管理會計對保險企業的應用

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摘要：本文結合會計改革與發展十四五規劃的大政方針，系統地詮釋了財務會計和管理會計的內涵，從保險行業普遍存在的現狀中發現固有的財務管理短板，展現出保險企業應用管理會計的重要意義，針對管理會計的理論基礎薄弱、可實踐性差等問題，就保險企業應用管理會計提出相關建議。

關鍵詞：保險企業；管理會計；應用建議

一、管理會計與財務會計內涵

財務會計側重于基礎工作，以貨幣為計量對已發生的交易或事項進行確認，財務會計報告是主要的反映形式。其主要職責是對企業的資金運作進行系統的核算和監督，向企業內外部相關利益方和金融監管機構提供經營數據幫助其進行經營決策的財務管理活動。管理會計是在向企業經營者反映財務資源管理情況的基礎上，實現資源的有效利用，進而提高企業的生產效率、生產經濟效果和經濟效益。它負責提供會計管理的相關信息，來提高公司發展質量和實現經營管理目標，是一定意義上的價值管理，從管理者角度發現財務問題，更注重效益、效率和效果。其核心思路以管理者視角對企業經營管理現狀進行確認、核對，預測可能發生和正在發生的經濟活動，進行專業的計量、分析、評估，提供改進建議，服務于管理層決策，實現企業利益最大化，提升企業競爭力和盈利能力。

二、管理會計在保險企業應用的重要意義

1.有助于提高保險企業的價值管理管理會計是企業價值管理的重要組成部分，它善于從大數據中分析、挖掘、整理、決策，管理會計是企業價值管理進步的必然結果，也有助于提高經營效益。在保險企業的經營發展中，需要在原有的戰略規劃目標上，不斷地調整戰略規劃，優化現存的發展模式，同時為了更好地適應保險市場的發展，需要及時掌握市場的發展動態、市場環境、監管政策及企業內部的經營狀況。傳統的財務會計通常只提供一些企業的財務經營情況，而管理會計能根據企業的經營發展趨勢，對企業的經營形勢提供各方面的管理信息，向企業管理層提供有利于決策的判斷依據。在決策過程中，管理會計可以加入其中，預測未來發展的方向，幫助企業開展分析，把管理會計的價值管理理念融入企業的經營發展過程中。2.有助于建立信息化的數據體系信息技術的不斷發展進步，推動了財務會計向管理會計轉型的進程，如今人工智能時代來臨，企業不再是簡單的軟硬件標配，計算機技術不斷推陳出新，企業必須創建具有智能化與信息化水平的管理會計工作體系，為企業發展創造高效穩定的良好局面，保障可持續的高效運營基礎。財務會計為管理會計的轉型提供更加準確、全面的財務信息，同時加速人工智能的運用，不斷降低核算的錯誤率，借助大數據進行風險的事前預防、事中控制和事后歸納總結，從而可以使企業面臨更低的財務風險，有利于保障企業的資產運營安全，維持企業的健康運營和長遠發展。3.有助于提高保險企業的核心競爭力當前為滿足市場的需求，保險產品類別表現出多樣性，保險企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必定要具有一定前瞻性，目標和導向明確，價值管理的思路清晰，才能在面臨市場挑戰的時候把握好發展機遇。管理會計是企業內部管理核心且關鍵的一環。通過管理會計工作的完善健全，將人力、財力和物力間的作用發揮到最大，能更好地達到降本增效的成效，促進企業經營目標的實現，還能減少企業內控管理風險，通過明確目標、降低成本、統籌規劃等作用，從而將企業的利益最大化，讓企業能夠結合實際適時調整經營策略，加快經營發展。

