稅收征管制度范文10篇

[摘要]宋代建立了一套完整稅收監督制度體系，其主要內容包括對民賦簿籍的記錄；完稅憑證、稅收賬簿的記錄以及官員對稅收的報告和對官員稅賦征收的考核。這些稅收監督制度對我們健全賬簿管理方法，完善憑證防偽措施、防范小金庫及嚴格官吏考核制度都有重要的借鑒意義。

[關鍵詞]宋代；稅收；征管；啟示

宋朝可謂中國歷史上經濟和社會發展的鼎盛時期，宋朝建國之初(太平興國年間)的財政收入最低(為1600萬貫)也達到唐朝的兩倍，而到紹熙元年最高時達6800萬貫，為唐朝的8.5倍。①但由于冗兵、冗官、宗奉、郊賚等花費，宋朝的財政支出也非常大，有歷史記載的北宋7次財政記錄中，3次盈余、3次赤字，1次盈虧平衡。②拮據的財政狀況使宋王朝必須千方百計增加收入，其中一個主要途徑就是稅收。宋代稅目繁雜瑣碎，據不完全統計，南宋時苛捐雜稅名目最多時達六七十種，是唐朝的4倍以上。名目繁多的稅賦也使現在流行的各種舞弊方法在當時已是屢見不鮮，包括重復收稅、收稅不開憑證、隨意變更征稅對象等。如“(紹興二十一年正月)癸巳，將作監主簿范彥輝言州縣凡遇科催，急于星火，或寄外廊而專事侵偷，或任攬納而專給虛鈔。鈔簿不銷，致多掛欠。間遇州郡催督嚴緊，遂于民間多端掊率。上戶則敦請赴縣，待以酒肴而科借之。中下之戶，不與朱鈔，故已納稅賦，勒令再納。又最其下細民，則搜刷丁錢，詭立名項，曰補虧，曰失收，曰復撐，曰排門?；蛉肜喜怀?，或已除再籍?！雹蹫閼陡鞣N各樣的舞弊行為，宋代設計出一套較為科學的稅收征管體系，即使以現在的標準來看，這套制度也有其合理性。

一、民賦簿籍記錄

中國古代歷朝征收賦稅的重要依據是民賦簿籍，宋人更認為民賦簿籍和稅賦的關系就像莊稼和土地的關系：“蓋簿書乃財賦之根柢，財賦之出于簿書，猶禾稼之出于田畝也。”④宋朝立國之初，鑒于五代戰火初息，人口流離，簿籍散落的局面，宋太祖多次下詔整頓簿籍：如“太祖建隆四年十月詔曰：……如聞向來州縣催科都無賬歷，自今諸州委本州判官、錄事參軍點檢逐縣。如官元無版籍及百姓無戶帖、戶抄處，便仰置造，即不得煩擾人戶。令佐得替日交割批歷，參選日銓曹點檢?！雹?/p>

各種簿籍的編制過程一般由下級向上級匯總，“州縣造夏秋簿之前，先由鄉司造草簿；鄉司造好草簿后，送縣匯總。”⑥有關諸縣造簿的具體做法如下：

當前,中國經濟正處于高度發展的時期也是經濟發展模式處于變革轉折的關鍵時期。相對于整體宏觀經濟規模不斷擴大導致稅收收入節節攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因為在復雜多變的經濟活動中,稅收工作處于瓶頸狀態,一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應也逐步凸顯,稅收負擔不公平現狀頻發,稅收征管制度亟需進行一定的調整與革新。

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點的原因

我國雖然是以流轉稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實際的經濟活動中卻是以流轉稅為主要征稅目標,這是與我國經濟發展現狀所相適應的。我國經濟發展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實施現代的直接稅制仍未達到其經濟基礎。

而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實情。

(二)間接稅的稅負扭曲

提高征管質量和效率是稅收征管工作中一項復雜的系統工程，近年來，我們圍繞提高征管質量、降低征納成本、優化納稅服務等基礎環節，從健全考核體系，完善考核措施，推行責任追究，狠抓內部征管質量考核，實現征管效率的最優化等方面，開展了卓有成效的工作，取得了顯著的成效，征管質量和效率得到顯著提高，稅收環境不斷優化，地稅收入穩步增長。地稅征管工作步入了規范化、科學化、制度化的良性發展軌道。

