管理稅源的調研報告

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一、現階段稅源管理工作中存在的不足之處

1、稅源管理工作在地域上存在差異性。總體上說，經濟發達地區一般好于經濟欠發達地區；同一地區中，經濟發展中心地區一般好于邊緣地區。

2、稅源管理工作在手段上存在差異性。一般說來，經濟發達地區、經濟發展中心地區，經濟基礎較為雄厚，經濟發展較為迅速，稅源個體大，在稅源總量中的比重大，且分布集中，稅務機關運用信息化參與稅收管理的層次和水平也比較高。在經濟欠發達地區和經濟發展邊緣地區，經濟基礎較為薄弱，經濟發展水平較低，稅源個體小，在稅源總量中的比重小，且分布零散，管理工作面廣量大，稅源管理工作基本上仍處于人工操作階段，稅務機關專業管理力量難以全面監控。

3、稅源管理工作在力量上存在差異性。一般來說，各級稅務領導機關對不同規模的稅源管理工作，在思想上的重視程度不盡相同，表現在稅務管理人員的數量、能力、結構、裝備配置上，經濟發展中心地區的管理力量要普遍強于經濟發展邊緣地區，這一點在計算機專業人員的配置上表現得尤其突出。同時，經濟發展中心地區工作、學習、生活條件相對來講比較優越，稅務人員思想上比較樂于在大城市、大機關、經濟較為發達的地方工作。

4、稅源管理工作在對象上存在差異性。從現階段稅源管理工作的現狀來看，對主要經濟區域及重點稅源行業、企業的管理工作，各級稅務機關在稅務人力、物力和財力資源投入上比較集中，而對一般稅源行業、企業的管理相對有差距。稅務人員比較愿意從事對企事業單位的稅收管理工作，而不太愿意從事個體稅收、零散稅源的稅收管理工作。

二、影響現階段稅源管理工作質量和效率的成因分析

1、稅務機關人力資源因素的影響。各級稅務機關存量人力資源應對現代稅收管理的需要有一定的差距，主要表現在：一是稅源管理人員數量上的相對不足。稅務機關自上而下設置了眾多的層級管理崗位，相應地擠占了一線管理人員力量和工作精力；過于重視內部的監督與制約，稅源管理流程“節點”分兵把守，崗位分工過細，加大了內部銜接的工作量。二是管理人員管理能力因素的制約。不少稅務人員業務技能低下，難以勝任日益繁重的稅源管理工作，同時，越是直接承擔稅源管理工作的基層一線人員，接受更新知識的時間和機會越少，現階段，不少稅源管理人員缺乏對經濟運行規律、稅收管理規律的研究和掌握，不是主動地深入一線監控稅源，而是坐等納稅人上門申報，導致大量稅源在納稅人生產過程流轉環節被隱匿、轉移，事后查處事倍功半。三是稅務人員管理機制的弱化。存在對稅務人員的工作考核評價指標過于籠統、原則，考核不嚴格，獎懲不到位，獎優罰劣的管理機制未能真正發揮作用，導致一些稅務人員在崗不盡職、愛崗不敬業，失職、瀆職，違法亂紀現象時有發生。

2、組織收入中心工作任務對稅源管理工作的影響。大力組織稅收收入，為經濟社會發展提供財務保障，這是各級稅務機關的中心工作任務，更是嚴肅的政治任務。按理說，稅源管理工作與組織稅收收入之間有著直接的因果關系，稅源管理工作的質量與效率直接影響著稅收收入的規模和增長速度，這是一個過程控制與工作成果的正比例關系。但是，長期以來，稅收收入計劃的確定普遍采用的的是“基數+系數”的管理辦法，收入計劃一經分解下達，基層稅源管理部門沒有“討價還價”的余地。實際工作中，在稅務機關自上而下分配收入計劃任務外，各級地方政府還要下達各地的稅收收入任務，且一般要高于稅務機關下達的計劃指標，并以行政的力量促使稅務機關去完成。以完成稅收收入計劃為主要目的來指導稅源管理工作。勢必會造成一些基層稅務機關在稅源充足時，以各種辦法推遲當期實現稅款的入庫，留待以盈補缺，日常稅源管理工作只求過得去、不求過得硬，甚至于留一手、放一碼；當稅源枯竭時，管理上四處出擊，執法上嚴處，甚至于寅吃卯糧、違規征稅。

