偷漏稅范文10篇

一、企業偷漏稅的主要手段

（一）在生產費用核算方面造假

（1）將不屬于產品成本負擔的費用支出，列入成本項目，這樣違反了成本費用開支范圍，從而少計了利潤，達到了少交稅的目的。（2）將應由福利費用開支的費用列入成本項目。這樣違反了成本費用開支范圍，加大了成本，減少了利潤，達到少交稅的目的。（3）將費用開支標準任意提高，如縮短固定資產使用年限，或擴大提取折舊的固定資產范圍來提高折舊率，這樣加大了折舊額，增大了產品成本，少計了利潤，減緩了所得稅。

（二）在產成品成本核算方面造假

（1）有意加大產成品成本。如企業為了少交稅而采用綜合逐步結轉分步法（指上一步驟轉入下一步驟的半成品成本以“直接材料”或專設的“半成品”項目綜合計入其生產成本明細賬的結轉法），有意減少計入“半成品”的成本，從而加大計算產成品成本。（2）把新開發產品試制費，記入產品成本，加大產成品成本。（3）企業不采用分類法進行產品成本核算，將副產品作為賬外物資，生產費用全部記入主要產品成本，從而加大產成品成本。

（三）在損益方面造假

任何一個國家，一個政權，都是建立在賦稅的基礎之上。如果離開了賦稅的支持，其后果不堪設想。目前，企業偷漏稅現象比較普遍，給國家造成重大的經濟損失和不良的社會影響。企業為了達到偷漏稅目的，處心積慮地采取多種形式，想方設法地使用各種手段。

一、企業偷漏稅的主要手段

（一）在生產費用核算方面造假

（1）將不屬于產品成本負擔的費用支出，列入成本項目，這樣違反了成本費用開支范圍，從而少計了利潤，達到了少交稅的目的。（2）將應由福利費用開支的費用列入成本項目。這樣違反了成本費用開支范圍，加大了成本，減少了利潤，達到少交稅的目的。（3）將費用開支標準任意提高，如縮短固定資產使用年限，或擴大提取折舊的固定資產范圍來提高折舊率，這樣加大了折舊額，增大了產品成本，少計了利潤，減緩了所得稅。

（二）在產成品成本核算方面造假

（1）有意加大產成品成本。如企業為了少交稅而采用綜合逐步結轉分步法（指上一步驟轉入下一步驟的半成品成本以“直接材料”或專設的“半成品”項目綜合計入其生產成本明細賬的結轉法），有意減少計入“半成品”的成本，從而加大計算產成品成本。（2）把新開發產品試制費，記入產品成本，加大產成品成本。（3）企業不采用分類法進行產品成本核算，將副產品作為賬外物資，生產費用全部記入主要產品成本，從而加大產成品成本。

內地和香港特別行政區，為避免對所得的雙重征稅和防止偷漏稅，達成協議如下：

第一條人的范圍

本安排適用于一方或者同時為雙方居民的人。

第二條稅種范圍

一、本安排適用于由一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得征收的稅收。

隨著社會主義新農村建設的不斷深入，鄉村公路建設也進行的如火如荼，由此產生的稅收也越來越成為地方稅收一個新的增長“亮點”，但由于鄉村公路建設本身的特殊性，使地稅部門對公路建設的稅收征管存在諸多困難，導致公路建設稅收征收難以到位，甚至流失嚴重。因此，如何加強鄉村公路建設稅收征管成為地稅部門一個必須盡快解決的課題。在此，筆者根據自己在基層分局工作的經歷，就鄉村公路建設稅收征管談一些粗淺的認識，旨在拋磚引玉。