一、主要做法

（一）加強領導、明確責任，保障征管考核

征管質量考核涉及面廣，各級地稅機關的領導，特別是

主要領導和分管領導要高度重視，要提高認識，擺上位置，納入重要的議事日程。使征管質量考核工作要有專門的機構實施和管理，有專人負責、常抓不懈，同時應建立部門和科室分工和協作的運行機制，保障考核工作有條不紊地開展。

1、加強領導，健全考核組織。

編者按：本文主要從前言；我國電子商務稅收征管法律的立法現狀；完善我國電子商務稅收征管法律制度的建議進行論述。其中，訂書機包括：二十一世紀是一個以網絡信息技術為核心的信息化社會、推動了商業、貿易、營銷、金融、消費等社會經濟領域的創新、電子商務的發展水平與發達國有較大差距、我國已經完成部分電了商務有關法律法規的制定工作、完善電子商務稅收征管法律應把握思路、堅持電子商務的可稅性、堅持稅收征管法治、公平、效率原則、設計一套與電子商務特點相適應的征管措施、稅款征收法律制度的完善、稅收檢查和稅收征管法律責任制度的完善等，具體請詳見。

摘要：電子商務由于具有與傳統貿易不同的特征，對建立在傳統有形商業交易基礎上的稅收法律制度產生了巨大沖擊。本文試圖對電子商務稅收征管法律制度問題展開研究，進而為我國電子商務稅收征管法律制度的立法建設提供一些思路和借鑒。

關鍵詞：電子商務、稅收征管、法律

一、前言

二十一世紀是一個以網絡信息技術為核心的信息化社會，經濟全球化和網絡化己經成為不可逆轉的潮流，信息技術革命和信息化建設正在使工業經濟轉變為信息經濟和知識經濟。在這一大環境下，隨著網絡技術和信息技術的快速發展，尤其是國際互聯網在全球的普及，電子商務逐漸成為風靡全球、商貿領域最具活力和潛力的商業運作方式。相對于傳統商務活動而言，這種新的商業運作方式無疑是一次巨大的變革。它推動了商業、貿易、營銷、金融、消費等社會經濟領域的創新，對全球經濟的發展產生深遠的影響。與此同時，電子商務對人類迄今為止所形成的知識體系、法律體系、社會組織體系等也提出了全面的挑戰。其中，由于電子商務具有諸多不同于傳統交易的特點，對建立在傳統的生產、貿易方式之上的稅收法律及稅收征管造成嚴重沖擊，使得出現了許多法律空白，造成稅收收入大量流失。

二、我國電子商務稅收征管法律的立法現狀

編者按：本文主要從前言；我國電子商務稅收征管法律的立法現狀；完善我國電子商務稅收征管法律制度的建議進行論述。其中，主要包括：信息技術革命和信息化建設正在使工業經濟轉變為信息經濟和知識經濟、我國作為發展中國家，電子商務的發展水平與發達國有較大差距、堅持電子商務的可稅性、我國應該而且必須對電子商務的可稅性問題進行超前立法、堅持稅收征管法治、公平、效率原則、在稅收征管上要平等地對待從事電子商務納稅人和從事傳統貿易的納稅人、設計一套與電子商務特點相適應的征管措施、稅款征收法律制度的完善、稅收檢查和稅收征管法律責任制度的完善等，具體請詳見。

電子商務由于具有與傳統貿易不同的特征，對建立在傳統有形商業交易基礎上的稅收法律制度產生了巨大沖擊。本文試圖對電子商務稅收征管法律制度問題展開研究，進而為我國電子商務稅收征管法律制度的立法建設提供一些思路和借鑒。