3、納稅人稅收遵從度對稅源管理工作的影響。經過多年來各級稅務機關深入持久的稅收宣傳，絕大多數納稅人能夠自覺地遵從稅法，履行納稅義務，共同維護著優良的稅收管理秩序。但是，隨著市場經濟體制的全面深化，稅源分布的領域越來越廣，稅源的結構越來越復雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，一些不法納稅人千方百計地打稅收的主意，有的采取各種手法隱瞞收入、收益偷逃稅款，有的借稅收籌劃的名義規避稅收，有的以各種非法手段引誘、腐蝕少數稅務人員逃避納稅義務，這些不法納稅人數量雖少，但是其不法行為的危害后果和惡劣影響不容忽視，直接加大了稅源管理工作的風險和難度。

4、稅收社會法治環境對稅源管理工作的影響。一是各級地方黨委政府對稅收工作越來越重視，切實加強了對稅收工作的領導，將之擺上了重要議事日程，對稅源管理工作提供了實實在在的支持和幫助，但是一些地方黨政領導有時不能從稅源實際出發，以支出需求反推收入計劃，下達了不切合實際的收入計劃，使基層稅務機關無所適從；還有一些地方在招商引資發展地方經濟過程中，過多地以稅收優惠吸引投資，造成了一些納稅人在稅收上投機行為，利用各地稅收優惠政策的差異，人為調節、轉移稅收，謀取不正當的稅收利益。二是有關部門協稅護稅工作不到位，基層稅務機關普遍存在著案件查處難、移送難、執行難等難題，且長期難以從根本上解決，弱化了稅收執法的剛性。三是社會公眾對稅收工作的理解、支持不夠。尤其在一些經濟欠發達地區，不少社會公眾對稅收工作不了解、不理解、不關心，群眾性協稅護稅工作基礎較為薄弱。

三、對深化稅源管理工作的對策思考

1、全面提高對稅源管理工作重要性的認識。稅源管理在全部稅收工作中具有極其重要的意義。第一，稅源管理工作是完成組織收入中心工作的必由之路，最大限度地提高稅源管理工作的質量與效率，才能最大限度地防范國家稅款流失。第二，稅源管理工作是實現稅收職能作用的內在體現，加強稅源管理，實現廣大納稅人在平等稅負水平下公平競爭，在公平競爭中共同發展，這是稅收法治環境的根本要求。第三，稅源管理工作是稅務人員稅收工作的主要職責，稅務人員的天職就是“收稅”，稅源管理工作的好壞是衡量稅務人員工作成績的一把標尺，也是檢驗稅務人員執法能力的試金石。

2、全面提高稅務人員的稅源管理工作能力。一要充分挖掘存量人力資源的潛力，穩步提升稅務人員的專業管理能力。二要高度重視稅務職業教育工作。稅務職業教育要列入各級領導干部的任期工作目標，保證時間、經費的有效投入；要列為稅務人員的年度工作任務，加大對培訓工作實際效果的檢查考核和結果適用，對學有所得、干有所成的稅務人員要提供更多的培訓機會，給予更多的培訓經費，以激發廣大稅務人員學習、工作的主動性。三要積極開展在崗業務培訓?；鶎佣悇諜C關由于人力、時間、經費等方面條件的制約，難以開展大規模、全脫產的院校培訓，積極的在崗業務培訓是現實的選擇，要借助現代遠程教育網絡、社會辦學力量，解決培訓師資問題。要增強培訓工作的實用性，以專業化的分類培訓為主要形式，合理劃分稅收管理類別，實施“專才”培訓，達到每一名稅務人員至少熟練掌握一個類別的管理技能，能夠勝任稅源基礎性管理工作；實施“通才”培訓，鼓勵有能力的稅務人員在精通一個類別管理技能的基礎上，進行多類別的在職培訓，培養復合型的工作能力，能夠勝任較為復雜的稅源管理工作，如稅收分析、納稅評估、稅務稽查等，能夠勝任一定區域的日常稅源管理組織領導工作。四要加大對稅源行業特點的研究工作。在對稅源行業特點理論學習的同時，各地稅務機關要針對管理區域內不同特點的稅源行業，深入調查研究，解剖不同行業的重點戶和典型戶，掌握不同行業生產經營的主要涉稅信息指標，形成涵蓋工藝流程特點、成本核算、資本運作、各流轉環節增值系數、涉稅管理主要風險點等行業管理報告，并在管理工作過程中不斷充實與完善，不斷提高稅源管理工作深度與精度，增強管理工作的主觀性與可控性。

