我國稅收發展與改革講話

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同志們：

根據安排，我就稅收工作和“十一五”稅收發展與改革問題作一匯報。

一、時期稅收工作成績顯著

時期，全國稅務系統在黨中央、國務院的正確領導下，在各級黨委政府、各部門和社會各界的支持下，大力推進各項稅收工作，為經濟社會發展作出了積極貢獻。

（一）稅收收入穩定較快增長，增強了國家財政實力

期間，全國稅收收入實現歷史性突破。稅收年收入2001年、2003年、2004年分別突破15000億元、20000億元和25000億元，2005年超過30000億元，達到30866億元。五年共入庫稅款109217億元（不包括關稅和農業稅收，未扣除出口退稅），年均增長19.5%，五年翻了一番多。稅收增收額2001年、2003年分別超過2500億元、3400億元，2004年和2005年連續超過5000億元。期間稅收收入主要有以下幾個特點：

一是流轉稅和所得稅是稅收收入主體，所得稅對稅收增長的貢獻率不斷提高。期間，國內增值稅、消費稅和營業稅累計完成60232億元，占稅收收入總額的55.1%，是稅收收入的主體。內資企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅以及個人所得稅累計完成25310億元，占稅收收入總額的23.2%，較“九五”期間上升6.6個百分點。

二是東部地區稅收收入比重繼續提高，中西部地區稅收收入增速明顯加快。期間，東、中、西部地區稅收收入占全國稅收收入總額的比重分別為70.8%、15.5%、13.7%，其中東部地區收入所占比重較“九五”期間提高5.3個百分點。從增長速度看，東、中、西部稅收增速分別達到20.1%、18.3%和17.9%，分別比“九五”期間加快1.3、6.8和6.7個百分點。

三是國、地稅局稅收收入協調增長，地稅局收入增幅略高。期間，國、地稅局分別組織稅收收入75493億元和33724億元，增長19%和20.6%，比“九五”期間分別提高3.7個和2.1個百分點。

時期稅收收入隨著經濟發展穩定較快增長，大大增強了國家財政實力，為各級政府增強公共服務和社會管理職能，全面建設小康社會提供了可靠的財力保證。稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩定可靠。我國的稅收收入已占財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排用于財政支出，提供公共產品和公共服務，促進經濟社會發展，滿足人民群眾日益增長的物質文化等方面的需要。以2005年為例，全國財政收入31628億元，按預算支出科目分類，用于能源、交通、水利等基本建設支出4006億元，加強基礎設施建設；用于企業挖潛改造和科技三項費用支出1472億元，支持企業技術改造和科研工作；用于城市維護費、環境保護和城市水資源建設支出1387億元，促進城市建設和環境保護；用于教育、科學、文化和衛生支出6061億元，促進科教文衛事業發展；用于社會保障補助和社會福利救濟等支出2501億元，促進社會保障和社會福利工作；用于行政管理和公安政法等方面支出5040億元，支持國家政權建設；用于國防支出2475億元，保障國家安全。匯總各個項目中分別用于“三農”的支出，僅中央財政就達2975億元，支持“三農”發展。根據分稅制，中央財政加大轉移支付力度，全年除稅收返還和體制性補助4144億元外，中央財政安排各類轉移支付補助達到7330億元，比2004年增長21.6%，其中財力性轉移支付達到3813億元，比2004年增長46.4%，用于中西部地區的比例達到90%以上，不僅推動了基本公共服務均等化，也有效緩解了縣鄉財政困難，促進了區域協調發展。

（二）稅制改革取得重要進展，稅制體系進一步完善

一是穩步推進農村稅費改革。2000年，黨中央、國務院作出在全國進行農村稅費改革試點的重大決策。安徽省率先以省為單位進行全面試點，其他省份選擇部分縣（市）進行試點。2004年，黑龍江、吉林進行免征農業稅試點，11個糧食主產省農業稅稅率降低3個百分點，其他省降1個百分點，同時取消除煙葉外的農業特產稅，當年減免農業稅、農業特產稅共302億元。到2005年，28個省份免征了農業稅，全年免征農業稅220億元。2005年12月28日，全國人大常委會決定自2006年1月1日起廢止農業稅條例，標志著延續了2600年的農業稅從此退出了歷史舞臺。2006年全面取消農業稅后，與稅費改革前比較，全國農民減少稅費負擔1250億元。

二是積極實施出口退稅改革。從2002年起，我國對生產企業自營或委托出口貨物全面推行免抵退稅管理辦法。隨著外貿出口的快速發展，出口退稅增長很快，截至2003年底累計欠退稅2000多億元，不僅增加了外貿企業負擔，也影響了政府信譽。2004年，按照“新賬不欠、老賬要還、完善機制、共同負擔、推動改革、促進發展”的原則，實行出口退稅機制改革，償還了歷史欠賬，并實現了“新賬不欠”。去年完善了出口退稅負擔機制。五年累計辦理出口退稅和免抵調庫11941億元，其中去年辦理3372億元，促進了對外貿易發展。