關鍵詞：電子商務、稅收征管、法律

一、前言

二十一世紀是一個以網絡信息技術為核心的信息化社會，經濟全球化和網絡化己經成為不可逆轉的潮流，信息技術革命和信息化建設正在使工業經濟轉變為信息經濟和知識經濟。在這一大環境下，隨著網絡技術和信息技術的快速發展，尤其是國際互聯網在全球的普及，電子商務逐漸成為風靡全球、商貿領域最具活力和潛力的商業運作方式。相對于傳統商務活動而言，這種新的商業運作方式無疑是一次巨大的變革。它推動了商業、貿易、營銷、金融、消費等社會經濟領域的創新，對全球經濟的發展產生深遠的影響。與此同時，電子商務對人類迄今為止所形成的知識體系、法律體系、社會組織體系等也提出了全面的挑戰。其中，由于電子商務具有諸多不同于傳統交易的特點，對建立在傳統的生產、貿易方式之上的稅收法律及稅收征管造成嚴重沖擊，使得出現了許多法律空白，造成稅收收入大量流失。

二、我國電子商務稅收征管法律的立法現狀

一、正確分析稅收征管基礎工作存在的問題和現狀

（一）稅源監控尚不到位

稅源監控是實現稅收精細化、信息化，全面提高稅收科學管理水平的重要一環，然而，簽于基層局的管理現狀，仍不容樂觀，還存在諸多不盡人意之處：一是戶籍管理不完全規范。有些地方的承包承租戶和專業市場及地處街頭巷尾的業戶仍未按納稅人個人辦理稅務登記。二是納稅評估質量不高。雖然納稅評估工作廣泛開展，但由于缺乏科學合理的評估模型和評估軟件，納稅評估僅依靠手工操作，效率明顯不高，有些地方出于管理要求而應付甚至走過場。三是普通發票管理有欠缺。注重普通發票領購的管理，忽視普通發票開具和核銷的管理；注重對納稅人使用普通發票的管理，忽視對稅務機關內部代開發票的管理。四是分類的稅源監控制度未建立健全。注重重點稅源戶的監控管理，忽視建立有效的管理機制。五是重視對有證個體工商業戶的管理，忽視非正常戶及未達到起征點的個體工商業戶管理；未建立梯級或適應不同類型納稅人稅源監控的制度，從而使稅源監控難以完全到位。

（二）征管信息數據不能充分利用

目前各項稅收業務軟件互不相容，相關信息數據不能充分共享，征管信息數據不能充分利用。由于數據未能整合綜合利用，仍然存在征管運行不完全順暢的問題。一是征管范圍劃分不合理。直屬分局既管有重點稅源大戶，又管有承包承租戶和小稅種納稅人，可謂“眉毛胡子”一把抓，不符合稅源分類管理的思路，而基層所無論是企業還是個體戶基本上是管理“芝麻”小戶。二是征管機構職責劃分不明晰?；鶎庸芾頇C構日常稅務檢查的具體范圍往往與稅務稽查的職責交叉重疊，或者說一身兼兩用；同時管理機構的納稅評估與稽查局檢查的實施程序基本一致，將日常檢查、納稅評估與稅務稽查混為一談，嚴重地攪亂了稅收管理秩序和分工。三是征管查三系列相互監督的機制不健全。征管查之間相互監督的內容、相互監督的方式、相互監督發現問題的反饋和解決途徑不明確。

（三）納稅服務層次不高

論文摘要

稅收是每個階段必不可少的聚財方式，只不過是在不同的社會階段采取的聚財方式有所不同（從奴隸社會的勞役形式，到封建社會的實物形式，以致到當今社會的貨幣形式），在以往的社會形態中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現行的稅收相差無幾。每個社會階段為了更好地維持國家這個龐大的機器的正常運轉，都在不斷地苦心探討和籌劃更優化的聚財方式和手段。從這一點來看，稅收制度是需要不斷地調整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產生而產生，是國家存在的必然產物，但稅收還必須順從和適應國家發展的需要，特別是在當今迅猛發展的市場經濟條件下，存在著多種所有制經濟成分，為使國家機器良性運轉，無論是稅收制度還是管理手段，都應該進一步完善和優化，從而進一步促進國家的發展和強大。雖然九屆人大常委會在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對1992年9月頒布實施的原征管法進行了修訂和完善，但隨著經濟的迅猛發展，在實際工作當中，又出現了一些新的和紕漏，根據本人經驗的積累和看法，現對稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點，與大家進行討論和。稅收征管法律制度是一部有關稅收征收管理的程序法。本文對我國現行稅收征管法律制度的形成、現狀和存在問題進行了探討；對如何完善現行的稅收征管法律制度提出了相應的建議和觀點。

關鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅款組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹到每一個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。這個活動過程實質上是一個行政執法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進行自己的征納稅活動，依法行使征稅權力和履行納稅義務，才能形成規范、有序的征納關系和良好的稅收征納環境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務院領導提出了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實施，進一步加強和改進稅收征管工作，適應加入WTO和推進依法治稅的需要，必須對我國現行的稅收征收管理法律制度進行改革和完善，構建統一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務機關的行政執法和納稅人依法保護自己的合法權益提供完善的法律保障，以充分發揮稅收在組織收入、調節經濟中的職能作用。按照發展社會主義市場經濟的總要求，我國正在積極建立統一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現行稅收征管法律制度的形成

我國現行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發展而逐步形成的。依據稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個階段。

近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

【關鍵詞】美國稅收制度稅收管理啟示

【摘要】作為高度發達的市場經濟國家，美國的稅收制度、稅收管理和征管水平具有法制化、現代化、社會化、科學化等一系列顯著特點。這些特點在完善我國稅收法律、深化稅制改革、優化機構設置等方面給我們帶來了很多啟示。

作為發達的資本主義國家，美國現行稅務管理體制具有明顯特點。其聯邦、州和地方三級政府都有相應的稅收立法權，并根據本級政府的情況制定稅收征管措施。美國稅務管理體制的獨特之處，給我們帶來許多啟示。

一、美國現行稅務管理體制的基本運行狀態

美國現行稅務管理體制與聯邦制相適應，由聯邦、州和地方三級構成，各級政府都有獨立的課稅權和固定的收入來源。聯邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯邦稅收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

1立法形成及工作權限。美國聯邦稅法由國會制定和修改，由財政部頒布實施細則，由稅務局解釋執行；各州和地方議會可自主制定各州或地方征收的稅種和征收辦法。美國聯邦、州、地方三套稅務機構，分屬各級政府，各司其職，不存在領導與被領導關系。美國國稅局局長必須由總統提名，經國會通過后任命。國稅局、州稅局和地稅局擁有獨立的執法權，有權根據稅法解釋稅法執行中的具體問題，如果納稅人不服，可申請法院裁決解釋，其他部門無權干預；有權根據稅法對欠稅多少進行估算，欠稅人如不服，須負舉證責任。

[摘要]作為高度發達的市場經濟國家，美國的稅收制度、稅收管理和征管水平具有法制化、現代化、社會化、科學化等一系列顯著特點。這些特點在完善我國稅收法律、深化稅制改革、優化機構設置等方面給我們帶來了很多啟示。

[關鍵詞]美國；稅收制度；稅收管理；啟示

作為發達的資本主義國家，美國現行稅務管理體制具有明顯特點。其聯邦、州和地方三級政府都有相應的稅收立法權，并根據本級政府的情況制定稅收征管措施。美國稅務管理體制的獨特之處，給我們帶來許多啟示。

一、美國現行稅務管理體制的基本運行狀態

美國現行稅務管理體制與聯邦制相適應，由聯邦、州和地方三級構成，各級政府都有獨立的課稅權和固定的收入來源。聯邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯邦稅收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

1立法形成及工作權限。美國聯邦稅法由國會制定和修改，由財政部頒布實施細則，由稅務局解釋執行；各州和地方議會可自主制定各州或地方征收的稅種和征收辦法。美國聯邦、州、地方三套稅務機構，分屬各級政府，各司其職，不存在領導與被領導關系。美國國稅局局長必須由總統提名，經國會通過后任命。國稅局、州稅局和地稅局擁有獨立的執法權，有權根據稅法解釋稅法執行中的具體問題，如果納稅人不服，可申請法院裁決解釋，其他部門無權干預；有權根據稅法對欠稅多少進行估算，欠稅人如不服，須負舉證責任。