稅收調控論文范文10篇

摘要：我國經濟運行已進入新一輪的快速增長期，經濟增長的內在動力正在加強。積極財政政策轉型的條件已基本具備，應采取漸進式的轉型方式，對財政政策的調控目標、調控方式、調控手段和方法組合上進行適時調整。與當前宏觀經濟形勢相適應，采取以結構性減稅為主的新一輪稅制改革，以稅收政策促進經濟結構的戰略性調整。尤其是針對嚴峻的就業問題，應制定、完善稅收政策以促進就業。

一、積極財政政策轉型與新一輪稅制改革的政策取向

（一）對我國當前宏觀經濟形勢的分析判斷

據國家統計局的數據顯示，我國經濟在2002年已基本走出低谷的基礎上，2003年已進入了一個快速增長期，2004年前三季度繼續保持了較快增長的勢頭。拉動經濟快速增長的“三架馬車”―投資、消費和進出口都保持了良好的增長態勢，特別是固定資產投資成為經濟增長的最主要推動力。同時，物價溫和上漲，貨幣供給充足，國民經濟已經走出了通貨緊縮的陰影。

有人據此認為，從高的GDP增長率、高的投資率和物價上漲這幾個經濟發展指標來看，經過這幾年以增發國債擴大投資為主要特征的積極財政政策的實施，我國經濟發展已經出現了過熱的問題，并有引發新一輪通貨膨脹的可能。在當前經濟形勢下，減稅政策不符合反經濟周期調節的基本原則，再實施減稅政策就是給現在過熱的國民經濟“火上添油”，結果助長了通貨膨脹。

直觀上看，所謂的經濟過熱，其判斷標準主要有三個：（1）較快的經濟增長速度。2003年我國GDP增長了9.3%，是1997年以來增長最快的年份；2004年前三季度GDP同比增長9.5%，比去年同期提高0.6個百分點。（2）較快的固定資產投資增長速度。我國全社會固定資產投資增長率從2003年的26.7%提高到了2004年第1季度的43%和1-3季度的29.9%，個別部門投資增長率甚至達到或超過了100%，如今年第1季度，鋼鐵、水泥行業投資同比分別增長了107.2%和101.4%，其他如電解鋁、煤炭、房地產和汽車等的投資增長率也居高不下。（3）較高的CPI漲幅。2003年1-12月累計平均，我國CPI比2002年同期上漲1.2%。2004年1-9月份，除2月份和9月份外CPI同比漲幅逐月走高，各月同比分別上漲了3.2%、2.1%、3.0%、3.8%、4.4%、5%、5.3%、5.3%和5.2%，呈較明顯的V字型變動態勢。1-8月份同比累計上漲4.0%，是自1997年以來漲幅最高的。

我國加入WTO后，隨著我國經濟與全球經濟的融合，對政府的宏觀調控能力提出了更高要求。稅收作為政府宏觀調控的重要工具，如何應對國內國際經濟環境的變化，更好地參與國家的宏觀調控，謀求經濟全球化的利益，是當前亟待研究的一項重要課題。

一、稅收調控面臨經濟全球化的全面挑戰

經濟全球化是當今世界經濟發展的主流，制約著世界經濟與社會發展，也必然會對我國經濟和稅收發展產生深遠影響，對我國稅收宏觀調控提出新的挑戰。

（一）稅收調控要更多地服務于多重社會經濟發展目標

傳統上，我國稅收調控比較單一，主要側重于保證財政收入、調節收入分配。國家在運用稅收政策調控經濟時，基本上是一種自主行為。在經濟全球化背景下，資本、技術等流動性要素稟賦占有不同，導致國家和地區經濟發展水平差異更為明顯；科技教育正成為影響各國競爭力的首要因素；保護本國資源和生態環境，謀求可持續發展愈益成為各國政府共識。這表明經濟全球化對主權國家經濟環境的改變，必然影響到稅收調控目標上來。任何一個處于開放經濟中的國家，在運用稅收這一調控工具時都必須考慮全球經濟與稅收環境的變化，并更加注重使稅收同時服務于多重社會經濟發展目標，如經濟增長、充分就業、社會公平、可持續發展、科技進步、優化資源配置、協調國際經濟關系等等。無論是發達國家還是發展中國家，稅收調控服務于多重性目標將是一種必然選擇。

（二）稅收調控要更多地著眼于在經濟全球化中謀取最大效益

〔摘要〕假如市場能夠充分地提供滿足公共需要的產品，政府就沒有必要扣稅。而事實正好相反，市場這只“看不見的手”并非萬能，總會存在市場不能提供公共產品的效率限制問題。人類社會發展的歷史和實踐已充分證明，提供公共產品的主體是政府，而稅收不僅是政府提供公共產品的主要收入來源，同時也是政府調節市場的重要調控手段。

