政策失敗范文10篇

摘要：本文以意識形態的剛性，認知的局限性，臨時性政策代替法律、法規，多元利益的沖突，政策的變動無常，政策與環境的沖突等為著眼點，剖析了我國證券市場監管中的政策失敗成因。

關鍵詞：證券市場監管政策失敗

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的·些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

摘要：本文以意識形態的剛性，認知的局限性，臨時性政策代替法律、法規，多元利益的沖突，政策的變動無常，政策與環境的沖突等為著眼點，剖析了我國證券市場監管中的政策失敗成因。

關鍵詞：證券市場監管政策失敗

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的一些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

摘要：本文以意識形態的剛性，認知的局限性，臨時性政策代替法律、法規，多元利益的沖突，政策的變動無常，政策與環境的沖突等為著眼點，剖析了我國證券市場監管中的政策失敗成因。

關鍵詞：證券市場監管政策失敗

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的·些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

摘要：本文以意識形態的剛性，認知的局限性，臨時性政策代替法律、法規，多元利益的沖突，政策的變動無常，政策與環境的沖突等為著眼點，剖析了我國證券市場監管中的政策失敗成因。

關鍵詞：證券市場監管政策失敗

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的·些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的·些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

從1992年全國統一證券市場與監管模式的形成至今，我國證券市場剛剛走過十年的發展歷程。十年對一個市場的發展來講，應該說僅僅是一個開頭。正因為是一個開頭，所以也就必然存在認知的局限性。目前國內知識界，在證券市場管理方面具有認知話語權的既非法律界人士也非管理界人士，而是清一色的經濟界人士。經濟界人士又分為所謂的“本土派”和“海歸派”?！氨就僚伞笔侵冈趪鴥瘸砷L起來的一部分經濟學學者?！氨就僚伞睂W者內部過去實際上分為兩派。一派是專門靠替領導人的各種話語、政府的各項政策尋找理論依據來維持自己學術地位的。在這部分學者觀點中，政府關于證券市場的任何政策都是有理論依據的，永遠是進步的、先進的。這些學者的觀點過去在各主要媒體上占居主導地位，是主流聲音。但這些學者無論是主觀上還是客觀上都掩蓋了當時證券市場所存在的一些問題和政府政策中的一些失誤之處，致使一些當時可以解決的小病，成了現今證券市場的頑疾甚至病變成了癌癥。像上市公司的國有股非流通問題，假如在市場發展初期解決，應是一小問題，現在已成頑疾了。即使最后問題解決了，付出的代價也必定是很沉重的。另一派屬于直言派，對證券市場存在的問題和政府政策的失誤，勇于直言。但這類學者的聲音在主流媒體上很難見到，散見于非主流媒體、研討會和大學課堂上。雖然，這些學者的一些觀點有利于證券市場健康發展，但對政府政策的選擇和制定影響頗小。隨著證券市場的發展和我國政治民主化程度的不斷提高，直言派的言論在媒體上逐漸多了起來，特別是網絡傳媒成了直言派觀點傳播的主要媒介。政府的政策制定明顯感到了輿論的壓力，政策的制定和選擇也相對審慎了。

像2001年后半年，政府關于國有股減持方案的政策所受到的激烈批評，大概是前所未有的。由于出發的角度不同和每個學者的目的不同，“本土派”學者關于我國證券市場的現狀的認識也不同。一方認為我國證券市場是一個大賭場，存在問題十分嚴重，必須嚴加監管。另一方則認為，我國證券市場存在的問題是市場發展初期所必然的，應肯定成績，保護市場，隨著證券市場的不斷發展，現有的問題自然而然就解決了。由于我國證券市場發展的時間短，本土派缺乏可吸收的實踐經驗，再加上原有知識結構的局限性和原有的思維定式，總的來講，本土派對于證券市場的觀點和看法很難說科學成分有多大，也可以說，過去我國證券市場的發展是沒有科學理論指導，那么沒有科學理論指導的政府政策又怎能不失敗?這也是政府聘請香港的梁定邦做證監會首席顧問，史美綸任證監會副主席，直接聘請從美國等海外回來的一些留學人士做證監會中高層官員的主要原因。這實際上就是對“本土派”經濟學者們的否定。

