城市供水企業財務管理問題及解決策略

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摘要：人們的日常生活、工農業生產等對于水資源的依賴性十分強烈，城市供水企業的設立、穩定運行是各地區水資源得以合理分配應用的關鍵條件。作為我國公益性企業的代表，城市供水企業內部的管理控制工作質量對其所處地區的供水質量、速率等都會產生一定的影響，其中尤以財務管理的質量變化影響最為明顯。結合各項改革工作的深化實施，我國的城市供水企業的財務管理工作確實取得了一定的現代化發展成就，但其中存在的問題仍舊不可小視。本文基于城市供水企業的概述，就其財務管理工作持續強化的價值進行了深刻分析，結合當下財務管理工作遭遇的問題，探討了有針對性地解決這些問題的策略。

關鍵詞：城市供水企業；財務管理工作；問題；解決策略

作為負責向城市居民提供生活、生產用水的重要企業組織，我國的城市供水企業帶有一定的區域范圍行業壟斷性特點，且是一種隸屬于國家掌管的企業類型，這種在企業性質上的特殊性，使其在借用市場運營機制開展業務時也同樣遭到來自政府部門的管制。在國內現代企業制度落地生根、快速發展的背景下，城市供水企業需要做到經濟、社會雙重效益的最大化，這就與其財務管理工作的優化、變革有著十分緊密的關聯。本文基于城市供水企業發展中暴露出的各項有關財務管理工作的問題，提出了與之相應的解決策略，以期為我國城市供水企業的現代化財務管理工作發展提供借鑒、參考。

一、城市供水企業概述

（一）內涵分析

城市供水企業作為國內的公益性企業組織代表，實際上是一種向城市居民提供供水服務、供水管網建設維護、城市水資源調用分配等多種業務內容的企業[1]。在國內高質量現代化城鎮建設、發展的背景下，城市居民對供水企業的服務要求又得到了一定的拔高，主要集中在供水過程中的水量、水壓、水質三方面。國內相關部門針對供水服務中的水質、水量、水壓結合國內的城鎮化發展給出了較為明確的規范，旨在為城市居民提供穩定的供水服務，并保障城市供水的安全性。

（二）發展特點分析

與我國其他類型國有企業組織相比，城市供水企業因其屬于國企體系具備固有的國企特征，但因其經營的水資源并非一種真正的商品，也具有明顯區別于其他國企的特點。具體總結如下：第一，行業發展中的利潤空間相對較小。即便城市供水企業結合市場經濟的發展已經完成了現代化企業改制及市場化運營，但因為水無法真正被視為企業生產運行過程中的一種商品，導致供水中的完全成本較高，且供水企業的公益性特點使得我國城市供水企業擬定的供水價格長期處于比較低的層次上，虧損成為城市供水企業經營過程中的常態。第二，明顯的國有企業行業經營壟斷性特點。對于供水企業的發展而言，除去自來水廠的施工建設，其余的各個環節都帶有國有企業共有的行業壟斷性質。作為我國政府宏觀高度管控的國有企業組織類型之一[2]，城市供水企業業務經營過程中所使用到的各種處理設施及供水管網應用期限最少都保持在25年，重復建設完全不符合現階段經濟運行效率的要求，這也是在一定區域內只有一家供水企業進行壟斷性經營的重要原因。第三，擁有著穩定的長期發展特點。供水行業產品作為人類生存、發展的剛需，彈跳空間相對較小，再加之其產品需要接受來自相關政府部門的統一管理，在我國工農業發展、居民日常生活用水總量持續緩慢增加的影響下，城市供水企業在未來可見的較長一段時間內依舊保持著較為穩定的發展狀態。

