財政稅收體制監督機制優化及建議

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一、前言

財政稅收體制監督機制的優化，可以將財政稅收在我國當前市場經濟環境中的調控作用最大化發揮出來，督促各個地方經濟發展任務的高效落實，使得各級政府與相關職能部門可以明確自己身上所肩負的責任與義務。為此，在具體的工作實踐中，應明確原有財稅監督體系中所存在的不足，找到正確切入點來調整監督機制中的不合理之處，提高工作效率。

二、財政稅收體制監督機制的概念與地位

國家經濟實力的彰顯與日常的財政管理密不可分，而收入與支出作為主要的經濟活動，與廣大人民群眾的日常生活息息相關。為了能夠保證財政政策的可行性，有效填補市場環境內各項收支活動所存在的缺陷，則要對以往的資源優化配置方案予以詳細分析，遵循公平性原則來調整分配計劃。而財政稅收則是國家為了滿足社會公眾的日常生產與生活要求，遵循法律制度，面向社會公民或相關組織所強制獲得的財政收入。對于國家建設而言，稅收是核心的收入來源與不可或缺的政策工作。通過完善國家財政稅收管理機制，可以進一步明確中央與地方所擁有的稅收監管權限，將“統一領導，分級管理”的原則發揮出來。本文的研究主題，財政稅收體制監督機制則是現代化管理制度中所表現出的公開化特點。在落實此項監督機制的過程中，政府部門需要全程參與到稅收管理的各項工作中，并做好詳細的監督與檢查記錄。如果在監督工作中發現問題所在，則要按照相關規范來做出相應處罰，以此來杜絕違法行為的出現，從源頭處著手保護好社會公正性。

三、財政稅收體制監督機制的現實意義

首先，財政稅收體制監督機制的落實可以確保現代企業預算機制的高效落實?，F如今，我國的市場經濟環境已經發展得愈發成熟，整體的發展脈絡也更為清晰，現代企業如果想要在行業內站穩腳跟，則要遵循新時代的發展需求來制定出行之有效的內部預算管控制度。而在這一層面上，稅收監督機制則發揮出了不可替代的重要作用。此項工作的落實能夠有效提高現代企業的預算管理水平，及時發現在各個發展環節中所存在的不足之處，為其可持續發展目標的高效落實奠定基礎。此外，企業內部預算機制的落實需要經過上級部門的多輪評審，確保可行性達到要求標準后，方可進入到執行階段。通常情況下，預算管理是稅收監督機制高效落實的基礎條件，而決算則是后續實踐環節中的核心要素，唯有制定出符合現代企業經營目標的監督方案，才能夠讓經濟管理水平達到理想層次。從另一個角度加以分析，市場本身具有較強的自我調節與自我發展能力，兩者之間處于相互補充、相互扶持的關系狀態，唯有通過正確的方式讓兩者互為作用、同步發展，才能夠取得更為完美的契合度。而財政稅收監督所依賴的是國家層面的宏觀經濟管理體制，因此在當前的動態化市場經濟環境中有著無法替代的權威性，信賴度較高。

四、財政稅收體制監督機制中所存在的問題

（一）監督方式上有待創新

截至目前為止，我國財政稅收體制中所引用到的監督方式大致包括以下三種類型，第一種為內部審計。主要由各個單位來負責日常的財務活動審核工作；第二種是由行政事業單位來負責日常的收入與支出監管，并掌握資金動態；第三種則是由中央財政來負責支出質量管理。但在具體的監督工作中，上文中所提及的各項監督方式卻存在著較多問題：首先，因采用的是定期檢查、不定期抽檢以及專項檢查等方式，因此在具體的監管過程中，將絕大多數的工作重心都放到了事后檢查上，忽略了事前與事中檢查的重要性；其次，雖然加大了稅收監管力度，但對于日常支出管理的關注度較弱，難以對每一筆支出來源于去向予以全面了解，監管工作無法執行到位；最后，監督工作的輻射范圍較小，因過于關注部門監督，將大量的工作時間都放到了某一個環節中，導致檢查工作缺乏全局性。此方面的問題主要局限在資金管理上，缺乏對綜合資金利用情況的詳細檢查。