摘要：本文以意識形態的剛性，認知的局限性，臨時性政策代替法律、法規，多元利益的沖突，政策的變動無常，政策與環境的沖突等為著眼點，剖析了我國證券市場監管中的政策失敗成因。

關鍵詞：證券市場監管政策失敗

我國證券系統腐敗嚴重，與政府政策的失敗是分不開的。導致我國證券系統政策失敗的原因，筆者認為有以下幾個方面：

一、意識形態的剛性

意識形態指組織成員所共同擁有的一套信仰體系。意識形態在政策的制定過程中存在兩方面的負面作用：一是意識形態具有過濾器的作用，妨礙了真實信息的傳達；二是過于堅持的信仰會影響對實際問題的了解，造成認知失去協調，從而使信念和實際現狀產生強烈的沖突。在我國證券市場發展的初期，人們認為社會主義必須是計劃經濟，必須是公有制占主體，政府對經濟生活的管理必須深入到微觀層次，社會主義與資本主義有著完全不同的經濟管理制度。在這種意識形態下，本來應該實行的·些符合國際證券市場慣例的治理理念和原則，卻因加上了意識形態的標簽，而導致政策的失敗。比如，證券市場本應是公平、自由的競爭市場，但我們的政策排斥和限制非國有與國有控股企業的上市，再加上對上市額度的限制，使我們的證券市場從一開始就不是一個相對公平、自由的競爭市場。再如，我們原來錯誤的堅信社會主義經濟就應是國家對所有企業的控股，以致在企業上市前的股份制改造過程中，為確保國家的控股地位，僅僅分拆出1／3的股份進入市場流通，而占2／3份額的國有股卻是不上市流通的，這就形成了中國證券市場的畸形股份制企業。既然在證券市場上無法實現完整的產權交易，那么證券市場也就不是真正意義上的證券市場。即使在當時有一些有識之士對此有正確的意見，但也不敢冒意識形態的政治風險而提出。隨著時間的推移，特別是到2001年中國加入WTO之后，這一問題不解決，我國證券市場就無法與國際接軌，證券市場的發展受到了極大的限制。但是，上市公司的國有股已積累了3萬多億左右的市值，而市場的流通股僅有l億多的市值，國有股怎么流通的了?從2001年6月份開始，僅僅實行新股發行10％的國有股減持，股票A股指數就從2240點一路跌到l0月份的1514點，嚇得國家趕快緊急叫了暫停。這種由于意識形態的剛性所造成的國有股非流通問題，成了中國證券市場最大的痛。

二、認知的局限性

［提要］本文從審計失敗的定義出發，從多角度探討審計失敗形成的原因及其對審計主體、社會的影響。特別是從信息經濟學中“逆向選擇”和“敗德行為”的基本理論出發，對審計失敗產生的影響展開了剖析，以期對審計失敗理論和實務研究起到一定的指導意義。

一、審計失敗的原因探析

所謂審計失敗，是指注冊會計師發表與所審計的會計報表實際情況不相符的審計意見。導致審計失敗的原因很多，歸納起來主要有以下幾個方面：

(一)會計報表的不真實表達

會計報表的不真實表達可能來自企業的錯誤或舞弊，或者二者兼而有之。其中，錯誤是指會計報表中存在的非故意的錯報和漏報。主要包括三個方面：(1)原始憑證和會計數據的計算、抄寫錯誤；(2)對事實的疏忽和誤解；(3)對會計政策的誤用；等等。而舞弊是指管理人員和員工為達到獲取非法利益的目的，蓄意粉飾會計報表，導致會計報表嚴重失真。通常包括：(1)偽造、變造記錄或憑證；(2)侵占資產；(3)隱瞞或刪除交易事項；(4)記錄虛假的交易或事項；(5)蓄意使用不當的會計政策；等等。

(二)企業發生經營失敗

［提要］本文從審計失敗的定義出發，從多角度探討審計失敗形成的原因及其對審計主體、社會的影響。特別是從信息經濟學中“逆向選擇”和“敗德行為”的基本理論出發，對審計失敗產生的影響展開了剖析，以期對審計失敗理論和實務研究起到一定的指導意義。

