計算機審計范文10篇

隨著信息技術的迅猛發展，傳統的審計理念和技術手段正受到強力的沖擊和影響。如何加快審計理念和審計方法的創新，如何加快審計隊伍的技能轉型和素質提升，如何使信息技術真正在促進傳統審計向現代審計轉變中發揮積極作用，是我們審計人員當前面臨的重要的理論和實踐問題。

一、計算機審計是傳統審計向現代審計轉型的重要標志之一

為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具——計算機已勢在必行。

（一）進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，就要把信息化建設，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。

（二）進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。

（三）進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段?，F代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。

伴隨著信息技術的發展，政府審計的工作由傳統的手工審計轉向互聯互通的網絡審計，因而審計系統軟件由此誕生，早起的審計軟件只能檢查會計報表中的差錯，并提供相應的財務審計工作，隨著審計系統的升級，一些審計軟件開始有了更為健全的功能，為了適應更復雜的審計工作，審計部門還需對其系統進行調整，以信息化為著眼點，全面改善審計軟件，使得審計工作安全高效。

一、計算機審計在政府投資中的應用現狀

為了隨意信息化的時代潮流，我國審計部門已經構建了一套由局域網、區域網和因特網相互獨立的系統，各個網絡在實際工作之中可以相互協調。而由于審計工作自身存在的不確定性，審計軟件的開發由此出現了一定的瓶頸，隨著審計工作多年來汲取的經驗，國家也規定了相關準則對各個系統的開發人員以及管理人員進行了規范，使得審計部門和審計人員也有了標準的工作原則，審計工作的不確定性也變得相對較低，相關軟件的開發進程也得到加快。19世紀90年代，我國的審計署了《審計署關于計算機審計的暫行規定》、《獨立審計準則第20號——計算機信息系統環境下的審計》等相關規章制度，初步建立起了政府等機關單位在日常工作中使用計算機審計的規范。2001年11月16日國務院辦公廳頒布《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》，對各個系統和工作人員在計算機審計中的義務進行了規定。同時，計算機審計的中級考試、“金審工程”、AO認證等項目的陸續開展，使得計算機審計工作在政府投資中項目的進一步普及。我國審計系統經過多年的完善和發展有了較大的進步，但從整體上看還存在著一定的問題和不足。

二、政府投資審計中計算機審計制約因素

（一）基層工作人員對計算機審計的作用認識不夠。部分政府基層審計部門工作人員對計算機審計的作用認識還不夠，對開展計算機審計的積極性不足。部分政府基層審計部門工作人員仍認為計算機審計只是輔助審計，仍認為傳統審計才是主流。這部分工作人員沒有對計算機審計取代傳統審計做好準備，沒有推進計算機審計取代傳統審計的動力和信心。（二）計算機審計人才缺乏。計算機人才缺乏的有幾個原因。一是計算機審計對人才的技能水平要求比較高。計算機審計相對傳統審計來講更為復雜，需要將審計知識同計算機應用結合起來，是一個綜合性比較強的門類。但是我國真正具有這些復合型知識的人才是非常緊缺的。（三）審計的法規和準則不完善。計算機審計工作必須依法開展，但是我國法律在計算機審計這一塊的規定還比較滯后。在電子商務和計算機應用這塊的法律法規還存在比較大的漏洞，甚至一些方面還處于幾乎空白的狀態。這一問題使得計算機審計工作無法按照規定的法律法規實行，為計算機審計的依法開展帶來了很大問題。（四）審計軟件的實用性不強。從市場上的運用的軟件來看，計算機審計可以使用的軟件種類已經十分豐富，不得不承認這是一個巨大的進步。然而，這些軟件中的大部分存在著實際性操作不強，功能單一、廣告泛濫等問題。開發的審計軟件不在少數，然而被應用到一線操作中的審計軟件并不多，并且被使用的軟件其兼容性較差，使用起來體驗較差、作用差強人意。

三、政府投資審計中計算機審計建設對策

近幾年同級預算執行審計中，我們針對地稅部門不斷升級更新的地稅綜合信息管理系統，在沒有地稅通用審計軟件的情況下，成功運用SQLserver、Access、Excel等數據處理軟件，在較短的時間內，對全市地稅系統數據庫進行了數據處理，為系統地編制和分析稅收申報、征管、入庫、欠稅、漏征、漏管等情況奠定了基礎。

