海關稅收范文10篇

【摘要】本文從稅收理論與海關職能角度對海關稅收的含義進行了探析，嘗試性地提出了海關稅收的定義，在此基礎上著重論述了海關稅收的涉外性特點，并結合當前經濟形勢闡述市場經濟條件下海關稅收的經濟職能。

【關鍵詞】海關稅收涉外性經濟職能

隨著我國參與國際經濟的廣度和深度的不斷發展和經濟開放程度的進一步提高，以進境貨物增值稅和消費稅為主體的海關稅收還將進一步增長，海關稅收仍將是我國財政收入的重要來源，其對國民經濟的影響將更加深遠。

一、“海關稅收”的含義探析

近年來，“海關稅收”作為一個術語經常被海關和學術界的一些人提起，“海關稅收”一詞也經常出現在報章雜志中，但至今沒有人對海關稅收的概念內涵進行探究，也沒有人給出過一個嚴格的定義。人們一般理解的“海關稅收”基本上等同于由海關征收的稅收，但這在理論上并不科學和嚴密。

稅收學理論認為，一種稅與另一種稅的區別，并不在于其征收主體的不同，也不在于納稅人的不同，而在于征稅對象的不同，即稅收種類的邊界是以征稅對象來劃分的。因此，理解海關稅收的含義，需要知道海關稅收與其他稅收的征稅對象的區別。根據《中華人民共和國海關法》的規定，“中華人民共和國海關是國家的進出關境（簡稱進出境）監督管理機關”，海關依法“監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品（簡稱進出境運輸工具、貨物和物品），征收關稅和其他稅、費……”由此可見，不能簡單地把海關稅收定義為由海關征收的稅收，或者把對進出境的貨物、物品和運輸工具的征稅稱為海關稅收。因為如果需要，或由海關之外的征稅機關征稅的征管效率比海關更高，那么國家完全可以規定由海關之外的征稅機關對進出境貨物、物品和運輸工具征稅。但即使是這樣，這些稅仍然是海關稅收，因為這些稅的征稅對象是海關的監管對象。

【摘要】本文從稅收理論與海關職能角度對海關稅收的含義進行了探析，嘗試性地提出了海關稅收的定義，在此基礎上著重論述了海關稅收的涉外性特點，并結合當前經濟形勢闡述市場經濟條件下海關稅收的經濟職能。

【關鍵詞】海關稅收涉外性經濟職能

隨著我國參與國際經濟的廣度和深度的不斷發展和經濟開放程度的進一步提高，以進境貨物增值稅和消費稅為主體的海關稅收還將進一步增長，海關稅收仍將是我國財政收入的重要來源，其對國民經濟的影響將更加深遠。

一、“海關稅收”的含義探析

近年來，“海關稅收”作為一個術語經常被海關和學術界的一些人提起，“海關稅收”一詞也經常出現在報章雜志中，但至今沒有人對海關稅收的概念內涵進行探究，也沒有人給出過一個嚴格的定義。人們一般理解的“海關稅收”基本上等同于由海關征收的稅收，但這在理論上并不科學和嚴密。

稅收學理論認為，一種稅與另一種稅的區別，并不在于其征收主體的不同，也不在于納稅人的不同，而在于征稅對象的不同，即稅收種類的邊界是以征稅對象來劃分的。因此，理解海關稅收的含義，需要知道海關稅收與其他稅收的征稅對象的區別。根據《中華人民共和國海關法》的規定，“中華人民共和國海關是國家的進出關境（簡稱進出境）監督管理機關”，海關依法“監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品（簡稱進出境運輸工具、貨物和物品），征收關稅和其他稅、費……”由此可見，不能簡單地把海關稅收定義為由海關征收的稅收，或者把對進出境的貨物、物品和運輸工具的征稅稱為海關稅收。因為如果需要，或由海關之外的征稅機關征稅的征管效率比海關更高，那么國家完全可以規定由海關之外的征稅機關對進出境貨物、物品和運輸工具征稅。但即使是這樣，這些稅仍然是海關稅收，因為這些稅的征稅對象是海關的監管對象。