〔關鍵詞〕市場稅率；稅收調控

一、市場機制的效率與效率限制

在市場體制下，社會資源的配置使市場機制發揮基礎性作用。市場機制是人們的自我誘導和自我支持的內在機制，同時，市場機制也存在效率限制。正確地認識市場機制的雙重屬性，對促進社會主義市場經濟健康、快速發展是十分重要的。

根據古典經濟學的創始人之一亞當。斯密在他的《國富論》中所論證的觀點，市場經濟機制是以“看不見的手”學說為依據的。他認為，人類是在一個資源有限的世界，不斷改善自身的命運，在最大限度的個人自由條件下，使人們獲得利益和滿足。在斯密看來，人是理性的，同時也具有利已本性，人們從事經濟活動無不以追求自己最大經濟利益為動機，如果每個人按照自己的方式自由地行動，不僅不會達到自身的最高目標，而且還不利于促進公共利益。斯密認為：“人類幾乎隨時都需要同胞的協助，要想僅僅依賴他人的恩惠，那是一定不行的。他如果能夠刺激他們的利己心，便有利于他，并告訴他們，給他做事，是對他們自己有利的，他要達到目的就容易得多了?！彼姑苷J為，競爭不僅可以激發主觀努力，推動財富增長，在客觀上還能調節供求關系，使之趨于平衡。他認為，如果競爭是自由的，各人相互排擠，那么相互競爭便會迫使每個人都努力把自己的工作干得相當正確。競爭和比賽往往引起最大的努力，反之，單有大的目的而沒有促成其實現的必要，很少能夠激起任何巨大的努力。他認為，競爭對推動勞動要素和調節資本要素合理配置有重要作用：競爭可以激發勞動要素的能量，鼓勵勞動者提高熟練程度和能力技巧；勞動力供給的多少會自動引發雇主間的競爭，引起工資水平的變化，從而使勞動力在部門和企業間合理流動；由于資本家的逐利性，競爭使資本流向利潤最大部門，并最終導致利潤平均化；部門之間的競爭使工資和利潤符合自然率，達到社會資源的合理配置。他認為，競爭離不開市場的作用，市場機制通過價格的高低調節生產要素投入者的實際收入和社會資源在國民經濟各部門之間的分配。斯密認為，每個人在努力地運用其資本以實現產出的價值最大化時，通常，他既非旨在促進公共利益，也不知道他自己在何種程度上促進那種利益，他關心的僅僅是他自身的安全和得利。然而，此時他受著一只看不見的手的引導，促成了一個意料之外的結局。通過追求他自己的利益，他往往比他在真正地有意識這么做時能夠更加有效地促進社會利益。斯密認為自己發現了社會經濟生活賴以有效運行的“經濟秩序”，這就是自由競爭市場經濟體制下的經濟秩序，即市場機制自發作用所形成的自然秩序。市場經濟是惟一自然、合理和能夠帶來繁榮的經濟，因為它是惟一能反映生活本質的經濟。生活的精髓就在于它無窮無盡和神秘多樣，因而，就生活的完美性和變換性而言，任何中心人物的智慧都無法加以涵蓋和設計。市場經濟又是一種有效率的經濟。我們知道任何一種經濟體制，都應追求經濟效率，而惟一獨市場經濟體制最能體現經濟效率的要求，具有自動促進提高經濟效率的內在屬性。

美國經濟學家保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯認為：效率是配置效率（allocativeefficeney）的簡稱，有時也稱帕累托效率。其含義是：在一個經濟資源和技術既定的條件下，如果該經濟的組織能夠為消費者提供最大可能的各種物品和勞務的組合，那么，這個經濟就是有效率的。效率只能在當任何可能的生產資源重組都不能使其他人的情況變壞，而使任何一個人的情況都變好的條件下出現。這就是說，在實現了資源配置效率的條件下，只有降低某個人的效用才能增加另一個人的滿足或效用。美國的另一個經濟學家蔓昆認為：效率是指資源配置使所有成員得到的總剩余最大化的性質。如果資源配置使總剩余最大化，我們說，這種配置表現出效率；如果一種配置是無效率的，那么，買者和賣者之間交易的一些好處就還沒有完全被實現。概況地講，效率是對資源的利用實現優化配置，使其投入最省、結構最優、收益最大、浪費最小。

摘要:文章認為房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,物業稅是維護房地產業健康發展的長效制度,必須下決心認真研究開征或者著手改革現行房地產稅制和土地出讓金制度。

