投資審計論文范文10篇

審計署《2003年至2007年審計發展規劃》中明確提出，審計機關應“積極開展效益審計，促進提高財政資金的管理水平和使用效益，爭取到2007年投入效益審計的力量占整個審計力量的一半左右”。投資審計同樣必須適應這一要求，逐步實現由傳統的財政、財務收支審計向經濟效益轉移。本文就投資效益審計的內容和方法作如下探討。

一、投資效益審計的內容

投資效益是指在投資活動中所消耗或占用的活勞動和物化勞動與所獲得的有用效果的比較，也就是投資活動中所耗與所得的關系。投資效益審計是指對投資活動所耗與所得進行監督、評價和建議的活動?；谶@一概念，投資效益審計的內容應包括：

(一)審查建設項目立項決策的正確性。以前審計發現，有些項目可行性研究論證不充分，地質勘探不詳，存在應付、走過場現象，可行性研究報告審批不負責任，決策草率，長官意志嚴重，直接導致項目布局不合理，或者污染嚴重，破壞環境，經濟效益低下，損失浪費驚人。因此，投資效益審計必須首先對建設項目立項決策進行審計，內容包括審查勘探設計單位的資質、擬建規模是否科學合理、項目選址是否滿足城市規劃和環境保護的要求、項目論證是否切實可行等。

(二)審查建設項目概算。建設項目概算是在可行性研究報告批準的投資估算框架內，編制項目從籌建至竣工所需費用的重要文件，是控制和確定工程造價的依據。審查概算包括審查概算的編制和執行兩個方面，其主要內容一般包括：

1.審查建筑安裝工程費用。

隨著市場經濟的進一步發展，企業改革的不斷深化，企業走上了自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的軌道，對內部投資的要求也越來越高，內部投資已成為企業實現產業結構調整，擴大生產規模，增強競爭力，形成新的經濟增長目標的主要手段，同時項目投資主體的多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要對內部投資加強監督和評價。內部投資審計作為我國審計領域的一個重要方面，對控制投資規模，規范建筑市場等起到了很大作用。但是，由于大多數內部投資審計一般僅側重對工程預決算的造價審計，忽視對優化設計、籌資方式、環保功能、工程質量、造價形成等的過程控制和投資績效評價，最終無法保證內部投資的整體效果。筆者認為建設項目應該是質量、造價、效益的完美結合，也就是說要具備合格的質量、合理的造價、明顯的投資效果，才不失為一項成功的投資項目。那么如何才能真正使建設項目得到有效的控制，達到預期的目標，只有找準建設項目的主要控制點，通過事前、事中、事后的“全過程、全方位”審計，才是徹底解決這一問題的根本途徑。為此，筆者總結近幾年的審計實踐，主要從程序、審計重點和技術方法上闡述一下自己的觀點與同行探討。

一、合理劃分投資項目突出審計重點建設項目審計的主要目標是“合理確定造價，有效控制質量”，“客觀、公正、及時、準確”地評價建設項目績效，為提高投資整體效果服務，為建立和規范“管理科學、職責清晰、高效運作、嚴格有序”的工程建設管理體制服務?！叭^程、全方位”審計就是基于上述目標而設計的一種行之有效的方法，它是針對過程中每一控制點的一種跟蹤審計，要求細，難度高，效果好，但工作量大，在目前各單位投資項目較多，審計力量相對不足的情況下要區別對待。審計時可根據建設項目的大小、重要程度把投資項目劃分為重點建設項目和一般建設項目。重點建設項目是指工程建設投資計劃單項投資在一定數額以上的項目(如1500萬元以上的工程)，或者雖然未達到以上限額，但審計認為應作為重點建設項目對待的特殊工程。一般建設項目是指未列入重點項目的較小工程。對重點建設項目審計應采取以“事前、事中審計為主，事后審計為輔”的原則，嚴格對工程建設程序性和實質性內容進行全過程、全方位的審計監督。對一般建設項目審計應采取以“事前審計為輔，事中、事后審計為主”的原則，嚴格對工程建設程序性和實質性內容的主要過程、主要環節進行審計監督。這樣作的優點是可以解決在力量不足時通過抓大放小、突出重點來確保重點項目投資審計的質量，當然在審計力量及人員素質允許的條件下不斷擴大“全過程、全方位”審計的范圍和深度才是項目投資審計最終追求的目標。

二、事前審計是控制項目投資的重要源泉

事前審計主要是作好開工前審計，它是控制項目投資的源頭和前提保證。審計人員應按照基本建設程序，對建設單位(項目業主或法人)提供資料的真實性、完整性、合法性、合規性以及建設項目的可行性、效益性進行初步審查，提出審計意見。對建設項目開工前的有關批件、資金來源、初步設計、施工隊伍、招標過程、前期準備工作進行審計或參與監控，重點應從以下四個方面進行。