摘要：目前我國跨境電子商務迅猛發展，對基于傳統貿易模式所建立的海關稅收征管工作帶來極大挑戰。只有制定針對性的稅收法律法規，完善稅收征管體系，構建能夠適應跨境電子商務發展的新型海關監管模式，才能實現真正有效促進貿易便利化。

關鍵詞：跨境電子商務；稅收征管；解決對策

一、我國跨境電商平臺海關稅收監管現狀

通常來說，海關監管是指海關為了有效提高對進出境活動的管理，為了實現對貿易活動的有效管理而開展的進出口申報、查驗、征稅制度等一系列措施?？缇畴娮由虅諏儆谛滦唾Q易形式，國家根據形勢需要，在制定扶持發展政策措施的基礎上也出臺了一系列跨境電子商務規范管理辦法，跨境電子商務管理正趨于成熟、規范。目前，我國海關在進口監管方面正在逐步形成兩種比較穩定的監管模式。一種是設置陽光跨境直購途徑，主要是針對國內的用戶在支付訂單之后，商品通過國際快遞的方式進入國內。海關能夠有效抽調商品的具體信息，加強商品監管，方便稅收工作的開展。另一種是能夠有效發揮海關針對某些監管范圍所具有的保稅優勢。電子商務公司把商品批量以保稅的形式流入海關特定監管范圍物品儲存倉，消費者通過電子商務平臺來進行購買。而有關商品的信息則直接發送到“電子商務通關服務平臺”，將運輸單號等信息填充后發送至海關進行審核，海關部門按照商品的有關標準進行征稅，完稅后商品將以物流的形式流通至國內的用戶手中。［1］但是，市場上存在大量不規范“灰色”通關行為，如大單包稅入境、水客帶貨、代購、海淘等，導致大量進口貨源難以進入規范渠道，造成國家巨額稅收損失。所以海關必須加強對于代購的有效監管，加大對于商品出入境的有效控制力度。

二、海關對跨境電子商務的監管存在的問題

隨著近幾年經濟的快速發展，跨境貿易電子商務有著較大的發展空間，這給海關監管帶來了嚴峻的挑戰，具體表現在以下幾個方面：

一、在新關稅制度下進口貿易結構呈現出新的變化

我國新關稅制度的宗旨是：降低關稅水平，理順稅率結構；擴大征稅稅基，穩定進口稅收；削減稅率峰值，實行適度保護。經過幾年來的關稅稅率的不斷調整和減免稅的清理，使上?？诎兜倪M口貿易格局呈現出新的變化。從大的貿易格局看，隨著減免稅政策的調整，減免稅進口商品的貿易量日漸下降。尤其是1996年起，國家對貸款、捐贈、易貨貿易等項目的進口貨物減免稅的取消，并開始對1996年起新批準成立的外商投資企業進口物資一律征稅后，上?？诎哆M口貿易結構同1995年以前相比發生了很大的變化。據上海海關統計，1995年以前，在上海地區的進口貨物中減免稅貨物在進口貨物總量中所占的比例分別大于加工貿易貨物和一般應稅貨物在進口貨物總量中所占的比例。而到了1996年隨著國家對于一些進口貨物減免稅的取消后，減免稅進口貨物在進口貨物總量中的比例開始下降，而加工貿易和一般應稅貨物的進口量相應增加，形成了一種新的貿易格局。這一新的貿易格局在1997年仍然保持不變，即加工貿易貨物領頭，應稅貨物隨后，減免稅貨物進一步下降。

從進口商品結構看，機電產品、化工產品、運輸工具、金屬制成品及紙制品這五大類商品占進口稅收總額的絕大部分。機電產品雖然在進口稅源中仍居首位，但其原有的優勢地位在逐漸下跌。隨著稅率的降低，化工類商品在稅源結構中的比例逐漸呈上升趨勢，這主要是由于化工類產品的平均關稅降幅大于總體關稅的平均降幅。另外，在進口商品貿易量中，低稅率商品進口波動較大。這說明新的關稅稅制結構和關稅稅率的調整，進口商品的貿易結構也相應發生變化。

