納稅籌劃范文10篇

[摘要]納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案必須得到稅務部門的認可才是有效的和可行的,否則,只能是“紙上談兵”。企業進行納稅籌劃應注意的問題包括企業納稅籌劃人員的素質、進行納稅籌劃不能僅依靠財務部門、考慮納稅籌劃風險和防范。

[關鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

[摘要]納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案必須得到稅務部門的認可才是有效的和可行的,否則,只能是“紙上談兵”。企業進行納稅籌劃應注意的問題包括企業納稅籌劃人員的素質、進行納稅籌劃不能僅依靠財務部門、考慮納稅籌劃風險和防范。

[關鍵詞]納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

摘要：營改增新稅制改革對企業發展影響深遠，新稅制下企業要主動適應納稅政策的調整。伴隨著企業的發展，稅負成為企業財務管理工作的重要內容。納稅籌劃成為企業適應新政策，利用完善的方案達到節稅目的的重要手段。而旅游文化企業作為第三產業服務業納稅籌劃具有一定的復雜性，結合印象大紅袍股份有限公司的稅務活動，分析旅游文化企業納稅籌劃的局限性，并根據最新是稅收政策提出改進策略。

關鍵詞：納稅籌劃；旅游文化企業；納稅局限性；改進措施

旅游企業和文化企業聯合的趨勢日漸明顯，2013年8月將文化創意服務全部納入營改增范疇，并在旅游文化企業出現上市熱潮后，旅游文化企業經濟活動的背后隱藏著較大的稅務風險。企業經營過程中面臨的稅務風險包括違法風險、財務損失和企業聲譽損失，一定要做好納稅籌劃，實現稅務風險的合理控制，防范稅務違法行為。

一、旅游文化企業納稅籌劃活動的局限性

(一)風險問題。對所有需要進行納稅籌劃的企業而言，稅務風險管理都應遵循一條核心內容，即納稅籌劃應該具有合理的商業目的，并符合商業規定。在很多人看來似乎是對企業納稅籌劃形成障礙，實際上如何界定“合理商業目的”是具有一定難度的。企業進行操作的空間比較大。對旅游文化企業而言，在這一前提下進行納稅籌劃活動也會有一定的局限性。由于納稅籌劃是一種事前規劃行為，這一行為的本質導致納稅籌劃活動具有“預判”性，會引入時間風險。對旅游文化企業而言，國家優惠政策的調整變動同樣會影響企業的納稅籌劃，企業的納稅籌劃一般實行年度規劃，一旦籌劃時期內出現政策調整，可能造成稅務成本不降反增，帶來稅務風險。此外，企業進行納稅籌劃的目標之一是減輕稅負，若出現對政策誤讀或理解偏差將會存在偷稅漏稅的風險，在日漸嚴格的稅務稽查制度面前，企業可能會由于對旅游文化企業政策理解不到位導致企業承擔多出納稅金額幾倍的罰金，這就違背了納稅籌劃的根本初衷。而且對企業聲譽帶來損害[1]。在現行稅制下，我國采用的稅收征管模式為稅負繳納和稽查相分離，在企業完成納稅申報后，稽查機關才會對企業是否申報、申報的數量是否足額進行檢查，而企業納稅人和稽查機關若對稅務政策的理解存在偏差，往往使企業陷入被動局面，增加企業的納稅風險。(二)策略認識問題。旅游文化企業納稅籌劃認識不足，很多企業管理者認為納稅籌劃是變相的偷稅漏稅，曲解了納稅籌劃的宗旨。沒有從財務風險、法律風險、信譽風險等角度進行多角度、全方位的考慮，制定出的納稅籌劃策略一定存在其不合理性。進而違背了國家支持企業進行納稅籌劃的本意，背離國家稅收政策的立法意圖。個別企業的政策曲解可能會降低納稅籌劃活動的水平，無法發揮政策利用的優勢。(三)財稅人員問題。企業納稅籌劃對財務管理人員的專業素質和職業素養提出更高的要求，是一種相對高智商的策略規劃活動，充分了解政策變化，掌握專業的知識，在確保會計資料真實完整的基礎上，還應該規范企業財務制度，財務人員對會計準則應該十分精通，才能做好納稅籌劃，幫助企業實現納稅籌劃的效用最大化。此外，納稅籌劃人員應該具備良好的溝通能力，和企業不同部門以及外部稅務部門進行良好的溝通。對內使各部門了解納稅籌劃的意義和作用，取得各部門的支持和協作。對外和稅務部門建立良好的溝通關系，經常溝通政策變動和稅務規定相關內容，及時掌握最新政策規定，使企業的納稅籌劃符合稅務機關的認同，并盡快實施。良好的內外部溝通是納稅籌劃得以實施的保證，確保其合理性和科學性，避免不必要的時間、精力和資源浪費。(四)會計制度和稅法問題。我國會計制度和稅法之間一直存在差異，二者的目標不同，進而導致觀念和對應的執行手段不同。稅收自身的固定性和無償性，其最終目的是維護社會分配的公平，而稅法的適時調整更是為了適應社會經濟的發展。而會計本身對具有真實性、可靠性的特點，更好的提供真實的信息，供決策者使用。而稅制改革環境下企業的納稅籌劃提升了會計核算的難度，進而增加納稅申報的難度，對旅游文化企業而言，增值稅和企業所得稅核算最復雜[2]。對于印象大紅袍股份有限公司而言，其主要的經營業務包含經營營業性演出、文化藝術交流和策劃、旅游項目投資與經營、旅游項目策劃與管理、以及家具、體育用品、建筑材料、計算機、辦公設備的銷售。稅改之前營業稅作為價內稅，計算營業稅金和附加一般不需要換算，核算比較簡單。稅改后實務操作中往往需要將含稅銷售額進行轉換。并且納稅人身份的選擇對稅務處理和會計處理也是一項新的挑戰。

