預算控制與建筑企業資金管理研究

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摘要:隨著我國城鎮化建設以及市場經濟改革的深化，我國建筑行業呈現出高質量、高增速發展的趨勢。但是在建設市場競爭格局以及行業供需關系調整的環境下，資金收支管理以及預算控制成為建筑企業財務戰略管理的核心內容。層次化預算控制體系作為現代化企業財務治理模式變革的主要內容，不僅能夠推進建筑企業拓寬業務規模、提高市場核心競爭力，還能夠優化建筑企業的財務管理結構、提升資金流動性管理以及成本控制效益。我國建筑企業在落實層次化預算控制的過程中還存在預算管理與會計核算脫鉤、預算編制科學性不足以及缺乏財務會計風險識別和預警機制等問題。本文首先分析了市場經濟環境下建筑企業發展的基本背景，并剖析了在市場經濟改革環境下建筑企業構建層次化預算控制體系的重要性，最后提出建筑企業構建層次化預算控制體系的策略建議。

關鍵詞:層次化；預算控制；建筑企業；資金管理；財務控制；預算收支

層次化預算管理體系將預算編制、預算執行、預算評估和企業財務戰略管理體系相結合，并將財務收支風險控制內嵌在預算控制機制中，進而能夠有效地滿足建筑企業業務發展過程中的資金收支管理需求，并且使建筑企業預算管理目標和途徑能夠跟業財戰略發展目標相吻合。從建筑行業近年來的市場競爭格局來看，我國建筑行業的行業生態以及布局都在不斷變化，以至于我國建筑企業面臨著較大的行業競爭壓力以及內部財務收支管理壓力。我國建筑工程涉及的投資資金規模往往較大，并且建筑工程投資回收周期較長、工程成本評估和管控內容較為復雜，因此層次化預算控制、成本管理以及資金流動性監控成為我國建筑企業業財融合管理的關鍵內容。然而目前我國多數建筑企業在預算控制的過程中還存在預算編制不科學、缺乏全面的預算執行機制、預算管理制度不健全以及缺乏預算風險指標分析機制等問題，進而導致建筑企業無法根據市場化價格變動機制對工程成本管理進行動態評估以及調整。隨著工程業務規模以及建筑工程營收的逐步增長，大部分建筑企業面臨著財務收支失衡以及資源配置效率低下等瓶頸問題。層次化預算控制體系的缺失是造成建筑企業成本控制效益不佳以及財務收支失衡的主要原因。在建筑行業競爭激烈程度加劇以及國家宏觀政策收緊的環境下，建筑企業亟需對預算管理體系進行轉型升級以提高資金收支管理、往來賬款管理以及財務風險管理的經濟效益。

一、市場經濟環境下建筑企業發展的基本背景

2020年建筑行業發展受到了一定阻礙，但是建筑行業作為我國城市基礎設施建設以及城鎮化發展的中堅產業，率先復工復產為我國城市建設、社會建設提供了堅實的保障。2020年我國建筑行業的總產值高達26.4萬億元，相較于2019年的24.71萬億元增長了6.2%。2020年我國建筑行業的工程竣工產值金額高達12.2萬億元；簽署工程合同總金額為59.6萬億元，同比增長9.3%；房屋竣工面積38.5億平方米，同比下降4.4%；實現利潤8303億元，同比增長0.3%。2020年我國建筑行業的集中程度較高，呈現以江蘇建筑業領頭、西藏和新疆高速增長的產業格局。2020年江蘇建筑行業總產值高達3萬億元，占我國建筑行業產值的比例為11.36%。