三、保險企業財務會計與管理會計應用現狀

1.企業財務管理轉型基礎薄弱我國企業對管理會計的運用較晚，管理會計在國外20世紀初就已經開始萌芽，而國內直到2014年才初次引入管理會計領域。對于保險企業來說，管理會計是一項亟待研究完善的新興領域，理論基礎的完善需要專業人才很長時間的研究實踐才能成型。2.財務專業人才素質不夠高人工智能時代下，財務系統的升級改造給財務工作帶來很大便利，很多財務系統操作簡單，不需要非常專業的財務人員來操作，只要人員綜合素質到位就能勝任，專業要求程度不高。部分基層財務人員不是專業科班出身，財務專業思維局限，只知其一不知其二，思路脈絡不清楚，導向思維不清晰，很難將他們從簡單的財務工作中剝離出來，轉向更深層次的財務數據分析。在日常經營活動中，又需要對大量的財務數據進行統計分析，大數據運用較低的企業，仍存在依靠人工進行簡單的數據處理，工作效率低且準確性也難以保證，大部分財務人員都被迫埋頭苦干，日常賬務核算、費用報銷、稅務申報、資金支付等常規工作比重較高，所以大部分的財務人員未能參與企業的經營管理及決策。3.業務財務融合發展程度低保險企業是多級架構組織，越到上級各職能部門分工越細，財務和業務的剝離程度越高，懂業務的不通財務，懂財務卻不熟悉業務者比比皆是，財務人員不能有效地將數據進行整理、分析，從中挖掘出有利于經營管理決策的信息，財務和業務各方數據獨立存在，關聯度和共享程度有所欠缺，導致企業長期處于數據的自我隔離狀態，數據的有效利用率較低。而基層的財務人員專業素質又不夠高，無法直接將業務各環節流程和財務數據結合起來分析，不具備專業的分析能力。4.缺乏完善的信息系統支持大數據日新月異的變化給各行各業帶來了沖擊也帶來了商機，信息技術化程度也直接影響著企業的發展水平。數據處理技術水平較低，財務就無法從海量的數據中有效管理、分析，無法為企業內部和各經濟活動提供多維度的信息，為企業未來的戰略決策提供寶貴的數據支撐?，F在的保險企業系統化水平有所提升，但是多數企業的財務系統更多的還是執行記賬功能，數據處理模式較為簡單，不能將關聯數據進行整合、處理，缺乏完善的管理會計信息模塊，以及與之配套的應用系統支持。5.管理會計工具實踐經驗少多數保險企業在面對管理會計工具時缺乏認識，許多管理會計工具來源于國外的理論模型，與我國的實際情況存在很大差異，實踐經驗比較少，從工具的選用到適應企業的發展模式，需要很長時間的探索，短期無法應用最有效的工具，很多保險企業為了達到短期的經營規劃，會忽略管理會計工具的選擇，也間接造成管理會計體系構建的缺失，難以形成科學有效、可持續的經營發展趨勢。

