全縣財政審計指導方案

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為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》，切實做好2011年度縣級預算執行和其他財政收支審計工作，充分發揮審計監督為宏觀管理服務的作用,根據上級審計機關的部署，結合我縣實際制定本審計工作方案。

一、指導思想和基本原則

2011年度縣級預算執行審計工作的指導思想是：全面貫徹落實黨的十七大、十七屆三中全會和省、市、縣經濟工作會議精神，以深入學習實踐科學發展觀活動為動力，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，牢固樹立科學審計理念，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，規范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字”方針，認真履行審計職責，加大審計力度，不斷創新審計工作的思路和方法，努力提高預算執行審計工作質量和水平，為保發展、保民生、保穩定，保障國家財政經濟政策的貫徹落實，充分發揮審計監督的建設性作用。

按照審計署《2011至2012年審計工作發展規劃》對財政審計的總體部署，2011年度縣級預算執行審計工作重點把握以下基本原則：一是突出整體性。在審計中要注重對整體情況的把握了解，全面掌握部門單位所有財政資金收支和結余情況，從總體上作出分析和評價。二是突出宏觀性。緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，重點關注國家擴大內需相關宏觀調控政策在我縣的落實情況以及涉及民生利益等問題，加強對重點部門和重要資金的審計，維護財政安全，發揮審計監督的“免疫系統”功能。三是突出效益性。把關注財政資金的效益情況放在更加突出的位置，從不同角度對影響財政資金績效的突出問題進行剖析，力求在財政資金績效審計上實現新突破。四是突出建設性。緊扣預算執行主題，準確把握審計重點，深化審計內容，全面系統地反映縣級預算執行、預算資金分配使用和預算改革進程中的突出問題，從體制、機制和制度層面提出對策和建議，促進財政管理，積極發揮審計的建設性作用。五是突出創新性。創新審計組織方式、審計內容和審計手段，加大揭示問題的力度和深度，特別是要加大延伸審計的力度，進一步提升預算執行審計成效。

二、審計項目安排

按照“突出審計重點、合理確定數量、提升宏觀效應，提高審計質量”的原則，共安排審計7個縣直部門單位：縣財政局、地稅局、公安局、民政局、計生局、旅游局、公用事業局。稅收征管質量審計延伸以下單位：鑫海房地產開發公司、縣房地產開發公司、金地房地產開發公司、弘益房地產開發有限公司、盛世大同房地產開發有限公司等房地產開發企業，金融保險企業和部分通訊企業，煙草公司、新華書店、交通運輸集團有限公司分公司、鹽業公司分公司。稅收收入增減變化趨勢專項審計調查的行業單位：建筑安裝業、住宿餐飲業、瑞星集團有限公司、新東岳集團有限公司、洲際泰亞麻紡織有限公司。

三、審計的重點內容

（一）對縣財政局具體組織預算執行情況的審計

圍繞縣級預算執行的真實性、完整性和合規性，以預算管理和資金分配為重點，審計國家擴大內需政策落實情況，重點審計資金管理使用的合規性、效益性，促進貫徹落實宏觀調控政策和公共財政體系建設，推進深化財政體制改革。

1．擴大內需政策落實和執行情況。摸清我縣擴大內需資金投入規模和支出方向，重點關注各項資金是否按照中央和省、市的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金，影響資金合理有效使用等問題。結合新增投資項目專項審計和部門預算執行審計，對參與資金分配的相關部門進行重點審計，重點關注資金是否到位、有無隱瞞截留、擠占挪用等。

2．財政政策執行情況。主要審計縣財政有關政策制度制定的合規性、合理性和科學性，分析財政政策執行效果及存在的缺陷，提出改進建議。

3．縣級預算收支完成情況。分析預算執行結果的真實性、合規性，有無虛假平衡、人為調節預算收支等。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按規定納入預算管理，有無“體外循環”，是否按規定報經批準，資金安排投向是否合理?？h級抗震救災支出是否達到規定比例。

4．細化部門預算情況。結合對縣直部門的審計，關注專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應編未編或少編年初預算，通過預留資金追加部門預算等問題,以及年底集中下達預算指標和撥付資金等。分析追加部門預算的規模結構以及與年初預算的差距，審查追加項目是否合理合規。

5．重點預算支出安排和資金到位情況。分析公共財政的重點支出方向、規模和結構，重點關注法定支出是否達到規定比例，項目確定以及資金分配是否體現重視民生、關注社會建設等領域。結合對縣直部門單位的審計和延伸，選擇部分重點專項資金，從預算安排、資金分配和下撥方式，一直到資金具體使用等進行重點審計，揭示預算管理、分配分式、內部監管以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。

