地方稅收增長的對策研究

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隨著我區城市經濟的持續快速發展，財政部門圍繞組織財政收入，加強稅源的精細化科學化管理，使地方稅收收入步入快速增長的新時期，財政實力明顯增強。經濟發展中的要素性、政策性、結構性制約因素已見隱患，不可避免地也會在稅收上不同程度地顯現出來，稅收增長缺乏一定的穩定性。因此，*地方稅收如何維持強勁或穩定的發展后勁已成為亟待解決的重要議題。

一、*地方稅收收入增長的現狀

(一)*地方稅收收入的規模分析

近年來，*經濟的內在活力和發展速度致使地方稅收收入快速增長，絕對規模從20*年的10.2億元增長到20*年的27.24億元(見表1)，相對規模即稅收收入占GDP的比重也呈上升趨勢。20*年*區GDP為240億元，地方稅收收入為27.24億元，這兩項指標在江蘇主要城市主城區中均位居第一，但地方稅收收入占GDP的比重19.4%低于幾個主城區比重的平均水平22.43%，這表明地方財政在組織稅收收入方面的能力需要進一步加強。同時，從稅收與經濟發展水平相關性的稅收彈性系數來看，20*—20*年間*的稅收彈性表現出極大的跳躍性，20*年稅收彈性僅為0.6，20*年則上升為2.65，20*年又下降為為1.66，這表明隨著經濟發展水平的提高，我區稅收增長缺乏穩定性。值得可喜的是20*—20*年我區稅收收入占地方財政一般預算收入的比重一直比較穩定，均保持在96%以上，說明我區財政收入質量比較好。

(二)*地方稅收收入的結構分析

1、稅收的產業構成：地方稅收收入主要來源的第二產業增加值的增量貢獻率不高，限制地方稅收收入增長穩定性。從我區的產業結構來看，仍呈現出“二、三、一”的產業序列。20*年三次產業比例由*年末的2.5：57.2：40.3調整到0.4：48.6：51，這一結構符合當前我區“二三并舉”的發展戰略.值得注意的是第二產業中工業經濟對稅收收入增幅的貢獻明顯趨緩，20*年工業企業納稅14.7億元，占比全部企業稅收32.9%，與20*年相比下降14個百分點。第二產業增加值對稅收增量貢獻率不高，限制了我區地方稅收收入增長的穩定性。第三產業的稅收貢獻在過去的五年內有了明顯的提升，原有的工業企業稅收占比個過半的現象已經發生了根本的變化，盡管工業企業稅收絕對額每年也呈上升趨勢，但是二三產業的稅收貢獻出現了調換位置的情形。值得注意的是第三產業中建筑房地產占有了很大的比例，五年來房地產稅收占比上升了15個百分點，這種情況對我區未來稅收的持續增長存在一定的影響和風險，因為房地產稅收持續時間短，而且是一次性稅收，容易收到中央政府宏觀調控政策的影響，如果將來房地產突然出現下降或者停滯發展的局面，那么我區第三產業稅收占比將明顯下降，導致全區稅收明顯減少，因此從維護全區的稅收持續穩定增長的角度來看，必須選擇二三并舉的產業定位。

2、地方稅收的稅種構成：主要稅種對地方稅收收入形成強有力的支撐。從我區地方稅收主要稅種的收入情況來看（見表四），營業稅、增值稅和企業所得稅、個人所得稅、契稅這五個地方主體稅種的稅收收入占地稅收入的81.*%左右，這五個主體稅收的收入直接影響著地稅整體收入水平。營業稅征稅范圍主要涉及第三產業流轉額，體現第三產業發展水平；增值稅以第二產業增加值為課稅對象，反映第二產業發展狀況；企業所得稅體現企業經營效益，個人所得稅體現城區居民收入水平，契稅則體現不動產交易的活躍程度。這五個地方稅所占地稅收入的比重情況反映了全區地方經濟發展的狀況。表五顯示20*—20*年間營業稅收入占全部地方稅收收入的比重為33.8%左右，在地方稅種中對地方財政收入貢獻率最高。(增值稅所占比重為17.9%左右，企業所得稅所占比重為14.1%左右)，20*年第三產業占全區GDP的比重比20*年上升超過11個百分點，達到51%。但在市場經濟發達國家，第三產業占國民生產總值的比重一般要達到60%-70%，而我區目前50%還不到，現代服務業發展相對比較滯后，因此，大力發展第三產業也必須成為*中長期提高地稅收入水平的必然選擇。

近幾年，我區工業稅收還僅僅停留在依靠一些規模以上企業支撐，在稅收上，導致*稅源過于集中，稅收增長缺少民間基礎。如果個別重點企業經營出現問題，其他中小企業很難彌補。20*年重點稅源企業繳納增值稅前50位企業繳納增值稅收入6.67億元，占全區增值稅收入的近1/2；戶數不到全區一般納稅人總戶數1%的重點稅源企業稅收貢獻率高達60%，而年納兩稅125萬元以下、戶數高達99%的中小企業的國內兩稅貢獻率不足40%。這種稅收增長重心偏高的結構容易因大企業產生波動而影響全區稅收增長穩定性。稅源內在的結構性矛盾制約了我區稅源質量的提高。