四、完善保險企業管理會計的建議

1.制定管理目標，完善體系建設首先，管理會計在日常管理中是站在企業經營的角度上，企業要建立健全管理會計體系，結合實際不斷完善相關制度規章，提高管理會計的工作效率和質量，確保管理會計運行高效、有序，為企業的經營發展提供更加科學有效的決策建議。其次，可以借鑒現行的管理會計理論知識，結合行業特殊性和企業自身的實際情況，制訂全面的實施方案，設立以組織層級為單位的目標，并站在管理者的角度分解落實，結合保險企業的戰略規劃、經營決策、成本控制，在不同層面有效運用管理會計工具，不斷推進管理會計朝著正確的方向前進。最后，在實施過程中，要嚴格按照實施方案開展工作，不只是簡單的羅列數據，僅僅靜態反映企業財務運營的情況，數據停留在表象，要把收集到的財務數據有效地利用起來，去分析潛藏在這些數據里的經營管理信息，再結合市場和企業的發展趨勢形成管理會計分析報告，后期監控管理會計執行的成效，確保管理會計在企業經營發展中發揮最大的作用。2.創新工作思路，轉變固有觀念保險行業競爭激烈，多數保險公司開發銷售的都是標準化產品，提供的服務大同小異，所使用條款近似、產品類同，在相同條件下，保險產品和服務沒有什么獨特之處，最大的競爭力就是各企業品牌效應和綜合實力，而且創新性的產品，通常只能帶來短期效益，很容易被其他競爭主體模仿和超越。保險企業想在行業中發展出自己的特色，先要在經營理念上有所突破，從簡單的產品盈利能力分析延伸至銷售渠道和客戶盈利能力分析，從對客戶群體的產品差異化轉為服務差異化，順應市場的需求變化，靈活調整企業的經營活動，尋找客戶滿意度和企業價值最大化的平衡點，提高企業的市場競爭優勢。保險企業在引入管理會計工具初期，不可避免地保留著大部分傳統會計的思維模式，缺少管理會計創新的意識，在這個階段，要從思想上正確認識管理會計，明確界定傳統財務會計和管理會計，通過各種會議、培訓進行宣導，不僅要扭轉財務從業人員工作思路，也要讓企業的所有員工樹立正確的管理會計認識，以此來提高企業的認知度和接納度，確保管理會計推行的速度與成效，做好這一步，才能徹底轉變傳統財務會計的固有束縛。此外，管理會計為保險企業提供價值管理，是一項重要的成本投入，為保證長期有效推行，就要提供必要的經費保障，當然這部分成本所帶來的成效是顯而易見的，是企業高質量發展中無法省去的開支。3.發揮業財融合優勢，培養復合型人才保險企業要充分發揮會計的管理職能，必須將管理會計布局到原有的架構體系中，業務和財務融合程度越高，管理會計發揮的作用越大。管理會計人員可以最大程度地參加各業務部門的經營決策會議，以達到業財的全面融合，為管理會計分析提供最真實準確的數據，也只有把管理會計應用到業務中去，才能為業務的戰略調整提供最及時、有效的決策建議。任何新政策的實行都離不開人員的推動和執行，管理會計專業性強、準入門檻高，更需要專業復合型管理人才，不僅要熟練掌握財務管理基礎的知識及操作，還能把這些知識、技能與企業經營發展相結合，具備較強的數據整理、分析和應用的能力，能從海量的數據中分析出可供企業制定戰略規劃、發展決策的參考依據，要求從事管理會計的人員具備非常高的專業素質。在大數據時代背景下，人才的引進和儲備是企業生存發展的必備前提，除了建立配套的薪酬體系吸引高精尖人才外，一定要重視在職人員的培訓，可以定期開展內部專業培訓，不定期聘請專家、教授授課，課程內容不局限于財務培訓，要拓寬管理培訓范疇，讓財務懂業務，貼近管理才能實現專業人才的有效培養，降低人才的流失成本。4.推進信息化建設，實現大數據應用保險企業要建立健全管理會計系統，高效的系統工具可以規范管理會計流程，還能讓管理會計更高效地開展分析，發揮其價值創造的職能，有效提高企業的運行管理效率，在經濟補償、資金融通和社會管理等方面發揮重要的作用。保險企業可以依托內部管理架構，結合各管理層級需求，建設融合多種功能模塊的管理系統，如預算管理、成本管控、經營分析等，實現系統與財務、運營、業務以及HR等系統的無縫對接，并設定取數規則和維度，提取管理會計所需要的數據，形成大數據的初步分析，管理會計結合實際深入分析判斷，提高信息準確性和有效性，從而為企業戰略決策提供可靠依據，幫助保險企業面對競爭風險穩定發展。5.靈活選用管理會計工具，發揮價值創造職能管理會計融合了保險企業各項經營數據，匯集了信息共享的優勢，管理會計發揮價值創造職能主要體現在四個環節，分別是預測、決策、執行控制和業績評價，為了保證每個環節價值創造得到有效提升，保險企業要結合內控體系選擇最合適的管理會計工具進行分析。當然，管理會計工具具備開放性的特質，比如量本利分析和邊際貢獻分析法，在保險企業預測和決策環節都可以靈活運用，有助于企業制定經營目標，分析和研究提高經營效益的管理途徑。在執行控制環節可選擇范圍更廣，保險企業可以根據業務管理的精細程度，從預算計劃、執行控制各方面選擇科學的管理會計工具，全面預算、滾動預算和零基預算都是常用的預算管理方法，作業成本法是成本管理的主要方式。為了保證企業有效經營的持續性，業績評價或績效考核時多使用平衡計分卡和關鍵業績指標，改變傳統財務指標的考核缺陷，有效平衡保險企業的長、短期利益，是企業實現全面價值的管理工具。

五、結語

綜上所述，管理會計的引入能有效打破保險企業財務和業務之間的信息壁壘，推動企業持續創新發展，提高保險企業的決策水準。保險企業管理者要充分認識到管理會計的價值所在，深入探索管理會計的應用，實現業務發展和財務管理的有效結合，助力企業實現戰略經營目標，發揮會計的經濟管理職能，促進企業可持續高質量發展。

參考文獻

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5.鄭洪軍.芻論財務會計在人工智能時代如何向管理會計轉型.商訊，2021（28）.

作者：強玲玲 單位：中國人民財產保險股份有限公司西寧市分公司