增值稅納稅評估工作研究

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隨著稅收征管改革的不斷深入，增值稅納稅評估工作得到了全面加強。實踐證明，增值稅納稅評估工作對提高征管質量，加強稅源監控，有效遏制偷逃稅大要案的發生發揮了積極的作用。但同時我們也應看到，增值稅納稅評估工作是一項較為復雜且技術含量較高的系統工程，涉及到組織機構的設立、評估人員的配備、數據信息平臺的建立、有效評估指標的確立、評估軟件的開發運用等方方面面。因此，如何提高增值稅納稅評估工作實效，充分發揮其應有的作用，便成為當前迫切需要研究解決的重要課題。本文就增值稅納稅評估需要進一步研究的組織形式、軟件開發、指標確立、各稅統評及績效考核等問題作些粗淺的探討。

一、關于建立納稅評估合理有效的組織形式問題

納稅評估工作組織形式，是指根據本地區、本部門征收管理實際，設置專職評估或兼職評估機構，確定適合本部門的納稅評估組織形式。專職評估機構是指設置專門從事納稅評估的機構，配備專職評估人員，其優點是評估開展有保證，評估工作專業化，評估重點突出，評估具有質量和深度，評估成效明顯；其缺點是評估力量有限，評估范圍和對象有所側重，評估數量難以保證。兼職評估機構是指賦予稅源管理部門和稅收管理員納稅評估職責，其優點是評估范圍寬泛，評估人員對具體評估對象的經營情況和涉稅信息有一定程度的掌握，評估針對性強；其缺點是評估質量和深度不夠，評估質效差，以評促管的有效作用沒有充分發揮。

目前系統內評估工作的組織形式，一是設置專職納稅評估工作機構。專職納稅評估工作機構設在某部門（通常為計劃統計科），配備評估管理人員和2—3名專職評估人員，專司本局納稅評估工作的組織開展和評估實施。二是專職評估與兼職評估并存。專職納稅評估工作機構設在某部門（通常為計劃統計科），負責評估工作的組織開展、扎口管理和對重點戶、重點行業的專職評估；兼職評估工作由稅源管理科承擔，評估職能和職責較單一，稅收管理員為評估人員，主要負責評估分析和評估實施。三是評估扎口部門和稅源管理部門分別設置專職評估崗，負責對本局和本部門重點評估對象的納稅評估；兼職評估人員由稅收管理員承擔，既保證重點納稅評估又兼顧面上納稅評估，將評估工作作為日常征管的重要手段，使評估工作更好的與稅源管理工作相融合。

因機構和人員問題，目前除個別區局采取第三種評估組織形式外，大部分區局采取的是第一種或第二種評估組織形式。其存在的主要問題有：

一是評估組織機構職能難以正常發揮。目前評估組織機構均設置在計統科內，設一名專職或兼職納稅評估管理人員。由于計統科職能龐大，重點工作多，工作事項繁雜，納稅評估工作作為部門諸多工作中的一項，其中心地位和主導作用體現不明顯，部門對評估工作的重視程度也不夠，評估工作計劃往往被其他突擊性工作所沖消，使評估工作在組織落實上難以得到有效保證。

二是評估人員配備存在數量和質量問題。從數量上看，目前各區局專職評估人員配備大致在1—2名，由于人員配備較少，嚴重影響到對重點評估對象評估工作的開展；而稅收管理員作為兼職評估人員，人數較多，但因為身兼數職，日常工作量大，往往將納稅評估當作一項彈性工作，作為日常稅收管理的一項附帶工作；加上現階段納稅評估既沒有軟件支撐，造成體外循環，缺乏制約機制，致使評估工作受其他工作的干擾而難以按期保質完成。從質量上看，專職人員業務素質較好，有一定的評估工作經驗積累，能夠熟練掌握和運用評估方法，評估工作開展有質量有深度；而兼職評估人員業務素質則參差不齊，缺乏評估經驗，評估方法和技巧運用程度差，不善于從已掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次問題，易使評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