三是實行增值稅轉型改革試點。從2004年7月1日起，在東北地區部分行業實行了增值稅由生產型轉為消費型的改革試點，截至去年底累計辦理抵扣退稅40多億元。去年又進一步完善了試點方案，為下一步增值稅轉型的全面推開積累了經驗。

四是對個人所得稅法及其實施條例進行了修訂。隨著我國經濟快速發展，人民生活水平大幅提高，社會經濟生活發生了很大變化，個人所得稅法的部分內容已不能完全適應新的形勢要求。去年全國人大常委會批準，自今年1月1日起，將個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高至每月1600元。這將減少個人所得稅280億元，大多數低收入者不用繳納工資、薪金所得個人所得稅。同時擴大納稅人自行申報范圍，有利于加強對高收入者的征管。這些都將使個人所得稅調節收入分配的作用得到更好發揮。

（三）稅收政策有效落實，促進了經濟社會協調發展

一是結合稅收工作實際，認真貫徹中央加強和改善宏觀調控的政策措施。清理檢查開發區稅收優惠政策，規范鋼鐵、水泥、電解鋁等行業稅收政策。落實國務院關于做好穩定住房價格工作要求，調整和實施有關稅收政策，加大對房地產交易行為的稅收調控力度，促進住房價格基本穩定和房地產業健康發展。按照國務院關于控制高能耗、高污染、資源性產品出口和進一步緩解煤電油運緊張狀況的要求，調整了部分產品的出口退稅政策，調高了煤炭、原油、天然氣的資源稅稅額標準。

二是落實就業再就業稅收優惠政策取得較好成效。認真貫徹落實國家制定的鼓勵企業吸納下崗職工再就業、鼓勵下崗職工從事個體經營、支持企業主輔分離輔業改制等稅收優惠政策，促進就業再就業工作。截至2005年底全國有525萬下崗失業人員享受了就業再就業稅收優惠，累計減免稅額200多億元。

三是實施支持教育、科技、文化、衛生等事業和區域協調發展的稅收優惠政策。規范了與教育事業相關的稅收優惠政策，加大對科技進步的稅收支持力度，對文化體制改革試點地區的文化企業及改革試點單位給予稅收優惠，實施應對非典、禽流感疫情的稅收優惠政策。實施和落實支持西部大開發和東北老工業基地振興的稅收優惠政策，促進了區域協調發展。

四是實行促進資本市場穩定發展的稅收政策。如降低證券交易印花稅稅率，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得減半征稅，暫免征收股權分置改革試點中涉及的印花稅、企業所得稅和個人所得稅，等等。這些稅收政策，在一定程度上降低了資本市場經營主體的稅收負擔，促進了資本市場的穩定發展。

（四）堅持依法征管，提高了稅收征管的質量和效率

一是大力推進依法治稅。貫徹依法治國基本方略和國務院全面推進依法行政實施綱要，制定稅務系統的實施意見。認真落實依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則。全面貫徹修訂后的稅收征管法及其實施細則，不斷完善配套管理制度。認真執行行政許可法，深化稅務行政審批制度改革，取消了一批稅務行政審批項目。制定實施稅收減免管理辦法，嚴格減免稅管理。推行稅收執法責任制，推廣應用稅收執法管理信息系統，開展經常性的稅收執法檢查，加強稅收執法監督。大力整頓和規范稅收秩序，嚴厲查處各種涉稅違法案件，深入開展稅收專項檢查和專項整治，五年共查補稅款1989億元。積極開展日常宣傳和稅收宣傳月集中宣傳，完成了稅務系統“四五”普法任務，稅收法治環境得到改善。

二是大力實施科學化、精細化管理。不斷強化稅源管理。加強稅收分析，提高了分析預測水平。完善稅收管理員制度，落實管理責任。開展納稅評估工作，促進納稅人依法申報納稅。推廣應用稅控加油機，開展了推行稅控收款機試點。加強發票管理，推廣使用有獎發票。針對薄弱環節，采取了加強各稅種管理的一系列措施。實行增值稅申報納稅“一窗式”管理。搞好匯算清繳，提高了企業所得稅管理水平。以高收入行業和個人為重點，不斷規范管理辦法，強化了個人所得稅征管。加強貨物運輸業等行業的營業稅管理，強化汽油柴油、卷煙等產品的消費稅管理。加強了房產稅等地方稅種以及國際稅收管理。優化納稅服務，形成了比較完善的納稅服務體系。去年統一了稅收執法文書，改進納稅人財務會計報表報送辦法，減輕了納稅人負擔。按照一體化建設要求，積極推進中國稅收管理信息系統即金稅工程（CTAIS）建設。成功實施增值稅管理信息系統，積極開展綜合征管軟件試點、推廣工作，完善出口退稅管理信息系統，推進這三個系統之間的信息整合。去年金稅工程（三期）立項獲得國務院批準，相關工作正在有序進行。實行納稅人信息資料“一戶式”儲存管理，提高了信息應用水平。