一、通過現場連接，建立審計基礎數據庫

審計人員在對地稅征管平臺有一個基本了解的前提下，現場登錄“山東地稅綜合信息管理系統”，從而獲取了“基本信息庫”、“征收庫”、“申報庫”、“登記庫”及“票證庫”等基礎數據庫，然后存儲到審計人員的移動硬盤，利用SQLserver或Access軟件將數據庫表導入Access數據庫中，初步建立起計算機輔助審計的工作環境。隨后，審計人員對獲取電子數據的真實性、完整性、準確性進行檢查和測試，將拷貝的地稅數據與地稅會計統報表、金庫報表分別驗證一致后，依托計算機數據處理技術實現數據共享和數據處理成果共享，再根據審計分工對相應的數據進行分析、甄別，確定審計重點，從而加快了審計數據的分析處理和傳遞速度，實現了與地稅征收、管理、申報、登記等主體業務的全流程貫通和融合。

二、圍繞審計重點，搞好數據整理分析

一是對納稅人已繳入庫稅款的詳細數據庫，采用數據篩選、分類匯總、數據關聯查詢、分析、對比等輔助審計方法，對所有納稅人的已入庫稅款分稅種匯總、排序，取得全部納稅人繳納各項稅款的詳細資料。二是通過對欠稅原始數據庫進行欠稅時期篩選、數據透視分稅種匯總、數據關聯查詢等數據處理，分清欠稅期限，摸清欠稅規模，全面掌握地稅部門陳欠、新欠稅收的增減變化趨勢。三是通過取得的納稅人納稅詳細資料，對稅源大戶進行重點抽樣檢查，與納稅信息進行對比，找出稅收增減變動的原因，針對稅款整數入庫現象及對流轉稅和城建稅的對比分析，發現異常比率，確定疑點納稅戶，再手工查閱征管資料，掌握其應繳各項稅額，對照已入庫稅額，發現少征漏征稅款問題，進而審查地稅部門是否征收預交稅、重復稅和人情稅、過頭稅等問題。四是針對近幾年各地相繼出臺“引稅”政策、相互挖擠稅源、侵占其他區域稅收的問題，通過入庫稅票數據庫，對特殊單位代碼進行分析和篩選，查出未在征收稅務機關登記而在其區域納稅的情況，掌握挖擠侵占其他區域稅收的審計線索，維護稅法的嚴肅性。五是通過對入庫日期超過限繳日期的納稅記錄的分析處理，掌握延壓企業稅收的規模、各稅種情況，查出地稅部門延期積壓當期稅款和人為調節稅收的問題。

三、抓住審計重點，開展輔助審計

摘要：論述了計算機審計的基本方法，分析了計算機審計人員參與計算機審計工作的特點，提出了計算機審計工作質量的檢查與控制。

關鍵詞：計算機；審計

計算機審計是各個行業的一種經濟監督活動，它以計算機在各個行業的應用作為監督的重點。它是根據各個行業的法規和制度，兼顧計算機技術自身的特點，采用一定的程序和方法，對計算機參與各個行業經濟活動的合法性、合理性、合規性、效益性、安全性、正確性以及參與各個行業經濟活動的可行性和實施方案進行審核、鑒證、評價、監督、協調，并提出改進工作建議的一種監督活動。

1計算機審計的基本方法

（1）觀察法。是審計人員深入基層行業單位或計算機中心機房現場實際觀察業務操作程序，以核實規章制度貫徹落實情況的一種審計方法。

（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業務發生的實際流程、記帳程序順序地仔細進行核對，便于檢查錯誤。在各個行業計算機會計、資金、融資、管理臨柜應用系統中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。

一、開展計算機審計的必要性

（一）有利于提高工作效率

計算機審計把大量的電子信息輸入數據庫系統，然后運用計算機審計方法進行自動篩選、分析、查詢等功能，將分析的結果運用到實際的工作之中，使審計思路清晰可靠，突出重點，全面反映重大違規違紀問題的線索，節約了時間、人力、使有限的審計資源更好發揮更大的作用，大大地拓展了審計空間，提高了工作效率。

