稅收優惠政策應對金融危機思考

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當前，國際金融危機給全球的經濟帶來了一定的影響，特別是加劇了全球金融市場的動蕩，大多數國家政府紛紛采取措施，出臺相關政策，以抵御和應對這場國際金融危機的沖擊。我國政府也及時出臺了一系列政策和措施，從宏觀上和微觀上面對這場危機。稅收是調控經濟的一個重要杠桿，對經濟的發展和穩定有著一定的不可替代的作用。筆者現就如何運用稅收優惠政策應對金融危機談一些初淺的看法。

一、金融危機的嚴峻形勢，迫切需要相關稅收優惠政策的出臺

從世界經濟大國的美國爆發的金融危機，到*年7月，美國住房抵押貸款市場巨頭房利美和房地美陷入困境。9月初，美國政府出巨資接管“兩房”，但，隨后不到1個月，美國多家重量級的金融機構陷入困境，局勢不可收拾，每況愈下，從而蔓延到許多國家，引發了一場全球性的全面的金融危機。目前，這種蔓延勢頭仍然在擴大。具體表現在：許多新興經濟體制遭遇外資撤出，市場信心頓失，股票市場暴跌，進出口貿易受到重創，投資、消費、就業全面疲軟，債券市場明顯下跌，資本市場嚴重縮水，一些國家還面臨著通貨膨脹的壓力。因這場危機引發負面影響有愈演愈烈的態勢，給多國經濟發展帶來了巨大的沖擊和損失。

（一）面對席卷而來的金融危機，大多數國家已出手

“救市”，客觀上起著助推我國采取有關稅收優惠政策應對金融危機。隨著這場波動全球的國際金融危機的進一步擴展，已經引起了多國政府的高度重視。為了應對此場危機的沖擊，多國政府已經出臺相關有效救援措施、“救市”政策。

1、美國：聯邦政府首先提出7000億美元的救市方案，獲國會批準。*年10月24日，美國又決定將聯邦基金利率從1.5%下調到1%，此舉旨在從消費和投資兩方面拉動經濟增長。

2、歐盟：在*年11月出臺了一項內容廣泛的經濟復蘇方案，以嚴防金融危機升級為經濟危機。具體的措施有四個方面：一是盡力減輕金融危機對就業、消費和公眾福利的沖擊；二是建議成員國充分利用靈活性和變通空間，動用貨幣和財政（稅收）政策等，減輕金融危機對經濟實體的負面影響；三是加強成員國之間的經濟政策協調，包括借助歐洲投資銀行緩解中小企業的融資壓力；四是致力于加強與國際合作。

3、英國：利用5000億英鎊用于“救市”，同時，還計劃為銀行機構提供數千億英鎊的短期貸款。

4、法國：在10月中旬拿出3600億歐元用于金融救助，同時還著力成立一個新的機構，負責直接投資陷入困境的金融機構。

5、德國：通過了高達5000億歐元的救助計劃，其中4000億用于銀行同業拆借提供擔保，1000億元用于政府注資金融機構。這5000億相當于德國政府一年的稅收收入。

6、西班牙：政府通過1000億歐元的金融援助計劃，用于為金融機構提供信貸擔保。

7、匈牙利：已經爭取到國際貨幣基金組織提供的251億美元的援助資金。

8、日本：政府在10月底公布了一攬子總額26.9萬億日元（合2730億美元）的經濟刺激方案，以防金融危機對日本經濟造成的進一步負面沖擊。

9、韓國：在10月27日宣布，第二次開始下調利率，將銀行基準利率從原來的5%下調到4.25%，以穩定本國金融市場并防止經濟嚴重萎縮。

10、俄羅斯：成立了金融市場發展委員會，以應對國際金融危機。隨后，又出臺了應對金融危機的補充計劃。其中，從聯邦預算中劃拔上千億盧布注入國有儲蓄保險公司，同時出臺相關政策支持本國實體經濟發展。

