旅行社財務管理制度

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內部的激勵和約束機制是企業管理的關鍵環節。目前，國內大部分旅行社在內部激勵和約束機制上，特別是在二者結合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大，這在一些較大的國營旅行社表現得尤為明顯。他們仍然沿用上級主管部門給企業下指標，企業再給業務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業甚至到了年中過后才給各業務部門定下任務。加上旅行社企業的業務人員變動較為頻繁，企業為了完成上級部門給定的指標填補空缺的任務，總是人為造成給企業貢獻多的業務人員（部門）指標就定得高，給企業貢獻少的業務人員（部門）指標就定得低的“鞭打快牛”的怪現象。使干得好、貢獻大的業務人員（部門）和干得差、貢獻少的業務人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質性的差距，嚴重地挫傷了優秀的業務部門（人員）的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制是另一種只有激勵沒有約束的機制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務管理機制不健全，其結果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現象。如何解決好二者的結合關系一直是旅行社行業多年的弱點。

瓶頸二，旅行社的資金管理問題

資金短缺問題是妨礙旅行社發展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現在：

其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環節，資金在旅行社流轉非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發展的滯障，資金使用產權不分、責任不明，更是造成了旅行社企業資金使用上的“大鍋飯”現象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務經理“焦急萬分”；而另一方面是業務部門的接待規模不斷擴大，應收賬款急劇膨脹，而業務人員卻“瀟灑自如”的怪現象。

其二，應收賬款問題。特別是應收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下，外聯人員往往選擇后者，只強調提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風險。只注重個人指標的完成，而不關心賬款能否收回。還有極個別的外聯銷售人員只關心個人的灰色收入，而不關心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

如何突破旅行社管理機制的瓶頸？

方法一，旅行社責任部門的費效比例機制

費效比即費用與績效之比，也就是每個責任部門所花費的各項費用（主要是營業費用）與每個責任部門所掙得毛利（主要是營業毛利）之比，即營業費用是以營業毛利為基礎形成的比例。每個責任部門要花費的費用是根據責任部門掙得的毛利多少來核定的，責任部門給旅行社創利越多，貢獻越大，則責任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內所獲得的獎勵也就越多，當然獎勵的多少更決定于責任部門對費用的節約程度。具體辦法有兩個：

一、直接激勵辦法

費效比例機制的實施難點在于如何確定責任部門的費效比例，旅行社可以根據本企業近幾年其主要責任部門費效比例的平均數來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責任部門的毛利基數為100%的話，責任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業管理者對外聯人員信用的承諾。當然，營業費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節約的，節約的費用可以作為獎勵來發放。獎勵到位后各企業應鼓勵業務人員自覺按國家的有關規定上繳個人所得稅。

二、間接約束辦法

1.行政約束。旅行社各責任部門必須服從旅行社統一管理、統一協調、統一核算的有關規定。

2.成本約束。旅行團成本嚴格按照國家有關規定執行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現象。

3.應收賬款到賬情況的約束。業務人員的獎勵發放必須以應收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。

費效比例機制是一種自發的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調節旅行社企業和外聯人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經濟規律的。當然費效比例機制的實施更有賴于企業內部環境的穩定和對業務人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業頻繁更換領導，事實上也是企業對內對外的信譽否定，其結果必須影響企業費效比機制的實施。

方法二：旅行社的內部銀行機制

旅行社企業的資金短缺問題是當前旅行社行業所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴重阻礙企業的正常發展，所以強化資金管理、優化資金結構、大力盤活資金力度、提高資金運營效率是旅行社企業發展的必然趨勢。旅行社的內部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。

一、企業內部銀行機制的概念

企業內部銀行是核算企業內部資金占用的組織結構，是企業虛擬的利潤中心，負責對企業整體資金統籌運作。企業的內部銀行機制便是在企業內部劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。

二、內部銀行機制的實施辦法

核定企業內各責任中心的資金定額應本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業為各責任中心提供的啟動資金，然后通過各責任中心負責人以招標形式來有償使用資金，各旅行社可結合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調劑、充分激勵那些資金周轉速度快、應收賬款回款好的責任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉速度慢、應收賬款回收不好的責任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。

三、加強內部銀行的管理

內部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業整體資金使用效益的作用，同時也增強企業的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應加強對企業內部銀行的管理，這就要求企業對內部各核算單位的管理狀況、經濟效益等情況進行綜合分析。對于經營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴格控制其放款規模，消除其對內部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。

解決旅行社資金管理和應收賬款回收的關鍵問題在于“分清責任和資金的有償使用”。企業的內部銀行機制是解決這一問題和化解企業資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業經營管理和銀行金融管理于一身，在企業內部發揮著資金信貸、資金結算、資金監控的職能，同時它的設立也有利于增強旅行社企業整體的活力。

在多個旅游企業財務信息化的案例中，最讓使用者稱道的是根據旅游企業量身訂做的“單團核算”功能。它從根本上解決了旅行社財務核算的老大難問題。從多方面提升了財務管理層次。該系統同時適用于按計劃成本和按實際成本進行單團核算的旅游企業。能夠按結算單批量自動生成憑證；提供結算單組團時間預警管理和靈活多樣的統計查詢功能；自動生成現金流量表；層層透視的往來賬明細核對、核銷功能，能迅速準確地進行賬齡分析；支持網絡傳輸，實現橫、縱向資料收集自動化；能夠進行多種格式（excel、文本、dbase）的數據導入、導出。

運用該管理系統后，用戶極大地減少了會計人員的會計核算工作量，在提高工作效率的同時，工作重心真正實現了參與決策，面向管理。

一、準確、及時地提供出旅行社業務考核結果

由于旅行社業務的特點，運用傳統的旅行社會計核算方法，很難及時、準確地反映當月發生的收支情況。而采用久其旅游財務管理系統的“單團核算”后，能夠按照實際的會計期使單團收入、成本得到配比，正確核算實際利潤。核算方法的規范、及時使管理者可以清晰了解旅游企業當月的收支，為管理層進行業務監督和決策提供準確依據。

二、充分運用計算機系統強大的查詢功能，使得組團背后的財務數據一目了然

通過“單團核算”提供的快捷，多樣的自由組合查詢功能，能輕松進行每條旅游線路、每個業務員、每個旅行團及每個客戶發生的效益排序。這樣能夠清晰地看到每個團、每條線路的業務潛力，使管理者及時把握市場信息，確定市場宣傳重點；同時由于每個業務員的效益得到了排序，整個集團形成了合理的績效考核和激勵機制，管理者真正實現了多勞多得、獎優懲劣的目的；定期對客戶帶來的效益進行排序，使業務部門能夠合理衡量與客戶結算的優惠度，確定業務聯系的疏密度；通過跟蹤往來賬的相關信息，可以及時找到責任人，隨時監督呆賬催款進度，保證資金的及時回籠。

三、通過實際成本與計劃成本的及時對比，加強業務管理，為企業增效

“單團核算”功能可以及時進行計劃成本與實際成本差異對比，使管理者及時了解到實際與計劃相比的收入差、成本差及利潤差，迅速發現和分析產生差異的原因，促進業務部門及時改進存在的問題，為企業增效。

四、規范的核算方式推進集團化管理的步伐

采用統一的軟件系統借以推行“單團核算”，使得用戶財務管理制度進一步規范化，透明化。使得所屬單位與集團本部的財務管理步調統一，為財務人員間的調配和交流建立業務基礎。由于用戶在集團本部設有專人維護系統，定期進行數據備份，達到了對下屬單位指導、服務、保證集團財務信息安全性的目的。