煙草企業財務分析問題及對策

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摘要：財務分析能夠系統地反映企業的生產經營活動，為企業管理者未來的經營決策和戰略決策提供重要依據。為了不斷地提高企業的管理水平，提升企業的競爭力，本文根據煙草企業發展的實際情況，闡述了財務分析的定義、重要性、目前常用的分析方法，對現階段企業財務分析中出現的問題進行了詳細分析，并提出了對策建議。

關鍵詞：煙草企業；財務分析；問題；對策

一、財務分析的概念

財務分析是以企業財務報告和其他會計資料為基礎，通過比較和分析，對企業過去和現在的經營成果、財務狀況和現金流量等方面進行財務視角的評價和剖析。通過財務分析，能夠讓企業管理者以及外部信息使用者更好地了解到企業的經營情況，充分了解企業過去、企業現狀、預測企業未來，更加準確地發現企業營運過程中的財務風險，判斷企業的發展機會，并為管理層做出正確決策提供重要的決策依據，為信息使用者提供更加全面客觀的決策信息。

二、煙草企業財務分析的重要性

（一）為煙草企業領導決策提供重要依據

企業的經營管理者通過財務分析報告，能夠全面、系統地了解一段時間內企業的經營管理狀況，從而及時做出經營調整。一是可以通過償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等指標的分析，充分了解和評估企業的經營成果。對公司的經營指標，如稅利完成情況、卷煙銷售情況、煙葉銷售情況、庫存情況等通過對比同期和同行企業的數據，分析發展趨勢，查找出企業經營管理中存在的問題，針對問題積極做出應對措施，及時調整經營策略和發展方向，保證年度稅利指標的順利完成。二是通過財務報表的數據，如利潤表、現金流量表可以了解到企業的盈利情況、現金流是否充足，預測企業未來的經營指標、現金流量，及時發現經營風險，從而調整經營策略。例如在利潤表的分析中，發現庫存商品占資產比重較大，庫存煙葉中陳煙數量較多，占比較大，占用企業大量資金，導致企業現金流不充足，給企業帶來較高的經營風險。管理層通過財務分析關注到此項經營風險，有利于管理層采取應對措施，做出積極銷售煙葉的刺激政策，加快庫存煙葉的銷售，及時回籠資金，提高存貨周轉率，降低經營風險。三是通過財務指標的分析，如資產負債率、營業利潤率、成本費用利潤率、流動比率等的情況，了解到企業的盈利能力、成本費用占比等情況，對公司的資產結構、盈利能力、償債能力、營運能力等有充分的了解，有利于經營者對企業的經營狀況做出準確的判斷。財務分析報告為煙草企業領導經營決策提供了準確可靠的數據支撐，管理層通過財務分析可以及時調整經營策略，發現問題，預測未來情況，為企業做出重大經營決策提供依據。

（二）為降低企業財務風險提供重要保障

財務風險就是企業在經營管理的過程中由于內外部環境的不確定性和客觀因素的難以預測帶來收益和結果的偏離。企業管理者在經營中應當準確識別財務風險，充分考慮財務風險帶來的不確定性，采取有效措施降低財務風險，將風險控制在可承受范圍內的最低限度。財務分析作為企業管理的重要手段，為有效識別風險提供了依據。企業管理者通過財務分析報告的數據進行對比分析，發現異常，通過深入挖掘數據異常的原因，有利于及時發現企業經營中存在的問題以及潛在的風險，找到問題和不足。對于企業提高財務風險意識、識別風險、防范風險，進而將風險降低到最低的可控范圍內，有效防范和化解企業重大風險發揮了重要作用。

（三）為煙草企業提質增效提供重要信息

當前企業發展正面臨著越來越激烈的競爭壓力，管理手段在不斷的提升，精細化水平也越來越高，提質增效成了企業提升競爭力的一個有力手段。提高企業財務分析水平，有利于企業更加精準地分析經營情況，嚴格控制成本費用支出，將影響因素劃分為可控因素和不可控因素，通過控制可控因素，提升企業的經營效率，讓企業實現收益最大化，加強過程管理，實現提質增效。

三、煙草企業財務分析常用方法

（一）趨勢分析法，又稱水平分析法

一般有同比和環比兩種方式，同比是與上年同期數據相比，環比是與上一周期（年、季、月）數據相比。通過對企業報表同一指標的同比和環比對比，判斷其增減變動的幅度、方向和數額，找出規律。

（二）比率分析法

是反映企業的經營成果的一種分析方法，對財務報表數據中兩項相關數值的比率進行分析，分為盈利能力分析、營運能力分析、資本結構分析等。（三）因素分析法從各個角度全面分析數據產生的原因，充分考慮各種因素對分析指標、財務數據或經營指標的影響程度，也可以拆分單個因素對分析對象、經濟指標的影響，通過逐個判斷各個因素對單項指標的影響程度，找出起決定性作用的關鍵因素，控制指標，改善企業經營管理。