6.轉移支付資金管理分配情況。分析近年來轉移支付資金的比重以及結構性變化，轉移支付政策對緩解我縣財政緊張狀況的影響程度。應編入納入預算轉移支付資金是否按規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題；資金安排是否符合規定程序，資金撥付是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7．財政專項資金（基金）及預算外專戶資金管理情況。重點關注實行專戶管理的資金的來源和使用是否合規有效，有無隱瞞轉移、脫離預算管理、擠占挪用、損失浪費等，有無資金清理不及時，長期閑置影響資金使用效益問題。各項非稅收入是否嚴格執行“收支兩條線”政策，審批使用是否合規有效，政府統籌調劑資金來源和使用是否嚴格規范。

（二）對縣直部門單位預算執行情況的審計

緊緊圍繞“預算執行”這一主題，審查部門及部分所屬單位預算編制的完整性、真實性；預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性。重點關注以下內容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、預算外資金收入、其他收入、政府性基金收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制的是否明細、真實、合規。三是審查2007年末賬面結余資金是否全部納入2011年預算。

2．預算批復及分配情況。審查有無未按規定及時批復預算，未經批準自行調整預算，預算資金分配不及時，違規撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下撥的預算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經批準調整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規，有無未按規定執行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金，基建項目批復程序、資金來源等是否合規。三是審查當年經費支出，關注會議費、招待費（接待費）、培訓費、出國經費以及交通經費的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據，收費許可證規定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據和繳款憑證，審查收入是否嚴格執行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.資金結余情況。重點關注截至2011年末部門結余資金的規模，分析資金來源、項目性質和結存時間。一是審查結余資金的規模是否真實，有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結余資金規模，有無將結余資金掛往來賬或轉移所屬單位和其他單位等。二是將基本支出累計結余和項目支出累計結余分別以2011年末累計結余為基數，分析三年以上未使用的結余資金有多少項，多大金額，同時對2011年本年度結余資金進行分析，說明其未使用的原因。三是通過對三年以上結余資金的分析，按照資金來源性質、資金支出性質，推算出哪些資金長期閑置和滯留。

6．房產管理情況。一是重點對已交付使用房產的工程竣工及交付使用時間、竣工決算報告、資產入賬管理等環節進行審查，有無房產交付使用后長期未進行竣工決算，資產未納入賬內核算管理等問題。二是審查房產的經營管理情況，出租房產收入是否全部入賬，是否依法納稅，是否納入財政專戶管理，有無隱瞞、轉移、截留及坐支房租收入，有無違規經營、使用房產造成國有資產流失等問題。三是審查部門單位在建房產的管理和核算情況，摸清資金來源結構和投資規模情況。

7.部門財政財務管理內控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規范。

8．其他需要審計的問題。

（三）對縣地稅局稅收征管情況的審計

針對當前經濟形勢，對縣地稅系統審計，開展稅收收入增減變化趨勢專項審計調查。審計的主要內容是：

1．摸清總體狀況。按照中央擴大內需，促進經濟平穩較快發展的要求，結合稅收政策的重大調整和企業面臨的困境，通過審查地稅部門計劃、統計、征管、稽查等資料，分別從大型、中型、小型企業中選擇不同行業進行重點延伸審計，全面分析當前經濟形勢對稅收收入影響變化規模、趨勢和表現形式，主要涉及哪些重點行業和稅種。

2.深入分析原因。從經濟運行、政策調整和稅收征管等角度，對稅收收入增減變化的原因和影響進行對比分析。重點關注地稅部門針對當前形勢，采取哪些加強征管的措施，在執行稅收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱環節。

3.提出對策建議。根據調查結果，從促進落實擴大內需政策，加強財源建設，健全完善征管機制等角度提出合理化建議，為政府決策提供依據。

四、審計組織和有關要求

2011年度縣級預算執行審計，在局黨組領導下，按照審計方案的要求，各有關科室要密切配合，統籌安排，明確責任，提高審計質量，確保圓滿完成審計任務。

（一）統一思想，增強全局意識。預算執行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執行審計做為整個審計工作的重中之重，政策性強、內容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現預算執行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執行審計工作達到一個新的高度。

（二）時間安排。自2009年2月中旬開始至4月底前完成對稅收征管所有延伸單位的審計；5月底前完成所有對部門和單位的預算執行審計；2009年6月上旬向縣政府和市審計局提交審計結果報告；2009年6月底前向縣人大常委會提交2011年度預算執行審計工作報告。

（三）嚴格遵守審計紀律。審計期間，各審計組要嚴格執行審計署關于廉政建設的規定，嚴格執行報送審計制度和“八不準”紀律。嚴格要求，嚴格管理，嚴格監督，自覺維護審計機關的良好形象。如有違反紀律行為的，追究有關人員的責任。