水利工程EPC工程施工階段成本風險識別

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摘要：水利工程ＥＰＣ工程總承包是目前地方政府投資使用最多的一種工程采購模式，包括工程的設計、采購及施工，由施工單位承擔大部分風險。施工階段的成本控制關系到工程項目的正常交付及工程項目的增值。本文從施工單位角度為施工階段工程成本風險識別及控制提供建議。

關鍵詞：ＥＰＣ工程總承包；施工項目部；成本控制；風險識別

目前，采用地方財政資金投資、涉及民生的水利工程，由于工程本身復雜、設計時間長、施工風險大且周期長、項目管理難度大且回收資金時間長，因此較多采用ＥＰＣ工程總承包模式，一般由設計單位（或具有設計資質和能力的施工單位）、施工單位組成聯合體共同完成工程的全部設計、采購、施工工作。當項目初步設計完成后即可開展招標工作確定工程總承包單位，在施工中完成施工概算、施工圖預算、完工結算編制，地方政府財政審計部門審定的完工結算作為最終結算價。ＥＰＣ工程總承包簽訂合同時一般沒有完整的工程量清單，采取邊設計邊施工，ＥＰＣ模式下的工程總承包單位雖然擺脫了設計成本、采購成本、施工成本間的相互制約，提升了工程施工的便利性，但是同樣會承擔更多的造價和成本管控任務［１］。在成本管控中，施工階段的成本控制主要由施工單位承擔。為了確保水利工程項目的按時交付和項目增值，ＥＰＣ總承包中承擔施工任務的施工單位必須重視施工階段的成本控制。

１ＥＰＣ工程總承包施工階段的成本風險識別

區別于工程總承包及平行發包，水利工程ＥＰＣ工程總承包在充分調動施工單位積極性的同時，使施工階段的成本風險大部分由施工單位承擔，業主一般只承擔征地移民、政策法規變化及市場較大波動風險。做好施工階段的成本控制，必須要先對施工階段的成本風險進行逐項分析，做好風險識別。

１.１業主管理風險

業主管理風險，是指業主自身實力和管理水平以及協調各部門的能力大小，業主對合同風險的重視度不夠，部分業主不能有效地滿足資金足額需求、施工現場管理能力、土地征用等相關條件，從而導致項目成本上升，給項目管理和成本帶來了嚴重的障礙［２］，也是制約水利工程ＥＰＣ項目正常施工的主要因素之一。它通常包括以下幾個方面。

１.１.１工程資金供應風險

采用地方財政進行且關系到民生的水利項目大部分采用地方財政收入，部分項目會有省財政及國家重點工程補貼。根據《政府投資條例》（２０１９年７月１日起執行）政府投資項目不得要求施工單位墊資施工。但在實際施工中，部分不發達地區財政收入赤字較大，籌措項目資金需要一定時間，會出現結算支付不及時的情況，導致施工單位需要承擔部分資金成本，產生資金供應風險；同時，也會導致部分項目投資及價格受到壓縮，增大施工單位的成本攤銷風險。

１.１.２業主管理水平風險

大部分水利施工項目在施工前會成立建設管理機構，一般為現場指揮部或法人公司，進行現場施工組織、管理等工作。同時，大部分建設管理機構一般也會在社會上聘請有一定經驗的施工人員及曾經在設計單位從業的人員作為管理團隊的一部分，進行出謀劃策。若管理團隊中缺乏具有一定施工經驗或施工出身的管理人員時，必然會影響管理層決策，對施工造成一定影響，甚至產生管理風險。

１.１.３臨時征地拆遷風險

水利施工項目的征地一般包括永久征地和臨時征地。許多情況下臨時征地受賠償款、征地范圍、恢復標準未明確等制約，導致施工單位在施工時受到村民阻工、地方環保部門勒令停工的風險。

１.２施工圖紙（設計）風險

水利工程ＥＰＣ項目施工圖紙由總承包單位負責設計及實施，不是由業主提供，致使在充分調動施工單位積極性的同時，也因圖紙導致的相關風險全部由施工單位承擔，主要包括以下幾個方面。

１.２.１施工變更風險

水利施工項目本身受制于地質、施工環境、施工工藝的影響，變更項目較多，圖紙會審結束后，在施工中產生的變更除非是重大變更，業主一般不會認可，這樣無形會增加施工單位的成本。