建立納稅評估合理有效的組織形式，是提高增值稅納稅評估工作實效，促使納稅評估工作走上良性循環軌道的重要保證。我們認為，在現有的機構模式下，應從以下幾個方面入手：

一是建立分級管理機制。市局負責制定評估規程、建立指標體系、確立評估范圍、評估績效考核等事項，對跨區域經營的重點企業或關聯企業，可牽頭組織相關縣（區）局共同組織和實施納稅評估。在目前的機構設置下，各縣（區）局應在計劃統計科設立納稅評估管理崗，負責本局評估工作的組織開展、扎口管理。

二是強化專業評估機構職能。納稅評估工作的深入開展，要以專業化組織機構設置為保證。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，建議在各縣（區）局設立專門的納稅評估科，負責評估工作扎口管理和對重（難）點對象的納稅評估實施工作。在目前機構設置未調整前，各縣（區）局應在計劃統計科成立評估小組，配備評估管理人員和2—3名專職評估人員。

三是評估實施崗的設置應采取專職評估和兼職評估相結合方式。各縣（區）局基層分局、稅源管理科應采取專職評估崗與片管納稅評估相結合的評估模式，各稅源管理科應抽調業務骨干至少1人專人負責本科納稅評估的具體實施工作,專職評估實施崗負責重（難）點對象、集中專項、綜合性評估工作的開展，片管員則結合日常稅收管理中掌握的情況，配合專業評估崗實施評估工作，完成日常評估任務。

四是實施有效的評估協作體系。納稅評估作為稅收監控的重要手段貫穿于稅收征管的始終，需要各部門、各環節的共同參與和協作配合，因此有必要建立管理機制以明確各部門、各環節間的工作職責、工作分工、工作步驟及信息傳遞、信息反饋等工作要求，約束崗位間的工作銜接，促進部門間的協調配合，從而形成密切協作的循環系統，最大限度的發揮納稅評估的職能作用。

二、關于增值稅納稅評估的軟件開發問題

增值稅納稅評估單靠手工操作無法滿足實際工作需要。計算機軟件的開發應用，不僅能提高納稅評估的工作效率和質量，而且能夠最大限度地減少稅收管理中的人為因素，使評估結論能夠更加準確、全面地反映問題。從對省局納稅評估軟件運用情況看，軟件功能設置仍存在一些問題，對工作開展造成不同程度的影響。首先，目前省局納稅評估軟件沒有設置分析模塊。無法對征管系統中多年來長期收集的各類涉稅數據進行分析運用，對稅源活動情況也無法進行動態跟蹤分析。納稅評估還處于層次較淺的手工操作狀況，主要依靠評估人員手工收集相關數據信息資料進行分析和判斷，無法運用計算機將評估對象納稅動態和行業狀態進行對照分析。同時，目前篩選評估對象運用的指標也比較簡單，確定的對象范圍較廣，疑點單一，問題指向性差，往往經評估后，不能發現問題，從而浪費了大量的人力，影響了評估成效。

其次，稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足且準確性差。從情況看，一是申報資料數據質量不高，基礎資料信息來源不準確。其原因：一方面企業提供的資料有錯填、漏填、不填的情況；另一方面目前稅務機關對上門申報的資料采取手工錄入方式，錄入過程中往往有錄入遺漏或錯錄的現象，使指標的可信度下降。以此計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。二是征管軟件、稽查軟件、金稅軟件等稅務軟件與評稅軟件的信息不兼容，資料不能共享，造成資源浪費。三是受條條影響較大，信息數據不能統一共享。國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與商業銀行、海關、工商、質量技術監督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，評估所需信息沒有系統性和整體性。評估人員對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且評估誤差大。