11、還有西歐、東歐、中歐、南美、亞洲等其他一些國家也都根據本國實際，采取了相應措施，以應對這場嚴重的金融危機形勢。與此同時，在*年11月8日-9日舉行的20國集團財長和央行行長年會上，專門就這場世界金融危機及應對措施進行了研究和討論，并發表了聯合公報。

這些國家出臺的“救市”方案和應對金融危機的對策，客觀上起著助推我們有必要采取有關稅收優惠政策應對金融危機對我國金融和經濟的沖擊和影響。

（二）面對金融危機的影響和沖擊，我國政府沉著應對，措施及時、有效,運用稅收政策已經擺上議程，并已經出臺、已經執行,成效已經凸現。國際金融危機對我國已帶來了一定的沖擊和較大的負面影響。具體表現在五個方面：其一，因我國的一些金融機構已走向世界，融入世界經濟之中，這些金融機構在國外的投資資產雖與機構本身的總資產相比，數額不大，所占比例很小，但因這場金融危機帶來的、造成的損失卻不小，所占的損失總量很大；其二，我國境外的有關上市公司的市值有大幅下降趨勢，從而給這些企業的境外融資能力帶來了嚴重影響；其三，我國相當一部分外匯儲備的安全性、流動性和收益情況受到降低；其四，因金融危機對全球性的沖擊，產生了世界各國對需求的萎縮，從而在一定程度影響了我國對外出口；其五，由于金融危機引起的流動性收縮，影響了一些企業款項支付能力，使來自境外的欠款、賴賬現象日益增多，或多或少地影響了我國有涉外業務的企業的收益，資金想抽回本國較難；其六，從下一步金融危機發展情況來看，還將沖擊和破壞我國的實體經濟。

面對嚴峻的金融危機對我國經濟的沖擊和影響，我國政府在保持沉著、冷靜的同時，及時采取措施，出臺包括稅收政策在內的相關政策，以全力應對這場影響較大的危機。從應對的政策執行過程中，稅收政策已經顯現出成效，并產生了調控作用的效果。

一是黨中央、國務院先后召開有關會議，分析、研究國際金融危機的嚴峻形勢。部署防范、促進經濟發展應對措施。總書記在*年11月28日召開黨外人士座談會上指出，要清醒地看到當前我國面臨的國際經濟環境相當嚴峻，要把困難估計得更充分些，把措施準備得更周密些，堅定信心，統籌國內國際大局。同時還強調要加強和改善宏觀調控；實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，采取強有力的措施來擴大內需，增強消費需求對經濟增長的拉動作用。他在11月29日主持中央政治局集體學習會議上又指出：當前國際金融危機繼續擴散和蔓延，我國發展的外部條件更趨復雜?！覀兏卫伟炎〗洕ㄔO這個中心，審時度勢、果斷決策、周密策劃，采取有效措施，推動經濟社會又好又快發展?？偫碓?年12月3日主持召開的國務院常務會議，專門研究部署應對金融危機，促進經濟發展政策措施。在會上研究確定了九大項政策措施，其中，涉及“落實適度寬松的貨幣政策，促進貨幣信貸穩定增長，追加政策性銀行*年度貸款規模1000億元。優化出口退稅流程，加大財稅政策支持力度，發揮財政資金的杠桿作用，增強金融業化解不良資產和促進經濟增長的能力。”等。

二是涉及金融政策，投資擴大內需政策不斷出臺。*年11月9日，國務院常務會議公布4萬億元投資計劃，隨即，國家發改委安排新增1000億元中央政府投資工作。12月初，我國建設銀行、農業銀行、國家開發銀行、農發行、中信銀行、上海銀行、北京銀行、光大銀行等8家銀行擬擴大信貸約4千億元。11月12日，國務院又提出擴大內需措施，核準近2000億元投資刺激經濟發展。國家多次下調貸款利率，以刺激信貸經濟發展，改善信貸環境。與此同時，為了進一步抵御金融危機沖擊，解決當前我國經濟運行中的突出問題，我國通過加大“四大工程”建設力度，來拉動和擴大內需經濟增長。這“四大工程”是：京滬高鐵，總投資2209.4億元，總工期為5年左右，今年內完成500億元投資；西氣東輸二線，總投資1422億元，東段工程年底開工，總投資930億元；廣東陽江、浙江秦山核電擴建項目，陽江核電站一期工程建設6臺百萬千瓦級核電機組，總投資約700億元，首臺機組年底動工，浙江秦山核電廠擴建項目總投資260億元，工程將于2014年完成，年內也將正式開工；南水北調，中、東線一期工程建設將進入新階段，截至10月底，東、中線一期工程累計下達投資343億元，累計完成投資221億元。