一、鄉村公路建設稅收征管的難點

鄉村公路建設稅收征管的難點概括來講主要有“五不”：

1、納稅主體納稅意識不強導致主動申報納稅少之又少。從目前實際情況看，鄉村公路建設承包者除極少數是公路管理部門如公路局外，其余絕大部分為自然人，或一人承包，或幾人合伙承包，他們不需掛靠到哪個單位，只須與鄉鎮或村委會簽訂承包建設合同即可，具有很強的“自由性與流動性”，加之這部分人當中大多數文化素質不高，納稅意識相對來說也不強，對于稅收如他們所言，能偷則偷，能漏則漏，地稅部門對他們缺乏強有力的約束手段。

2、建設鄉鎮護稅協稅不力導致稅收征收難以及時足額征收到位。按照稅法規定，較長工期的工程建設稅收應按照工程進度在支付工程進度款時繳納。而有些鄉鎮為了降低公路建設成本，在與承包商簽訂建設合同時，將減免稅收作為降低公路建設成本的一項重要途徑，加之少數人受到利益驅使，與承包商沆瀣一氣，拿國家稅收做交易，鄉鎮在支付工程進度款時不要求承包商“先稅后款”或不代扣代繳稅款，而是直接以“白條子”付款入賬。

3、地稅部門對公路建設承包信息了解不暢導致稅源監控乏力。如前所言，鄉村公路建設承包商只須與鄉鎮或村委會簽訂一份承包建設合同即可。在這一過程中，地稅部門完全是一個“檻外人”，對合同中工程承包商及其聯系方法、承包標段、總承包工程款等有關事宜一無所知，只是在事后依據人們在茶余飯后談論的一點信息再去慢慢了解。這種信息了解的不及時，使地稅部門對公路建設這塊稅源監控相當乏力，完全處于被動狀態，因為“找稅無門”。

一、合法性與真實性的矛盾

會計人員按照《會計基礎工作規范》和國家《發票管理辦法》審查原始憑證，對不合法的原始憑證，只要講清道理不予受理是可以辦到的。但最難審查的是其“真實性”。一般的原始憑證可以從填制憑證的名稱、日期、憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章以及經濟業務數量、單價和金額等項進行審查，（自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定人員簽名或者蓋章）。經審查確定其合法性和真實性。但對某些特殊原始憑證，會計人員卻難識別其合法性與真實性。比如，用公款行賄填制“購買辦公用品”的發票，為打通某些“關節”而贈送的貴重物品或高檔消費品填制殘損商品報銷單，甚至將搞、賭博的開支填制“合法”憑證報銷等等。面對這些“合法”但不真實的會計事務，會計人員往往是“頂得住站不住”或“站得住頂不住”。

二、合理與不合法的矛盾

《增值稅暫行條例》頒布實施以來，不少工商企業為了達到偷漏稅款的目的，往往采取不開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）的價格低，開具專用發票的價格高的“措施”推銷商品。購貨方往往選擇前者。采購員回到單位，企業領導就按供貨單位提供未開具專用發票的“進貨憑證”結清其進貨借款，有的領導甚至要求會計人員將所購商品暫不進帳，待商品銷完，其差價作其他收入處理；有的則責成會計人員將所購商品先列人“庫存商品”科目核算，收到購貨單位的銷貨款以“應付帳款”列帳，年終編制會計報表時，再將“應付帳款”科目中的銷貨款與“庫存商品”科目中的已銷商品對應沖銷，其差價作沖減費用或增加利潤處理。會計人員遇到這些合理不合法的事項，不接領導的旨意辦理就有被“炒魷魚”的危險；如按照領導的旨意辦理則違背國家有關稅收法規。

