國有企業集團全面預算管理探究

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［提要］國有企業是國民經濟支撐。本文就當前國有企業全面預算管理的重要性進行分析，針對國有企業全面預算管理制度應用中存在的問題，提出有關解決措施，希望喚醒企業對全面預算管理制度的重視。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；改進措施

企業要想在快速發展的經濟全球化時代站穩腳跟，必須加強自身的管理。當前，越來越多的民營企業嶄露頭角，給國有企業帶來了壓力和挑戰。所以，為保證自身的發展，國有企業必須完善自身的管理制度，重視預算管理。全面預算管理制度的實施能夠使企業對可能出現的風險問題進行提前預估并制定預防措施，規避風險，實現對現有資源的高效配置，節約企業成本，促進整體管理水平的提升，保障企業的正常經營和發展。因此，研究國有企業的全面預算管理具有一定的現實意義。

一、國有企業實行全面預算管理的重要性

（一）促進國有企業實現戰略目標。全面預算管理模式的主要作用是保證企業在工作過程中所需的預算支出編制的全員參與，全過程、全面實施。這體現在國有企業活動實施的方方面面。在確定預算管理總體指標的過程中，要參考企業制定的戰略發展目標，在企業內部合理分配物質、財力和人力資源。通過建立明確的考核機制，預算目標才能真正實現，為真正落實國有企業戰略目標奠定良好基礎。

（二）優化國有企業資源配置。從企業自身來看，由于自身的發展資源極其有限，想要提升企業的收益，必須從企業的利益相關者和股東的利益上進行開發。通過平衡各個環節的關系和矛盾，合理地配置企業資源。進行全面預算管理既要兼顧部門和各部門的發展需要，又要兼顧部門自身的發展目標，合理配置企業有限的資源，確保每個人的工作有效性。運用各種資源，改變以往國有企業過于粗放的經營模式，使企業的經濟效益得到有效保障。

（三）有利于國有企業商業風險防控。企業在確定合適的預算指標的過程中，一方面要考慮國民經濟發展的未來條件；另一方面要考慮企業自身的實際情況。全面的預算管理可以通過預測風險點和未來經營過程中可能存在的經營狀況，提前采取相應的預防措施，合理高效地管理流程作業過程中可能存在的風險成本。此外，在預算執行過程中，要積極分析預算，確保有效識別業務風險，然后通過預算編制和監控，降低業務風險的不利影響。

二、國有企業預算統籌管理存在的問題

（一）對全面預算管理概念認識不足。許多企業在實際工作中尚未實施全面預算管理，部分管理者對全面預算管理的認識還停留在計劃經濟時期，認為預算管理與其他部門無關，采購績效、生產績效或銷售績效的預算分析由財務部門進行，科學合理，其他部門不熱情。有的企業認為，全面預算管理只是一套相互關聯的表格，用來應付檢查部門。全面預算管理是預算與企業全員、全過程、各方面的有機結合。預算管理不僅僅是財務部門的工作，只有在各部門的積極參與下，全面預算管理的科學性才能得到充分體現并發揮作用。

（二）預算編制不科學。首先，部分國有企業在編制預算時沒有考慮總體目標，認為預算不是對企業總體目標的分解，而是對各下屬單位子預算的匯總，容易偏離企業的總體戰略目標，把預算變成空中樓閣，無法發揮其資源配置、營運資金風險防范、考核激勵等功能。其次，預算數字令人困惑。一些國有企業的預算指標不僅包括經濟指標，還包括大量在現實條件下難以量化、沒有評價標準的非經濟指標。預算編制法也采用固定預算法，過于陳舊、簡單。固定預算是指在不考慮預算期內生產經營可能發生變化的情況下，按照未來業務的固定水平編制的預算。預算中的績效數據是基于預算編制過程中的前瞻性信息，在預算編制過程中會不可避免地加入主觀判斷，嚴重影響預算的科學性和客觀性。

（三）預算的執行與考核力度不夠。任何工作的完成都應與考核機制相結合，通過考核不僅可以對企業的經營業績做出評價，而且其可以作為對部門、員工獎懲的依據。試想，如果全面預算管理的過程中已經耗費了大量的人力物力，經過層層審批，但是在實際運行中卻不能嚴格按照審批的標準去執行，得不到應有的效果，經常變動，隨意性較強，那么預算將不具有任何意義，預算標準也將成為一紙空談。