二、改進旅游文化企業納稅籌劃的策略

正確開展企業納稅籌劃對于深入貫徹國家立法宗旨，維護企業正當利益都具有極其積極的意義。

納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業所接受和理解，并逐步成為企業經營管理的一個重要組成部分，滲透到企業經營活動的各個領域和環節，成為影響企業各級領導決策的一個重要因素。

在我國當前的納稅政策環境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區，有時違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業節約納稅，實現經濟效益最大化，壯大企業經濟實力，但也存在籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業創造出經濟效益。

納稅籌劃具體方法

納稅籌劃的具體方法繁多，在財務工作實踐中主要運用的方法有兩種：一是圍繞稅種進行研究，籌劃的結果最終體現在稅種上；二是圍繞經營方式進行研究，籌劃的最終結果體現在適應納稅優惠政策上。為實現企業整體經濟效益最大化，企業在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上兩種方法結合起來，將會取得更理想的效果。在我國目前的會計實務處理中，一般通行以下五個方面進行企業的納稅籌劃：

1.縮小課稅基礎。指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅義務和規避納稅負擔的行為。縮小稅基一般都要借助于財務會計的手段，一種比較常用的做法是使各項計納稅入最小化，盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經濟收入。如我國稅法規定，企業取得的國債利息收入不計入應稅所得額，因此企業在進行金融投資時，當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時，應當購買國債，取得納稅利益。

摘要:新《中華人民共和國企業所得稅法》于2008年1月1日正式實施。新《企業所得稅法》與舊法在稅收優惠政策、稅率、稅前扣除等方面都存在很大差異。企業面對“兩稅合一”以及相關政策的重大調整這一變革，迫切需要尋找新的納稅籌劃方法，以實現自身利益最大化。本文主要從稅率以及可扣除項目兩方面研究企業所得稅法對企業納稅籌劃的影響并提出相應的對策。

關鍵詞:新企業所得稅法;企業;納稅籌劃

2008年1月1日正式實施的新《企業所得稅法》進行了一系列的調整,適度降低了稅率,擴大了稅前費用扣除,將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主、區域優惠為輔”,以降低稅收負擔、調整產業結構和實現區域均衡發展。新《企業所得稅法》的巨大變化必然對稅收籌劃的方式產生重大影響,原利用內外資企業差異、地區稅率差異等進行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負。

一、企業所得稅納稅籌劃的含義及意義

1.企業所得稅納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,或者至少在法律不禁止的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對自己企業有利的可能選擇或者優惠政策,從中找到合適的納稅方法,最大限度地延緩或減輕本身稅負,從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

我國目前征收的稅種一共有四大類，即流轉稅、資源稅、財產行為稅和所得稅。流轉稅主要包括增值稅、營業稅、消費稅和關稅等；自然資源稅包括資源稅、土地使用稅等稅種；財產行為稅包括房產稅、車船使用稅、印花稅等；所得稅包括企業所得稅，個人所得稅等。企業稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃，有分經營環節籌劃，有分國別進行研究的。為使企業整體經濟效益最大化，具體籌劃時企業要結合自己的實際情況，綜合權衡，可交叉選擇使用各種方法。下面僅就增值稅、營業稅、企業所得稅的納稅籌劃進行一下探討。

一、增值稅的納稅籌劃

（1）“節稅點”籌劃方案

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，在中華人民共和國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務人。納稅人又可分為一般納稅人和小規模納稅人。兩種納稅人的區分是根據年應稅銷售額確定的。具體地說，就是生產型企業年應稅銷售額在100萬以下，商業企業年應稅銷售額在180萬元以下的為小規模納稅人，適用4%（商業企業）或6%的稅率。年應稅銷售額在此標準之上的企業采用銷項稅額抵扣進項稅額后的余額作為增值額計算。對于年應稅銷售額在臨界點左右的企業來說，選擇的余地較大，企業可根據自身的情況作決定。我們都知道增值率是銷售收入減去可抵扣購進項目金額的差與銷售收入的比值。通過計算兩種納稅人應納稅額無差別平衡點（以生產企業為例），我們可以發現：

銷售收入×增值率×17%=銷售收入×6%(增值率=35.3%)

我們可以看出，當增值率低于35.3%時，以一般納稅人身份繳納增值稅可以節稅；當企業增值率高于35.3%，以小規模納稅人方式繳納增值稅可以節稅。因此應納稅銷售額在臨界點的企業，可以利用規避平臺進行納稅籌劃，以實現收益最大化的目標。