2、名義關稅稅率下降，關稅收入逐年增加

從歷史上看，我國的關稅稅制主要有三個特點：其一，同大多數發展中國家相似，我國的實際關稅稅率大大低于名義關稅稅率。據有關專家估計，我國的實際關稅稅率接近于有些發達市場經濟國家的關稅水平。其二，實行高名義關稅稅率的結果，是大量應稅商品的走私進口，使得大量稅收流失。其三，大量過濫的減免稅的存在，使得稅基、稅源過窄。1993年以來，我國多次調整關稅稅率和關稅結構，使名義關稅稅率逐步接近于實際關稅稅率，同時清理過多、過濫的減免稅。經過幾年的調整和清理，在名義稅率大幅度下降的同時，關稅稅基和稅源在不斷地擴大。海關稅收并未因我國名義關稅稅率的大幅度下調而減少，相反關稅收入逐年增加。從上海海關的統計，1995年上海海關的關稅收入比1993年增長了50％，而1996年又比1993年增長了1倍以上。據上海海關估計，由于原定取消的減免稅期限又延長到1997年，1997年上海海關的關稅收入同1996年相比，不會有大的增長。但隨著1998年減免稅政策取消，及浦東新區減免稅收比例的逐年遞減，上海海關的關稅收入還將會進一步增加。

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一、關于價格瞞騙引起稅負變化的理論分析

（一）進口環節價格瞞騙引起稅負變化的分析

價格瞞騙是對進、出口貨物進、銷價格的歪曲和背離。價格瞞騙對稅收的影響，包括海關關稅、增值稅和所得稅以及相關稅種的稅款在海關與稅務部門之間分配的問題。出口環節的價格瞞騙相對較為簡單，由于大多數商品不需繳納關稅，所以出口環節的價格瞞騙行為多為了獲得額外的出口退稅好處或減少所得稅的繳納。進口環節則相對復雜，價格瞞騙不僅影響進出口環節海關關稅的征收，而且對后續國內流轉環節所涉稅種均有連帶性影響。

理論上在市場經濟高度發達的情況下，國際國內市場都處在一個高度競爭的環境中，商品的價格是較為透明和公開的，利潤空間是相對一致的，那么商家之間利潤競爭的空間又在哪里呢？從會計學的角度出發，企業運營成本是一方面，但更為突出的則是稅負的多寡。以跨國公司為例，其在世界各地設立工廠，主要目的之一就是為避稅，將利潤從高稅率國家轉移到低稅率國家，獲取更大收益。綜上所述，分析企業瞞報的原因應以企業經營為出發點，整體分析企業負擔的進口環節稅和國內稅，才能從根本上了解企業偷逃稅款的原因。

1.價格瞞騙對關稅的影響

關稅的計稅依據，按照《WTO海關估價協定》以貨物的實際成交價格為計稅基礎，即關稅＝成交價格×關稅稅率。因消費稅適用范圍有限，為便于分析，這里忽略消費稅的影響，設進口商品的實際成交價格為a，瞞報價格為b,該進口商品在境內加工、流轉后在國內市場的售價為c，該進口商品的關稅稅率為m(以下表示均同)，則：瞞報價格造成關稅繳納的差額為：（b-a）m

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加工貿易稅收制度解析是流星畢業論文網通過網絡搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿易稅收制度解析是篇高質量的論文，本文來源于網絡，版權歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿易稅收制度解析為免費畢業論文提供，不可用于其他商業用途。

[摘要]加工貿易稅收制度主要包括保稅制度、出口退（免）稅制度和征稅制度。加工貿易保稅制度有全額保稅、定額保稅和不予保稅之分。加工貿易出口退稅方法雖然因具體貿易方式的不同而有所差異，但與一般貿易相比更有利于減輕企業的稅收負擔。加工貿易征稅制度則對不同貿易方式、不同來源料件、區內區外企業實行了區別的征稅待遇。