一、審計失敗的原因探析

所謂審計失敗，是指注冊會計師發表與所審計的會計報表實際情況不相符的審計意見。導致審計失敗的原因很多，歸納起來主要有以下幾個方面：

(一)會計報表的不真實表達

會計報表的不真實表達可能來自企業的錯誤或舞弊，或者二者兼而有之。其中，錯誤是指會計報表中存在的非故意的錯報和漏報。主要包括三個方面：(1)原始憑證和會計數據的計算、抄寫錯誤；(2)對事實的疏忽和誤解；(3)對會計政策的誤用；等等。而舞弊是指管理人員和員工為達到獲取非法利益的目的，蓄意粉飾會計報表，導致會計報表嚴重失真。通常包括：(1)偽造、變造記錄或憑證；(2)侵占資產；(3)隱瞞或刪除交易事項；(4)記錄虛假的交易或事項；(5)蓄意使用不當的會計政策；等等。

(二)企業發生經營失敗

［提要］本文從審計失敗的定義出發，從多角度探討審計失敗形成的原因及其對審計主體、社會的影響。特別是從信息經濟學中“逆向選擇”和“敗德行為”的基本理論出發，對審計失敗產生的影響展開了剖析，以期對審計失敗理論和實務研究起到一定的指導意義。一、審計失敗的原因探析所謂審計失敗，是指注冊會計師發表與所審計的會計報表實際情