二、城市供水企業持續強化財務管理工作的價值

（一）推動供水企業內部現代企業制度的建立

企業力求通過現代企業制度的建立，提高管理工作水平，并持續強化企業市場競爭過程中的核心競爭力。對于包括自來水廠、管網建設公司等在內的城市供水企業而言，隨著企業現代企業制度及改革工作的落實，獨立的法人實體和市場競爭中的主體角色已經基本確定。即便同類供水企業在同一個區域內，固定成本和控制區域存在著一定差異，必然會折射到供水完全成本上，促使彼此之間的財務橫向比較成為一種現實[3]。作為供水企業發展歷史、行業數據的有效分析工具，財務管理工作可利用各種現代化信息技術、設備在完整搜集、分析和儲存、利用財務數據的前提下，為企業在固定一段時間內的業務經營管理工作改進提供必要的數據支持。在現代化城市供水企業日常治理工作中，財務管理是其中的重要內容，企業經營者在道德風險和逆向選擇等方面得到了科學監控。財務管理工作的實施能夠幫助企業將從資本市場上募集而來的資金按照既定的企業資金規劃進行科學使用。

（二）是企業管理工作水平提高的必要組成部分

隨著我國城市供水企業現代化市場經濟體制改革工作的持續深化，其日常經營管理工作的重要目標成了追求經濟效益空間的擴展，這也與我國現代企業制度下資本投入要求達到的保值、資本增值目標基本保持一致。身處現代企業制度和市場經濟背景下的城市供水企業需要憑借收支平衡、到期償債等方式持續拓展在市場競爭環境下的生存空間，這也是有效削減政府部門固有財政撥款壓力的有效方式。我國城市供水企業將經濟收入水平穩步提高視為市場競爭空間持續擴展的主要途徑，確保既定的公益性服務工作目標得以實現的同時，獲取較為穩定且較為持續的現金流。但因為我國的城市供水企業本質上屬于一種公益性的國有企業組織，是為了保障人民群眾日常生產生活的正常用水及相關福利而設置的，其在持續市場化發展的過程中，人力、物力、財力等資源這些方面的合理適度增加要求財務系統可結合市場經濟給出及時反映。財務管理工作的落實能夠在供水企業各項財務指標及預算立體化對比的前提下，推動企業整體管理工作的深化發展。

三、當下城市供水企業發展中的財務管理工作遭遇的問題

（一）供水完全成本水平始終無法得到有效降低

城市供水企業在業務經營管理中投入的成本被統稱為完全成本，由產品的生產及供水過程所產生的各種期間費用組成。完全成本的水平與結構組成是財務管理工作成效最為直接的客觀反映指標。但就目前我國城市供水企業的現代化經營發展來看，固定成本占據了完全成本的較高比例，最高可以達到75%左右，具體又可以細分為業務經營管理過程中的人工成本投入費用、管道費用、電費等。為了保障城市居民日常生產用水的安全及質量，自來水生產過程中所遇到的各種消毒材料也是不可缺失的，但其價格卻會根據市場經濟的發展有所變動，并且需要針對供水管網持續進行改造，做到從源頭和運輸環節保障自來水的水質安全。在固定成本總額始終維持恒定的情況下，作為影響城市供水企業單位供水成本的決定性因素，用水量隨著人們綠色環保意識的逐漸覺醒及我國工業結構的持續現代化發展與調整維持著一種緩慢增長的態勢，這也在無形中促使城市供水企業的固定成本緩慢增加并最終在供水完全成本上產生反應。

（二）財務管理的觀念及工作制度時代化發展水平較低

城市供水企業受制于自身行業區域經營壟斷性質，即便經過了完善的現代企業制度改制，但傳統經營管理模式的影子和影響并未完全消除。傳統的財務管理工作制度依舊是現階段財務管理工作的理論指導，這種傳統背景下形成的制度體系出現了一種重視生產、忽視管理的問題，致使財務管理工作出現了一種流水式、表面化的發展傾向。城市供水企業的財務管理工作只是交由工作人員進行單日的重復數據統計、財務報賬算賬及財務報表的制作等?；趥鹘y財務管理制度體系形成的財務報告只能夠對城市供水企業的賬目數據予以反映，尚未能針對企業成本控制、生產預算等進行科學合理的細化。這種傳統的性質粗放的財務管理制度體系無法為城市供水企業財務管理工作落地提供全局性的引導作用。財務管理人員的財務觀念也同樣維持著一種滯后的發展狀態，尚未結合城市供水企業在市場經濟背景下的發展需求進行科學合理的財務管理工作劃分、調整及創新，直接影響到我國城市供水企業的現代化發展。