為保證納稅評估成為具有高科技含量的集約型管理方式，必須堅持以計算機網絡為依托，發揮計算機系統計算數值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷能力方面的優勢，尤其是重點發揮網絡資源的威力，為納稅評估的監控、決策提供優越的技術支持和保障。一是以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；二是引入國際上先進的數據倉庫技術，構建稅務數據倉庫。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統、金稅工程系統、外貿進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、海關、質量技術監督局、經貿局、商業銀行等內部、外部系統的納稅人涉稅信息進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。保證評估人員在海量數據中篩選出有用的信息，用以實施有效評估管理。三是要不斷優化完善納稅評估軟件，增加評析指標分析功能。納稅評估工作的性質決定了其必須借助于科學的技術手段和方法。對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以計算機現代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發揮納稅評估的特有功能。根據評估工作主要是在內部進行數據信息處理和系統指標分析對比這一特點，對現已設立的評估分析指標和擬開發的評估分析軟件進行有效整合，使之與目前運行的稅收征管系統配套對接，計算機通過預先設定的計算公式、預先設定的預警值計算、判斷確定企業的疑點。另外，在分析軟件的功能設置上應盡量設置一些貼進實際、簡便易行的共性指標和分行業、分類別的個性指標分析功能，同時要便于數據信息的采集，避免過份的繁瑣與深奧。

三、關于建立科學實用的增值稅納稅評估基礎指標和分析模型問題

目前我市增值稅納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一、待查對象準確率較差的問題，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續下發了一些評估分析指標和模型，但從其科學性、實用性、操作性來看，還顯得不夠完善。

一是納稅評估指標存在一定局限性。設置的分析公式不能直觀、準確反映企業具體的涉稅問題，尤其是一些變動率計算公式，評估人員往往知道有點問題，但問題具體出在何處不得而知?，F行的納稅評估指標體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類似多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

二是評估工作方法規范化程度比較差。評估方法單一，資料分析和數據核算停留在表面上?？陀^上是評估人員還僅習慣于就表核表的思維方式，只能機械地套用公式核算數據的邏輯關系和勾稽關系，不善于利用信息資料各指標參數顯露的關聯，去作深入剖析，鮮能透過現象看本質。評估人員在評估操作中大多存在方法簡單的問題，評估中目標單一唯稅負而評的現象比較普遍。主要原因是，評估人員在分析中取數的多少，分析的方法、路徑沒有必不可少的程式要求，各部門和相關人員在評估方法上各行其是，致使評估的質量難以提高。

為了保證增值稅納稅評估工作的正常運轉，我們從工作實際出發，對建立科學實用的增值稅納稅評估指標體系提出以下設想：

（一）建立科學的選案指標，提高待評對象的準確率。稅務部門可借助信息化技術，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業稅負率指標、零負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，建立指標警戒體系，并運用復合條件進行篩選，實施系統自動跟蹤，自動預警。根據事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據評分高低加以確定待評對象。

（二）建立科學的基礎指標和分析模型，提高評估效益。納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。因此，科學實用地建立增值稅納稅評估基礎指標和分析模型是目前亟待解決的問題。首先，在設置指標體系后，應當合理確定峰值和警戒值，及同一指標的區間上下限數值。其次設置層級遞進分析指標。當某類指標出現異常時，應選擇相關聯的層級遞進分析指標。以生產企業為例，當一類指標出現異常時，可選擇相關聯的二類指標進行審核分析，當二類指標出現異常時，則再選擇相關聯的三類指標并結合其生產能力，原材料、燃料、動力等耗用情況等進行原因分析，從而對企業整個生產和經營狀況做指標的遞進分析。第三，對歷年評估中涉案企業有關數據進行定量分析，為評估提供數據支撐?？刹杉猩姘钙髽I，尤其是關聯企業相關財務數據，分析各類指標異常度。評估人員需及時對稽查結果與評估報告反映的涉稅疑點和涉稅金額進行對比分析，總結評估疏漏點，從而改進評估方法，優化評估指標，提高評估準確性。第四，設計電子圖表，提高評估指標的易操作性。為了提高評估人員對增值稅納稅評估指標的直觀化、可操作化，可將分析指標作成電子圖表格式，以曲線圖的形式表現出來，簡單明了，便于評估人員操作。電子表格分為兩部分，一部分設計出必須采集的基本數據信息和行業特征的數據信息，另一部分則是根據采集的基本數據信息和行業特征的數據信息自動生成該個體樣本的基礎性分析指標和行業特征分析指標。對圖表中波動幅度大的月份重點突破，發現疑點。

另外評估分析模型所采用的方法較為多樣，對不同指標可以采取不同的分析方法，如比較法、趨勢分析法、結構分析法、比率分析法、因素分析法等，有時也可以對以上方法加以綜合運用。具體可以運用3種評估分析方法：