況不相符的審計意見。導致審計失敗的原因很多，歸納起來主要有以下幾個方面：(一)會計報表的不真實表達會計報表的不真實表達可能來自企業的錯誤或舞弊，或者二者兼而有之。其中，錯誤是指會計報表中存在的非故意的錯報和漏報。主要包括三個方面：(1)原始憑證和會計數據的計算、抄寫錯誤；(2)對事實的疏忽和誤解；(3)對會計政策的誤用；等等。而舞弊是指管理人員和員工為達到獲取非法利益的目的，蓄意粉飾會計報表，導致會計報表嚴重失真。通常包括：(1)偽造、變造記錄或憑證；(2)侵占資產；(3)隱瞞或刪除交易事項；(4)記錄虛假的交易或事項；(5)蓄意使用不當的會計政策；等等。(二)企業發生經營失敗經營失敗是指企業由于經濟蕭條、決策失誤或同業競爭等，無力歸還借款，或無法達到投資人期望的收益。企業當局是經營失敗的責任人。在市場經濟充滿風險和不確定性的外部環境中，企業出現經營失敗時，判斷注冊會計師是否應該承擔法律責任的唯一標準，是看注冊會計師的執業行為是否遵守了《獨立審計準則》等職業規范。注冊會計師只對因審計失敗給委托單位和有關利益方帶來的損失承擔法律責任，不對企業的經營失敗負責。(三)審計報告的不真實表達審計報告的不真實表達，通常來自注冊會計師的過失或欺詐。過失是指注冊會計師在執行審計過程中沒有遵守《獨立審計準則》的要求。按其沒有遵守的程度可分為一般過失和重大過失。主要原因有：(1)職業道德素質低下；(2)專業勝任能力不夠；(3)對客戶經營情況了解不夠；(4)審計程序不妥；等等。欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，即明知企業的會計報表有重大錯誤、漏報，卻加以虛偽地陳述，出具無保留意見的審計報告。無論過失還是欺詐，都是由于注冊會計師沒有嚴格遵守《獨立審計準則》的要求而形成錯誤的審計意見，給報表使用者造成損失，這才是審計失敗，注冊會計師應承擔法律責任。另外，注冊會計師未能履行業務約定書的要求，如未能在約定的日期內提交審計報告，也要承擔違約責任。二、審計失敗的影響審計的經濟后果主要通過審計報告等載體體現出來，也就是說，審計報告的使用者會利用審計意見的不同表述考慮其決策行動，包括投資信貸等經濟決策和審計師的選擇等。審計失敗的發生，首先影響的是審計信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場運行效率和社會資源的配置效果。當然，審計失敗也會殃及會計行業的生存和健康發展。(一)對事務所本身的影響1.聲譽。審計也是一種產品，也存在著市場競爭，其存在的關鍵是審計產品的質量，而聲譽則是審計產品質量的重要標志之一。如果一旦審計失敗發生，有可能嚴重影響事務所的聲譽。這種受損的聲譽不僅對事務所的現實市場產生極大的負面影響，而且會使其散失潛在市場。2.業務。有遠大目標的會計師事務所都希望能獲得有較高利潤率的持續發展機會，這就需要將有限的資源在新老客戶之間進行分配，取得平衡，在維護與老客戶關系、努力滿足其需求的基礎上，也會注意將服務重點放在可識別的潛在客戶身上，努力使一般性的客戶發展為固定的客戶進而成為有力的支持者，最終成為公司和服務產品的擁護者，成為公司的業績支撐點。但是，審計失敗的產生將使客戶利益受損，其忠誠度呈“下階”趨勢，其良好的關系無法長久地維持。3.存在性。審計失敗的產生，可能導致法律訴訟，對事務所的存在產生直接的威脅。(二)對社會的影響1.決策失誤。傳統經濟學曾假定所有市場的參與者都擁有完全的信息，然而事實上，由于審計失敗使審計信息質量不理想，市場參與者一般都處于不完全信息和不對稱信息的狀態之中，信息供給和擁有越不完全，不確定性的程度和風險就越大，決策失誤也就越多。2.控制失靈。用委托理論來分析，委托關系確立后，委托人為使自己的效用最大化，通過建立審計機制來控制人的行為，以防人采取“偷懶”等方式損害人的利益。由于審計失敗，使委托人不能借助于信息全面地觀察企業的狀況，并使人有條件和可能利用私有信息采取某些損害委托人的行動；由于審計失敗，使委托人無法借助于財務指標來衡量和評價人工作的主觀努力程度，人有可能“偷懶”或“規避責任”；由于審計失敗，處于企業外部的委托人，常常不能有效地鑒定信息的供給質量，使人可能用虛假的信息“欺騙”委托人，損害委托人的利益；等等。這種控制失靈的現象同樣存在于企業內部各層級之間的關系中3.評價失公。公平、公正、公允是業績評價的基本要求，而業績評價的公正性又取決于所依據的信息數量和質量。由于審計失敗，各種業績指標就會失去與經營者履行經管責任之間的相關性，從而使評價失公。4.市場失效。導致市場效率差別的原因之一，是證券市場價格反映信息的充分程度，而這又與企業信息和外部信息的供給數量和質量有關?？梢哉f，在不考慮宏觀環境信息的情況下，企業內部信息(審計后)披露越充分，信息公開的程度越大，少數人獲取“內幕信息”或私有信息進行交易的機會就越小，證券市場效率也就越高，反之，則越低?？傊捎趯徲嬍?，在很大程度上導致社會經濟利益分配失公和失效，導致社會經濟秩序的紊亂和無序，最終損害了市場經濟的有序性。三、規避或減少審計失敗的措施(一)審計師的聘用要與個人財富及聲譽掛鉤根據風險不對稱原理，一個有效的市場必須實行某種“歧視政策”，將審計師的聘用與個人財富及聲譽掛鉤，這對一些人來說，回報率和風險會偏離正常的線性正比關系。例如，一筆業務做成功的概率是P，報酬是A，懲罰是B。一個缺乏資金和良好聲譽的審計師的期望收益＝AP+(1-P)×0＝AP；但一個具有雄厚資金且擁有良好聲譽的審計師的期望收益＝AP-(1-P)×B。前者顯然大于后者，因為前者根本不用擔心罰款，他付不起，同時也不會因為聲譽下降而受損。而沒有了這些后顧之憂，他承擔風險作出敗德行為的可能性就會大大增加。所以，這種歧視性的政策看起來雖然不合理，但對審計師市場的長期健康發展卻是有利的。另外，在上面的分析中，我們假定審計師的審計失敗會通過其聲譽的降低而導致其部分損失，那么，在實際中這種聲譽機制也應該落到實處。必須使審計師認識到，一次審計失敗就將導致其聲譽劇減。對此，行業管理部門每年公布審計失敗案例，將有關審計師予以曝光就是一個良好的辦法。因此，在減少或規避審計失敗的問題上，加強行業監管是極為重要的。(二)市場競爭機制的約束通過激勵機制的設計來解決審計失敗問題有一定效力，但這種激勵機制的運作還需要委托人對人的管理有監督的興趣，并且各個分散的股東能夠無成本地聯合起來形成股東集團的共同意志。在現實中，能夠代表股東利益的經濟主體一般設定為董事會。由于所有權與控制權的分離，公司控制權往往是由管理者所操縱，并形成對董事會控制的局面，而股東往往成為公司的“過路客”，進一步使股東對某一特定公司的管理進行監督缺乏興趣。在股權極端分散的情況下，股東要想通過董事會利用激勵機制來直接約束審計師的行為，就顯得十分軟弱。此外，激勵機制還要求審計師的鑒證服務投入是可觀察的，委托人可根據審計師的反映函數來確定報酬比率。但是實際的審計活動中，審計師的投入是難以準確觀察到的，因為私有信息、不可觀察投入以及信息非對稱性是客觀存在的，從而限制了激勵機制的作用。在這種情況下，市場競爭的間接約束就顯得尤為重要。(三)加強事務所內部的質量控制首先要簽定審計委托書，取得管理當局聲明書，對注冊會計師和客戶的責任、業務的性質、范圍等予以明確。其次，要正確地運用分析性復核程序。在計劃階段，注冊會計師需對企業所提供的會計報表及其他有關的資料進行分析性復核，以了解企業的業務經營情況，研究具有潛在風險的審計領域，規劃審計工作所需時間、人員，確定經濟業務和各會計科目實施符合性測試的范圍等；在具體實施階段，注冊會計師亦需通過實施分析性復核收集一定的審計證據，以發現尚需進一步檢查的事項；在審計完成階段，注冊會計師應對會計信息全面地實施分析性復核程序，以評價局部的審計結論和擬形成的審計意見的正確性。第三，要恰當地記錄審計工作，編制良好的工作底稿；收集充分的證據，恰當地評價證據；分配審計資源于高風險的審計領域，確保識別所有的重大錯報和漏報：對審計工作底稿實行三級復核制度，對重大問題實行報告制度。(四)選擇和保持客戶時需慎重注冊會計師在接受委托之前，應采取與前任注冊會計師聯系等程序，評價客戶管理高層的品格。一旦發現其缺乏正直的品格，應當盡量拒絕接受。對于陷入財務困境的客戶要尤為注意，歷史上就曾出現有財務危機的公司比沒有財務危機的公司較容易虛報收入和隱瞞需在財務報告中披露的事實的事例。一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶；若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計，以降低審計失敗的風險。(五)投保充分的責任險在西方國家，投保充分的責任險是會計師事務所的一項極為重要的保護措施。我國《注冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金，辦理職業保險，但我國的保險公司現在尚未在全國提供責任險的業務。