（二）適應財務環境的要求

隨著電子化財務時代的來臨，被審計單位財務處理、財務電算化日益普及，被審計對象的經濟活動越來越依賴信息系統，基本上實現了以電子賬為主的財務環境。隨著計算機技術、網絡技術、電子商務的蓬勃發展，國際互聯網(Internet)使企業全球范圍內實現信息交流和信息共享；企業內部網（Intranet）技術在企業管理中的運用，則使企業走出封閉的“局域”系統，實現企業內部信息的對外實時開放，同時使企業內部包括財務部門在內的所有部門實現了資源優化配置；企業外部網（Extranet）使企業對外有選擇地對合作者開放或提供有選擇的服務，使信息共享。網絡時代的來臨必將使會計由傳統的形式演變為網絡會計。

（三）大數據時代的來臨

中注協在1999年7月1日了獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統環境下的審計，這個準則是針對審計客戶使用財務軟件對審計的具體目標、符合性測試和實質性測試所產生的影響的問題。在企業日益發展，交易日益擴大和復雜的情況下，傳統的手工審計已越來越不能適應現代的審計的需要，此文意在為事務所在應用計算機技術來解決會計電算化所出現問題方面提供一些思路。

一、微機在審計中的應用

在計算機信息系統下，微機可以在以下方面幫助注冊會計師審計：

l描繪客戶系統的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。

2．估計審計風險。

3準備審計程序。

【摘要】計算機在審計領域應用較為廣泛，輔助審計的計算機技術也多種多樣。但是計算機審計的性質和目的以及范圍在本質上并沒有多大區別。由于計算機審計的涵蓋性較為廣泛，很難將計算機審計和人工審計進行分割開來。因此，計算機的輔助審計不可能獨立于人工審計，不可能獨立于審計人員的內部審計和外部審計。本文將從審計人員的角度對計算機審計進行明確的界定，提出在計算機輔助審計的條件下的內部審計與外部審計之間的協調與分工的問題，并且闡述了進行協調的工作原則與協調的內容等相關聯的問題。

【關鍵詞】計算機審計;內部審計;外部審計;協調與分工

一、何為計算機審計

計算機審計的出現是隨著信息時代的浪潮一塊到來的。在審計工作中，對于數據的處理采取電算化的方式是計算機審計最早的應用。它有兩方面的意義，一是計算機是輔助的審計工具；二是審計的系統由人工審計系統改變為了計算機輔助的審計系統，這實質上是一種自動化的系統審計的過程。是對存儲有財務會計信息等數據載體進行的可靠性分析。在目前來看，計算機審計主要有這幾種：內部控制審計，系統控制審計，外部控制的審計，以及對于數據信息的審計等。計算機審計技術在方法技術上與人工審計的方法有所不同，但是就本質意義上來講，它們兩者在審計的目的和性質上并沒有發生多少改變，因此我們說計算機審計和人工審計在本質上并沒有區別?，F在有人會猜測，按照這樣的趨勢發展，最終計算機審計會從我們傳統意義上的財務審計管理中分割開，形成一個獨立的分支。從審計的范圍來看，計算機審計的內容與范圍正在發生改變。依照這樣的趨勢，計算機審計極有可能會獨立于傳統的財務審計之外。但是，從大的范圍上來講，計算機審計在審計主體上，還只是審計的一種輔助的手段，其不可能獨立于內部審計和外部審計而自己獨立運作。從另一方面來看，信息技術具有很強的融合性，很難真正把計算機審計和人工審計真正意義上剝離開來，這種工具往往和自身被審計的業務進行結合，很難單純來講屬于哪一種具體的審計業務。這樣來講，計算機審計必然也會存在內部審計與外部審計的分工與協作的問題。在信息技術越來越發達的今天，審計人員應該更加重視這類課題的研究。

二、計算機審計中的內部審計和外部審計分工進行協作的原則

計算機審計在審計范圍上比人工審計要大的多。這種系統最后輸出的正確性其實取決于人與機器的協調配合。因此，進行審計時還要特別對審計所用計算機的各種系統和審計程序與文件進行詳細的審查，并且還要對計算機使用人員的配置進行審查。由于計算機審計的特殊性，前期犯的小錯誤會在審計的后期被放大，因此利用計算機進行輔助審計時必須要進行事前的審計。無論采取什么樣的審計方法建立信息管理模式，都必須要事前審計與事中審計進行有效的結合，堅特規范性審計和效益型審計同等重要的原則。

