企業稅收論文范文10篇

摘要：在認真分析稅收籌劃對企業自身積極作用的基礎上，提出稅收籌劃的目標應該是一個由直接目標、中間目標和最終目標組成的綜合性目標體系；在設計稅收籌劃方案時，要協調好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業發展戰略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業與稅務機關等方面的關系。

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。企業財務管理與稅收籌劃是相互聯系、相互影響的。

首先，財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的，通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出，為企業獲得財務效益，提高資金利潤率，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。

其次，稅收籌劃的任何一種應用，都是同企業的財務管理密切相關的，通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業的財務管理為基礎的，通過財務管理手段，才能預計不同的納稅方案，如果運用手段不當，那么就可能會導致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執行，這就需要財務控制，如果納稅人的生產經營情況發生變化或者稅收政策出現調整，企業都必須運用財務手段對稅收籌劃方案做出調整。因此，稅收籌劃方案的有效執行是離不開企業的財務管理的。

二、企業財務管理進行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題

論文關鍵詞：稅收籌劃；稅收風險；風險防范

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業稅收籌劃的特征

論文關鍵詞：福利企業設立日常管理退稅審批

論文摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。

論文摘要：資金的籌集過程都是企業財務工作中的一項至關重要的內容。保持企業的資金流的連續是保證企業持續經營的最關鍵的一環。企業的融資活動在企業的資本運作與經營活動中都有重要的影響，特別是對于企業的納稅行為產生深遠的影響。企業在融資的過程中，通過分析融資的主要方式，選擇合理的融資方式和資本結構，對企業融資行為進行科學合理的稅收籌劃，切實減輕企業的稅收負擔顯得尤為重要。

論文關鍵詞：稅收籌劃；資本結構；財務杠桿

資金的籌集過程都是企業財務工作中的一項至關重要的內容。融資活動對企業的資本運作與經營行為都有重要的影響。所以，企業在融資的過程中，通過對企業融資行為進行科學合理的稅收籌劃，不但可以節約企業的融資成本，也可以減輕企業的稅收負擔，通過合理的稅收籌劃以節約企業的融資成本和減輕企業的稅負水平顯得十分重要。

一、企業融資的主要方式

不同的融資模式決定了企業不同的資本結構和股權結構，從而也就決定了企業所面對的稅收方面的負擔，最終影響了企業整體價值的最大化的實現。企業融資的主要方式有內部融資、外部融資和融資租賃三種。

(一)內部融資

企業所得稅所稱的債務重組是指在稅法規定范圍內的債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書對債務人的債務作出讓步的行為，按照《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規定，其所得稅事項可分三種情況處理：一種是以非貨幣資產清償債務；第二種是將債權轉為股權；第三種是“差額”結清債權債務；因各種情況的性質不同，當事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。

一、以非貨幣資產清償債務。

（一）債務方的所得稅處理。

債務人以非貨幣資產清償債務應當將其分解為以公允價值轉讓非貨幣性資產和償還債務兩項業務處理：

1、轉讓非貨幣性資產的處理。

轉讓非貨幣性資產的價值應當以公允價值確定，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應以公允價值登記相關財產的收入，以資產的計稅成本沖減賬面資產價值（售價核算的除外），其公允價值扣除計稅成本和相關稅費（增值稅除外）后，如為正數，應將其確定為當期所得，如為負數，應將其確定為當期損失。

稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益，實現企業價值最大化或者股東權益最大化，是在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為，其實質是節約稅收支出，提高企業利潤。企業所得稅是對中華人民共和國境內的企業和組織的生產經營所得和其他所得征收的一個稅種，在整體稅負中占有很大比重，稅率相對較高，稅基比較廣泛，這提高了所得稅稅收籌劃的重要性；另一方面，稅法中關于企業所得稅的稅收優惠等政策比較多，提供了廣泛的籌劃空間。本文將從以下幾方面就企業所得稅的稅收籌劃加以探討。

一、利用固定資產折舊進行所得稅籌劃。固定資產折舊是影響企業所得稅的重要因素之一，利用固定資產折舊進行稅務籌劃是企業稅務籌劃的重要內容。影響固定資產折舊大小的因素有固定資產原始價值、預計使用年限、預計凈殘值及固定資產折舊方法等。

1、利用折舊年限進行稅務籌劃?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移，在稅率穩定的情況下，企業可以遞延繳納所得稅，相當于向國家取得了一筆無息貸款。而固定資產的有效使用年限本身是一個預計值，財務制度對固定資產折舊年限也只規定了一個范圍，使折舊年限的確定存在人為因素的影響，為稅務籌劃提供了可能性。稅法對于固定資產折舊年限的規定包含一定彈性，在稅率不變的前提下，企業可以盡量選擇較短的折舊年限，達到延期納稅的目的；其中，對于凈殘值的估算也會影響到所得稅交付。稅法規定，固定資產在計算折舊前，應估算殘值，從固定資產原值中減除，殘值比例在原值的5％以內，由企業自行確定；由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報稅務機關備案。因此，在稅率不變的前提下，盡量低估殘值可使企業的折舊總額增加，各期折舊額隨之增加，降低企業折舊期內所得稅交付額。