四、煙草企業財務分析存在的問題

（一）財務分析存在重分析，輕應用的問題

煙草企業的管理層當前已經認識到財務分析對于企業管理的重要性，但是對財務分析報告的使用效率不高。由于財務分析報告財務專業性數據較多，管理人員對專業術語的意義還存在理解不足，同時行業內相同企業的對標數據也較難取得，造成管理層對于數據的解讀還存在偏差和不足，無法從財務報告中深入挖掘數據的價值，難以找出潛在問題和背后的深層原因，導致財務分析報告出現重編寫，輕使用的現象。財務分析報告尚未發揮其重要作用。

（二）重視數據分析輕視原因分析

煙草企業的財務分析目前還是停留在較大篇幅的數據分析的層面上，以財務數據的列舉、比率、分解等方式代替原因分析，缺乏對數據產生原因的深度剖析和問題建議。例如在煙草企業的財務分析中，對稅利的情況分析，羅列了收入、成本、利潤的增減變化和稅金的增減變動；對三項費用的變動分析，羅列了銷售費用、管理費用、財務費用中的某幾項費用增加或減少構成的三項費用增減，但是并沒有對具體費用的增減原因給出詳細的原因分析。財務分析仍停留在數據、比率的數據列舉層面，缺乏深入的因素分析。通過財務分析難以找出問題產生的深層次原因。

（三）重視財務數據分析輕視業務數據分析

財務分析報告往往是財務人員基于財務報表的數據進行趨勢分析、比率分析等，但由于缺乏對企業經營的深度了解，造成對業務數據的分析不到位，無法找出企業業務經營中存在的問題。例如有效分析進口卷煙的銷售對本年稅利實現的貢獻度，以便及時調整進口卷煙的進貨結構，確保稅利指標的順利完成。這就需要財務人員對本企業的卷煙銷售情況有著充分地、深入地了解。

（四）重視事后分析輕視未來的預測分析

大多數財務分析都是基于企業的過去和現在，對財務狀況進行分析和評價，對企業未來的發展趨勢預測分析較少。但管理層往往更加關心企業未來的財務狀況，年度經營指標能否達到預期，或者是某些指標在年末預計會達到什么程度，比如未來的一段時間內，資金量是否充足，是否會出現資金周轉問題，都是企業管理者需要考慮的問題。但是目前的財務分析報告大多缺乏對未來的預測和分析，財務報告提供的信息不足以讓管理者對未來做出決策判斷。

（五）財務分析的方法手段存在局限性

目前在財務分析中趨勢分析和比率分析法較為常用。趨勢分析中需要選定基期數據作為參照依據，將當期數據與基期數據相對比，但歷史數據或者當期數據有時候存在特殊性，不具有可比性，給財務分析帶來一定的局限性。例如煙草行業近幾年計提了煙葉存貨跌價準備，又經歷了煙葉清產核資，造成數據波動性較大，無論是同比還是環比，都較難進行分析。煙草進出口公司同省內的其他單位經營業務不同，數據也不具有可比性，與行業內的其他進出口公司相比，由于經營品規不同，經營數量不同，也較難進行對標分析。財務分析的方法手段一定程度上限制了財務分析的質量。

（六）財務人員的專業化水平不高

隨著企業經營管理水平的不斷提升，對企業財務人員的專業化水平要求也越來越高。高質量的財務分析不僅需要財務人員扎實的財務專業素養，而且需要具備企業管理、業務經營、經濟運行等各個方面的綜合知識，只有具備了較強的業務能力和財務知識，才能對企業的財務分析做出更加精準的解讀。在實際工作中，由于工作職能劃分的局限性，業財還沒有做到高度融合，財務人員的工作接觸范圍受到局限，接收的信息有限，造成了財務分析的水平停留在財務方向，無法挖掘數字背后的深層原因，不能及時發現企業經營管理中出現的問題，財務分析的作用無法充分發揮。

五、煙草企業財務分析問題對策

（一）提高對財務分析重要性的認識，重視財務分析結果的落實

一方面企業管理層要充分認識到財務分析的重要性，將財務分析作為企業管理的一個重要手段，通過財務分析的數據及時掌握企業發展的現狀，清晰地認識到在企業日常管理、業務經營、績效考核、資產結構、投資決策等方面存在的問題，對企業的發展方向及時做出指引，對存在的問題及時地進行審視并加以改進。管理層應及時協調業務部門積極支持財務部門的財務分析工作，讓財務人員更加全面地了解企業業務流程和工作鏈條，使財務分析報告全方位反映企業的經營管理情況。另一方面財務人員要認識到財務分析對企業經營管理的重要意義。財務分析是財務管理在企業管理中發揮作用的有效手段，財務人員應當充分重視此項工作，發揮主觀能動性，提升自己的財務專業能力和綜合素養，將所學的管理會計知識充分運用到企業財務分析中，為企業編制高質量的財務分析報告。企業管理者還應充分重視財務分析的結果，認真研讀分析，并切實落實財務報告中提出的問題，制定改進措施并具體落實到責任人，確保問題及時糾正，讓財務分析結果發揮其作用。