（1）關鍵物件測算法：是指根據企業生產產品耗用的關鍵性外購半成品及主要零部件數量來測算產量的一種方法，主要適用于主要原材料容易控制，且原材料投入與產品產量有固定關系的行業。如車輛改裝廠，購進的每臺發動機對應一輛車，發動機的耗用數量與車輛的產量是一對一的直線關系。又如紡織配件行業產品多達上千種，單位產品的電費和工資很難核定，但通過分析發現，企業投入生鐵與產出鑄鐵，鑄鐵加工成紡織配件兩環節中除正常損耗外，投入產出的重量比例與生產的產成品量存在著固定關系，因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計算產成品的參數，可以計算出企業實際生產量。此外，化工行業、塑料生產行業也適用此法。

（2）單位產品耗能測算法：是指根據企業生產過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數量和單位產品能源耗用標準，來計算產品產量的一種方法。如：產品耗電量與產品的數量之間存在固定關系。

（3）計件工資測算法：是指根據企業職工人數、計件工資標準、工資發放數額等指標來測算產品產量的一種方法。主要適用于采用計件工資方法發放工資的企業，如服裝加工等行業。

四、關于實施增值稅行業納稅評估的有效方法問題

行業評估是以行業異常戶為評估對象而實施的納稅評估。當前企業偷漏稅收行為呈現出明顯的行業性特征。開展行業性評估，從個案延伸到全行業，由點及面，通過行業性納稅評估進行數據的橫向比較分析，認真研究并掌握行業稅收違法規律，發現行業存在的整體性問題，并找出行業稅收管理上出現的漏洞，對癥下藥，強化征管。因此，加強行業評估是提升評估實效的重要手段。

開展行業納稅評估，必須在深入調查和了解行業特性的基礎上，確立有效的評估方法，輔以行業性的評估分析指標和分析模型，抓住行業的關鍵環節和關鍵要素，才能夠取得較為理想的行業評估成效。首先，要開展典型性調查。對同行業企業進行典型性調查，收集整理與企業生產經營相關的信息，綜合分析，總結行業規律，形成行業信息檔案，找準行業評估的切入點。只有掌握了行業經營特點，才能把握行業違法規律，開展有方向的評估。其次，建立和運用分行業的稅收評估指標體系和分析模型。第三，注重“兩個結合”。一是將重點評估與全面評估相結合。通過個案評估，能夠發現各評估對象存在的具體問題和了解相關的指標值，對行業評估則能掌握共性指標，利于對個性問題作出合理分析判斷，起到參考作用。通過行業評估，發現的問題和了解的相關指標值又反過來驗證了個案評估的準確度。二是將共性分析與具體評估相結合。找出企業可能存在或容易產生問題的環節，并對以往征管過程中掌握的動態信息、數據加以考慮，帶著問題評估，從而提高了工作效率。第四，發現行業征管漏洞，提高征管質量。通過行業評估，不僅暴露出企業帶行業共性的稅收違法問題，也暴露出稅務機關對各行業稅收管理存在的薄弱環節。在行業評估中，針對行業稅收執法存在的種種問題，在行業評估完成之后，剖析問題，舉一反三，認真整改，有效提高行業稅收征管質量和水平。

五、關于做好增值稅納稅評估與其他稅種納稅評估的結合問題

所謂多稅種聯評，就是對同一納稅評估對象一定時期內，就其涉及的有關應在國稅申報繳納的所有稅種進行評估。

稅收評估工作從嚴格意義上來講是一項業務性、技術性較強的細致性工作，而且各稅種之間也具有較強的關聯性，例如：主營業務毛利率與增值稅負率之間、應稅銷售額與應稅所得額之間、存貨變動率與資金周轉率之間、增值稅稅款增長率與應稅所得率之間、實行核定征收方式下增值稅應稅銷售額的增減與應補征所得稅額之間等都存在著緊密的聯系，增值稅上面出現了問題必然涉及到所得稅問題。