3、全面提高稅源管理責任區管理水平。稅源管理責任區是現階段稅源管理工作的主要載體，打破區域界限推行分行業管理是另一種形式的“責任區”管理方式。一要全面完善和建立稅收管理員制度。按照征管重心向稅源管理轉移的要求，根據責任區內管戶數量、稅源結構、地域分布、發展趨勢等因素，優化組合一線管理員隊伍，同時，集中優勢管理力量，加大對重點稅源行業和企業的監控管理工作，實現管理效益的最大化。二要建立管理員工作規范。結合實際，研究制定稅務管理員操作指南和作業標準，明確稅收管理員的管理范圍和職責權限，建立健全稅收管理員崗位責任制，為管理員減負“瘦身”，讓其有時間、有精力專職從事稅源管理工作。三要積極構建稅收管理員信息化管理操作平臺。隨著經濟的快速發展，納稅人數量迅速增長，稅源管理的工作量不斷加大，傳統的手工作業方式已難以實現有效管理，要根據稅務管理員操作指南和作業標準，引入信息化管理手段，加快推進稅收管理員信息化管理操作平臺建設，提高稅收管理員的工作效率。

4、全面提高稅源聯動管理水平?，F階段，稅源管理的專業化分工越來越細，稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查構成了稅源管理的四個主要工作環節，提高稅源管理水平，要在實際工作中，進一步強化工作的分工與協作，提高聯動管理的水平。一要加強稅收分析工作。在基層稅源管理實踐中，稅收分析是以稅負指標為主要分析對象，對一定區域、一定時期稅收收入及其內部構成的面上宏觀水平、線上行業水平以及點上企業水平之間進行差異的對比分析，從中發現管理工作中可能存在的薄弱環節，從而有針對性地采取加強日常管理、開展納稅評估以及實施稅務稽查工作。二要加強稅源監控工作。在全面落實日常稅源各項工作制度的同時，稅收管理員要按照稅收分析提示可能存在的管理薄弱環節，認真開展實地巡查工作，收集相關涉稅信息，完善管理工作措施。三要加強納稅評估工作。對具體納稅人相關涉稅信息，在宏觀稅負、行業稅負以及納稅人相關經濟指標參數之間進行案頭對比分析和邏輯分析，查找可能存在的稅收漏洞，提請內稅人進行約談說明，督促納稅人自查自糾；對納稅人約談說明不能解釋全面疑點的，進行實地核查，進一步驗證案頭分析所歸集的問題。納稅評估是一項管理性工作手段，發現達到立案查處標準的稅收違法問題，必須嚴格按照規定移送稽查部門立案。四要加強稅務稽查工作。稅務稽查要以稅收執法為根本任務，對各種途徑提供的案源信息，深入開展實地檢查，全面評價納稅人履行納稅義務情況，對查證的各類稅收違法違章問題，要按照過罰相當的原則，嚴格依據稅收法律法規規定給予相應的經濟、行政和刑事處罰。稅源聯動管理工作的核心在于稅收分析、稅源監控，納稅評估和稅務稽查之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，關鍵在于提高各環節的工作質量和效率，重點在于統籌安排，增強合力，形成一個以稅收分析指導管理、評估，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進管理、評估和稅收分析工作，從而在稅務機關內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作機制。

5、全面提高社會稅收綜合治理水平。稅務專業管理與社會綜合治理的有機結合、相互促進是建立和諧稅收征納關系，保證良好稅收管理秩序的基石。一是各級黨委政府要加強對稅收管理工作的領導，支持各級稅務機關稅源管理各項措施的落實到位；二是稅務機關要加大稅收宣傳和納稅輔導工作，幫助納稅人提高對法定權益與義務的認識；三是政府相關職能部門要積極履行法律規定的支持稅收工作的相關義務；四是社會各界要充分認識稅收對構建和諧社會的作用與意義，發揮各方面的積極性和工作優勢，共同做好協稅護稅工作。