員會，以有利于保證董事會決策的公正性。⑷向獨立董事提供充分的信息和良好的工作條件。公司應及時、準確地向獨立董事提供足夠的各種資料，并給予獨立董事良好的工作條件，包括行使職權所需要的經費。⑸提高獨立董事在董事會中的比例。

七、有效的激勵機制

獨立董事發揮作用的動力來源于聲譽及報酬機制。

⑴聲譽機制。聲譽機制將激勵獨立董事監督執行董事和經理人員，從而在某種程度上避免獨立董事與執行董事和經理人員之間的合謀。在市場經濟中，市場選擇機制和評價體系的形成與完善，是獨立董事制度發揮作用的前提條件和根本保證。

⑵報酬機制。獨立董事也是現實的“經濟人”，應采取適當的報酬激勵，以促使獨立董事積極認真地投入工作。但是，報酬又不能造成獨立董事對公司不適當的依附感。獨立董事的作用在于監督和制約公司的經營管理層，一旦他們對報酬過分依賴，出于職位的考慮，就可能減少對管理層的質詢和反對意見，從而破壞其獨立性?；谝陨峡紤]，一般做法是以年費和出席會議費等形式支付報酬，與公司業績無關，但考慮獨立董事的作用在于監督和制衡上市公司的經營管理層，薪酬在調動獨立董事的積極性方面起著重要的作用，除了實際的固定貨幣報酬以外，為了使得獨立董事利益與股東的利益保持一致，可以向獨立董事提供股票期權，這就無形中為獨立董事的報酬總額中引入了極大的變量，調動其參與企業管理的積極性。

八、健全的約束機制

強調對獨立董事的約束，才能使獨立董事真正建立在制度的基礎上，而不是單獨依靠個人的主動性和自覺性。⑴明確獨立董事的責任。如果獨立董事沒有適當履行義務，在上市公司的作用沒有充分發揮，或者被大股東收買，造成公司或其他股東的損失，其受到的制裁不應僅僅是受到道德譴責，應該對公司或損害的股東承擔連帶民事賠償責任。為避免獨立董事不出席董事會會議，應在法律、法規上將獨立董事缺席視作同意董事會所采取的決定，并要求對此承擔責任。⑵強化獨立董事的誠信勤勉義務。應對獨立董事每年的履職時間作出最低要求，在獨立董事任職時應要求其簽署有足夠的時間和精力履行獨立董事職責的承諾，并強化獨立董事失職的責任追究機制。⑶建立獨立董事的評價標準及體系，定期對獨立董事進行考評。新晨

九、設立獨立董事的自律組織

通過建立會員制的獨立董事協會，來加強獨立董事的培訓教育，從而形成專業化的獨立董事階層，加強獨立董事建設，規范和約束獨立董事行為。相對于獨立董事協會，獨立董事事務所的運作方式更趨于市場化。獨立董事事務所可以把獨立董事的自然人責任轉化為法人責任，使事務所成為約束獨立董事并代替獨立董事承擔責任的載體，這在我國專業人士的“商譽”體系尚沒有建立起來的情況下，可以由事務所直接出面對獨立董事的行為加以規范與約束。有利于獨立董事發揮獨立判斷和監督管理的職能，真正實現獨立董事的職業化。一方面，獨立董事按照董事會有關規定行使職權，對其行為承擔相應的連帶責任；另一方面，通過合理的“袍金”制度，對獨立董事的行為產生制約作用，包括使其承擔相應的經濟賠償損失和法律責任。

篇10

個人工作計劃(一)

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規范會計基礎工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設

我們將在201x年制度建設的基礎上，進一步制定和完善一些校內財務規章制度，諸如：《清華大學非貿易非經營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環境。

3、進一步加強財務系統信息化建設

我們將進一步開發財務專網在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網頁建設，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內部報表制度，開發財務分析系統，為決策提供科學依據。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結201x年后勤改革的經驗，修訂和完善后勤單位的經濟管理辦法，使其在自我發展的軌道上實現良性循環;設立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現的問題對會計人員進行業務培訓。結合201x年的決算和總復核中發現的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統以及開發離任審計的財務指標評價系統。

7、管好、用好各種專項經費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數據和財務統計分析工作。掌握985經費的使用計劃(規劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發票據管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發票據管理軟件,加強票據的管理和監督。

9、完成助學金一級核算工作

個人工作計劃(二)

公司新領導層接手公司的第一年，根據公司全年董事會的工作安排以及未來三年規劃，結合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規范管理和加強學習教育、苦練服務內功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優質、高效的保障和服務。

一、加強規范管理、做好日常核算

1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業務開拓力度，實現跨越式發展。企業未來的發展空間將重點集中在新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發展新業務，走在同業前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現金提取、送存過程中的安全問題，檢查現金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現金、收據、發票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業道德》和有關規定，對違反規定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、企業財務管理制度、工業企業會計制度和有關的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業道德,樹立牢固地依法理財的觀念,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,貫徹執行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規,維護財經紀律,抵制不正之風。

2、加強業務學習,提高業務水平。定期進行業務培訓,更新業務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過撰寫論文,可促進理論知識,有利于總結工作中的經驗,提高業務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司和各部門各項工作有序運轉和各項事業的發展。

個人工作計劃(三)

時間過的好快，似乎在一個不經意間給人許多考驗，許多寶貴的經驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產品品種數量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理，隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發現問題，然后用具體的數字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發現問題，如有發現及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作，保證食品原料的質量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發現菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發現問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數據的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環節。而造成以上問題的發生，為防止以上問題從復發生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數據分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發現問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

個人工作計劃(四)

20xx年XX公司的發展重點主要會放在XX項目開發上，同時還要兼顧兩個工業項目，可以說任務十分艱巨。再加上嚴峻的行業形勢，財務部的肩上的擔子也非常沉重。根據目前的行業形勢、根據公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合XX部、物業公司做好XX的全面營運工作。

4、組織好XX商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財務部將嘗試以項目為周期編制XX項目預算，如有可能，希望能請到X老師來我毛司進行咨詢和指導。通過推行項目預算加強成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內部控制。提高財務部對各類經濟業務的監督力度財務部年終個人工作總結及小結財務部年終個人工作總結及小結。

7、加強財務部合同管理。

8、加強財務部員工素質建設和業務培訓。爭取在xx年打造出一支高素質、骨干成員穩定、職業化的財務團隊。

如果說xxxx年是財務部痛苦轉型的一年，那么20xx年將是財務部昂首邁進的一年，財務部全體員工將繼續艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接20xx年。最后祝愿我們的企業、我們的團隊在20xx年實現企業的宏偉戰略目標。

個人工作計劃(五)

為做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂xx年的工作計劃。

一、參加財務人員繼續教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是xx年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告：xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。