關鍵詞:房地產業房地產稅收政策長效機制稅制改革

正確認識房地產業及稅收調控的地位

(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”

房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。

(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式

〔摘要〕如果市場能夠充分地提供滿足公共需要的公共產品，政府就沒有必要課稅。而事實正好相反，市場這只“看不見的手”并非萬能，總會存在市場不能提供公共產品的效率限制問題。人類社會發展的歷史和實踐已充分證明，提供公共產品的主體是政府，而稅收不僅是政府提供公共產品的主要收入來源，同時也是政府修補市場失靈的重要調控手段。

〔關鍵詞〕公共需要；市場失效；稅收調控

一、市場機制的效率與效率限制

在市場體制下，社會資源的配置使市場機制發揮基礎性作用。市場機制是人們的自我誘導和自我支持的內在機制，同時，市場機制也存在效率限制。正確地認識市場機制的雙重屬性，對促進社會主義市場經濟健康、快速發展是十分重要的。

根據古典經濟學的創始人之一亞當。斯密在他的《國富論》中所論證的觀點，市場經濟機制是以“看不見的手”學說為依據的。他認為，人類是在一個資源有限的世界，不斷改善自身的命運，在最大限度的個人自由條件下，使人們獲得利益和滿足。在斯密看來，人是理性的，同時也具有利已本性，人們從事經濟活動無不以追求自己最大經濟利益為動機，如果每個人按照自己的方式自由地行動，不僅不會達到自身的最高目標，而且還不利于促進公共利益。斯密認為：“人類幾乎隨時都需要同胞的協助，要想僅僅依賴他人的恩惠，那是一定不行的。他如果能夠刺激他們的利己心，便有利于他，并告訴他們，給他做事，是對他們自己有利的，他要達到目的就容易得多了。”斯密認為，競爭不僅可以激發主觀努力，推動財富增長，在客觀上還能調節供求關系，使之趨于平衡。他認為，如果競爭是自由的，各人相互排擠，那么相互競爭便會迫使每個人都努力把自己的工作干得相當正確。競爭和比賽往往引起最大的努力，反之，單有大的目的而沒有促成其實現的必要，很少能夠激起任何巨大的努力。他認為，競爭對推動勞動要素和調節資本要素合理配置有重要作用：競爭可以激發勞動要素的能量，鼓勵勞動者提高熟練程度和能力技巧；勞動力供給的多少會自動引發雇主間的競爭，引起工資水平的變化，從而使勞動力在部門和企業間合理流動；由于資本家的逐利性，競爭使資本流向利潤最大部門，并最終導致利潤平均化；部門之間的競爭使工資和利潤符合自然率，達到社會資源的合理配置。他認為，競爭離不開市場的作用，市場機制通過價格的高低調節生產要素投入者的實際收入和社會資源在國民經濟各部門之間的分配。斯密認為，每個人在努力地運用其資本以實現產出的價值最大化時，通常，他既非旨在促進公共利益，也不知道他自己在何種程度上促進那種利益，他關心的僅僅是他自身的安全和得利。然而，此時他受著一只看不見的手的引導，促成了一個意料之外的結局。通過追求他自己的利益，他往往比他在真正地有意識這么做時能夠更加有效地促進社會利益。斯密認為自己發現了社會經濟生活賴以有效運行的“經濟秩序”，這就是自由競爭市場經濟體制下的經濟秩序，即市場機制自發作用所形成的自然秩序。市場經濟是惟一自然、合理和能夠帶來繁榮的經濟，因為它是惟一能反映生活本質的經濟。生活的精髓就在于它無窮無盡和神秘多樣，因而，就生活的完美性和變換性而言，任何中心人物的智慧都無法加以涵蓋和設計。市場經濟又是一種有效率的經濟。我們知道任何一種經濟體制，都應追求經濟效率，而惟一獨市場經濟體制最能體現經濟效率的要求，具有自動促進提高經濟效率的內在屬性。

美國經濟學家保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯認為：效率是配置效率（allocativeefficeney）的簡稱，有時也稱帕累托效率。其含義是：在一個經濟資源和技術既定的條件下，如果該經濟的組織能夠為消費者提供最大可能的各種物品和勞務的組合，那么，這個經濟就是有效率的。效率只能在當任何可能的生產資源重組都不能使其他人的情況變壞，而使任何一個人的情況都變好的條件下出現。這就是說，在實現了資源配置效率的條件下，只有降低某個人的效用才能增加另一個人的滿足或效用。美國的另一個經濟學家蔓昆認為：效率是指資源配置使所有成員得到的總剩余最大化的性質。如果資源配置使總剩余最大化，我們說，這種配置表現出效率；如果一種配置是無效率的，那么，買者和賣者之間交易的一些好處就還沒有完全被實現。概況地講，效率是對資源的利用實現優化配置，使其投入最省、結構最優、收益最大、浪費最小。