三、“回扣”暗付與明列的矛盾

新的商品流通企業財務制度準予銷售折扣與折讓（以下簡稱回扣）沖銷當期銷售收，對企業擴大購銷，增強市場競爭力，擴大市場占有率發揮了促進作用。售貨單位的擴大商品銷售給予買方適當的“回扣”，符合現行財務制度的規定。然而索要“回扣”者，往往不是為了單位利益，而是為了中飽私囊。所得“回扣”既不愿簽名，又不肯出具“領條”，不留任何痕跡。售貨單位則采取各種隱蔽手段支付“回扣”：①現金“回扣”。企業領導出條由營業員先付購買者應“回扣”的現金，再由營業員填制商品變價單，直接減少銷售收入心實物“回扣”。購買辦公用品“回扣”毛毯、床罩、手表等物；購買電腦、復印機“回扣”彩電、冰箱、空調等物?！盎乜邸蔽锲焚忂M先以“單位自用”入帳，后作報廢處理；③搭車“回扣”。購買者與單位購買同類物品，所得“回扣”作減少購買者私人購買物品的價款處理；④螞蟥“兩頭吃”。購買者向售貨單位爭“回扣”，在購貨發票上做手腳，虛開發票，以少報多?！瓡嬋藛T對這些“回扣”暗付的作法，如堅持原則據實反映，影響企業銷售，會遭受領導和業務主管人員的埋怨．而同意“回扣”暗付不列帳，與現行財務制度相悖，給貪贓枉法之徒提供了方便。

[摘要]縮小收入分配差距對中國構建和諧社會和應對世界性金融危機的沖擊，刺激消費、拉動內需，具有重要意義個人所得稅是調節收入分配的重要手段之一。本文分析了現行個人所得稅調節收入分配的局限性，探討了強化個人所得稅調節收入分配的改革思路

[關鍵詞]基尼系數；個人所得稅；綜合課稅模式

一、問題的提出

改革開放以來，我國經濟在取得高速增長的同時，貧富差距逐步拉大。來自國家統計局的數據顯示，2000年我國的基尼系數已越過0.4的警戒線，并逐年上升。1978年我國的基尼系數為0.317，2006年則升至0.496。統計顯示，總人口中20％的最低收入人口所占收入的份額僅為4.7％，而總人口中20％的最高收入人口占總收入的份額高達50％。2006年，城鎮居民中20％最高收入組(25410.8元)是20％最低收入組(4567.1元)的5.6倍；農村居民中20％最高收入組(8474.8元)是20％最低收入組(1182.5元)的7.2倍。并且。我國的收入差距具有進一步擴大的趨勢。收入分配差距持續增大是阻礙中國構建和諧社會的一個重要因素。當前，在世界性金融危機的沖擊下，縮小收入分配差距也是刺激消費拉動內需的重要途徑。個人所得稅是調節個人收入差距、實現社會公平不可缺少的一個手段。但我國的個人所得稅對收入差距的調節作用并不明顯。因此，探討我國的個人所得稅改革，以充分發揮其在調節收入分配方面的作用，具有重要意義。

二、我國現行個人所得稅調節收入分配的局限性分析

(一)稅基

近年來，隨著我國經濟的快速發展，社會主義市場經濟的逐步建立，公務員工資待遇不斷提高,部分行政事業單位辦公用房出現富余，房屋出租現象比較普遍。同時行政事業單位運行機制發生了很大變化，行政事業單位經營性收費項目不斷增加，有的行政性收費，變成了經營性服務性收費，有的義務服務變成了有償服務，為此帶來的稅收征管問題不容忽視。本文謹就行政事業單位稅收征管中存在的問題、原因及對策談一些粗淺的看法和認識。

一、行政事業單位稅收征管中存在的問題

目前，行政事業單位稅收流失情況較為嚴重，主要存在以下問題：

一是物業出租漏稅。一些單位將閑置房屋出租給單位或個人搞經營，實現的房屋租賃收入，很多單位未能按照《中華人民共和國稅收征管法》及相關法律的規定全額計繳稅費，有的少繳甚至不繳。有的單位將房屋租賃給餐飲服務企業，不收取租金，以租金抵頂該單位業務招待費，會計核算賬面不反映，從而隱瞞房租收入，造成國家稅源嚴重流失。還有的單位將房屋租賃收入未納入財務統一核算，另立賬目，形成“賬外賬”、“小金庫”等。