（三）企業水費回收遭遇拖欠問題

國內市場經濟發展過程中的競爭力度隨著市場經濟改革工作的持續深化而不斷得以加強，部分國有企業為了應對市場經濟發展的激烈競爭不得不進行改造重組，甚至部分國有企業會出現破產的問題，但在之前運營中因為水資源利用所產生的各種水費拖欠問題通常找不到法人代表進行償還。即便部分虧損企業的水資源用量相對較大，在長時間拖欠水費不繳納的情況下，城市供水企業會借助停止供應水資源的手段逼迫其繳納水費，但這些企業會通過到政府部門上訪的方式，從政府層面給予城市供水企業以壓力，強迫其恢復水資源的供給。因為城市供水企業也帶有明顯的政府部門主管的國有企業經營特征，且國內公益性的用水也是由城市供水企業承擔相應的責任和經濟投入，這使得供水企業的賬款回收難度又進一步提升，導致供水企業缺乏現金流用于后續的業務經營工作的開展。

（四）城市供水企業的財務管理信息化發展水平不足

信息化是我國國有企業現代企業制度建立中必須要高度關注的技術類型。我國城市供水企業卻因為其傳統行業區域經營壟斷性特質的影響，尚未從頂層設計層面對于財務管理信息化平臺的建立作出科學的規劃，只能夠針對業務經營過程中的某一項具體工作需求進行系統開發，使得使用軟件開發標準及開發商多元化特征十分明顯，系統質檢的分散、孤立特點越發明顯，信息共享自然無從談起。目前我國城市供水企業在現代化經營中建立的財務管理信息化平臺，其所擁有的相關標準及開發平臺與目前的最新技術之間存在著明顯的差距，互聯網技術的固有缺陷在未來可見的時間里會一直存在，這對企業內部的各項核心財務數據帶來明顯的安全威脅。因為國有企業只是關注技術的利用，忽視技術漏洞的填補，致使財務管理信息化平臺應用成為企業現代化發展的阻礙。

四、城市供水企業有效解決現階段財務管理工作問題的策略

（一）企業供水成本投入的多元化調整

城市供水企業財務管理工作實施的目的不僅需要保障其經濟效益空間的持續擴展，其業務經營發展中的成本投入也需要持續削減。就目前我國市場化的城市供水企業發展來看，財務管理需要以最大化的節流作為切入點，對于企業生產經營過程中的成本進行控制。城市供水企業要以當年的業務經營目標為出發點，執行完善的目標責任制，保障成本可控制計劃得以按部就班地實施，針對各項成本投入指標進行科學合理的分解及細化，保障責任制度可分別落實到每一個職能部門及其工作人員，借此強化各部門對于財務管理工作中成本控制工作的參與程度。節能降耗作為貼合我國可持續發展及綠色生態環保理念的一種現代化企業經營方式，也可在城市供水企業生產經營成本投入削減中發揮作用。城市供水企業的下屬企業要做到結合科學技術的發展，關注全新生產技術、設備引入、應用，確保水資源商品生產效率可以在持續提高的同時，降低資源浪費及設施故障問題的發生概率。