(—)審查項目投資程序執行情況

1．對項目立項、可行性研究是否按規定進行了論證。

為了切實履行《審計法》、《審計法實施條例》所賦予的監督職責，落實國務院2004年7月頒布的《關于投資體制改革的決定》對審計機關提出的新要求，審計機關有必要加強固定資產投資審計。本文分析了審計機關固定資產投資審計的現狀及其成因，并提出了若干對策建議。

一、加強投資體制改革與固定資產投資審計勢在必行

2004年7月國務院頒布了《關于投資體制改革的決定》（以下簡稱《決定》）論文，標志著我國的投資體制改革進一步走向深入?！稕Q定》特別指出：“審計機關要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的審計監督，提高政府投資管理水平和投資效益?！睘榱饲袑嵚男小秾徲嫹ā?、《審計法實施條例》所賦予的監督職責，落實《決定》對審計機關提出的新要求，審計機關有必要加強固定資產投資審計，其理由如下：

（一）固定資產投資審計可以為政府完善投資決策提供重要依據。近些年來，國家對于水利、交通、電力、城市基礎設施等公共領域的固定資產投資規模日益擴大。

固定資產投資對于國民經濟增長有著巨大的拉動作用，但同時也極易造成經濟過熱，增大經濟運行的系統風險，那些盲目投資、低水平重復建設行為更是浪費社會資源、貽害無窮。固定資產投資審計可以加強對于政府投資活動的監控，通過對于項目立項、論證過程的事前監督，阻止不合理投資項目的上馬，還可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經濟有效地使用公共資金。

（二）固定資產投資審計可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點?！秾徲嬍?003年至2007年審計工作發展規劃》提出“固定資產投資審計以效益審計為主，促進提高建設資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。2003年由中國內部審計協會主辦的全國投資審計理論研討會則得出一個重要共識：投資的浪費是最大的浪費，固定資產投資審計是最大的經濟效益審計，應成為實施經濟效益審計的突破口。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經濟性、效率性和效果性。

摘要：做好政府投資項目審計，首先，應對工程項目的建設程序有一個全面的了解。其次，根據各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢，才能收到明顯的成效，降低審計風險。最后，對項目建設過程中及建成后的效益情況進行綜合分析評價。

關鍵詞：政府；投資項目；審計

《審計法》規定，加強政府投資項目審計是國家審計的法定職責。隨著經濟的發展，特別是各地黨委政府加快“全面建設小康社會，構建和諧社會”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對投資審計的期望也在加大。但通過以往的審計，發現項目投資建設過程中建設程序執行不嚴格、成本核算不規范、損失浪費等現象還時有發生。因此，審計部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行好審計職責，切實加強政府投資項目審計。

一、工程項目建設的基本程序

工程項目建設有嚴格的管理程序，建設程序的依次履行是工程建設逐步完成的過程，該過程一般可分為項目立項（編制估算）、初步設計（編制概算，報批項目計劃）、施工圖設計（編制預算）、工程招投標、工程施工、竣工結算及決算、項目竣工驗收轉資產七個階段。

二、開展審計的重點

一、投資項目績效審計評價指標體系研究現狀

目前對于績效審計的改善主要由以下各方面，主要是發現績效審計中的問題并加以糾正和解決，對績效審計的管理模式進行改善，還有就是對審計的方法進一步的改善，這樣有利于提高審計的效率。在對績效審計進行改善的時候還要注意的是，要避免個人主義對績效審計的影響，通過這些方面的改善加強對績效審計的控制，從而提高收益。在滿足投資項目的要求和規定的同時還要實施投資節約和高效投資，使投資項目效益達到最大化，同時還要對審計過程中出現的問題加以處理和及時控制。國內目前對于績效審計的應用還是比較廣泛的，并且適用的領域還在進一步的擴大，目前對于績效審計大多是對資金的運轉和對項目的管理進行績效的審計，對于績效審計這一部分國內也對其進行了研究，主要分為以下幾點:首先，對于績效審計必須要做的就是要構建績效審計評價指標體系，這個對于績效審計是非常必要的，對于指標體系的構建可以通過這幾個方面來進行構建，分別就是對項目投資時需要進行績效審計，還有就是對于項目的管理也必須進行審計，以及項目的財務管理和資金的運轉等等都需要績效審計，所以對于制定績效審計評價體系是非常必要的，不僅能夠減少不必要的問題出現，還能夠提高效率。其次，對于績效審計可以采用平衡計分卡來實施，通過計分卡可以有效地對審計項目進行評價，并且平衡計分卡對于項目的審計更加有效，對于審計評價的結果更加具有真實性。對于不同的項目設計需要制定不同的平衡計分卡的要求，從而更好地對項目進行績效審計，使審計結果更加有效，因為平衡計分卡對績效審計非常有作用，所以國內有許多對平衡計分卡的構建也進行了研究，同時通過平衡計分卡還可以找準評價的核心，并對審計績效評價結果進行解釋說明。然后，國內的投資績效審計有很多是圍繞5E進行構建的，經研究發現對于投資績效審計評價管理與政府和相關的管理部門也有一定聯系，同時還要對投資項目的經濟效益為社會帶來的許多影響，除此之外對投資資金的運轉也要進行審計和評價，并確定投資后的結果和效益。本文對于績效的審計主要通過以下幾個方面來進行探討，主要內容是對投資的項目進行審計，評價投資的項目是否具有高的利潤和實施起來是否高效，同時對于投資的項目還要滿足成本較低的條件。最后，目前國內對于績效審計還沒有一定體系，對于績效審計沒有具體的標準，同時對于經濟效益和對環境的影響也沒進行具體的量化和管理，在對項目的績效審計還依然是對項目的進行定性分析和通過傳統的非貨幣的形式進行評價。