[關鍵詞]加工貿易保稅出口退稅稅收制度

一、加工貿易保稅制度

保稅制度是一種國際上通行的海關制度。我國加工貿易稅收實踐中，對于來料加工方式下，合同規定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關全額免征關稅和進口環節增值稅；加工出口的成品免征出口環節增值稅、生產環節消費稅，包括免征工繳費的增值稅。但是，進料加工方式下，海關則區別情況對進出口貨物實行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團、對口合同可予以全額保稅；其它經營進料加工的單位或加工生產企業，其進口的料、件應根據《進料加工進口料、件征免稅比例表》的規定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關已征稅的比例，應照章補稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經向海關提供確鑿單證，經主管海關審核無誤，準予向納稅地海關申請已納稅額返還。此外，對有違反海關規定行為的經營單位和加工生產企業，海關認為有必要時可對其進口料、件在進口時先予征稅，待其加工復出口后，再按實際消耗進口料、件數量予以已納稅額返還。

對進口商品征收關稅有雙重作用，一是充作預算收入，二是保護國內產業。

關稅減讓對財政的影響我國海關稅收（包括關稅和增值稅）是財政收入中非常穩定，非?？煽康囊粋€來源。以2000年為例，海關共上繳稅收2，242億元（其中關稅751億元，進口環節稅———包括增值稅、消費稅等1，491億元），占全國財政總收入（13，380億元）的1……8％，占中央財政總收入（7，854億元）的29.6％，占中央財政本級收入（6，986億元）的32.1％。

降低關稅會不會減少財政收入？國際貿易自由化的經驗證明，由于降低關稅刺激了貿易，在許多情況下海關稅收反而增加。我國也有自己的經驗。

1992年我國關稅水平是43.2％，當年海關征稅（包括進口環節稅）381億元。2000年關稅水平降至16.4％，海關征稅達到2，242億元，相當于1992年的征稅額的5.9倍；

預測2005年關稅降到9.4％以后的海關稅收，需要假設幾個條件。如果現行13—17％的增值稅率不變；進口貿易比入世前有更高的增長；海關征稅的稅基有所擴大；人民幣對美元的匯率略微下調。在這些條件下，海關所征關稅和進口環節稅的總和將從2000年的2，242億元增加到2005年的3，000億元，增幅為三分之一（其中關稅部分有所下降）。

關稅減讓對國內工業的影響我國關稅制度對國內工業實施了長達40多年的高關稅保護。1950年頒布的新中國第一部稅則，平均稅率52.9％，至1985年下調至38％。1992年稅則目錄轉換，平均稅率又調到43.2％。在不適當的高關稅庇護下，我國產業結構調整緩慢，國際競爭力很弱。

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[摘要]加工貿易稅收制度主要包括保稅制度、出口退（免）稅制度和征稅制度。加工貿易保稅制度有全額保稅、定額保稅和不予保稅之分。加工貿易出口退稅方法雖然因具體貿易方式的不同而有所差異，但與一般貿易相比更有利于減輕企業的稅收負擔。加工貿易征稅制度則對不同貿易方式、不同來源料件、區內區外企業實行了區別的征稅待遇。

[關鍵詞]加工貿易保稅出口退稅稅收制度

一、加工貿易保稅制度

保稅制度是一種國際上通行的海關制度。我國加工貿易稅收實踐中，對于來料加工方式下，合同規定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關全額免征關稅和進口環節增值稅；加工出口的成品免征出口環節增值稅、生產環節消費稅，包括免征工繳費的增值稅。但是，進料加工方式下，海關則區別情況對進出口貨物實行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團、對口合同可予以全額保稅；其它經營進料加工的單位或加工生產企業，其進口的料、件應根據《進料加工進口料、件征免稅比例表》的規定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關已征稅的比例，應照章補稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經向海關提供確鑿單證，經主管海關審核無誤，準予向納稅地海關申請已納稅額返還。此外，對有違反海關規定行為的經營單位和加工生產企業，海關認為有必要時可對其進口料、件在進口時先予征稅，待其加工復出口后，再按實際消耗進口料、件數量予以已納稅額返還。