時期稅收收入保持穩定較快增長，是國民經濟快速增長和企業效益大幅提高的反映。各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持，全國稅務系統推進依法治稅、加強稅收征管保證了收入增長。廣大納稅人為國家稅收收入增長作出了積極貢獻。至于近幾年來稅收收入增長為何大大高于同期GDP增長，其原因是多方面的。以2005年為例來分析，當年稅收增長20%，高于GDP增長近10個百分點，具體有以下幾方面原因：

第一，價格因素和統計口徑差異影響。稅收是按照現價計算征收的，稅收增長率是按現價計算的，而統計局公布的GDP增長率是按照不變價或者叫可比價核算的。去年按照可比價統計的GDP增長是9.9%，如果考慮價格因素，去年GDP現價增幅是14%，與去年稅收增幅20%的差距就大大縮小了。

第二，GDP結構與稅收結構之間有差異。GDP由一、二、三產業增加值組成，而稅收主要來源于二、三產業特別是來源于第二產業。去年三次產業現價增長率分別為8.4%、16.6%和12.9%，如果把第一產業的增加值去掉，二、三產業增加值現價增長要高于總的GDP現價增長，與稅收的現價增幅差距還會進一步縮小。以增值稅為例，增值稅是我國最主要的稅種，增值稅對應的稅基是工商業的增加值，其中，工業增值稅（占增值稅83%）對應的稅基是工業增加值，去年工業增加值現價增長16.8%，工業增值稅增長19%，扣除免抵調庫不可比因素后增幅為16.7%，兩者增長基本同步。營業稅也是我國的一個主要稅種，去年營業稅增量中幾乎有一半來自房地產業以及建筑安裝業。去年房地產業投資增長是19.8%，來自房地產業和建筑安裝業的營業稅分別增長18.2%和21.5%，大體上與稅基對應。再一個是企業所得稅，也是去年增收比較多的一個稅種，企業所得稅實行當年預繳到第二年一季度匯算清繳的征管辦法。去年內外資企業所得稅增長35.3%，首先得益于企業實現利潤保持比較快的增長，去年規模以上工業企業利潤增長22.6%，預繳當年所得稅也增長了23%。同時也得益于2004年企業實現利潤增長38.1%，而2004年預繳稅款增長25%左右，差額部分轉到次年繳納，使得2005年一季度匯算清繳收入比較多，增幅達86%。因此，去年企業所得稅增幅相對比較高。

第三，外貿進出口對GDP增長與稅收增長的作用影響不一樣。外貿在GDP中核算的是進出口凈值（出口減進口），即進口作減項，出口作增項，所以進口數量越多，對于GDP減去的數字就越多。但是，進口體現在稅收上卻是增項，只要進口，就會有稅收。因此，外貿進口實際對GDP和稅收增長起相反的影響。這個影響在2004年更明顯，2005年稍弱一些。2004年進口增長36%，進口環節稅收增長32.9%，拉動稅收增長4.5個百分點。2005年進口增長12.7%，進口環節稅收增長13.9%，拉動稅收增長2個百分點。而出口退稅不從稅收收入中扣除，作沖減財政收入處理。這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個因素。

第四，累進稅率制度對個人所得稅收入的影響。我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產經營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，這樣當應稅所得達到一定規模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現跳躍式增長，導致個人所得稅增幅往往會高于城鄉居民可支配收入增幅。

第五，加強稅收征管因素的影響。全國稅務機關大力推進依法治稅，加強稅收征管，防止跑冒滴漏，提高了稅收征管的質量和效率，稅收征收率提高，促進了稅收收入隨著經濟發展穩定較快增長。即在稅法規定內，同樣多的經濟稅源，國家征到的稅收增加了，所以稅收增長高于對應經濟稅源的增長。同時，去年清理欠稅200億元，嚴厲查處偷騙稅案件，查補稅款367億元，也增加了一部分收入。

期間我國稅收收入持續較快增長，宏觀稅負逐年提高，2005年達到16.9%，但與國際宏觀稅負水平比較，我國的稅負仍屬于較低水平。宏觀稅負是指一定時期特定地區的稅收收入與其相應的國內生產總值(GDP)的比值。根據國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們對23個工業國家以及14個發展中國家的宏觀稅負進行了比較分析。

從不含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：2000年—2003年，23個工業國家宏觀稅負的算術平均值分別為29.9%、29.7%、29.5%、30.1%。2000年-2004年我國同口徑的宏觀稅負分別為12.8%、13.8%、14.1%、15.1%、16.1%，比工業國家30%左右的平均稅負水平約低15個百分點。2000-2002年，發展中國家平均宏觀稅負分別為20.8%、20.9%、20.6%。與發展中國家比，我國宏觀稅負也是較低的。