（四）預算管理信息處理存在漏洞。在實施集成業務流程管理時，必須注意信息的保存和傳遞。一方面雖然國有企業正在逐步推進金融信息化建設，打造金融交流中心和產融一體平臺，但信息化程度實際上并不高，產融結合尚未完成數據交換的各個環節仍需依靠財務人員。在預算辦公室的支持下，信息的收集需要大量預算管理內容，不僅消耗企業大量的人力物力，還延長了工作時間，使企業工作無法實現準時高效。另一方面由于國企部門多、人員復雜、部門間信息不對稱嚴重，信息傳遞存在一定困難。預算數據無法正確分析，導致預算結果出現偏差，無法及時調整企業戰略，無法同時做好其他工作，最終影響企業經濟效益的提升。

三、加強國有企業全面預算管理的對策

（一）加強企業預算管理一體化文化建設。為了加強企業的全面預算管理文化構建，企業管理者主要應當做到以下幾點：第一，企業管理者應當認識到，全面預算管理體系是企業內部治理結構的重要組成，是企業樹立和完善全面預算管理規章制度的關鍵措施。唯有企業領導人意識到了全面預算管理工作的必要性，才能賦予全面預算管理體系責任和規范，以增強全面預算管理工作的力量。第二，在集團公司內設立計劃管理董事會，計劃管理董事會主席通常由集團公司董事或負責人兼任，主持有關計劃管理的重大事務，以提高公司預算管理的權威性；分管財政的副總經理或財政廳廳長兼任副部長，成員還有其他副總經理和各機關主任。預算管理工作委員會內設預算管理工作辦事機構，由市財政局主要負責同志擔任組長，除市財務部門工作人員外，其余機關也可以派人參加。市預算管理工作組織機構成立后，應當加強帶領，明晰職責，執行具體化政策，不搞特殊，盡量減少人為因素影響，使成本保持合理控制態勢。第三，在公司內對全面預算管理工作的必要性及其基礎理論問題通過張貼通告及刊印宣傳冊來提高公司所有人員對全面預算管理工作的認識，同時公司還要通過定期舉行相應的研討會，對公司各部門的所有員工普及相應的專業知識，并且在所有人員的晉升考評過程中增加相應的專業知識考評，利用這種的方法提高公司員工對全面預算管理工作的關注，并以此促進國有企業管理層對有關問題的關注。第四，全面預算管理工作部門要定期地在公司全部門中宣傳全面預算管理工作的重要意義，以增強公司職工對全面預算管理工作的意識，使公司內全體員工共同投入、協作參加全面預算管理工作，有條不紊、循序漸進地發展，實現全面性計劃管理，為順利達到公司計劃的要求夯實基礎。第五，在公司內部組織建立起全面成本控制的公司文化，使之成為集團的重要一部分，建立了合適的公司文化，能夠潛移默化地改善職工的情緒，進而對公司成本的整體控制做出貢獻。

（二）加強全面預算管理人才的引進和培養。引進和培養全面預算人員，可以采取如下措施：第一，招聘優秀人才，勝任全面預算管理職務。第二，將全面預算管理的整體工作從企業財務部門中剝離，把原來各部門的部分人員調任新的工作崗位。新部門主要承擔企業財務的整體管理工作，具有全面預算管理的專業知識，并且對公司內部的情況比較了解的企業財務人才可以承擔這樣的整體工作。第三，在社會企業和其他公司中招募有關的人員，并且提升預算管理工作的待遇，從而吸納更多的專業人才加入公司。在當前的企業中，雖然預算管理工作已經開展了一定的試驗，但成效并不佳，所以通過從外部招募有關專家，就可以站在比較客觀的視角上對公司制度加以剖析，對過去一些忽略的漏洞加以彌補。第四，在公司內部建立完善的管理培訓流程，做好全面的經營管理后備人才培養。第五，強化與高校的聯合，與高校形成長遠的戰略合作伙伴關系，直接向高校招聘專業素質過硬人員，企業全面預算人員能夠具備相應的后備力量，唯有如此，才可以完全避免公司人員短缺的尷尬，推動全面預算項目的開展，使公司實現可持續發展。在傳統國營企業中，由于人員多為經考試后引進，部分人員并沒有系統的全面預算管理工作能力，對計劃管理也僅了解一點皮毛，從而造成在實際工作中無法有效滿足公司的需要。在認識到這一狀況以后，國有企業便立即轉變了策略，一方面從本地大專院校中招收財經類畢業生；另一方面也從社會中招募有經驗人員，通過數個月的時間的努力工作，企業對內全方位計劃效率大大提高，從而良好地推動了企業戰略的“實施”，也為企業發展目標的達成提供了有效的保障，從而有效地促進企業的發展壯大。