二、投資項目績效審計評價指標選擇

績效評價對于一個項目來說是非常重要的，所以如若想進行系統的績效審計評價，那么就需要構建績效審計指標評價體系，通過這一個指標，可以對投資的各個環節和流程進行嚴格的績效評價。但是目前的績效審計評價還不是很完善，還只是停留在對項目的資金的投入和利潤進行績效審計評價，還有就是對項目的管理階層進行績效審計評價。并且單個指標的構建不能對整個項目進行說明，為了能夠更好地反應項目的經濟效益和社會效益，就需要建立一個好的項目績效審計評價體系。對于一般的績效審計都是分為三個階段的，分別是前期和中期以及后期的績效審計。在這三個階段對于審計的要求也不一樣。前期的績效審計就是對項目的資金的投入進行預算的審計，以及對招投標的項目進行詳細的績效審計。對于中期主要就是對項目的完成情況和完成的質量進行審計，以及對資金的運轉情況進行審計。后期的績效審計側重于對項目對于未來的影響。

三、投資項目績效審計評價指標體系構建

在項目進行績效審計的時候，如果想要達標那么就需要按照評價體系來完成，并且審計人員要了解這些評價的標準，還有就是審計人員本身也要有較高的審計能力，通過這個評價體系來對環境的效益和社會的效益進行評價。對于體系的構建主要分為三點:首先該體系結構是一個比較完善的體系結構，其特征是內容完整、形式比較特殊以及定義更加的詳細和具體，還有具有協調性和比例行以及完整性，其次對項目的前期和中期的項目管理和項目的投資進行很好的控制，控制的好壞決定了項目的好壞。最后，對項目的后期的績效審計評價，主要就是通過對項目的完成的質量和帶來的經濟效益和社會效益進行評價。

摘要：做好政府投資項目審計，首先，應對工程項目的建設程序有一個全面的了解。其次，根據各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢，才能收到明顯的成效，降低審計風險。最后，對項目建設過程中及建成后的效益情況進行綜合分析評價。

關鍵詞：政府；投資項目；審計

《審計法》規定，加強政府投資項目審計是國家審計的法定職責。隨著經濟的發展，特別是各地黨委政府加快“全面建設小康社會，構建和諧社會”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對投資審計的期望也在加大。但通過以往的審計，發現項目投資建設過程中建設程序執行不嚴格、成本核算不規范、損失浪費等現象還時有發生。因此，審計部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行好審計職責，切實加強政府投資項目審計。

一、工程項目建設的基本程序

工程項目建設有嚴格的管理程序，建設程序的依次履行是工程建設逐步完成的過程，該過程一般可分為項目立項（編制估算）、初步設計（編制概算，報批項目計劃）、施工圖設計（編制預算）、工程招投標、工程施工、竣工結算及決算、項目竣工驗收轉資產七個階段。

二、開展審計的重點

一、工程建設過程中存在的主要問題：

（一）“達標建設”不達標。

1、隨意調整工程結構、資金規模及購建方式。

國家要求地方每個國債項目體系建設要做到規范化、標準化，具體為每個鄉鎮辦公用房建設要統一圖紙、統一標準，但在實際執行過程中，有的未經報批、隨意變更，將要求統一新建的樓房，變更為新建起脊瓦房或平房；將要求統一新建辦公房變更為購置舊平房、門面房和套房；將已經批準的建設資金規模和標準隨意擴大。

2、工程建設標準不符“達標”要求，個別工程質量存在少數問題。

國債建設項目要求，水電安裝、基本裝飾及附屬工程要達到能基本滿足辦公條件，但由于各方面原因，個別工程未達到標準，缺少相應附屬設施，個別工程甚至存在房屋漏水現象。

隨著水利建設資金、建設項目的大幅度增加，投資者、管理者和受益者對工程的質量，以及建設資金的使用。管理、效益提出了更高的要求，同時也對審計部門加強水利固定資產投資審計監督的要求越來越高。面對新的形勢，審計工作如何抓住工作的重點，解決審計中出現的問題，更好地為水利事業健康、有序的發展服務，為領導宏觀決策服務，成為當前水利內審工作急需研究的課題。