三是涉稅政策頻頻出臺。為了應對金融危機對我國金融業、經濟發展的影響，國家及時出臺了一系列的稅收政策。具體包括：國務院決定從*年10月9日開始，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，同時規定，從即日起，對證券市場個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得，也比照儲蓄利息所得，暫免征收個人所得稅；*年10月下旬，財政部千億元規模減稅方案上報國務院獲批準，自2009年1月1日起實施；*年11月12日，國務院在本年下半年兩次調高出口退稅率的基礎上，決定從12月1日起，進一步提高部分勞動密集型產品、機電產品的出口退稅率，這次調整總共涉及3770項產品，約占全部出口產品的27.9%，同時取消部分鋼材、化工產品和糧食的出口關稅，降低部分化肥出口關稅并調整征稅方式；在購房方面，國務院決定，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率下調到1%，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；在增值稅方面，國家對《增值稅條例》進行了修訂，擴大了增值稅進項稅額的抵扣范圍，允許購置固定資產作為進項稅額抵扣，降低了小規模納稅人的征收率，將工業和商業兩檔稅率統一降低至3%；在燃油稅費改革方面，*年11月26日，國務院審議開征“燃油稅”方案，已經向社會公開征求意見，待最后審定通過，將于2009年實施。

從上述金融危機的形勢來看，從金融危機對我國的金融業、經濟發展帶來的沖擊和影響來看，從已經運用的稅收政策來看，我們有必要進一步運用稅收政策來進行干預、調控，更有必要運用稅收的優惠政策來應對金融危機，來促進、刺激經濟發展，來防止出現新的經濟萎縮現象。

二、對應對金融危機需采取的具體涉稅優惠政策的設想和建議

面對全球金融危機給我國金融業、經濟發展、實體企業經營帶來的諸多不利影響和負面沖擊。我們必須采取一定的稅收優惠政策，加以調控、加以引導，以扭轉不利局面，使之變不利為有利，變困難為機遇，最大限度地減少、減輕因危機帶來的損失和影響。具體的設想和建議有以下幾個方面：

1、進一步運用好已有的稅收優惠政策。要對現有的涉稅法律法規、特別是涉及到促進、有利于金融業發展的稅收優惠政策進行疏理一下，匯總一下，編印成冊，向金融業進行宣傳，向納稅企業宣傳，讓他們認真運用好（包括已出臺的或早已出臺的）現有的稅收政策。比如，已實行的對個人儲蓄利息所得免征所得稅的規定。又如，《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》規定：對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅。再如，對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產、無形資產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅，等等，這些現有的稅收優惠政策務必要執行好、運用好、落實好，使之面對、應對金融危機所發揮出應有的作用和功能、效益。

2、及時調整或出臺新的稅收政策。要根據國家宏觀金融政策和新近出臺的具體金融政策，并根據現實情況，及時調整有關稅收政策，或出臺新的稅收政策，以與之相適應，配合國家金融政策，以應對金融危機帶來的沖擊和影響，出臺這類稅收政策要注重實用性、實效性、可操作性。比如，國家可盡快出臺調高個人所得稅起征點；在金融危機期間，對國民購買商品房可暫免征收稅收，或實行部分（或全額）退稅政策，以更加優惠的稅收政策惠及于全體國民。