１.２.２工程量風險

水利施工土石方開挖一般采取測量收方，施工圖紙只對工程量進行估量，若地質勘探不細，可能會發生實際工程量超出施工圖紙工程量的情況，這種情況下業主一般按施工圖紙量、實際施工量、施工圖預算清單量的最小值進行確認，超出的工程量由ＥＰＣ工程總承包施工單位承擔，有別于施工總承包的據實計量法。

１.２.３圖紙延誤窩工風險

用于施工的圖紙由ＥＰＣ工程總承包單位自行設計，當圖紙供應延誤時，業主方不承擔此部分的風險，圖紙供應延誤屬于ＥＰＣ工程總承包施工單位內部問題，產生的窩工及工程延誤均由施工單位自行承擔。

１.３設備材料采購風險

水利工程涉及的建筑工程材料和工程設備全部由ＥＰＣ工程總承包單位負責采購，同時總承包單位承擔工程中全部材料和設備的數量、價格及質量風險。

１.３.１價格風險

水利工程所用到的相關材料因品種和產地不同，價格會有一定的差異，業主一般選取市場中價格低的作為材料的預算價格，而施工單位為了確保工程質量，購置的工程設備和工程材料一般會高于市場最低價，這樣就會產生價格風險。

１.３.２數量風險

ＥＰＣ工程總承包施工前沒有確定的施工圖紙，經常邊設計邊施工，導致材料采購計劃不能精細化，為確保正常施工，工程材料及設備配件采購必須有一定的富余度，這樣就產生數量風險。

１.４聯合體內部溝通風險

水利工程復雜，單靠一家單位無法滿足設計、采購、施工的要求，ＥＰＣ工程總承包內部根據聯合體協議進行工作任務劃分，就各自承擔的工作負連帶責任，在利益分配時就會產生爭議，比如自采砂石骨料價格。若ＥＰＣ工程總承包施工單位不能強有力地公平解決各合作方的訴求，必然會導致內部相互拆臺，這樣會產生溝通風險。

１.５缺乏科學的成本管理控制方法

水利工程施工周期長，囊括的范圍廣，特別是ＥＰＣ工程總承包項目管理難度大，需要協調問題多，很多施工企業缺乏科學的成本管理控制方法，主要體現在管理人員成本控制欲不強［３］、沒有建立成套的責任成本管理體系、制度落實不到位等。

２水利工程ＥＰＣ工程總承包成本風險應對措施

為全面做好成本管理工作，施工單位需要從３個階段做好成本管理工作，分為施工前成本主動控制、施工中成本動態控制、施工后成本被動控制。

２.１施工前成本主動控制

施工前成本主動控制，是對成本進行控制的重要途徑，主要包括施工圖預算的確定、成本計劃目標的確定以及責任成本降低的策劃等，合理地確定施工前成本控制是成本控制的綱領性指導，確保將成本合理地約束在一定范圍內。

２.１.１施工圖預算的編制

ＥＰＣ模式下，需要由總承包單位負責所有合同內規定的設計、承擔設計責任，業主無須過度干預承包商工作［１］，工程施工圖由組成聯合體的設計單位或具有設計資質和能力的施工單位設計和完成，報建設單位圖審后投入施工。雖然施工前已完成概算的編制，但為了進一步控制施工成本，業主單位或施工單位還需編制施工圖預算，施工圖預算是投資人或業主在工程施工前對建設項目工程費用的預先經濟核算［４］，作為控制成本的指導性成本計劃。地方政府投資的水利工程ＥＰＣ工程總承包項目，建設單位一般委托施工單位編制施工圖預算，建設單位委托具有一定能力的咨詢單位進行審核，最后報地方政府財政部門進行審定，確定施工圖預算。施工圖預算一般控制在概算的±５％以內，而完工結算控制在施工圖預算的±３％以內。施工圖預算編制的完整性非常重要，需工程技術、經營管理等多方面的專家組成編制團隊，在充分理解概算的基礎上，以施工圖設計文件為依據，結合規定的程序、方式和依據，在工程項目施工前，進行工程預算，并計算工程項目的費用。施工圖預算編制完成后，施工單位應組織專家團隊進行審查，重點是對編制的原則、選用的施工方案、圖紙工程量的計算復核，確定的人、材、機基礎價格，以免出現納入施工圖預算的成本過高而被地方財政部門審減或估計不足導致后期無法正常施工。