（二）關注財務管理觀念及工作制度的時代化創新發展

制度是企業內部各項行為得以制定、落實的先導條件。城市供水企業財務管理工作問題的解決、優化，對完善財務管理制度體系的建立依賴性極強。企業領導層需要立足于短期、長期企業發展規劃，結合企業業務經營的具體需求，針對工程的預算制度持續細化，并第一時間下達到下屬的自來水廠及管道運輸公司中，確?？稍谕ㄟ^全方位的跟蹤、調查反饋企業會計信息的基礎上，對運營中出現的各種財務數據的遺漏、偏差進行科學調整。有關城市供水企業的財務管理制度要求相關人員針對運營成本投資估算、測算及用水總量控制等多個層面進行管理，促成完善現代化公司企業財務管理體系的建立。同時，需要將相關的財務管理工作職責及內容進行科學的劃分，最終形成一個層次化的供水企業財務管理體系，以明確的責任確定獎勵或處罰的標準，為今后一段時間內的財務管理工作提供最為堅實的制度支持。有關城市供水企業現代化發展中財務管理工作觀念的轉變，需要財務人員銜接市場經濟發展及我國城市供水企業市場化經營，針對各種狀況進行科學分析，結合我國城市供水企業財務管理理念轉變的經典成功案例進行探討和學習，真正做到在財務管理工作中發揮自身的用水量測量、增長趨勢測算等方面的統計角色的作用，確保為財務管理工作、制度體系的優化提供切實可行的參考意見。

（三）水費回收方式的多元化發展

水費是我國城市供水企業經營環節中的重要經濟收入來源。為了保障企業能夠在第一時間落實現金流的回收、利用，需要從如下幾個層面推動水費回收方式的多元化發展：第一，從銀行卡中進行水費代扣。供水企業在對水費收取方式進行靈活調整時，可以將銀行卡賬款代扣作為主要方式，取代之前實際的費用收繳，改變之前水費收取過程中的被動局面。從銀行卡賬戶直接代扣水費，能夠進一步推動城市供水企業資金回收速度的加快，削減業務經營過程中出現的各種財務運行風險的發生概率。第二，制定切實合理的水費催繳措施。在向工業生產企業及居民小區進行供水之前，需要以帶有水費超期繳納行為條款的合同簽訂為基礎，強化客戶群體的水費繳納意識。第三，城市供水企業需要區別處理各類特殊情況。供水企業針對代繳水費這類較為特殊的群體而言，如果出現了水費回收拖延繳納的情況，經過調查是因為個人疏漏導致水費繳納出現延遲，需要發出通知明確其水費繳納的最終期限。而對于那些主觀上故意拖欠水費不繳納的居民可以優先以通知發放為基礎，并視情況科學使用停止供水等方式。

（四）城市供水企業財務管理和信息化技術的深層融合發展

我國城市供水企業的財務管理工作和信息化技術的科學融合發展能夠在削減財務管理人員之前人工搜集數據這類枯燥、重復的工作總量的同時，借助現代化信息技術為接下來的財務管理制度及預算方案等方面的制定提供真實的數據支持。城市供水企業需要以現階段企業內部制定的分散城市供水財務管理信息化系統為出發點，結合市場經濟背景下城市供水在企業財務管理方面提出的全新要求，與國內知名的軟件開發平臺協商合作，在探討目前企業已有信息化財務管理系統漏洞的前提下，結合企業真實的財務管理工作選擇技術含量相對較高的開發平臺及軟件進行財務管理信息化平臺的開發，借此推動城市供水企業內部實現業財融合，真正實現業務和財務部門之間數據的實時共享以及溝通，從而為財務管理工作落地提供必要的信息、數據支撐。

五、總結

城市供水企業是一種公益性國有企業組織，財務管理工作質量對其經營效益空間擴展及現代化發展帶來的影響直接且明顯。城市供水企業受制于自身區域行業經營壟斷性特征，其財務管理制度、觀念的傳統落后逐漸暴露，并且與我國現代信息化技術的結合發展水平相對較低，再加之其供水完全成本水平始終居高不下，以及水費回收繳納面臨著諸多的困難，致使城市供水企業的財務管理工作無法獲得預期效果。今后城市供水企業的財務管理工作優化需要立足管理制度、體系的變革優化，重視各種水費繳納方式的靈活運用，配合信息化技術的深層融合，推動我國城市供水企業財務管理工作的現代化、市場化發展。

參考文獻：

[1]曹俊芳.資金管理制度在城市供水公司財務管理中的應用分析[J].財經界，2021（25）：101-102.

[2]陳敏.關于供水企業財務管理與價值創造的探討[J].財經界，2020（20）：160-161.

[3]郝佳.財務管理制度在供水企業發展中的融合應用分析[J].現代商貿工業，2020，41（19）：90.

作者：張秀紅