從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：1990年—2002年，工業國家含社會保障稅的宏觀稅負為37%—41%，同期發展中國家含社會保障稅的宏觀稅負為26%—29%。2004年，我國含社保基金的宏觀稅負為17.3%，與這些國家宏觀稅負水平差距更大。

去年，《福布斯》雜志曾過“全球2005稅收負擔指數”，說在其統計的52個國家中，中國的稅收負擔排名第二。《福布斯》“稅收負擔指數”的計算方法是，將公司所得稅、個人所得稅、雇主繳納的社會保障金、雇員繳納的社會保障金、銷售稅和財富稅等6個稅種的最高名義稅率加在一起，不考慮這些稅收稅基大小、征收數量以及其他因素，以此來測算世界各國的稅收負擔并進行比較。這明顯是不合理、不科學的。一是國與國之間稅制結構有較大的差異，缺乏可比性。這6個稅種在不同的國家含義不同，稅基不同，在稅收收入中所占比重也不一樣。比如美國的銷售稅，稅率為5%，以銷售額為稅基；我國對應的增值稅，稅率為17%，但是以增加值為稅基，折算到銷售，征收率大體也是5%左右。按《福布斯》負擔指數，我國增值稅負擔卻是美國銷售稅的3倍多，顯然不對。因此，只把這些稅種的稅率簡單加總不具備可比性。二是用最高名義稅率直接作為稅負指數的計算依據，不考慮稅基大小和稅收實際收入。如我國個人所得稅法規定九檔稅率，最低為5%，最高為45%，納稅人的月薪超過10萬元的部分才適用45%稅率，這部分稅收收入很少，大約只占稅收總收入的萬分之幾。但《福布斯》稅負指數中，個人所得稅是按最高檔稅率45%計算，占所謂稅負指數（160%）的四分之一強。顯然，用最高名義稅率直接作為稅負指數是不準確的。三是只考慮名義稅率，不考慮實際收入。我國稅法中減免稅規定較多，數額比較大，實際征收率低于名義稅率。另外，稅收征管水平還不高，也是造成實際征收率低于名義稅率的重要因素，各國征管水平不同，使得實際征收率有所差異。

綜上所述，分析稅收負擔并作國際比較，不能只看若干稅種的稅率高低，應用國際通行的辦法比較稅收收入占GDP的比重，即宏觀稅負情況。如前分析，按國際貨幣基金組織統計資料測算，我國的宏觀稅負與國際水平比是比較低的。

二、“十一五”時期稅收發展與改革的總體要求

“十一五”是我國經濟社會發展的關鍵時期。黨的十六屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十一個五年規劃的建議》，描繪了我國在新世紀第二個五年經濟社會發展的宏偉藍圖，是動員全黨和全國各族人民全面建設小康社會、加快推進社會主義現代化的綱領性文件。

黨的十六屆五中全會確立了“十一五”時期經濟社會發展的指導思想、原則、主要目標和任務，還明確了推進稅制改革的主要任務，并對加強稅收征管，發揮稅收作用提出了具體要求。如實行有利于增長方式轉變、科技進步和能源資源節約的財稅制度。完善增值稅制度，實現增值稅轉型。統一各類企業稅收制度。實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調整和完善資源稅，實施燃油稅，穩步推行物業稅。鞏固農村稅費改革成果，實行支持自主創新的稅收政策，繼續實施和完善鼓勵企業增加就業崗位的稅收優惠政策，加大調節收入分配的力度，堅決打擊偷逃騙稅行為，等等。我們正在認真學習貫徹五中全會精神，在總結稅收工作基礎上研究、謀劃“十一五”時期稅收發展與改革的思路。

時期稅收工作取得了顯著成績，但面對新的形勢和任務，我們也清醒地看到，稅收工作中還存在不少問題。一是依法治稅水平需要提高。部分稅務干部的法治觀念比較淡薄，執法不規范的現象仍然存在，有些地方政府干預稅收執法的問題比較突出，涉稅違法案件時有發生，全社會依法誠信納稅意識有待增強。二是稅收制度、征管體制和內部管理機制需要進一步完善。現行稅制還不完全適應發展社會主義市場經濟的要求，有些稅收政策不完善，征收、管理、稽查等環節之間的業務銜接不緊密，內部管理辦法需要改進。三是稅收征管質量和效率還不夠高。管理基礎工作尤其是稅源管理仍比較薄弱，“淡化責任，疏于管理”的問題不同程度地存在，信息應用水平不高，納稅服務需要進一步規范。四是稅務干部隊伍建設有待加強。一些領導干部的科學管理水平不高，有些干部的素質與工作要求有一定差距，有的事業心和責任感不強，少數干部失職瀆職、違法違紀的行為時有發生，有的還比較嚴重。這些問題都需要采取措施加以解決。