（二）體制不夠完善

在國家的發展建設過程中，財政稅收體制監督機制的各項內容雖然在逐步完善，但仍然存在著以下兩個方面的問題：首先，體制結構的設置不夠合理。隨著我國經濟實力的不斷增強，稅收制度的各項內容也在不斷豐富的過程中。但稅收制度在建設過程中卻表現出了技術創新力不足的問題。不僅沒有對社會各層的具體收入展開合理調控，所設置的稅收種類也不夠完善，無法保證稅收公平。此類問題的持續存在，將會在很大程度上干擾財政政策資金的正常應用，并為國家經濟建設任務的順利落實帶來阻力。其次，分稅收制度內容的改善不到位。從分稅收的角度加以分析。分稅收制度內容的完善是維護財政稅收公平性、公正性、合理性的核心要素，需要得到相關工作人員的高度重視。但就目前來看，分稅收制度的內容設置仍然不夠合理，導致地方上的財政稅收同中央財政稅收存在分配不合理的問題，不僅阻礙地區建設任務的高效落實，而且也不符合新時代背景下社會建設目標的順利達成。

（三）監督管理人員素質水平不高

在前文中有所強調，由于現階段所應用的財政稅收監督方法仍然沿用的是傳統的管理模式，因此在具體的執行過程中遭遇重重阻力。監督管理人員過于依賴以往的經驗主義，在具體的監督工作中缺失應有責任感，對于專業技能的把握也不到位，職能能力水平有待提高。此外，影響監督工作效率的另一大因素為信息化水平較低，無法合理運用信息計劃技術來高校落實財務分析、數據研究、決策制定以及信息共享等各項工作。

五、財政稅收體制監督機制的優化建議

（一）加大稅收工作的內外部監督力度

如果想要進一步實現稅收制度監督機制的優化目標，則要從源頭處出手來認真分析原有稅收監督機制中所存在的不足之處，同時著重發展內部控制與監督職能，將此項工作落實到各個部門的個人身上。在做好基礎準備工作之后，還要同步跟蹤每個內部部門的工作行為，督促自身監督方法的高效落實。其次，還要進一步制定內容完善的外部監測與控制方案。但在此處需要重點強調的是，整個控制和治理過程應當基于各項功能與系統之間的密切關聯，從這一層面上著手來加強創新和改進。如果想要真正意義上的實施治理監督標準，企業則必須要大力發展內控機制。從自身出發來逐步加強內部財務與稅務控制，約束好企業內部的稅務行為，以此來營造出更加公平、公正的監督環境。另外，外部控制的發展同樣不能忽視，在逐步完善監督控制體系的過程中，企業務必要督促各項行政職能的高效履行。同步實施管理創新任務，積極配合地方政府的各項改進要求，以此來增強自身在行業內的核心競爭力。從另一個角度加以分析，地方政府也要根據當前的經濟發展現狀，采用靈活化的財政預算編制方法，使得后續的管理工作可以推進得更加順利。

（二）積極完善預算體制

財政稅收改革工作的持續時間較長，其中所涉及的改革內容十分復雜，因此應當從預算體制的改革角度入手，認真分析當前體制內容的合理性與不足之處，找到正確的切入點來落實改革與優化任務。在具體的工作環節中，參與其中的工作者務必要加強對各項細節工作的統計和分析任務，嚴格按照財政稅收體制的創新要求來加強預算編制管理。并從實際情況出發，考慮將財政預算與預算編制工作予以分開管控。此外，在推進預算管理工作時，管理人員同樣要按照預算工作的開展要求來制定出長期或短期計劃，并將短期任務落實到各個部門的負責人頭上，確保其可以在規定時間內高效完成任務目標。為了能夠保證各項工作的開展效率，當負責人已經完成了當前的任務目標之后，則要對預算管理的工作范圍予以適當擴大。同時根據目標地區內的經濟水平與社會體制情況，考慮是否要對后續的稅收體制改革方案作出合理調整。