摘要：通過分析房地產稅收的基本作用原理，房地產稅收對市場供求及需求調節的作用機理，得出不同稅種在房地產不同環節的作用。

關鍵詞：房地產；稅收；市場供求

1房地產稅收效應分析

房地產稅收是調節房地產經濟運行的有力經濟手段，在對房地產市場資源配置、社會財富分配、市場結構調節等諸多方面有非常重要的影響。

1.1房地產稅收的經濟杠桿作用

（1）可以通過對空地、閑置土地征收重稅，抑制土地的過度投資開發，促進土地的有效利用。

摘要：稅收手段在政府宏觀調控房地產市場的措施中一直發揮著積極的作用。政府通過利用稅收優惠，高稅率等多種途徑對房地產市場產生影響，并對不法房地產商的投機行為予以打擊，對低收入購房者予以優惠或補貼，從而平衡房地產市場的供求矛盾，盡量避免房地產泡沫帶來的不利影響。本文從借鑒國外利用稅收手段調控房地產市場的經驗出發，希望能夠為政府完善我國房地產市場的決策提供一些參考。

關鍵詞：稅收手段；稅收杠桿；房地產市場；房產稅；供求平衡；宏觀調控

前言

就發展歷程來看，我國房地產市場發展至今不過短短的十幾年，已初步建立了房地產稅收體系。房地產稅收促進了房地產業的健康發展，在完善稅制、發揮稅收聚財功能、進一步發揮稅收經濟杠桿作用、保護和合理使用土地資源等方面起到了積極作用。但與國外相比,我國房地產市場還處于發展階段，房地產稅收體系中有許多不完善的地方，嚴重影響和阻礙了房地產業的健康發展。國外成功的調控經驗和先進的措施對于我國政府進一步完善房地產市場宏觀調控體系，無疑是值得借鑒和學習的。

一、國外利用稅收手段調控房地產市場的基本做法

各國對利用稅收手段調控房地產市場均有自己的觀點和措施，如果拋開文化背景和歷史因素不看，歸納起來其共性主要體現在以下幾個方面：一是世界各國都非常重視住房保障體系的建立和健全，房地產市場中的政府稅收手段這只“有形之手”，絕大部分情況下也都是針對住房保障問題的；二是為確保房地產市場的和諧發展，對房地產市場的稅收調控政策主要分為兩個層面：對供給的掌控與對需求的調控。其中大多數國家主要致力于在需求的調控方面做文章。如果單純從供給方面調控，勢必進一步加劇供求關系的扭曲，客觀上增加需求方對價格上漲的預期，實際的結果便是房地產價格不但沒壓下來，反而與日俱增。因此，在掌控供給的基礎上，發揮稅收政策對需求的調控就顯得極為必要。

摘要：稅收手段在政府宏觀調控房地產市場的措施中一直發揮著積極的作用。政府通過利用稅收優惠，高稅率等多種途徑對房地產市場產生影響，并對不法房地產商的投機行為予以打擊，對低收入購房者予以優惠或補貼，從而平衡房地產市場的供求矛盾，盡量避免房地產泡沫帶來的不利影響。本文從借鑒國外利用稅收手段調控房地產市場的經驗出發，希望能夠為政府完善我國房地產市場的決策提供一些參考。

關鍵詞：稅收手段；稅收杠桿；房地產市場；房產稅；供求平衡；宏觀調控

前言

就發展歷程來看，我國房地產市場發展至今不過短短的十幾年，已初步建立了房地產稅收體系。房地產稅收促進了房地產業的健康發展，在完善稅制、發揮稅收聚財功能、進一步發揮稅收經濟杠桿作用、保護和合理使用土地資源等方面起到了積極作用。但與國外相比,我國房地產市場還處于發展階段，房地產稅收體系中有許多不完善的地方，嚴重影響和阻礙了房地產業的健康發展。國外成功的調控經驗和先進的措施對于我國政府進一步完善房地產市場宏觀調控體系，無疑是值得借鑒和學習的。

