行政事業單位審計經驗交流

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隨著經濟體制改革的深入和行政事業單位會計管理方式的改變，真對新形式，如何加強行政事業單位審計，有效改進財政、財務收支行為，是一件值得深思的問題，筆者就此談點個人想法。

首先，增強維護財經意識。會計基礎工作的好壞，直接影響和制約財務管理水平的高低。各單位必須根據《會計法》和《行政事業單位》等有關規定，加強內部監督管理，完善單位會計機構和人員配置。會計、出納人員必須持證上崗，明確分工和職責。會計主管、會計和出納要切實履行監督職能。加強對單位負責人和財務人員的專業知識宣傳和組織培訓，使他們了解和熟練掌握，并在實際工作中嚴格遵守和執行。各行政事業單位應該建立一把手宏觀調控和監督，掌握財務但不主管財務的機制理念，同時加大監管執法力度，對不依法建立會計賬簿和私設賬外賬的違規單位，依照有關法規的規定從嚴處罰。

其次，搞好內控制度測試。審前調查和審計方案的制定是實施審計的首要環節，審前調查是編制審計方案的前提。審前調查可采取走訪座談和個別談話等方法。通過走訪被審計單位的主管部門、干部監管部門、綜合經濟管理部門和業務關聯單位，聽取部門、單位和個人意見，從各個角度所掌握對被審計單位的情況介紹、評價，以及對其領導人或單位存在問題線索的介紹，查閱相關部門對被審計單位的檢查和處理報告，以供審計參考，確定審計的切入點。在通過與被審計單位領導班子成員、各職能部門或主要經營單位負責人或部分職工座談，了解被審計單位財政財務收支方面存在的薄弱環節、重大違規違紀問題和個人重大經濟問題線索，明確審計重點和方向，尤其要重視被審計單位紀檢監察、內審、財務、基建、人事、下屬單位等部門負責人的談話內容。通過全面的審前調查，有目的地科學制定審計方案，做到事半功培。

第三，發揮審計監督作用用足用好審計手段。實際工作中，由于審計管理體制的局限以及諸多因素的限制，對行政事業審計的領域依然有死角，有些單位不但沒有接受過財政財務收支審計，而且連日常性的專業檢查也極少涉及，由此造成這些部門和單位長期缺乏有效的審計監督，成為違法違紀的高發區。為消除這些死角，審計機關應積極爭取本級黨委、人大、政府的支持，將對本級黨委、人大、政府等領導機關財政財務收支的審計納入審計視角中來，并以此形式規范下來；通過“上審下”、統一組織等審計方式，安排對領導機關財政財務收支的審計監督，促使審計的法定職能依法落到實處。

對審計中發現的難點、疑點問題組織業務骨干采取多種形式進行研討、分析，力爭找出合理處理方法。注重對有資金分配權、罰沒收入、預算外收入和問題較多的綜合經濟管理部門、行政主管部門、執法部門的審計及審計調查，堅持做到以點帶面、點面結合，提高工作效率。在審計中應做到審計一級預算單位時要與延伸審計預算相關聯的及下屬單位相結合，在審計事業單位時要與延伸審計其經濟實體相結合，對被審計單位現金、實物進行突擊盤查。注重社會效益、經濟效益方面的審計，促進被審計單位發揮資金的最大效益。對不按時落實審計決定的，采取分次、分期到位等方式，再不執行的，協調財政、法院等部門強制扣繳。

第四，提高能力創新成果，促進倡廉謀劃發展。在行政事業單位中發現重大違紀線索既是一項重要意義的工作，也是一項艱巨的工作，要求高，難度大，有風險。在監督對象上要突出對執法單位，專項資金和對重點問題的審計。在監督內容上做到“四個要審”：對單位的家底情況要審，對專項資金的往來使用情況要審，對罰沒款和收費情況要審，對房子、車子和票據的發放及執行情況要審。在審計方法上做到“四個核對”：對單位內控制度的建立與落實情況進行核對，對會計總賬、明細賬等資金賬簿與財產賬簿核對，對會計憑證與報銷的原始憑證等收費和罰款票據核對，對單位總賬與分管職能部門二級單位的往來賬相核對。

審計的目為的是規范經濟秩序，為領導宏觀決策服務，為地方經濟發展當好參謀，創新和提高審計成果，尤為重要。以真實、合法性審計為基礎，著重查處重大違法違紀問題和經濟案件，查深查透。對審計結果進行分析、提煉和深加工，從宏觀層面上提出規范管理的意見和改進建議，加大審計成果轉化為實際效果的力度，努力探索審計公告的新方法、促進整改。同時，逐步總結推廣行政事業審計的新經驗，營造良好執法環境，維護社會經濟秩序，保證各項改革順暢進行。