二、在市場經濟改革環境下建筑企業構建層次化預算控制體系的重要性

(一)提高我國建筑企業財務戰略的有效性

盡管我國建筑行業宏觀發展前景廣闊，但是我國建筑企業對于全生命周期預算控制以及資金流動性管理的重視程度不足，以至于建筑企業的成本評估內容較為單一、現金流管理策略的科學性不足，最終降低了我國建筑企業的資金收支管理效益。層次化預算控制體系要求建筑企業基于自身工程業務戰略規劃以及財務戰略藍圖，在內部健全預算管理體系并將預算管理工作與成本控制工作有機結合，進而優化建筑企業的工程預算收支管理結構以及實現全面性、動態化的建筑成本評估和管理。在我國市場經濟改革深化的時代背景下，傳統的資金支管理體系已經不能夠滿足建筑企業擴張工程建設市場份額、提高市場核心競爭力的發展訴求，以至于我國建筑企業亟需基于層次化的預算控制機制制定科學的預算編制，并將預算編制、工程業務發展規劃、財務戰略、資產負債管理戰略以及流動性管理戰略有機結合，實現業務戰略和財務戰略的統一，進而提高我國建筑企業財務戰略的有效性以及推動企業實現高質量的健康發展。層次化預算控制體系要求建筑企業以預算編制為工程預算管理以及工程成本管理的核心。建筑企業需要基于本年度工程規劃、財務資金流動性預測結果、成本控制戰略以及財務風險指標評估結果制定本年度的工程預算收支管理閾值以及預算風險指標監控方案，以統籌建筑企業工程業務的發展以及資金收支管理工作。

(二)縮小建筑企業工程預算收支管理風險敞口

盡管我國建筑行業的發展前景較為良好，但是我國建筑企業只有將風險管理機制嵌入全生命周期的預算控制中才能夠應對建筑市場的競爭格局，提高企業的可持續競爭能力。多數建筑企業尚未將與預算管理和主營業務有機結合，進而導致目前建筑企業的工程投標報價管理、工程成本評估、工程預算執行以及資金管理的綜合效益較低。層次化預算控制體系要求建筑企業從事前、事中、事后三個維度開展預算風險指標監督管理工作，例如成本利潤率、資產負債率以及總資產收益率等比率。同時層次化預算控制體系要求建筑企業將風險監控和預算編制、預算執行以及預算評估有機結合，并基于市場化機制對工程成本進行動態化管理。層次化預算管理體系通過統籌建筑企業發展、保障預算管理工作的落實，從而降低企業經營管理過程中的業務運營風險、現金流風險。建筑企業在構建全面預算管理體系的過程中，還需要將預算管理和資金流動性管理以及風險識別和預警機制相融合，以降低預算風險、資金收支風險等財務風險敞口。

三、建筑企業構建層次化預算控制體系的策略建議

(一)制定科學的工程預算編制以及工程造價管理策略

工程預算編制的核心作用是指導建筑企業開展合規的工程業務和財務收支管理活動，并保障企業在科學的成本管理策略以及資金流動性管理策略的基礎上開展工程投標報價、工程建設以及工程竣工核算等工作，進而促進建筑企業實現業財融合以及收支平衡。預算編制是層次化預算管理體系的首要內容，包括各類預算申報、審批、匯總、調整、最后發布等一系列工作。圖1展示了建筑企業預算編制的主要框架。建筑企業需要對建筑行業的宏觀發展情況、建設市場的價格變動趨勢、國家建筑行業政策規劃等宏觀環境進行深入分析，確保工程建設業務以及財務管理戰略能夠符合宏觀發展趨勢，進而促進建筑企業深化業財融合、保障工程預算管理的經濟效益。建筑企業應該基于工程業務發展戰略規劃對所需要的財務資源規劃、資產負債管理結構以及現金流管理結構進行合理預測，進而制定工程預算編制、投融資管理戰略、工程造價管理策略以及財務風險控制策略等本年度發展規劃。建筑企業的預算編制應以發展戰略為導向，結合實際業務經營和財務管理情況，圍繞規?；l展戰略，確定企業的年度經營目標。建筑企業的預算編制必須能夠層層分解，并明確預算責任人，確保有效實施。