但是，若加工貿易進口貨物，無論來料加工或進料加工貿易方式下進口，只要進入出口加工區、保稅區、保稅物流園區、保稅港區等特殊監管區域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監管場所，均實行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數加工貿易企業位于出口加工區、保稅區等特殊監管區域之外，因此對于這些企業而言，進料加工進口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。

【摘要】進出口貿易價格瞞騙是指企業為了獲取各種利益向海關故意偽報價格的行為。海關為了更好地維護國家收益，應當和相關部門大力協作，并借助社會審計力量，同時應建立對海關工作的科學評價體系，推動海關自我改革，積極全面地解決價格瞞騙問題。

【關鍵詞】價格瞞騙偷逃稅款出口退稅磋商機制

一、關于價格瞞騙引起稅負變化的理論分析

（一）進口環節價格瞞騙引起稅負變化的分析

價格瞞騙是對進、出口貨物進、銷價格的歪曲和背離。價格瞞騙對稅收的影響，包括海關關稅、增值稅和所得稅以及相關稅種的稅款在海關與稅務部門之間分配的問題。出口環節的價格瞞騙相對較為簡單，由于大多數商品不需繳納關稅，所以出口環節的價格瞞騙行為多為了獲得額外的出口退稅好處或減少所得稅的繳納。進口環節則相對復雜，價格瞞騙不僅影響進出口環節海關關稅的征收，而且對后續國內流轉環節所涉稅種均有連帶性影響。

理論上在市場經濟高度發達的情況下，國際國內市場都處在一個高度競爭的環境中，商品的價格是較為透明和公開的，利潤空間是相對一致的，那么商家之間利潤競爭的空間又在哪里呢？從會計學的角度出發，企業運營成本是一方面，但更為突出的則是稅負的多寡。以跨國公司為例，其在世界各地設立工廠，主要目的之一就是為避稅，將利潤從高稅率國家轉移到低稅率國家，獲取更大收益。綜上所述，分析企業瞞報的原因應以企業經營為出發點，整體分析企業負擔的進口環節稅和國內稅，才能從根本上了解企業偷逃稅款的原因。

一、關于價格瞞騙引起稅負變化的理論分析

（一）進口環節價格瞞騙引起稅負變化的分析

價格瞞騙是對進、出口貨物進、銷價格的歪曲和背離。價格瞞騙對稅收的影響，包括海關關稅、增值稅和所得稅以及相關稅種的稅款在海關與稅務部門之間分配的問題。出口環節的價格瞞騙相對較為簡單，由于大多數商品不需繳納關稅，所以出口環節的價格瞞騙行為多為了獲得額外的出口退稅好處或減少所得稅的繳納。進口環節則相對復雜，價格瞞騙不僅影響進出口環節海關關稅的征收，而且對后續國內流轉環節所涉稅種均有連帶性影響。

理論上在市場經濟高度發達的情況下，國際國內市場都處在一個高度競爭的環境中，商品的價格是較為透明和公開的，利潤空間是相對一致的，那么商家之間利潤競爭的空間又在哪里呢？從會計學的角度出發，企業運營成本是一方面，但更為突出的則是稅負的多寡。以跨國公司為例，其在世界各地設立工廠，主要目的之一就是為避稅，將利潤從高稅率國家轉移到低稅率國家，獲取更大收益。綜上所述，分析企業瞞報的原因應以企業經營為出發點，整體分析企業負擔的進口環節稅和國內稅，才能從根本上了解企業偷逃稅款的原因。

1.價格瞞騙對關稅的影響

關稅的計稅依據，按照《WTO海關估價協定》以貨物的實際成交價格為計稅基礎，即關稅＝成交價格×關稅稅率。因消費稅適用范圍有限，為便于分析，這里忽略消費稅的影響，設進口商品的實際成交價格為a，瞞報價格為b,該進口商品在境內加工、流轉后在國內市場的售價為c，該進口商品的關稅稅率為m(以下表示均同)，則：瞞報價格造成關稅繳納的差額為：（b-a）m