稅收征管改革思考

導語：稅收征管改革思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

我國傳統的稅收征管模式主要經歷了兩個階段：自50年代至80年代，實行征管查集于一身的模式。也就是以專管員為核心的管理模式；80年代中后期，進行以征、管、查分離為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部將稅收征收、管理和檢查劃分為各自獨立的職能部門，實行征管權力的分離和制約，同時實行專業化管理、以提高征管效率。

1996年新的稅收征管改革任務是建立以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的新的征管模式。其特點在于由分散型、粗放型管理向集約型、規范型管理轉變；由傳統的手工操作方式向現代化的科學征管方式轉變；由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向專業化管理轉變；其核心是管理機制的轉變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應社會主義市場經濟發展要求的稅收征管新格局，基本適應了稅制調整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責劃分、人員分工、相互協作等還有待進一步完善，必需的一些配套措施和外部環境還不夠理想。

一、目前基層征管工作中的問題

（一）計算機的依托作用不能有效發揮?，F行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎。但實際運用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質傳輸，造成征管各環節信息不暢。二是與工商、銀行、海關、財政、統計等部門還沒有實現網絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現不出現代信息技術的優勢。三是軟件的開發和應用不規范，目前基層使用的各類軟件達十幾種且數據的統計口徑不一致，應用中相當一部分人員素質不高，專業人才、技術力量嚴重不足，先進設備許多的功能未能得到充分開發和運用。甚至對現有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發揮出來，造成資源的浪費。

（二）稅收征管的業務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環節多，無增值的管理環節多，造成上下對應困難，信息傳導不暢、衰減；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協調配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變為管事。集中征收后，并未根據信息化要求，采取現代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數不清，情況不明，稅源監控管理乏力，特別是對重點稅源戶和異常戶的管理弱化。

（四）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F行征管流程，存在制約不夠、監督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，對管理環節的制約仍然靠層級審批，對形成過程的控制不到位。

（五）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不重視，產生征管漏洞，表面性工作做得多，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。

（六）下戶檢疊現象有所增加。征管改革后，企業既要接受稽查部門的日常檢查和專項檢查，又要接受管理的一事一查、納稅評估等事宜，還要接受征收人員的信息核實，給企業帶來了一定的負擔，甚至影響了企業的正常工作，有必要運用現代信息管理手段加強下戶檢查的科學性、系統性，使稅務機關為納稅人的服務落到實處。

（七）面向基層傾斜力度不夠。目前征管一線的人員在業務能力上提高不快，加上人員與工作量的不配比使得工作質量難以提高。

上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現。

二、進一步深化基層稅收征管改革的思考

（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量

1、逐步規范軟件的開發與應用。一是實行征收流程的計算機網絡信息處理，重點把握稅源的信息監控，對所有納稅人的申報資料進行規范化設計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統聯網接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統的開發，充分運用網絡實時傳輸的優勢，加強對經濟稅源的監控、預測，提高信息數據和網絡資源的使用效益。

2、加強信息交換，充分發揮共享的作用。一是利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟地實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門的聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。二是加強與社會護稅協稅網絡的溝通，使計算機信息處理的優勢與人工信息收集處理的優勢有機結合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。

3、統一規范稅收業務與處理流程。沒有統一的稅收業務規程、處理流程，就無法實現稅收信息化管理。因此必須設計統一規范的新模式下所需要的稅收業務規程和業務處理流程。在流程和規程確定之后，采集完整、規范、準確的稅收數據，做到各種表證單據及其指標不漏、不缺、不空，項目內容統一，指標口徑統一，系統上下統一，處理方式統一，形成規范的、有序的運作，提高數據的準確性。

（二）運用現代管理科學理念，優化稅收征管組織形式

1、理順管理職能。征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的內設機構和單獨的納稅評估機構。

2、建立扁平式的組織管理結構。按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點。因此，應在確定新型稅收征管業務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。

（三）建立科學的征管質量考核體系

1、建立嚴密的征管過程監控體系。對內，一是通過流程環節的自我控制，對容易產生腐敗的關鍵業務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環節執法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環節通過執法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄，超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環節進行監控，發揮巡查調查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯控制；另一方面通過建立監控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發生，形成信息化的防范機制。

2、設計完備的征管質量考核指標。優化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現由部門考核向流程考核轉變，由集中考核向日?？己宿D變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變；提高考核頻率，實行動態考核，采取定期考核和隨機抽查相結合的方式，定期對征管質量和征管全過程進行考核、監控，通過考核尋找征管的薄弱環節，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質量考核網絡，形成市局--縣(區)局--基層分局(科、股、所)的三級征管質量考核監控體系，切實加強對執法過程的考核。同時，將考核結果與崗位、能級聯系，與收入分配、評先創優、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。