3、可出臺涉及存、貸款新的稅收優惠政策。出臺這方面的稅收優惠政策，是應對金融危機的政策的重要方面，有利于金融業的健康發展。對存款取得的利息所得，在對個人儲蓄存款利息所得實行暫免征收“利息稅”的同時，可擴大對其他類型（比如各類企業、公司的存款）的存款取得的利息所得，也實行給予免征“利息稅”照顧。這樣，可以進一步積累儲蓄資金，會吸收更多的各類儲戶參與儲蓄。對貸款業務取得的收入，可實行低稅政策，通過降低稅率，擴大貸款范圍，拓展貸款業務，便于充分利用信貸資金發展經濟、應對金融危機。

4、可出臺促進融資業務發展稅收優惠政策。在這方面，國家可擴大相關稅收政策適用范圍，進一步擴大融資業務可享受免稅的領域。如：對于民間相互的投資、融資業務，可以在放寬政策的同時，在其不違反國家金融法規政策的前提下，采取給予寬松的稅收政策，予以減免稅收政策。比如，給予三年免征營業稅、所得稅的照顧，以活躍民間借貸、融資市場。

5、可出臺穩定、促進金融機構發展的稅收優惠政策。為了進一步穩定金融業發展，促進金融業發展，國家在這方面可以出臺相關涉稅優惠政策，以保護、鼓勵金融業發展。比如：在金融危機期間，對于金融機構，可在給予相應的其他政策基礎上，可給予一至三年的相關免稅照顧，即可免征或減半征收金融機構取得所得收入的所得稅。

6、可出臺更多的關系國計民生擴大內需、刺激生產消費、擴大投資的稅收優惠政策。在這些方面，給予稅收優惠，將直接使國民受惠，對于穩定民心，復蘇經濟，刺激經濟發展將起到極其重要的作用。比如：進一步提高相關行業的出口退稅率，擴大出口退稅范圍和項目，擴大“涉農”稅收優惠政策范圍等。對開展公益項目建設，促進公益事業發展，也給予一定的稅收優惠，這樣將進一步增強投資者信心，增加人民對政府的信任度，增強政府在公眾中的公信力。

7、可出臺進一步擴大就業、放寬就業渠道的稅收優惠政策。面對金融危機帶來的失業率上升和對就業面的沖擊，國家可出臺進一步擴大就業、放寬就業、鼓勵就業的稅收優惠政策，出臺防止失業、避免失業、擴大失業保險保障方面的稅收優惠政策，以最大限度避免因金融危機給社會就業帶來的負面影響和沖擊，以避免因此產生失業率上升而造成社會不穩定局面發生。比如：在金融危機發生的二年內，對于所有自謀職業者實行稅收減免，對于所有擴大就業工程項目實行稅收減免，對于開展失業保障項目實行進一步的稅收減免等。

三、在運用稅收優惠政策中務必要堅持的原則

在運用稅收優惠政策應對金融危機的過程中，務必要堅持一定的原則，以確保優惠政策執行到位、貫徹到位、落實到位。

第一，要堅持通盤考慮、統籌規劃的原則。在金融危機期間，出臺相關稅收優惠政策，一定要進行周密研究，通盤考慮，同時要做到統籌規劃，避免出臺的政策片面性、單一性，防止因缺乏細致的考慮，倉促制訂政策，導致決策失誤，適得其反。

第二，要堅持深入調查、穩妥實施的原則。面對金融危機帶來的沖擊和影響，在出臺相關稅收優惠政策前，一定要深入調查，，深入調研，深入走訪，在充分了解情況和聽取、征求意見的基礎上，再穩妥地制訂相應政策，并要做到穩妥實施，穩步實施。

第三，要堅持認真執行、全面落實的原則。一旦相關稅收優惠政策出臺，涉及的相關部門和有關單位要認真執行，切實貫徹，全面落實，不能片面執行，不能斷章取義，不能流于形式，要本著對國家、對企業、對納稅人、對公眾負責的態度和精神，把各項稅收優惠政策扎扎實實地落實好。

第四，要堅持督促檢查、確保實效的原則。在有關稅收優惠政策出臺后，一定要注重督促檢查，糾正偏差，避免走過場，執行不力、不到位，確保嚴格執行，正確執行，使之通過嚴格執行、正確執行，取得實實在在的成效。