一、國外利用稅收手段調控房地產市場的基本做法

各國對利用稅收手段調控房地產市場均有自己的觀點和措施，如果拋開文化背景和歷史因素不看，歸納起來其共性主要體現在以下幾個方面：一是世界各國都非常重視住房保障體系的建立和健全，房地產市場中的政府稅收手段這只“有形之手”，絕大部分情況下也都是針對住房保障問題的；二是為確保房地產市場的和諧發展，對房地產市場的稅收調控政策主要分為兩個層面：對供給的掌控與對需求的調控。其中大多數國家主要致力于在需求的調控方面做文章。如果單純從供給方面調控，勢必進一步加劇供求關系的扭曲，客觀上增加需求方對價格上漲的預期，實際的結果便是房地產價格不但沒壓下來，反而與日俱增。因此，在掌控供給的基礎上，發揮稅收政策對需求的調控就顯得極為必要。

內容提要：本文在西方民間經濟學家馬克思的剩余價值理論的基礎上，拋開所謂“均衡”框框，探討了國民經濟系統的宏觀調控模型。拋開“均衡”，也并不等于“非均衡”。在馬克思的經濟理論中，沒有所謂“均衡”、“非均衡”概念。本文沒有提到什么外生變量，完全依靠經濟系統內部的參量調整，就可以獲得國民經濟的平穩增長。

一．引言

西方主流經濟學中的宏觀經濟調控措施，往往在原理上說不通。例如，把政府開支當作經濟系統外部的所謂外生變量，這怎么行呢。政府開支受制于稅收，而稅收多了，利潤、工資就會減少，否則錢從那里來？又說中央銀行的貨幣發行量是個外生變量，對國民經濟能夠起到調控作用。我不否認中央銀行的貨幣發行量對國民經濟能夠起到調控作用，但這是一種什么樣的調控作用呢？或者說貨幣發行的依據究竟是什么呢？舉個簡單的例子，貨幣發行量增加一倍，國民經濟將會怎么樣？我認為數據一定令人興奮：收入翻一番，GDP翻一番，當然，物價也都翻一番。有人根據1998年由國家統計局編寫的《中國統計年鑒》計算過，從1952年－1997年，我國名義國民生產總值年均增長率為18.5%（張金水，1999，第92－95頁）。2003年我國GDP增長率才9.1%，真是小數見大數。貨幣調控國民經濟的“威力”可見一斑。本文不打算多談旁人的調控方法，本文依據馬克思的經濟理論，簡單介紹一種國民經濟的調控方案。

二．國民經濟調控原理

筆者曾經在網文［3］中，根據馬克思的剩余價值原理，將一年的國民生產總值Y一步步分解為固定資產折舊，消費C，追加投資I和政府開支G（不考慮進出口）：

再假定固定資產折舊占國民生產總值的比率為f，消費占國民生產總值的比率為b，0＜f＜1，0＜b＜1，即有下列式子：

內容提要：本文在西方民間經濟學家馬克思的剩余價值理論的基礎上，拋開所謂“均衡”框框，探討了國民經濟系統的宏觀調控模型。拋開“均衡”，也并不等于“非均衡”。在馬克思的經濟理論中，沒有所謂“均衡”、“非均衡”概念。本文沒有提到什么外生變量，完全依靠經濟系統內部的參量調整，就可以獲得國民經濟的平穩增長。

一．引言

西方主流經濟學中的宏觀經濟調控措施，往往在原理上說不通。例如，把政府開支當作經濟系統外部的所謂外生變量，這怎么行呢。政府開支受制于稅收，而稅收多了，利潤、工資就會減少，否則錢從那里來？又說中央銀行的貨幣發行量是個外生變量，對國民經濟能夠起到調控作用。我不否認中央銀行的貨幣發行量對國民經濟能夠起到調控作用，但這是一種什么樣的調控作用呢？或者說貨幣發行的依據究竟是什么呢？舉個簡單的例子，貨幣發行量增加一倍，國民經濟將會怎么樣？我認為數據一定令人興奮：收入翻一番，GDP翻一番，當然，物價也都翻一番。有人根據1998年由國家統計局編寫的《中國統計年鑒》計算過，從1952年－1997年，我國名義國民生產總值年均增長率為18.5%（張金水，1999，第92－95頁）。2003年我國GDP增長率才9.1%，真是小數見大數。貨幣調控國民經濟的“威力”可見一斑。本文不打算多談旁人的調控方法，本文依據馬克思的經濟理論，簡單介紹一種國民經濟的調控方案。

二．國民經濟調控原理

筆者曾經在網文［3］中，根據馬克思的剩余價值原理，將一年的國民生產總值Y一步步分解為固定資產折舊，消費C，追加投資I和政府開支G（不考慮進出口）：

再假定固定資產折舊占國民生產總值的比率為f，消費占國民生產總值的比率為b，0＜f＜1，0＜b＜1，即有下列式子：