根據中央關于制定“十一五”規劃建議對稅收工作的要求和稅收工作面臨的形勢，我們研究確定“十一五”時期稅收發展與改革的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面落實科學發展觀，認真貫徹執行黨中央、國務院的一系列方針政策和對稅收工作的各項要求，堅持聚財為國、執法為民的稅務工作宗旨，進一步推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設，確保稅收收入穩定較快增長，充分發揮稅收調節經濟和調節分配的作用，為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會作出新的更大的貢獻。

“十一五”時期稅收發展與改革的基本目標：一是提高稅收征管的質量和效率，確保稅收收入隨著經濟發展穩定較快增長。依法治稅、科學管理水平明顯提高，努力做到執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意。保持稅收收入與經濟協調增長，稅收收入占國內生產總值的比重進一步提高，征稅成本和納稅成本逐步下降，納稅服務水平不斷提升。二是通過深化稅收改革，落實各項稅收政策，使稅收制度、征管體制和內部管理機制逐步完善，稅收調節經濟和調節分配的作用得到有效發揮。稅制改革進一步推進。稅收征管體制不斷完善，為提高稅收征管水平提供可靠保證。內部管理改革進一步深化，行為規范、運轉協調、管理高效、服務優良、公正廉潔的稅務行政管理體制逐步形成。三是加強稅務系統執政能力建設，增強依法執政、科學執政、民主執政的意識，使各級領導干部的領導水平和執政能力不斷提高，廣大稅務干部的綜合素質和工作能力明顯提升，稅務部門形象有新的改善。

總結多年來的實踐經驗，“十一五”時期稅收工作將遵循以下原則：

——堅持以科學發展觀統領稅收工作。科學發展觀是對經濟社會發展一般規律認識的深化，是指導發展的世界觀和方法論的集中體現，是推進社會主義經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設全面發展的指導方針，也是稅收工作必須長期堅持的重要指導思想。要深化對科學發展觀基本內涵和精神實質的認識，增強貫徹落實科學發展觀的自覺性和堅定性，全面把握目標要求，建立健全制度體制機制，切實把科學發展觀貫穿于稅收事業發展的全過程、落實到稅收工作的各個環節。

——堅持服務經濟社會發展大局。稅務部門是國家的重要經濟管理部門，承擔著促進經濟社會發展的重要職責。要緊緊圍繞黨和國家工作大局，努力做好各項稅收工作，充分發揮稅收籌集財政收入和調節經濟、調節分配的作用，為轉變經濟增長方式、促進區域協調發展、建設資源節約型、環境友好型社會服務。堅持既抓業務又抓隊伍，實現稅收事業的和諧發展，營造和諧的征納關系，促進社會主義和諧社會建設。鞏固農村稅費改革成果，認真落實各項涉農稅收優惠政策，大力支持“三農”工作，促進社會主義新農村建設。

——堅持把握稅收工作主題。推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設，是稅務部門必須長期抓好的四方面重點工作，也是做好新時期稅收工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。要大力推進依法治稅，努力實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，積極穩妥地深化稅收改革。完善稅收政策，發揮調節作用。健全征管體制和內部管理機制。切實強化科學管理，改進和優化納稅服務，發揮信息化手段的作用，進一步提高稅收征管的質量和效率。全面加強稅務干部隊伍建設，造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的干部隊伍。

在稅制改革中要注意把握幾點：一是統一稅法，公平稅負。按照社會主義市場經濟條件下各類市場主體公平競爭的原則和世貿組織規則，統一內外稅制，統一城鄉稅制，規范我國的稅收優惠政策，逐步消除現行稅制存在的對不同市場主體的稅收差別待遇，實現各類市場主體之間稅收待遇平等、稅收負擔公平，以利于更大程度地發揮市場在資源配置中的基礎性作用。二是優化稅制，明晰稅權。一方面，立足我國國情，參照國際慣例，科學構造稅制結構模式，合理選擇主體稅種和稅種類別。另一方面，根據經濟社會事務管理責權的劃分，在逐步理順中央和地方在財稅等領域的分工和職責的基礎上，在統一稅政的前提下，明確界定稅權，統籌兼顧中央和地方利益，以充分調動中央和地方兩個積極性。三是規范政府分配方式。健全公共財政體制，從收入的角度看，就是要大力實施稅費改革，清費正稅，進一步確立稅收在政府參與國民收入分配中的主導地位，以規范政府收入行為，減輕居民和企業的總體負擔，提高社會經濟效率。四是提高稅收征管效能。稅制改革方案的設計，應從我國社會經濟生活的實際出發，力求使改革后的稅制簡便易行，具有較強的可操作性，以有利于建立科學嚴密的稅收征管機制，提高稅收征管質量和效率，降低征納雙方稅收成本。