【摘要】企業進行納稅籌劃必須清楚納稅籌劃的基本概念、應用范圍和最終目的，以及納稅籌劃與企業戰略、稅收法規、納稅風險、非稅成本、商業秘密等一系列相關主題。

【關鍵詞】納稅籌劃；稅收法規；納稅風險

近年來，納稅籌劃問題已經引起企業和個人的普遍重視。人們都希望通過納稅籌劃達到降低企業和個人稅負的目的。那么，什么是納稅籌劃，為什么要納稅籌劃？如何進行納稅籌劃？納稅籌劃與某些相關問題是什么關系？這是本文探討的問題。

一、納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃有人也稱為稅收籌劃。但筆者認為，從理論上說，二者的主體是不同的。一個是站在納稅人的角度，一個是站在征稅人的角度。但為了便于討論，下文在引證他人觀點時，估將二者視作同一概念。

這里所說的納稅籌劃，當然不是漏稅、不是偷稅、不是欠稅、不是騙稅，更不是抗稅，也不是某種法律意義上的避稅。

【摘要】企業為了最大限度地提高自己的盈利水平,在不違反稅法的前提下盡可能降低稅務成本,即時產生了納稅籌劃的主觀動因;國家稅制本身的不完善及有意識地利用稅收杠桿調節經濟的發展趨向,又為企業進行納稅籌劃提供了客觀條件。企業進行納稅籌劃的根本目的是實現經濟利益的最大化,為了目標的實現要特別注意風險的防范。

【關鍵詞】納稅籌劃成因與風險防范分析

納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優惠政策進行節稅的法律行為,以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。納稅籌劃隨著市場經濟運行的規范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現的,隨著市場經濟體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發展前景。

一、企業納稅籌劃的動因

納稅籌劃,作為一種普遍存在的經濟現象,在市場經濟國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經濟活動具備它產生的條件與存在的必要性。

(一)主觀動因

企業通過設立獨立核算的分設機構，在某些方面經過合理納稅籌劃，便可達到節稅的目的，但成立分設機構需承擔相關費用，所以在籌劃時企業要從整體觀念和綜合效益出發，權衡得失，以達到效益最大化。

一、設立銷售公司降低消費稅計稅依據的納稅籌劃

根據《消費稅暫行條例》規定，應稅消費品的消費稅只在生產、委托加工或進口環節征稅，因此，企業可把消費稅產品合理分成兩部分定價，一部分以出廠價銷售給獨立核算的銷售公司，之后銷售公司再加一部分利潤外銷，這樣工廠按出廠價繳納消費稅，稅基降低，從而節省部分消費稅。

例：某摩托車生產廠某品牌某型號的摩托車正常每輛銷售價格8200元，適用消費稅稅率10％，當月生產銷售摩托車100輛。

方案一：廠家直接銷售，應交納的消費稅為8200×10％×100=82000（元）。

方案二：成立銷售公司由銷售公司銷售，摩托車生產廠以低于8200元的價格將摩托車售給銷售公司，銷售公司再加價以8200元對外銷售，為避免出現異常申報或者是轉讓定價騙取稅款嫌疑，摩托車生產廠低于原價10％轉售給銷售公司，這樣摩托車生產廠應交納的消費稅為7380×10％×100=73800（元）。

【摘要】企業納稅籌劃往往出現失敗，其原因有很多。筆者試圖通過對納稅籌劃失敗原因的分析，找出解決問題的對策。

在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規定的范圍內，在符合稅法的前提下，通過對籌資、投資和經營等理財活動的精密規劃后而獲得節稅收益的活動。從這一定義中可以認識到：無論企業如何進行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準繩。因此，企業在進行納稅時，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務機關的認可，要向稅務機關提出書面申請，由稅務機關審核批準后，方能實施。對于特殊的納稅籌劃方案，應在與稅務機關達成共識后，才能按其方案進行操作。企業在進行納稅籌劃時，應該堅持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業整體利益和長遠發展戰略。然而，在納稅實踐中，由于納稅人對稅務籌劃存在著片面認識，一味鉆法律的空子，企業財務人員對稅法的學習和掌握不夠，又缺乏與稅務機關的有效溝通，稅務籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業財會人員對法律條文理解不深不透，單憑對某些稅法條款的一知半解盲目地進行納稅籌劃，結果使納稅籌劃活動越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規定：“生產并銷售應稅品要繳納消費稅；而從生產企業購買應稅消費品再批發或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅?！睂⑵髽I一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產部門生產的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價350元一套的化妝品，以成本價150元銷售給營銷公司，按當時規定的30％消費稅率每套只繳納了45元的消費稅。每套少繳納消費稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發或零售時均不繳納消費稅。結果，這種做法被稅務機關發現，被認定為是一起利用關聯方交易轉移產品定價的偷稅行為，稅務機關責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業得不償失。

其實，只要認真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規定：“企業或外國企業在中國境內設立從事生產、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整?！庇纱丝梢?，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業的財務人員，應該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。