２.１.２項目責任成本預算目標確定

開工前，施工單位按照施工圖預算、實施性施工組織設計和工程所在地價格水平，根據相關企業內部定額和費用標準計算責任單位（施工項目部）完成相應工作量發生的成本支出總和，遵循可控性、一致性、責權利相結合、及時性、合理性原則進行編制工程成本目標，其內容包括分包成本、自購材料、自有施工設備折舊和修理及保險費、設備租賃費、施工項目部管理人員薪酬、現場經費、其他直接費；資金成本、附加稅費等費用編制，最后匯總確定毛利潤、凈利潤及上交費用目標。

２.１.３項目責任成本策劃

項目責任成本策劃包括工程及成本概況、成本管理機構及責任、項目責任成本分析、施工方案優化、責任成本降低計劃、管理人員崗位成本降低職責、崗位成本及責任成本的考核和分析、崗位成本及責任成本的獎罰和兌現、工程成本總結。在編制責任成本策劃中的重點和關鍵是編制責任成本降低計劃，其應包括成本降低計劃、索賠計劃、稅金計劃、工期策劃、安全文明施工策劃、質量策劃、專業（勞務）分包策劃、工程總分包結算策劃、變更策劃。

２.２施工中成本控制

２.２.１推行項目責任成本管理

為實行有效的成本控制，首先應制定合理的成本目標，然后將成本目標進行指標分解［５］，施工單位與施工項目部經理確定責任成本，簽訂項目管理目標責任書或者執行項目經理責任制，來推行項目責任成本管理工作。

２.２.２價值工程分析

價值工程作為節約型管理方法，能夠從技術與經濟兩方面對項目功能進行分析，并根據分析結果比對，獲取最適合項目的結果［３］。施工單位在確定方案時采用ＢＩＭ進行建模，通過專家打分確定功能比重、功能系數，采用動態的貨幣價值確定各方案的成本系數，最終確定價值工程系數，選定最終的施工方案。

２.２.３加強外部溝通

為了應對與業主、監理、設計及合作方的溝通，當前大部分施工項目部均設置了工程協調部或類似的部門，專門來處理涉及對外溝通工作，負責解決制約施工相關聯的外部問題，施工項目部及施工單位利用傳統節日及節假日對業主、設計、監理、政府部門做好走訪及慰問工作，同時采用籃球賽、足球賽等體育活動來保持與各單位的交流和聯動。

２.２.４注重成本分析活動

施工項目部每月進行成本分析，組織召開經營分析會，繪制進度成本“Ｓ”形曲線。采用掙得值分析法進行對比分析成本計劃和實際的偏差，對發現的重大偏差采用因素法或排列圖法查找引起原因，對發現的原因進行分析確定改進方法或替換方案，進而將成本控制在計劃范圍內。

２.３施工后成本控制

２.３.１成本還原

工程竣工交付或結算完成后２個月內，施工單位通過成本還原的方式核定施工項目部實際成本及利潤，考核項目部成本管理績效。

２.３.２完工結算編制及審核跟蹤

ＥＰＣ水利工程完工結算由總承包單位進行編制，大部分施工單位在編制的時候都比較重視，為了更好地貼近地方財政部門的審定慣例及地方土政策，可以委托當地與地方財政部門合作過的造價咨詢單位作為顧問參與編制或者委托其編制，同時也利于后期的審核、跟蹤和解釋。完工結算審核包括判斷承包方完工結算與合同、招標文件約定是否一致，審核結算工程量、結算單價、設計變更、取費標準、工程簽證、定額套用、索賠、甲方供料等內容的合理性和計算結果的準確性［６］。施工單位需提前準備應對審核的各類書面資料，由于當前大部分財政部門都是通過招標的方式選定造價咨詢單位進行完工結算的審查，對于造價比較大的項目可以委托以前與地方財政部門合作過相關咨詢單位進行預審核，及時對一些可能被審減的項目進行調整和完善。

３結語

在水利項目ＥＰＣ工程總承包施工階段，需要在施工前進行工程管理策劃，確定成本管理目標，注重對影響成本控制的各種情形進行分析，確定成本控制的風險，制定相應的控制措施；在施工中推行成本責任制，注重成本的動態控制及對施工項目部的考核，有專人來對外溝通協調、對內加強約束；施工結束后應與當地造價咨詢機構聯系，通過精細化的管理確保各環節的成本得到合理控制。

作者：宋遠啟 單位：中國安能集團第二工程局有限公司