從納稅評估開展情況看，一旦對某納稅人實施了增值稅納稅評估，就需要納稅人提供許多方面的與納稅相關資料信息，評估人員對其也進行了多項涉稅指標的分析對比和歸納，征納雙方都化費了很大的精力和時間，如不加以充分利用實際上也是一種資源浪費，也影響納稅評估作用的充分發揮和稅收征管工作效率的提高。就其工作方式而言，可以減少對同一納稅人的評估次數，并且由于進行多稅種聯評，有關稅種其所運用的評估指標存在著一定的聯系，可以相互輔正，提高納稅評估的效能，發揮稅收管理的合力，實現對納稅人納稅情況的全面監控。

因此，將單稅種的納稅評估改革為多稅種的綜合評估顯得尤為重要，應作為納稅評估改革的方向。我們認為，應建立多稅種聯評制度，以提高工作效率。首先，市局要有一個部門負責協調處理好各業務處室的篩選評估對象的業務需求，保持各稅種納稅評估工作開展布置的同步性、銜接性（如評估所屬期、評估案源的選取下發、信息數據的口經一致性等），而不是簡單的轉置、合并報表資料。其次在開展某稅種專項納稅評估時，應強調以該稅種為主、其他稅種兼顧的全面納稅評估（應是國稅部門征管的稅種），尤其是在進行增值稅納稅評估過程時，對該企業所得稅要一并評估，評估過程中發現有應稅收入或視同銷售增減調整的納稅人，其必定涉及到所得稅的問題，從稅收執法的角度來講，也應當一并處理。第三，在各稅種納稅評估指標體系的運用上，可分別設計出評估分析軟件和特定的分析表，但納稅評估的分析數據采集、評估文書制作、評估問題處理和業務工作規程應保持共享性、整體性和一致性，實際上可以借鑒綜合稽查模式。

六、關于加強增值稅納稅評估與稅務稽查工作的銜接問題

納稅評估與稅務稽查雖然在征管工作中屬于不同的系列，發揮著不同的作用，但是它們又是相互聯系、相互影響、相互支撐的。但從我市目前實際情況看，由于種種原因，導致納稅評估與稅務稽查兩張皮的現象還非常嚴重。一是納稅評估環節形成的案源在實際工作中得不到應有的重視?，F在稽查部門對人民來信等舉報線索很重視，件件落實，但對納稅評估發現的疑點線索重視不夠。據統計，2006年1-10月，全市對納稅評估移送戶批準列入稽查計劃戶數僅為75戶。二是評估有問題戶轉稅務稽查的界限模糊。文件規定都為粗線條的，操作性不強，不利于基層評估人員對涉稅問題處理的把握，加上在運作過程中與稽查部門的觀點也缺乏一致，雙方對問題的理解不同，造成在工作銜接、資料傳遞等環節的不暢。三是納稅評估與稅務稽查之間未建立起有效的信息溝通渠道和機制。往往是，納稅評估部門將有問題戶移送稽查后就算完事，不向稽查介紹評估環節所掌握的納稅人情況；而稽查也是在接到納稅評估所移送的戶后，不向納稅評估部門了解任何情況就直接下戶檢查。這種互不通氣、信息不共享的做法，造成征管資源的極大浪費，導致工作效率低下。四是評估部門按時移送的案源得不到及時檢查。《納稅評估工作規程》規定：市、區縣局稽查局均應在90日內，填寫《納稅評估轉辦反饋單》，向移送單位反饋“立案”案件檢查處理情況以及“暫時不予立案”案件的原因。但實際工作中，由于案件檢查中的諸多情況，稽查結果反饋往往顯得滯后，弱化了對評估成果的有效使用，使納稅評估人員的工作積極性受到挫傷。五是稽查和評估相互“碰車”，目前評估對象的確定與稽查案源的選定是相分離的，評估選案往往與稽查選案撞車，加上稽查外分，易造成多頭布置，出現已評估對象又派發檢查、或已檢查戶又作為評估對象的現象，造成稅務機關多頭進戶的現象。