（三）建立健全全面預算管理流程。企業全面預算管理工作過程中所面臨的問題，可以從如下幾個方面進行改善：第一，建立預算管理工作委員會等專門機構，以建立和控制企業預算管理。第二，全面預算管理部門在制定全面預算管理政策的時候，對公司開展廣泛的調查研究，涉及出資人對全面預算管理目標的期望、各部門往年計劃、公司的內部環境、公司資本情況和公司發展策略等，使全面預算的編制更具有科學性和實用性。第三，在計劃實施的階段，根據計劃分解、預算控制、計劃調整等程序實施，通過把公司的總預算劃分至各個職能部門，并定期或不定期地把計劃實施部門的實際數據和計劃指標加以對比，公司就能夠找到新的盈利增長點或識別出企業運營中出現的問題與風險，以便及時調整企業運營策略或調整計劃。同時，對企業會計報表進行預算指標與現實數據的比較，通過剖析差距所形成的影響因素，使公司每個工作人員都關注大數據的變動情況，并將其運用于實際操作過程中，為公司的降本增效提供依據，從而利用大數據把公司做大做強。第四，在事后階段，由計劃主管部門對計劃內容做出詳細分析記錄，為今后的預算編制提供依據。第五，加強對計劃管理的強制性，以防止在計劃實施的過程中發生各部門拈輕怕重的現象，從而確保預算管理工作得以有效執行。當市場、政策以及不可抗力等客觀因素造成計劃實施出現嚴重偏差或者需要改變計劃內容時，應當遵守嚴格規范的批準手續，保證計劃的嚴謹性和剛性，以防止“踢皮球”現象的發生。

（四）加強預算管理有效性評價體系設計。建立全面預算管理績效考核機制，主要從如下幾個方面入手：第一，建立計劃績效控制措施，從計劃任務完成狀況與計劃安排工作兩個方面實施考評。第二，建立科學合理的考評指標體系，企業內各個部門在發展戰略中的地位與影響不盡相同，業務部門重點考評收入、成本、費用指標，而管理部門則重點考評應收利潤率、成本利潤率、全員勞動生產率等指標。第三，建立適當的獎勵方案，通過對年初計劃和年終預算實施成果的比較，對企業各預算責任部門的落實狀況做出評估，并與企業當年的業績相連。第四，預算管理部門定期審查各部門預算管理的有效性，可以定期進行，也可以不定期進行。通過這些手段，能夠徹底解決預算管理實施過程中出現的問題，以便改善公司在此階段進行的成本管理。另外，要充分發揮監管作用，國家財政等部門加強對國有企業的監督，特別是宣傳全面預算管理，強化外部監督作用，提高企業管理水平。

（五）提高企業預算管理信息化水平。運用數字化信息技術，搭建信息數據平臺，連接企業內部各系統，初步實現數據實時交換，逐步推進業務與金融一體化平臺建設。與此同時，利用大數據、區塊鏈等現代信息技術，可以對企業內部的海量數據進行分析和處理，對數據進行整理和控制，防止人為導致的錯誤和偏差。此外，要加強信息披露和溝通，將數據及時傳遞給相關部門，進行準確分析，制定最佳的企業發展戰略。做好信息公開與傳遞過程中的保障工作，避免給企業帶來不必要的經濟損失。

四、結論

從目前的發展趨勢來看，國有企業引入全面預算管理已經成為企業提高自身市場競爭力需要重視的一個重要方面。全面預算管理使企業能夠更好地應對市場變化和與經濟有關的危機和挑戰。當然，全面預算管理的實施不是一蹴而就的，它必須經過一定的時間和過程。企業需要根據自身發展的實際情況，制定合理的預算管理制度，構建完善的預算管理體系，通過對員工的培訓，提高其預算工作的執行力和強度，從而提高預算的整體質量。

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作者:李艷紅 單位:東營檢驗認證有限公司