二是經營收入偷漏稅。有的行政事業單位利用本身的優勢和特權，搞多種形式的培訓而不開發票，從而偷漏營業稅；實行自收自支的事業單位，除技術轉讓外的技術咨詢、技術服務、技術培訓等所得未申報納稅，偷漏企業所得稅；一些行政事業單位經常將資本性支出一次性在經營支出中列支，不計提折舊，也造成企業所得稅流失。

三是偷漏印花稅。一些事業單位隱瞞與外單位或個人簽定的各類租賃、承包、服務、培訓合同，未按合同所載金額及稅法的相關規定，繳納印花稅。賬簿不貼花更是普遍現象。

稅制結構是指各個稅類、稅種的組合以及它們在組合中的相對地位。稅制結構總是在一定經濟條件下形成的，是有效發揮稅收職能作用、充分體現稅收公平與效率原則的有力保證。隨著我國經濟的發展，經濟結構的調整，合理地設置各類稅種，優化和完善我國的稅制結構，從而形成一個相互協調、相互補充的稅制體系，充分發揮稅收調節經濟發展的作用，是十分迫切的。

一、稅制結構以直接稅為主還是以間接稅為主

在西方國家稅收理論研究中，圍繞直接稅、間接稅何者最優，一個國家稅制結構到底以直接稅為主還是以間接稅為主的爭論已經持續了200多年，直接稅、間接稅的分類理論，現在在我國也已經逐漸為人們所接受，并越來越引起人們的普遍關注。

目前，在我國直接稅稅種主要包括：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、房地產稅、土地增值稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、農業稅等。

間接稅的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅等。對于一國的稅制結構到底是以直接稅為主還是以間接稅為主，目前有兩種不同的看法。一種認為應當以直接稅為主，另一種則認為應當以間接稅為主。主張以直接稅為主的理由是，作為直接稅中重要稅種的所得稅是一種先進的稅種，具有其他稅種不具備的公平、合理的特點。第一，所得稅對社會所有成員征收，具有普遍性，能夠樹立公民自覺納稅的意識。第二，所得稅按照負擔能力征收，負擔較為合理。高收入者適用高稅率，低收入者適用低稅率，體現了公正和公平原則。第三，納稅多少與商品價格沒有直接聯系，不會給市場經濟的發展帶來障礙，能夠適應現代市場經濟的發展。第四，所得稅的累進制，具有“內在穩定器”的自動調節功能，它不僅有利于調節個人之間分配不公的問題，而且有利于發揮稅收的宏觀調節作用。第五，由于直接稅中的個人所得稅、社會保障稅（其中大部分）直接由納稅人個人負擔，涉及到公眾個人的利益，所以公眾關注的程度較高，財政支出受到公眾監督的力度更大，可以保證財政支出更加合理、有效。第六，由于直接稅中的主要稅種所得稅、社會保障稅一般是按月、季、年度繳納（世界上許多國家都是年終匯算清繳），所以從納稅時間上看，對納稅人遞延納稅有利，客觀上起到了涵養稅源的作用。相比而言，間接稅改變商品價值的對比關系，損害和阻礙國內或國家間的自由競爭和交換，不利于自由貿易的進行。同時，間接稅不考慮納稅人的負擔能力，具有累進稅的性質，不夠公平。