完善和調整稅收優惠政策，要逐步實現“四個轉變”，即從各稅種的普遍減免轉變為以所得稅為主的減免；從直接減免方式為主轉變為以間接減免方式為主，增加所得稅前加計扣除、加速折舊、投資抵免等間接優惠方式，盡量減少直接減稅、免稅的優惠方式；從國家主要通過直接稅收減免轉變為運用財政支出、稅收優惠等多種政策支持經濟社會發展；從對特定地區、特定企業的稅收減免轉變為主要針對產業發展的稅收減免。

——堅持抓好“兩基”工作。積極探索建立長效機制，大力加強基層建設，打牢管理基礎。全面實施科學化、精細化管理，牢固樹立大局觀念、法治觀念、創新觀念、效率觀念、服務觀念、責任觀念，做到專業化與信息化結合、征管查結合、管理與服務結合、“人機”結合。狠抓基層領導班子建設、組織體系建設、干部隊伍建設、管理基礎建設、黨風廉政建設，切實提高基層建設水平。

——堅持弘揚求真務實開拓創新精神。求真務實是黨和人民事業興旺發達的關鍵之所在，開拓創新是時代精神的核心。要樹立正確的政績觀，講實話、出實招、辦實事、求實效。勇于探索、敢于攻堅、善于創新，分析新情況，把握新特點，提出新思路，既堅定不移地貫徹中央的路線方針政策，又結合實際創造性地開展工作，不斷開創稅收事業新局面。

三、“十一五”時期稅收工作的主要任務

（一）大力推進依法治稅

一是推進稅收立法。加強與有關部門的立法協調和配合，不斷完善稅法體系。提升稅收立法級次，增強稅法的權威性和嚴肅性。今年將制定車船稅暫行條例，修訂耕地占用稅暫行條例，完善與稅收征管法及其實施細則相配套的管理制度，修訂發票管理辦法。遵守立法權限，規范立法程序，改進立法方法，進一步提高稅收立法質量。推進稅收立法的科學化民主化，完善立法聽證和專家咨詢等制度，擴大公眾參與度。建立立法評估機制，定期對稅法執行情況進行跟蹤調查和評估反饋。實行稅務部門規章和規范性文件定期清理制度，建立納稅人等稅務行政管理相對人對稅務部門規章和規范性文件的異議處理制度。

二是規范稅收執法。按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，做到嚴格、公正、文明執法。堅持組織收入原則，依法加強稅收征管，做到應收盡收，既不能人為調節收入進度違規批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅，嚴禁轉引稅款。認真執行稅收實體法和稅收征管法及其實施細則，切實規范稅收執法行為，依法保障納稅人等稅務行政管理相對人的合法權益。貫徹行政許可法，完善稅務行政許可實施辦法。落實稅收減免管理辦法，嚴格稅收減免，絕不能擅自減免稅收。

三是強化稅收執法監督。全面推行稅收執法責任制，運用稅收執法管理信息系統實現對稅收執法行為的考核。深入開展稅收執法檢查，嚴格執法過錯責任追究，確保追究結果公平公正。認真貫徹行政復議法律法規和稅務行政復議規則，嚴格執行國家賠償制度。自覺接受審計等方面監督，配合檢察機關做好預防稅務人員職務犯罪工作。

四是整頓和規范稅收秩序。嚴厲查處虛開和故意接受虛開增值稅專用發票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，以及利用做假賬、兩套賬、賬外經營偷稅等案件。深入開展稅收專項檢查和專項整治。今年對房地產業、娛樂業、金融保險業、郵電通信業、煤炭生產及運銷企業、廢舊物資經營企業、涉外企業稅收和個人所得稅進行專項檢查。依法加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。建立健全稅務、公安機關聯合打擊涉稅違法犯罪的長效機制，對涉嫌犯罪的案件按規定移送。與有關部門協調配合，研究完善稅收司法保障體系。

五是加大稅法宣傳教育力度。大力宣傳各項稅收法律法規和政策，不斷增強全社會依法誠信納稅意識。堅持日常宣傳與稅收宣傳月集中宣傳相結合、正反典型宣傳相結合，采取群眾喜聞樂見的形式，探索建立稅法宣傳的長效機制。加強與宣傳、司法、新聞、教育等部門和新聞媒體的聯系溝通，取得他們對稅法宣傳的支持。

（二）積極穩妥地深化稅制改革

十六屆三中、五中全會對稅制改革提出了明確要求。財政、稅務部門將與有關部門配合，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則和實行有利于增長方式轉變、科技進步和能源資源節約的財稅制度的要求，適應經濟發展和宏觀調控的需要，積極穩妥地推進稅制改革。

一是完善增值稅制度。實行增值稅轉型改革，允許企業抵扣當期新增機器設備所含進項稅金，這對于促進企業增加投資進行技術改造、調整產業結構和產品結構，進一步增強企業的競爭能力，具有重要作用。繼續搞好在東北地區部分行業的增值稅轉型改革試點，并研究完善在全國范圍內推行的方案，適時全面推開。