3、地方稅收的區域構成：區本級地方財力貢獻率較高。從稅收收入的地區貢獻率來看，表六的數據表明：*地方稅收收入主要來自于區本級財政，20*年區本級財政總收入占全區財政總收入的52.31%，但是地方財政收入占全區地方財政收入比例高達60%。主要原因是這一輪財政體制把建筑房地產行業所產生的稅收及契稅均集中在區本級，而建筑房地產業這幾年隨著市區城市化建設進程的加快而取得蓬勃發展，相反作為推動*經濟快速發展最具潛力的增長點之一的工業經濟，由于受到企業改制，原材料漲價、人民幣升值等綜合因素的影響，對財政收入的貢獻率有所降低。

二、發展財源經濟、促進地方稅收增長穩定性的對策

(一)優先發展稅收潛力較大的制造業和支柱產業集群，夯實地方稅源基礎。一是著力培育“兩大開發區制造業基地”，帶動*產業升級和經濟結構優化，為地方稅收收入穩定增長提供強力支撐和堅強保障。針對工業經濟對稅收貢獻逐步下降的事實，建議我區應全面落實科學發展觀，逐步實現從“速度*”到“效益*”的嬗變，大力調整和優化產業結構，著力發展高新技術、物流及電子三大支柱產業，尤其是以高新技術產業為主導，以及產業結構適度重型化的發展戰略，為*工業發展創造良好的發展機遇，為稅收增長提供堅實的基礎。二是對轄區內的大企業實行財政激勵政策，鼓勵骨干稅源持續快速增長。具體來說，可對大企業實行稅收增長獎勵政策。選擇部分上繳地方稅收數額較大的企業，逐戶列出清單、核定基數、確定增幅、超額獎勵。對納入獎勵范圍的企業，以上年度實際上繳的地方稅收為基數，從20*年起三年內，對企業當年上繳地方稅收超過規定增幅的部分，按增收額的一定比例給予企業經營者獎勵。該方法同樣適用于新引進的大企業。同時，建議區政府在政府采購、政府投資項目采購以及對外援助采購中，同等條件下，優先采購本地大企業產品。三是鼓勵大企業實行本地配套，引入外地企業到*投資。對引進外地配套企業的大企業，配套企業新增地方稅收，納入大企業年終考核。同時，鼓勵為大企業配套的現有企業規模擴張和技術提升。對重點配套產品的技術開發、技改投資項目，根據配套企業上繳地方稅收增長情況，給予一定的補助或貼息。

(二)調整、優化稅源結構，增強稅收增長后勁。一是進一步擴大電子、化學原料及化學制品、海洋生物制藥等高增值行業、地方稅收高產出行業的生產規模，優化產品結構，開拓市場。二是盡快實現紡織服裝企業從傳統勞動密集型產業向高附加值產業提升。重視以初加工為主的紡織服裝行業對全區稅收增長的拉動作用逐年減弱的事實，通過政策引導，使其從傳統產品為主向開發技術密集、科技含量高的產品轉移，提高附加值，培育新興產業，增加稅源。三是充分發揮規模大、產業鏈長的交通運輸設備、石油化工、船舶等產業對稅源經濟的集聚、延伸和拉動作用，從根本上壯大地方稅源。如交通運輸設備制造業可確立修造船、機車車輛為產業鏈的上游行業，利用其遍布鋼鐵、橡膠、石化、新材料的下游產業鏈條，培育優勢產業集群、產品集群，鼓勵大企業吸收本區中小企業為之配套協作，拉長支柱產業鏈條，增強對區域經濟的輻射作用。

(三)按照“二產調強、三產調大”的策略方向，加強產業結構的調整。突出發展有助于地方稅收增長的第三產業所得稅分享改革使地方政府缺失了企業所得稅這一調控經濟的首選稅收工具，地方政府調控能力的保證和地方稅收收入的增長都更加倚重營業稅這一地方稅種，而第三產業正是提供營業稅收入的主要來源?；诋a業結構調整與推動地方主導稅源發展需要，我區應從以下幾方面大力發展第三產業：一是發展現代服務業?，F代物流、軟件業、商務中介等現代服務業，具有良好的發展前景，屬于后備稅源，應制定具體政策，鼓勵其發展。二是提升傳統服務業層次。通過加強市、區商業中心、社區商業和農村商品流通網絡建設，帶動傳統服務業升級，擴大增加就業和財源增長的基礎。三是大力發展新興服務業，以港口經濟、旅游經濟、節慶經濟、會展經濟為重點。四是搞好房地產業的城市建設規劃，大力發展房地產業。