主張以間接稅為主要稅制結構的觀點認為，盡管所得稅與商品稅相比，具有上述所列的種種優點，但以所得稅為主的稅制結構并不是無條件地適用于所有國家，特別是不適用于大多數發展中國家。因為以所得稅（包括個人所得稅、社會保障稅，下同）為主體稅種的稅制結構只有建立在經濟的高度商品化、貨幣化、社會化的基礎之上才行。第一，必須人均收入水平較高，為所得稅的普遍課征奠定基礎。第二，必須具有高度貨幣化及其社會城市化外部社會條件。因為，只有個人收入分配的形式主要表現為貨幣所得，才能使個人所得的計算較為準確。同時，也只有社會的高度城市化，使大部分人口在相對集中的城市里工作，才能有效地審核個人收入水平和有關費用的扣除情況，才能實行個人所得稅源泉扣繳的簡便征收方式，有效防止稅收流失。第三，必須具有較為健全的司法體制以及先進的稅收征管系統。而作為間接稅主體稅種的商品稅同所得稅相比有許多優勢：第一，有寬廣的稅基，有利于保證財政收入的增長，并且保證財政收入及時穩定。因為，商品稅是伴隨著商品流轉行為的發生而課征的一種稅，不受納稅人或納稅單位是否盈利或虧損的影響，從而能夠保證國家財政收入及時、穩定。第二，商品稅比所得稅易于課征，征收手續相對簡便，征收費用相對節省。商品稅課稅對象是生產流通領域中的商品流轉額，且征收多采用統一稅率，省卻了繳納直接稅有關填寫納稅申報表的麻煩，避免了由于計算上的復雜而產生錯繳稅款的可能，計征簡便易行。第三，由于間接稅可以轉嫁，使納稅人不會感到負擔沉重，不至于直接傷害投資積極性，同時，由于一般間接稅都隱含在價格中，減少了政府與納稅人的摩擦。第四，課征間接稅的時間和方式方便納稅人。一是間接稅納稅時間一般是在納稅人購買貨物付款的同時繳納，納稅時間可以由納稅人通過選擇購物時間來自由決定。二是間接稅如貨物稅給納稅人帶來的負擔相對較輕，特別是對收入相對較低的納稅人來說可以通過選擇購買商品的品種和時間，達到少繳稅款、規避高額稅收或遞延稅款的目的。第五，有利于征收管理，有效防止偷逃稅款的發生。由于直接稅主要對人征稅，納稅人與負稅人具有一致性，對納稅人偷漏稅誘惑力更大，所以偷漏稅現象較為嚴重，而且，繳納稅款需要納稅人的自覺合作，無疑增加了稅收征收管理的難度。而納稅人購買商品時就必須繳納間接稅，則可以有效防止偷逃稅款的行為發生，從而減少征收管理的難度。

我叫***，女，漢族，1982年參加工作，92年入黨，大專文化程度，現任鄧州市桑莊地稅所所長。

我自94年任所長以來，連續9年被評為“先進單位”、“三八所”，個人也多次被評為南陽市地稅系統“先進工作者”、“優秀地稅工作者”、“模范共產黨員”。

廉字當頭，一身正氣

做地稅工作，面臨著金錢，人情的誘惑和考驗，作為一名所長能否堅守一片凈土，自覺當好廉政建設的排頭兵，帶出一支廉潔高效，具有一定戰斗力的地稅干部隊伍，所長是關鍵。我常給同志們說：“已身正，不令則行，已身不正雖令而不從?！蔽沂沁@樣說的，也是這樣做的。我每次到企業進行納稅輔導，檢查企業稅收入庫情況，總是堅持秉公辦稅，不徇私情，從不“吃、拿、卡、要、報”，在所里費用報銷上從不多報一分錢。私人來客，個人招待，公事來客，熱情節儉，我常告誡同志們說：“收稅不能手腳不干凈，吃人家的嘴軟，拿人家的手短。作為一名地稅所長，應始終自警、自信、自勵”。我時常提醒自己，凡是要求別人不做的，自己堅決不做，凡是要求別人做到的，自己首先做到。一次有兩家企業為了讓我減免稅，分別給我送500元和煙酒，均被我一一拒了。事后我分別找到這兩家企業負責人，對他們說：“企業有困難，我們理解，但稅收是國家政策，不能不按稅收的法律制度辦，我們可以幫助你們從別的渠道解決困難，送禮是害人又害已，這些是工人們的血汗錢呀”。一名心里話，打動了企業負責人的心，事后，我又幫助企業與銀行及有關部門協調資金，跑銷路，使這兩家企業出現了扭虧為盈的好勢頭。群雁高飛頭雁領，在我的影響下，所里全體同志廉潔自律，一身正氣，廉政從稅。兩年來，我所全體人員就拒絕吃請46次，拒賄禮金達3213元。