（三）全面優化財政稅收體制監督方法

財政稅收本身就是一項十分復雜的管理機制，而監督機制同樣需要貫穿于經濟活動的整個階段。為了能夠保證監督管理工作的高效推進，則務必要從經濟活動的事前、事中以及事后階段來落實管控任務。管理人員應從多角度、多層面出發來客觀分析并修正問題，督促日常監察與專項監管任務的高效結合。其次，應基于實際情況來打造出內外結合的監管機制，為各項新型監管方法的落實奠定基礎，大力培養稅收監管人員的職業道德，幫助他們養成良好的職業技能習慣。并在日常的培訓和教育活動中加入法律制度、信息化技能等培訓內容，使得參與監督管理工作的管理人員可以自覺學習最新的財政知識與政策體系。最后，整合多方資源來加強對信息化監督平臺的建設力度，以此來擴大信息資源共享范圍。合理應用大數據、互聯網等技術手段來保證決策內容的有效性與可行性，使得財政稅收監管工作的整體質量達到更高水平。

（四）進一步提高財政工作人員的專業素養

為了能夠保證各項創新式監督方法的順利落實，除去上文中所提及的幾點改進工作之外，還要全面提高現有財政管理人員的職業素養。但由于受到原有管理機制以及社會環境的綜合影響，現有財政工作人員的業務能力普遍較低，雖然可以熟練掌握并運用基本的理論知識，但卻缺乏應有的創新意識。針對此種情況，務必要從財政工作人員的角度著手，讓他們充分意識到加強監督管理機制創新任務的重要意義。各個地方上的監管部門應組織財政工作人員參與系統化的集中培訓活動，將行業內最新的理論知識、專業技能傳授下去。此外，還要舉辦不同類型、不同主題的講座和交流活動，督促現有財政人員將以往的工作經驗進行相互交流和溝通，避免他們在后續的監督工作中出現人為操作失誤。尤其是針對財政數據的失真問題，要加大監管力度，對相關的獎懲機制予以細化。對工作態度良好、專業能力高的財政工作人員給予一定的物質獎勵，而對于那些創新意識不足，工作能力較弱，并且屢次出現人為作失誤的財政工作人員給予一定懲罰，必要時應當將其清除出監督管理團隊。

（五）明確各方參與主體的職責范圍

歸根結底來看，財政稅收體制監督機制的優化任務需要由人力資源來完成，因此在加強基礎專業技能培訓任務的同時，還要進一步細分各方參與主體的職責范圍，使其能夠明確認識到自己身上所肩負的重大職責。通過對職責范圍進行科學劃分，一方面可以促進職能部門加強對原有工作模式的改革和優化，使其認識到財政稅收機制中所存在的不足之處；另一方面則可以推進各部門之間高效互動，保證后續監管工作執行效率。除此之外，職責范圍的明確制定還有利于各方參與主體更加清晰的認知政府責任，并積極配合政府部門所制定的改革與優化要求來約束自身，合理規劃不同的預算模式，讓后續的監督管理工作推進得更加順利。結語綜上所述，隨著我國綜合實力的不斷增強，以及社會生產力水平的全面提高，財政稅收監督機制正在面臨著嶄新的發展機遇與嚴峻的挑戰。務必要對現有的管理體制與監督方式予以改進和優化，以此來全方位滿足市場發展的多元化需求，使得財政稅務管理的整體水平達到更高層次。但由于我國目前仍然處于發展中階段，因此現有的財政稅收體制內容也有著非常多需要改進的地方。通過本文的簡要分析，地方政府與相關職能部門要發揮自身作用，虛心學習并借鑒其他發達國家的財政稅收監管經驗，根據目標區域內的經濟發展現狀，對現存問題給出相應的整改措施。此外，各方參與主體也要明確自身所肩負的主要職責，加大預算監管力度的同時為相關的課題研究與技術創新任務做好充分準備，從細節入手，為我國財政稅收監管水平的進一步提高奉獻力量。

作者：高立家 單位：高唐縣財政局