(四)致力于做大總部經濟，提升城市形象。培植潛在稅源發展總部經濟不僅是*產業升級、品位提升的動力引擎，而且成為實現城市經濟持續增長與繁榮的戰略選擇。從稅收角度看，發展總部經濟能夠產生以下稅收貢獻：一是企業的稅收貢獻。企業無論采取何種組織方式，總部如果作為獨立的經濟實體，都要向所在地方上繳60%的稅收。對于新引進的原采用匯總納稅方式的企業在我區設立的公司，引導其采取與地方企業、外資企業或政府入股合資的方式，使其成為非全資控股的就地納稅企業。對于現有的匯總納稅企業，鼓勵本地企業參股，在其股權變動基礎上改為就地納稅，增加地稅收入。二是企業總部員工的個人稅收貢獻。在總部工作的往往是高級白領，通過個人所得稅形式為總部所在區域經濟做出貢獻。三是連鎖稅收效應。企業總部在我區聚集，必然帶動相關服務業特別是知識型服務業的發展，形成為企業服務的產業鏈，具體包括由通信、網絡、傳媒等組成的信息服務業，由銀行、證券、信托、保險等組成的金融服務業，由會計、評估、法律服務等組成的中介服務業，由教育培訓、會議展覽、現代物流業等組成的新型服務業，由住宅、交通、教育、健身等組成的生活服務業等。實證表明，跨國公司總部向一個區域遷移，會帶動幾個、甚至是十幾個與其有業務關聯的知識型服務公司隨之遷移?？偛拷洕倪@種產業投資“乘數效應”可以擴大一個區域的經濟總量，提升第三產業結構水平和區域經濟競爭力，進而產生“連鎖稅收效應”。

（五）有序推進樓宇建設改造，加快搭建樓宇經濟發展平臺。樓宇經濟是城市發展到一定階段的產物，其一般建立在人流、物流、信息流、資金流相對集中、并已形成一定的商圈基礎之上?！耙淮睒怯顒偎埔粭l街”、“一幢樓宇相當于一個工業小區”，樓宇經濟所蘊涵的巨大能力，已在上海、浙江等地區得到充分證明。20*年，上海嘉里商務中心的一幢樓納稅高達3億元，杭州市標力大廈納稅1.15億元。當前，我區商務樓宇屈指可數，樓宇經濟尚處于起始階段，然而，突破資源瓶頸約束，實現制造業升級和三次產業結構調整等目標，都促使我們必須把發展樓宇經濟擺上比較突出和重要的位置。發展樓宇經濟，有利于推動城市化進程，培育新的經濟增長點。目前我區正處在工業化、城市化加速發展的階段，發展樓宇經濟，可以變平面發展為立體發展，變實體經濟為虛擬經濟，向空間求發展，向樓宇要效益。樓宇經濟所依托的商務寫字樓匯聚大量的人流、資金流和信息流，一方面可促使城市化加速推進，同時可實現在高價位上的土地再開發，達到可觀的利潤空間。

(六)運用稅收優惠政策，提高招商引資質量，挖掘外向型經濟稅源。近年來，涉外企業完成地方稅收占全區國稅地方稅收的比重接近40%，已經成為地方稅收的重要來源。但隨著出口退稅機制調整，形成了外向型經濟程度越高，財政負擔越重，出口企業和外貿企業虧損面加大的趨勢。因此，在新的出口退稅機制下如何提高招商引資質量顯得尤為重要。我區有關部門在招商引資和大力實施項目帶動戰略中，要有強烈的“生財”觀念，將保持地方稅收收入后勁作為加快發展的一個重要指針。在市、區兩級政府和有關部門下達招商引資任務時，除考慮引進項目數和引資額外，還應測算出所引進項目的稅收貢獻(特別是對地方稅收的貢獻)，并將其作為考核的一個硬指標。

(七)加大對民營經濟的扶持力度，厚重財源的民間基礎。一是繼續鞏固發展傳統餐飲經濟特色，鼓勵企業對外擴張、連鎖經營。二是進一步鼓勵和支持民營企業向科技型、外向型發展，組織參加科技產業項目推介會、國際招商洽談會等活動，充分利用國內外兩個市場、兩種資源尋求更大發展。三是發揮科技孵化器園區的聚集效應，引導更多的科技型民營企業入住，使其向民營高新技術產業群發展，逐步把民營科技型企業培育成地方經濟的主力軍。四是調動社會各方面力量加大投入，興建企業、開辦市場、增加網點，開發建設好專業特色街，拓寬民營經濟發展空間。五是政府對民營經濟積極實施政策引導。為民營企業搭建融資平臺，拓寬民營企業獨資渠道；為民營企業技術改造項目實行財政貼息，促進民營企業做大做強；為民營企業創業發展提供信息服務。

(八)進一步加強稅收征管，努力優化治稅環境。一要強化稅源分析，定期研究分析宏觀經濟發展形勢和財政形勢，摸清稅源底數，為加強財源經濟宏觀管理提供依據。二要組織好財政收入，建立稅收協調入庫機制、財政稽查制度和考核獎勵制度。三要強化稅源監控，堵塞稅收漏洞，鞏固財源經濟建設成果。四要加強對稅源流動性和可變性較大的旅游、物流、快遞、會展等行業的稅收征管，把潛在稅源變成現實稅收。五要強化納稅服務機制，優化稅收軟環境，推進可持續增長的財源經濟體系的建設。六要進一步推進稅收政務公開工作和加大稅收宣傳力度，營造陽光透明的治稅環境，提高地方稅收工作效率。