二是改革企業所得稅制度。1994年稅制改革后，我國對內資企業和外資企業分別實行兩套不同的企業所得稅制，并且外資企業比內資企業實際稅負低。這不利于形成企業公平競爭的良好稅收環境。企業所得稅制改革的基本思路是：對各類企業實行統一的企業所得稅制度。以法人為基本納稅單位，科學界定企業所得稅納稅人。結合稅前扣除、稅收優惠等方面政策的調整，適當降低企業所得稅稅率。合理界定稅前扣除項目的范圍和標準，規范企業所得稅稅基。目前，財政部、國家稅務總局正會同有關部門研究內外資企業所得稅“兩法”合并改革方案，按立法程序積極推進此項改革。

三是改進個人所得稅制度。在去年調整個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準上，進一步研究改革個人所得稅制度，更好地發揮個人所得稅調節收入分配的作用。實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。合理確定稅率水平，優化稅率結構。合理確定減免稅項目，嚴格減免稅政策。

四是完善消費稅制度。這些年來，隨著我國經濟社會發展，產業結構、居民消費結構都發生了很大變化，消費稅存在的征稅范圍過窄、稅率偏低、征稅環節單一等問題也日益突出。要完善消費稅制度，研究調整消費稅的征稅范圍、稅率和征收辦法，更好地發揮消費稅在調節消費、分配，促進資源節約和環境保護等方面的作用。

五是調整和完善資源稅。改革資源稅，對于促進資源節約，提高資源利用效率，推動經濟增長方式轉變，促進可持續發展，具有重要意義。在改革時將充分考慮資源稅征收要與礦產資源的儲量與回采率結合起來，適當擴大資源稅征稅范圍，改革計征辦法，合理調節資源級差收入，促進資源保護、合理開發和有效利用。

六是穩步推行物業稅。十六屆三中全會提出“實施城鎮建設稅費改革，條件具備時對不動產開征統一規范的物業稅，相應取消有關收費”。實行物業稅，有利于解決現行房地產稅收不統一，計稅依據不合理以及房、地分別征稅帶來的不規范等問題，有利于加大對收入分配的調節力度。財稅部門將會同有關部門，深入研究改革方案，并在部分地區開展房地產模擬評稅試點工作，為以后開征物業稅積累經驗、創造征管條件。

七是適時實施燃油稅。實施燃油稅需要統籌考慮油價等因素，擇機出臺。現在原油價格居高不下，實施的時機尚不成熟。目前，財政部、稅務總局等部門正在進行實施燃油稅的方案研究以及相關準備工作。

八是落實和完善有關稅收政策。貫徹落實國家中長期科學和技術發展規劃綱要，實行促進科技發展、增強自主創新能力的稅收政策。完善農產品收購和加工的增值稅制度，落實支持農業產業化重點龍頭企業發展的稅收優惠政策，促進社會主義新農村建設。落實促進西部大開發、東北地區等老工業基地振興的稅收政策。進一步落實對部分高能耗、高污染、資源性產品的出口退稅政策調整措施。實施有利于資源節約、環境保護的稅收政策，促進資源節約型、環境友好型社會建設。完善支持循環經濟發展的稅收政策。完善資源綜合利用和再生資源回收的稅收優惠政策，推進工業廢物綜合利用和廢舊資源回收利用。調整完善廢舊物資經營稅收政策。完善就業再就業稅收政策，進一步發揮稅收在促進就業再就業中的積極作用。調整民政福利企業稅收政策。研究完善鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的稅收政策。研究調整進出口稅收政策，促進裝備制造業及有關產業的發展。

（三）進一步強化科學管理

一是搞好申報征收工作。按照強化管理和優化服務的要求，做好申報等辦稅事項受理工作。推行多種申報和繳款方式。根據實際情況積極推廣郵寄申報、電話申報、網上申報等多種申報方式。按照方便、快捷、安全的原則，大力推廣使用支票、銀行卡、電子結算等方式繳納稅款。加快稅庫銀聯網，推行申報繳款同步模式。探索同城辦稅模式。大力清繳欠稅，認真實行欠稅公告，建立欠稅檔案，實行欠稅人報告制度。