（二）財務分析要突破數據，查找數據背后的原因

數據是財務分析的基礎，財務分析需要數據的支撐，但并不代表財務分析就是數據的羅列和分解。缺乏對數據進行深入分析的財務分析是空洞的，無法為企業管理者決策提供充分信息。高質量的財務分析要求財務人員必須基于數據，查找規律，分析問題，挖掘數據背后深層次的原因，針對問題給出對策建議，將財務分析與企業經營發展的實際緊密結合起來，數據分析才能指導業務發展，財務分析才能更加務實、更加有效、更有意義。

（三）財務分析要深入業務進行分析

目前的財務分析中財務人員往往更加關注財務指標，對非財務指標關注度不高，尤其對業務指標了解不夠，缺乏對數據深入的分析。但在財務分析中，僅僅對財務指標進行分析是遠遠不夠的，尤其是對財務指標出現偏離時，需要非財務指標對其進行修正。在企業財務管理中應當建立明確的財務分析指標體系，讓指標能充分反映企業內部業績評價和內部控制的情況，企業財務人員也應當盡快向管理會計轉型，加強對企業業務經營的參與度，對企業生產經營中的產品結構、量本利、庫存結構、稅利貢獻度、成本構成等指標給出全面詳細地解讀，充分利用數據信息，挖掘數據價值，及時發現對提升企業經營管理有價值的指標，提出在企業經營管理中可改進的、有意義的方向，使財務分析更加科學合理，為企業管理層提供更加切實可行的生產經營建議，優化相關政策決策。（四）將財務分析與預算相結合財務分析偏重于事后分析，也應該重視事前分析。可以將預算分析與財務分析有機結合起來，對重點指標例如利潤、稅利、重點費用等進行單獨分析，針對現有指標的完成情況，對重要指標及時進行預測，對預算完成情況、企業未來的經營狀況、發展方向給出分析，尤其在預測未來的指標完成將出現問題的情況下，有利于企業管理者及時做出調整對策，確保指標的順利完成。對企業發展、管理者決策都是有著積極意義的。

（五）利用大數據信息，提升財務分析的質量和效率

信息化時代加速了發展的腳步，煙草企業需要不斷適應時代的信息化需求，改進現有的財務分析模式。目前的財務分析大多靠人工從報表數據中提取數據，為管理者提供可供參考的經營決策信息，經過計算，加以分析，涉及到的數據量較大，計算過程較復雜，容易出現錯誤，對計算結果的復核需要花費較大精力，受財務人員的時間精力限制，財務分析提供的數據存在一定的局限性和片面性。在當前的大數據集合時代和會計系統的支持下，充分利用網絡大數據進行數據提取計算，就給財務分析帶來了很多的便利，財務分析更加地高效、準確。集團企業的財務可以建立財務分析模型，對相同的財務指標進行多維度地橫向比較，例如對煙草行業進出口公司的進口卷煙銷售利潤率、稅利指標等進行比較。在分析中對于數據波動較大的數據，系統給與提示，剔除不可比因素進行分析，將定量分析與定性分析相結合，動態分析與靜態分析相結合，比較分析與比率分析相結合，從多角度全方位地對財務指標進行分析，使財務分析角度更加多元化、立體化，財務人員直接對系統生成的指標進行篩選，有選擇地進行分析使用，對企業的經濟運行、經營狀況給出更加權威的評價，通過大數據的有效利用，獲取更多的決策參考信息，給公司管理層提供有價值的企業發展趨勢、經濟風險和改進建議。

（六）提升財務人員的能力素養

當前煙草企業的發展形勢對財務人員提出了更高的要求。企業的財務管理也越來越現代化、國際化，隨著新會計準則的落地實施，財務人員的素養也亟待提高。財務人員應當轉變思維，拓寬知識結構，提升國際化視野，成為一名復合型的綜合性人才。財務人員一方面要具備過硬的財務知識，學會從不同的角度運用多種分析方法對企業經營狀況進行全面分析；另一方面，也要學會轉變思維，從事后管理向事前控制轉型，將財務管理環節前移，及時通過財務分析發現問題，對管理層進行風險提示，為企業管理決策提供更為精準全面的財務分析報告。六、結束語當前的煙草企業面臨著由高速發展向高質量發展的轉型升級，精益化的企業管理模式對企業財務分析也提出了更高的要求。煙草企業的財務分析為企業提供了重要的財務信息，對降低企業財務風險、提升企業經營效益發揮了重要的作用，為經營管理者做出重大經營決策提供重要信息依據。但是目前煙草企業的財務分析仍存在很多問題，需要引起企業管理層的高度重視，企業需要加大對會計人才的培養力度，充分利用信息化發展的便捷，改進財務分析的方法手段，深入企業經營發展，從多個方面提升財務分析的質量和效率，為企業提供更加精準權威的決策依據。

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作者：管穎