白灰礦行業稅收征管調研報告

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一、稅收管理現狀

（一）稅源分布情況

現*莊白灰生產企業共有21家，其中一般納稅人7家，小規模納稅人4家，個體納稅人10家。一般納稅人按17%征稅的5家，按6%簡易征收的2家，他們全部自己使用防偽稅控系統開具發票，小規模納稅人和個體納稅人是到辦稅服務廳代開專用發票。

（二）稅源構成情況

*莊白灰行業稅收分兩塊：一是經銷，二是生產。銷售對象也是兩個方面：一是直接對鐵廠，一是對唐山的經銷商。

唐山是*莊白灰的主要銷售地，而且鐵廠購銷合同多數是直接對礦山，業務上全部需要增值稅專用發票，所以白灰產銷流程圖可以分解為：礦山生產---經銷商采購---運輸到廠-----結算貨款-----再到繼續生產。

（三）白灰的價格構成（截止2008年11月15日對9家業主調查加權平均數據）

1噸白灰成本：1/4噸煤135元左右，石頭15元（主要是人工運輸）；分攤費用：炸藥費用5元，開采費用10元；加上各項收費分攤5元，噸灰成本共計170元；

1噸白灰出礦價格190元，只生產不銷售的業主每噸毛利20元；

1噸白灰運輸費用（均價）為60元左右；

1噸白灰入廠價在350元左右；稅金30元（增值稅及附加23元左右，資源稅2元，個人所得稅5元）左右；

對只負責經銷的業主的毛利潤是350-30-60-190=70元，此外，入廠費用有：驗質、去水費用扣除10元，鐵廠未按期付款付息5元，以及其他雜費在5元左右，即每噸白灰毛利在50元左右；

1噸白灰從采購、生產、運輸、直至最終入廠消費，其毛利一直在60-90元之間徘徊。

（四）稅收征管現狀：

1.一般納稅人查賬征收，自行網上申報，業務上自行用防偽稅控開具發票；

2.小規模納稅人查賬征收，網上申報，業務上到稅務機關申請代開專用發票；

3.個體工商戶查賬征收，上門申報，業務上到稅務機關申請代開專用發票；

二、加強稅源控管的思考

在稅源管理工作實際中，不可避免的存在兩個方面的問題，需要基層稅務機關和稅收管理員深入思考：

一是如何避免虛開發票的問題。虛開發票有兩個動因：其一，由于白灰和鐵精粉是鋼鐵生產的主要原料，*莊生產白灰的業主都有正常的開采手續，屬于合法生產，而非法生產的白灰及鐵精粉有可能通過虛開發票的途徑加入到鐵的成本中來。其二，通過虛開發票加大鐵的成本減少鐵廠的本年利潤，造成少繳所得稅。

二是如何最大限度的堵塞稅收漏洞，防止偷稅的發生。如何促使納稅人依法、如實申報納稅，是稅務機關以及每位稅收管理員孜孜以求的目標。然而，由于*莊白灰礦的生產者大多數是農民，納稅意識不高，外來的經銷者受利潤最大化的驅使，不可避免的要在偷稅上做“文章”。

為了盡可能地避免虛開發票，堵塞稅收漏洞，促進應收盡收，通過幾年來對*莊灰礦的接觸與研究，我認為可以從以下三個方面進行圍堵：

（一）總量控制

*莊畢竟是一個自然村，白灰的年生產能力是一個定數，我們可以直接測算出每座窯日最大產能。具體因數包括：雇工人數、采石場的大小、日出石料情況等。也就是通過測算出的企業日生產數，構成*莊所有灰礦生產能力的上限。因為不可避免的是納稅人之間的白灰交易，我們要控制的是運出*莊的白灰真實的數量，最大限度的避免虛開。

（二）登記《日產銷臺帳》，保證巡查次數和質量

要求所有灰礦生產企業都必須如實登記《日產銷臺帳》，隨時掌握納稅人的實際生產數量，因為白灰生產特點是如果不運輸銷售，就不能出爐，灰窯只得封火。這就要求稅收管理員要加強巡查次數，主要檢查兩項記錄：《日產銷臺帳》和采石場運輸石料的噸數記錄。

（三）加強對代開增值稅專用發票的核查

針對白灰銷售需要專用發票的這一特點，對申請代開專用發票的納稅人要從以下四個方面進行核查，以保證業務的真實性：一是運輸車輛。調查車輛的牌照、司機姓名、聯系方式，驗證是否確實運出了白灰；二是過磅單。掌握白灰的數量，并與該戶的《日產銷臺帳》的生產數量核對，驗證是否已經生產出申請的數量；三是單價。注意單價畸高和畸低現象，是否有正當理由，是否因逃避資源稅少開數量，提高單價，或者為增加運費比例，人為調低單價等；四是重點核查上次交易后付款情況，一般鐵廠支付灰廠的大多數是匯票，如果全部是現金，就應該深一步注意現金的流向，以避免虛開的發生。