2、利用折舊方法進行稅務籌劃。常用的固定資產折舊方法有直線法、工時法、產量法和加速折舊法等。稅法規定，固定資產的折舊方法，按財政部的分行業財務制度的規定執行，在此范圍內，企業具有部分選擇權。

在各種方法中，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，應納稅額的現值最少，年數總和法次之，而運用直線法（即直線法、產量法）計算折舊時，應納稅額的現值最多。用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上不一致，分攤到各期生產成本中去的固定資產成本也存在差異。企業當期需要利潤時，可采用平均年限法，企業當期不需要利潤時，可采用加速折舊法。雖然折舊總量不變，但年度之間的差別就是可以利用的空間，為稅務籌劃提供了可能?？偟膩碚f，運用加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數總和法），開始的年份可以少納稅，把較多的稅額延遲到以后的年份繳納，相當于企業在初始的年份內從政府取得了一筆無息貸款。

在實踐中，對于符合財務制度規定，在國民經濟中具有重要地位和技術進步較快的電子生產企業、船舶工業企業、生產"母機"的機械企業、飛機制造企業、汽車制造企業、化工生產企業和醫藥生產企業以及其他經財政部批準的特殊行業的企業，其機器設備應盡量采用雙倍余額遞減法或年數總和法；對于企業專業車隊的客、貨汽車、大型設備，如果它們的前期工作量大，后期工作量少，則應盡量采用工作量法，從而達到前期少繳稅，后期多繳稅的目的。

摘要:企業所得稅稅收籌劃,是降低企業稅收成本的必然選擇。本文主要分析了企業所得稅納稅籌劃的基本方法,分析目前納稅籌劃中存在的問題,并提出幾點改進企業所得稅納稅籌劃的建議。

關鍵詞:企業所得稅;納稅籌劃

隨著經濟的不斷發展,市場競爭日趨激烈,企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地,并且有所發展,不僅要擴大生產規模,提高勞動生產率,增加收入,也要采用新技術、新工藝,對固定資產進行更新改造,減少原材料消耗,降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下,收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃,降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

一、企業所得稅納稅籌劃的基本方法

(一)對企業組織形式的稅收籌劃

新法規定合伙企業和個人獨資企業不適用本企業所得稅法,只繳納個人所得稅,而其他形式的企業在繳納完企業所得稅后投資者還得再繳納個人所得稅,因此,投資者應在企業成立之初,綜合考慮企業發展規模和自身風險選擇合適的企業組織形式,減少總體稅負。

一、工業企業節能減排激勵性稅收政策存在的問題

由于經濟技術發展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現行稅收政策對高排污企業外在成本內在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費行為，工業企業節能減排積極性不高。具體表現在：

1.節能減排稅收優惠范圍狹窄局限于企業所得稅、增值稅等稅種中，但又設定了很多限制；消費稅整體上沒有涉及到工業企業節能減排方面的稅目；資源稅作為促進節能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。

2.稅收的激勵支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費稅稅目設置很少考慮環保因素；增值稅和營業稅對節能減排的抵免稅條款較少，且在具體實施過程中不利于節能減排技術的創新與轉讓。

3.地方政府稅收優惠力度不夠許多地方政府由于財力有限，促進節能減排的稅收政策在實施過程中大打折扣；由于各地稅收優惠力度的差異，使得節能減排企業從低優惠力度地區向高優惠力度地區轉移，增大了企業的經營成本。

二、加大激勵性稅收政策力度，促進工業企業節能減排

摘要：如何促進我國中小企業的發展，是當前我國經濟發展中的一個熱點問題。本文從稅收政策角度，就如何提高中小企業競爭力、促進其發展提出了思路和對策。

關鍵詞：稅收政策；中小企業；發展；競爭力

中小企業在世界各國的經濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。據統計，全國中小企業的數量超過800萬家，占全國企業總數的99%；工業總產值、實現利稅和出口總額分別占全國總量的60%、40%和60%；提供的就業崗位占全國城鎮就業總數的75%.中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活動，為經濟增長提供了最基本的原動力。那些小而精、小而專、小而優、小而特的中小企業，是現代化大生產的重要基礎之一。各國經濟發展的歷史表明，一個國家中小企業能否健康發展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關系到宏觀經濟質量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業發展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中上企業健康發展的空間。

一、我國中小企業現狀簡析

我國中小企業雖然數量眾多，但隨著市場取向的經濟改革的深化，在同大企業的激烈競爭中，中小企業卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現在：

1.虧損嚴重。過去的企業改革，一直是以搞活大中型企業為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業在發展進程中的問題和需要。我國中小企業由于規模小，技術、產品和管理比較落后，加之政策扶持少，故市場競爭能力普遍較差，經濟效益參差不齊，在國際競爭國內化的環境下，中小企業很難快速發展。