(二)制定前期工程投標報價博弈策略

投標報價管理是建筑企業預算編制以及造價管理的前瞻內容，建筑企業應該基于多元化的投標報價策略在降低工程造價成本的情況下提高工程中標概率。通常情況下，工程項目的投標報價都相對低于招標企業的標的價格，這樣才能有較大的概率獲得最大的利益，該情況屬于合理報價策略。但是建筑企業還可以利用不平衡報價策略實現降本增效，即在總投標報價不變的前提下，對工程項目的各個分項進行有計劃的報價分配，進而提高投標報價的競爭力。不平衡報價能夠在最大限度上，為建筑企業的施工項目獲得最大的利益并且實現降本增效。建筑企業應該基于工程預算編制、資金流動性管理方案以及資產負債管理策略制定多元化的投標報價策略，例如不平衡報價應該在符合招標文件的基礎上進行并且分配調整完的各個分項的報價總和要與整體的報價相同。建筑企業可以在選擇方案進行編制成本的過程中采取直接套用企業定額組價、采用歷史項目組價或標準工程量清單指引。建筑企業在編制完所有成本數據后，需要根據(招標控制價－測算成本)/(招標控制價)這一公式計算項目利潤率，并在投標降造后得出降造后的利潤率。建筑企業還應該利用多方案報價方案開展前期工程投標報價博弈，建筑企業通過多方案報價，能夠有效避免風險，在一定程度上還能夠減少企業損失，帶來最大的經濟利益。建筑企業在多方案的報價管理過程中需要經過周全縝密的思考，將各種可能產生的情形和情況都考慮到，從而才能夠將報價控制在合理范圍內，將風險有效降低。

(三)健全預算資金風險指標監控機制

預算資金風險指標監控機制是層次化預算控制體系的風險防范的關鍵所在。建筑企業在預算資金風險指標分析的過程中應該利用前景分析法，例如現金流貼現法、權益資本隱含成本模型、股利貼現模型以及相對估值法，對工程預算管理戰略的潛在經濟效益以及對業務發展的影響進行評價，進而摒棄資產配置效益較低以及無法推進企業擴大市場業務份額的預算戰略。建筑企業應該基于歷史預算資金收支管理風險事件、財務流動性危機事件、資產負債管理風險事件以及業財風險事件完善現有的預算資金風險指標監控機制，并開展多維度的預算資金風險監控工作。建筑企業應該基于層次化的預算控制體系對自身的營運能力、償債能力、資金管理能力以及盈利能力進行客觀評估，并對工程預算收支數據進行有效整合，以對當下的工程業務經營模式以及現金流管理渠道進行客觀的評判，從而不斷優化建筑企業的工程成本管理、預算收支管理以及資金流動性管理的經濟效益，規避風險管理不當而導致的財務危機問題。建筑企業在構建預算資金數字化控制管理體系過程中，基于財務共享服務平臺以及ERP資源管理系統不斷拓展風險管理邊界，并不斷完善預算風險指標庫，對經營過程中的業財數據進行全過程的監控，從而使得建筑企業能夠精確識別資金收支風險以及預算管理風險。

四、結束語

在我國建筑市場競爭格局持續調整以及市場競爭壓力不斷增大的環境下，建筑企業亟需構建層次化的預算控制體系并實現全生命周期的工程預算管理以及預算風險監控。建筑企業構建層次化預算控制體系的根本目的在于為企業的工程業務建設目標以及財務戰略規劃提供全面的財務支持，并利用多元化的財務分析手段以及健全的財務風險指標庫，實現工程業務經營風險和財務控制風險的精確識別。在市場價格變動機制調整、國家政策收緊的背景下，層次化預算控制管理體系作為企業項目成本管理以及資金費用籌劃不可或缺的組成部分，能夠有效提高建筑企業成本控制、資金收支管理效益并降低資金控制風險水平。建筑企業需要從預算管理著手，落實資金預結算管理、往來賬款管理以及現金流管理等財務控制工作，從而提高成本控制效益，實現可持續發展。

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作者：尤磊 單位：江蘇省華建建設股份有限公司