一、開展水利固定資產投資審計的重要性

隨著水利固定資產投資的不斷加大，投資的渠道也呈多元化。在現階段市場經濟秩序還不夠規范的情況下，開展水利固定資產投資審計的意義愈顯重大。

（－）加強對水利固定資產投資的審計，是突出審計重點和提高審計質量的需要

抓住對水利基礎設施建設項目投入的審計，就抓住了對重點項目與重點資金的審計。這符合朱镕基總理提出的“突出重點”的要求。此外，從整個水利基建資金渠道看，資金來源渠道多，財務管理難度大，涉及部門利益也多。因此，作為水利審計工作，積極開展對水利固定資產投資的審計，嚴格監督水利固定資產投資是否按照國家投資政策、法規、制度執行，查處那些水利工程建設中各種違規違紀行為，促進水利工程質量的提高，維護國家和人民的利益，是適應了新時期水利中心工作高質量服務的需要。

（二）開展水利固定資產審計，是整頓和規范建筑市場秩序的需要

改革開放20多年來，我國的經濟發展速度居世界前列，特別是近幾年，國家采取積極的財政政策，加大固定資產投資的力度，拉動國民經濟高速增長，固定資產投資的數量和質量對于刺激需求、促進國民經濟高速發展起到決定性的作用。

在現實生活中，的確有不少投資決策成功的項目，但也存在一些嚴重失誤的投資決策，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，“三邊”工作較多，在固定資產投資規模方面超過資金籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程使上千萬、甚至上億元的投資無法發揮經濟效益，一些項目投資可研深度不夠，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。

為提高固定資產投資效益，節約工程建設資金，減少建設過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強對投資項目的審計監督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經營風險水平。下面我就固定資產投資審計效益評估與分析談談個人的一些體會：

一、進行投資審計效益評估與分析的必要性。

固定資產投資效益就是固定資產投資活動所取得的有效成果與所消耗和所占用的活勞動和物化勞動之間的比例關系，即固定資產投資的“投入”與“產出”的比例關系。開展固定資產投資審計效益評估與分析，對于提高項目決策科學化水平，促進投資活動規范，改進項目管理和提高投資效益等方面起到積極的作用。1、有利于促使投資方加強投資項目可行性研究，避免不必要的經濟損失，提高項目的決策水平；2、有利于控制項目投資造價，通過對批準概算審計、概算執行情況審計、投資效益評估，分析存在差異的原因，提出改進措施，對于控制工程造價起到積極的作用；3、通過對項目投資效益的評估與分析，全面評價項目投資決策的可行性，評價可行性研究報告的預測正確性。4、總結建設管理和經驗，通過投資審計效益評估與分析，找出在建設管理方面存在的不足和差距，提出改進的意見或建設。有利于改進和提高項目管理水平。

二、投資審計效益評估與分析的原則。

編者按：本文主要從現行有關政府投資審計的法律法規；現有政府投資審計法律法規存在的幾個突出問題；關于健全完善政府投資審計相關法律規章的幾點思考進行論述。其中，主要包括：政府投資審計是我國審計監督體系的一個重要組成部分、政府投資審計中的法律適用存在沖突、行政法律關系是審計機關依據職權進行監督管理而形成的、《審計法》對國家建設項目審計內容的規定過于抽象籠統、政府投資審計中執法主體資格問題受到質疑、地方性政府投資審計的規章制度多形成人為“地區差”、進一步健全和完善審計法律法規和規章體系、進一步明確政府投資審計執法各環節中各相關部門協同配合的法律關系、進一步完善政府投資審計的法律法規，從根本上解決法律適用的沖突問題等，具體請詳見。

摘要：政府投資審計的特殊性決定了其法律體系在工作實踐中將會面臨許多值得思考和亟待解決的問題。本文主要從法律適用的沖突等問題的分析思考，提出相應的對策及措施。

關鍵詞：政府投資審計審計法律措施對策。

政府投資審計是我國審計監督體系的一個重要組成部分。一方面，由于基本建設項目自身的獨特性決定了其審計內容較多、技術經濟性較強，涉及到財政預算管理體制、投資融資體制、工程建設管理體制等多方面的法律、法規；另一方面，隨著我國加入WTO，建設項目特別是運用世行貸款、國際援助的建設項目，必然要引進國際上的通行做法和國際慣例，這也給政府投資審計帶來許多法律方面的挑戰。

一、現行有關政府投資審計的法律法規。

目前我國政府投資審計的現行法律法規主要有：