二是加強稅源管理。改進稅收分析預測。既要關注稅收增長情況更要分析稅收與相關經濟指標關系，搞好宏觀稅負和稅收彈性分析，對不同地區、產業、行業和重點稅源企業的稅負水平進行橫向和縱向比較，分析各主要稅種、稅目收入增長與相關經濟指標之間的彈性，并與企業納稅評估結合起來。強化納稅人戶籍管理，充分了解納稅人實際情況，搞好納稅戶清理檢查，減少漏征漏管戶。健全稅收管理員制度，進一步充實管理人員，明確工作職責，依托信息化手段，充分利用各種信息資料，加強案頭分析，有針對性地開展下戶檢查，不斷提高管理效能。加強納稅評估工作，分析納稅人申報的真實性，促進納稅人真實申報納稅。根據稅源管理的需要和納稅人規模、性質、行業特點和信用等級等情況，推行屬地管理基礎上的分類管理。加強發票管理，繼續搞好有獎發票推廣使用工作。在全國范圍內的商業零售業、飲食業、娛樂業、服務業、交通運輸業以及經省級政府批準適用的行業逐步普及稅控收款機。加強國、地稅局之間的配合，提高稅收征管的整體效能。積極爭取有關部門和社會組織的支持配合，建立信息共享機制，依法推進綜合治稅和協稅護稅工作。落實稅務登記信息和工商登記信息交換與共享制度。在溝通賬戶信息，查詢、凍結存款和扣繳稅款等方面取得金融機構的支持。

三是強化各稅種管理。按照以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理的要求，加強增值稅管理。鞏固和提高增值稅申報納稅“一窗式”管理。完善對海關完稅憑證、貨運發票、廢舊物資發票、農副產品發票和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理，加強稽核比對。按照核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理的要求，加強企業所得稅管理。加快建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度，建設個人所得稅管理信息系統，利用信息化手段，逐步實現對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理，提高個人所得稅征管水平。逐步擴大個人所得稅納稅人自行申報范圍，推進個人所得稅完稅證明的開具工作。改進房產稅、車船稅等地方稅種的征收管理。按照以票控稅、信息共享、協同管理的要求，以車輛購置稅征收為控制環節，抓好車輛稅收“一條龍”管理，加強機動車輛生產、銷售、購置、使用環節涉及稅種的征管。推進房地產稅收“一體化”管理，以契稅征收為抓手，強化房地產生產、交易、保有諸環節涉及稅種的征管。改進外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作，抓好對虧損企業的稅收管理，實施聯合審計辦法。完善國際稅收管理機制，建立健全非居民稅收征管體系以及中國居民境外投資稅收服務體系和境外所得稅收征管體系。健全反避稅工作機制，加強對關聯交易申報的管理。規范個體工商戶稅收管理，落實集貿市場稅收分類管理辦法。加強出口退（免）稅審核、審批管理。充分利用增值稅專用發票電子信息、征稅信息以及海關口岸電子執法系統信息、出口企業“一戶式”儲存信息，做好出口退（免）稅申報、審核及評估工作，建立出口退（免）稅預警機制，防范騙稅案件的發生。在加強管理的同時，及時辦理出口退稅和免抵調庫。規范征管制度程序，推進社會保險費征管工作。

四是改進和優化納稅服務。以方便納稅人及時足額納稅和提高稅法遵從度為目標，完善制度，改進方法，搞好納稅服務工作。加強納稅咨詢輔導，幫助納稅人掌握稅法知識，熟悉辦稅程序。推行涉稅事項“一站式”服務。進一步清理簡并報表資料，減輕納稅人負擔。大力推行全程服務、首問責任制，方便納稅人。全面落實文明辦稅“八公開”，大力推行“陽光作業”，增強稅收執法的透明度。完善納稅信用等級評定管理辦法，建立健全征稅信用、納稅信用相結合的稅收信用體系。加強稅務網站管理，規范12366熱線服務。定期征詢納稅人意見，加強納稅服務質量考核評價。

五是加快推進金稅工程建設。按照統籌規劃、統一標準，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效，加強管理、保證安全的原則，積極穩妥地推進稅收管理信息系統（金稅工程）建設，逐步形成統一規范的應用系統平臺，總局和省稅務局集中處理信息，覆蓋所有稅種、稅收工作重要環節、各級國稅局地稅局并與有關部門聯網，包括征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定、保障有力的稅收管理信息系統，強化稅收征管，提高稅收征收率，為納稅人提供優質、便捷、全方位服務，降低稅收成本。

（四）切實加強稅務干部隊伍建設

堅持以人為本，努力造就一支高素質的稅務干部隊伍，為稅收事業發展提供堅強保證。按照政治堅定、求真務實、開拓創新、勤政廉政、團結協調的要求，進一步加強稅務系統各級領導班子思想政治、組織、作風建設，使之成為學習型組織、創新型團隊、實干型集體、廉潔型班子。大力實施人才興稅戰略，以能力建設為主線，落實教育培訓規劃，努力構建多層次、規范化、高效益的教育培訓工作格局。加強思想政治教育，開展精神文明創建，推進稅務文化建設，切實做好思想政治工作，在全系統形成愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公的良好風氣。認真學習貫徹黨章，鞏固和擴大保持共產黨員先進性教育活動成果，推進黨的先進性建設。堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，建立健全符合稅收工作實際的教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系，切實加強黨風廉政建設。