計算機審計風險是指審計人員在對被審計單位的電算化會計信息系統進行審計后發表不恰當審計意見的可能性。電算化會計信息系統的廣泛應用，一方面由于系統本身的無意差錯少、會計信息的查詢輕易等，避免了會計人員因筆誤或匯總錯誤而出現的各種核算錯誤，減少了審計人員復核的工作量，使審計人員快速地收集資料和獲取證據，給審計工作帶來了很大的便利，提高了審計的效率和質量；但另一方面也增加了計算機審計的風險。據美國向蘭特·艾倫的調查，在158起計算機舞弊案中，由審計人員和內部控制人員發現的不足半數，計算機審計風險可見一斑。計算機審計風險的成因主要有以下幾個方面摘要：

l、審計線索的缺乏性

在電算化會計信息系統中，原先審計所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質中，數據處理的全過程在計算機內運行，所需的審計線索除少數部分打印出來以外，絕大部分是審計人員不能直接看見的。雖然，管理部門從管理的角度出發，仍然保留一部分肉眼可見的審計線索，但這些有限的審計線索，無論在形式上還是在內容上都和手工系統情況下有很大不同。另外，電算化會計信息系統中的審計線索極易被銷毀或修改，但又無明顯痕跡，使審計發現錯誤的機會減少，難度增大。

2、審計內容、范圍的廣泛性

在對電算化會計信息系統的審計中，除了手工審計的內容外，還必須兼顧系統的開發和運行兩個方面，包括系統開發各階段的審查、系統應用程序的審查，如審查系統應用程序的處理功能是否符合會計制度和財經法紀的規定、能否正確完成各項業務的處理、程序控制是否恰當有效等。另外，除對電算化會計信息系統

進行事后審計、監督其合法性和正確性外，還提倡在系統的設計開發階段，審計人員要對系統的開發進行事前和事中審計。審計內容、范圍的廣泛性要求審計人員具備相應的知識和技能，而現有很多審計人員并不具備，計算機審計風險也不可避免。

摘要:由于金融企業電子化、網絡化管理的特點,決定了金融審計必須運用計算機審計,結合商業銀行審計中運用計算機審計的實例,對計算機審計的必然性、審計方式和審計內容改變進行探討和研究。

關鍵詞:商業銀行;計算機;審計

審計署從1998年開始明確信息化建設,到2002年5月“金審工程”正式啟動作為標志審計信息化建設進入飛速發展的階段。在金融審計領域,由于金融企業實行電子化、網絡化管理,數據復雜、多樣化的特點,決定了金融審計必須運用信息化審計技術,即運用計算機審計來提高工作效率、實現審計目標、創造審計信息化的新模式。本文結合實際,談談對商業銀行審計中運用計算機審計的幾點體會和思考:

1金融審計必須開展計算機審計

金融企業業務量大、數據量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統的手工審計下,只能根據報表、明細帳、內外審計報告等有關資料進行經驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數據和枯燥、重復的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務、業務信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質量。

2審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化

[摘要]本文論述了計算機審計的產生以及發展中存在的問題，提出推動計算機審計發展的意見和建議。

[關鍵詞]會計電算化計算機審計發展思路

一、計算機審計是會計電算化的產物

深化改革是我國經濟保持平穩較快增長的必由之路，也是建立現代企業會計制度的必由之路。在深化經濟體制改革的過程中，會計電算化得到了普遍應用。會計電算化的普及對審計產生了非常大的影響，表現在多個方面，首先是對審計線索的影響尤其突出。實施了會計電算化，審計線索會發生很大的變化，傳統的審計線索在電算化系統中中斷甚至消失。其次是對審計內容的影響。系統的處理是否合法合規，是否安全可靠，都與計算機系統的處理和控制功能有關。因此在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。再次是對審計技術手段和方法的影響。實現會計電算化以后，會計電算化信息系統與傳統手工會計系統相比，在許多方面發生了變化，必須采用新的審計技術方法才能適應這種變化。最后是對審計人員的影響。計算機要求審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識和技能，熟悉有關的政策、法令依據外，還應掌握一定的計算機知識和應用技術。

由此可見，會計電算化的應用必然影響審計工作。會計電算化給審計提出了許多新問題和新要求，傳統的審計已不能適應電算化的發展需要，開展計算機審計勢在必行。

二、制約計算機審計發展的主要問題