我們認為，應建立納稅評估和稅務稽查互動機制，構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局和運行機制。一是市局應盡快出臺納稅評估與稅務稽查工作銜接制度。明確兩個環節的問題處理權限、處罰原則、移送標準及程序，明確稽查環節對評估移送案源處置期限和查處情況反饋期限。納稅評估部門在確定評估對象時，要與稽查部門聯系，在檢查的時間跨度、前次檢查結果、納稅人執行結果等內容上逐一甄別，防止出現部分納稅人長期不查、部分納稅人檢查次數過多的問題。同時也有效避免稽查和評估相互“碰車”，避免稅務機關多頭進戶的矛盾。納稅評估部門移交案件必須有詳細的數據分析步驟，并明確提出需解決的問題疑點。稽查結案后，稽查部門要通過剖析案例，提出強化征管的建議，征管部門再根據稽查建議完善管理制度和流程，從而實現征、管、查各個部門的互動協作，使稅收征管成為一個完整的過程。

二是建立稽查與評估的內部網絡平臺，將納稅評估與稅務稽查信息共享制度化。定期評估對象、稽查案源信息；將評估和稽查中發現的違法事實整理歸納，通報案例分析情況，進行案例交流，提出管理建議，以有效提高稅收征管質量與效率。

七、關于建立科學的納稅評估考核機制問題

納稅評估作為稅收征管體系的一個重要組成部分，與征管各個環節有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環節，因此建立一套健全、有效的評估考核機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。

如何對納稅評估工作進行評價，直接取決于納稅評估工作的總體目標。評估工作的考核應以促進稅收征管質量提高為目的，使考核真正成為檢驗日常評估工作的有效手段。因此，應量化考核指標，力求考核內容全面，考核方法易于操作。我們認為，納稅評估業績體系考核機制的建立，應遵循以下幾個原則：（1）規范為先的原則。應對納稅評估的規范運行方面進行考核，以防止運行中的不規范行為；（2）數量與質量相統一的原則。納稅評估在構建業績評價體系時，應當引導評估工作向廣度與深度相結合、點與面相結合的方向發展。對評估的考核分數量和質量兩方面，評估數量考核主要看作為必評戶的預警信息評估和市局、分局的評估任務的完成面；對評估質量考核主要通過復評方式，按照一定比例定期對已評估企業進行復評，通過差錯率的考核來進一步提升評估的質量；（3）效率與效果相統一的原則。在納稅評估工作中如何以最小的投入，最少的時間花費取得最好的效果，是評估工作面臨的一個問題，因此在考核中，在注重效果的同時也要關注效率，促使納稅評估工作在有效率的運行中贏得效果。（4）突出重點，兼顧一般的原則。應分清主次，講究層次，對重點環節實行重點考核。所以，納稅評估業績評價體系應當建立以規范運作為前提，以評估數量為基礎，以評估效果為中心，內部績效為主，兼顧外部的業績評價體系。

評估管理考核應作為稅務責任區管理考核和目標責任制考核的重要內容。除此之外，執法責任的追究制度應當納入評估工作的考核內容?？己藨ǘㄐ院投績刹糠謨热荨６ㄐ钥己藘热菘砂ǎ海?）對是否能定期做到對相關行業稅收負擔水平進行跟蹤測試，對平均稅負離散度高的企業重點分析，客觀評價企業差異程度，找出征管中的薄弱環節，進行考核。（2）對是否能對稅負變動差異大的納稅人特別是稅源大戶實施稅收監控，把稅收變動與企業的生產經營和財務狀況緊密聯系起來，為稅務機關把握稅源、分析稅收提供依據，進行考核。（3）對是否能夠通過本區域評估，提供對某行業、某企業納稅情況樣、本、量分析，為上級機關進行稅收研究，調整征管策略或確定誠信成度提供依據，進行考核。

可建立的定量考核指標有：（1）評估工作量按期完成率=已按期完成評估戶/當期應按期完成評估戶；（2）評估發現問題率=經評估發現存在問題戶/當期全部評估戶；（3）重大案件發現（移送）率=達到規定數額標準發現（移送）戶/當期全部評估戶；（4）評估資料差錯（不合格）退審率=上報的評估案件資料差錯（不合格）退審戶/當期全部上報的評估案件資料戶；（5）復評發現（明顯）問題率=復評發現問題戶/經確定當期抽查復評戶；（6）評估重大案件發現（移送）回復率=評估重大案件發現（移送）回復戶/當期評估重大案件發現（移送）戶。