健章立制，率先垂范

一支隊伍有沒有戰斗力，要看有沒有凝聚力，而凝聚力的強弱，則在于制度是否全，更主要在于制度的執行程度，沒有一套嚴明的紀律，就不可能成為一個堅強團結的整體，我擔任所長以來，每年都制定了政治、任務、文化學習制度、機關工作制度、廉政制度、獎懲制度等一系列規章制度，并狠抓落實，我對自己也約法三章，嚴格遵守制度，決不搞特殊，不管是誰違反制度，一視同仁，處理問題不偏不倚。工作上尋求一個“真”字，紀律上要求一個“嚴”字。在學習上既當老師，又當學生，與同志們一起相互學習，共同提高，遵守紀律，守時簽到，有事向同志們請假，在我以身作則的帶動下，我所的精神面貌，業務素質，組織紀律等方面始終在市局的前列，受到市局領導的一致好評。

我叫***，女，漢族，1982年參加工作，92年入黨，大專文化程度，現任鄧州市桑莊地稅所所長。

我自94年任所長以來，連續9年被評為“先進單位”、“三八所”，個人也多次被評為南陽市地稅系統“先進工作者”、“優秀地稅工作者”、“模范共產黨員”。

廉字當頭，一身正氣

做地稅工作，面臨著金錢，人情的誘惑和考驗，作為一名所長能否堅守一片凈土，自覺當好廉政建設的排頭兵，帶出一支廉潔高效，具有一定戰斗力的地稅干部隊伍，所長是關鍵。我常給同志們說：“已身正，不令則行，已身不正雖令而不從?！蔽沂沁@樣說的，也是這樣做的。我每次到企業進行納稅輔導，檢查企業稅收入庫情況，總是堅持秉公辦稅，不徇私情，從不“吃、拿、卡、要、報”，在所里費用報銷上從不多報一分錢。私人來客，個人招待，公事來客，熱情節儉，我常告誡同志們說：“收稅不能手腳不干凈，吃人家的嘴軟，拿人家的手短。作為一名地稅所長，應始終自警、自信、自勵”。我時常提醒自己，凡是要求別人不做的，自己堅決不做，凡是要求別人做到的，自己首先做到。一次有兩家企業為了讓我減免稅，分別給我送500元和煙酒，均被我一一拒了。事后我分別找到這兩家企業負責人，對他們說：“企業有困難，我們理解，但稅收是國家政策，不能不按稅收的法律制度辦，我們可以幫助你們從別的渠道解決困難，送禮是害人又害已，這些是工人們的血汗錢呀”。一名心里話，打動了企業負責人的心，事后，我又幫助企業與銀行及有關部門協調資金，跑銷路，使這兩家企業出現了扭虧為盈的好勢頭。群雁高飛頭雁領，在我的影響下，所里全體同志廉潔自律，一身正氣，廉政從稅。兩年來，我所全體人員就拒絕吃請46次，拒賄禮金達3213元。

健章立制，率先垂范

一支隊伍有沒有戰斗力，要看有沒有凝聚力，而凝聚力的強弱，則在于制度是否全，更主要在于制度的執行程度，沒有一套嚴明的紀律，就不可能成為一個堅強團結的整體，我擔任所長以來，每年都制定了政治、任務、文化學習制度、機關工作制度、廉政制度、獎懲制度等一系列規章制度，并狠抓落實，我對自己也約法三章，嚴格遵守制度，決不搞特殊，不管是誰違反制度，一視同仁，處理問題不偏不倚。工作上尋求一個“真”字，紀律上要求一個“嚴”字。在學習上既當老師，又當學生，與同志們一起相互學習，共同提高，遵守紀律，守時簽到，有事向同志們請假，在我以身作則的帶動下，我所的精神面貌，業務素質，組織紀律等方面始終在市局的前列，受到市局領導的一致好評。