摘要：本文在概要總結發達國家與發展中國家政府規制實踐經驗的基礎上，提出了一個基于一般性規律的、可動態調整的規制改革政策設計框架，并在此框架下探討了在我國新經濟發展戰略背景下深化政府規制改革所面臨的一些主要挑戰。

關鍵詞：政府規制放松規制經濟發展改革

從東亞、拉美的區域性危機到全球性金融危機，急劇地改變了人們對于政府干預經濟正當性的認識，自上世紀末期由新自由主義推動的全球性放松規制的浪潮正在逐漸消退，而轉向要求政府采取更加有效的經濟性、社會性規制政策以促進國家的發展和增進社會福利。

同時，自20世紀90年代以來，對于傳統政府規制對象的經濟和金融基礎設施產業，我國陸續進行了重大的體制改革。改革雖然在國有壟斷企業的管理體制、經營機制、產權多元化等方面取得了一些突破和進展，但是以“打破壟斷，引入競爭”為目標的真正意義上的規制改革的成效并不顯著，如被廣泛認為具有競爭潛力的民航、電信、銀行等產業的實際競爭程度仍然相當有限，而自然壟斷性較高的鐵路、電力等產業的改革停滯不前，各種反競爭實踐普遍存在。造成這些現象的原因是多方面的，其中之一可能在于政策制訂者與學術界過于機械地理解、模仿從歐美發達國家（尤其是美國、英國）移植而來的政府規制理論與實踐經驗，而沒有系統地考察在我國特定發展階段中既有的政治、經濟、法律、產業歷史等諸多制約因素的重大影響，從而引致在改革的路徑與時機選擇、具體政策的制訂等領域出現了偏差與失誤。

有鑒于此，本文在概括總結發達國家與發展中國家政府規制實踐經驗基礎上，提出一個基于一般性規律的、可動態調整的規制改革政策設計框架，并在此框架下探討了在我國新經濟發展戰略背景下深化政府規制改革所面臨的一些主要挑戰。

一、經濟發展與政府規制的理性