經濟責任審計規范調研報告

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當前，經濟責任審計工作在推進法制建設、規范經濟秩序、加強干部管理、促進廉潔從政等方面發揮了積極作用。但是，客觀地說，經濟責任審計工作由于實踐的不足和認識的局限性，一些地方在方式方法上簡單套用了傳統的財務收支審計模式，極大地束縛了工作實踐，影響了經濟責任審計的實際效能，削弱了經濟責任審計制度的預期效應，也充分暴露出當前一些地方審計工作的指導思想不夠解放、業務研究薄弱、操作技能欠缺和創新能力不足的問題。

一、當前基層經濟責任審計工作中存在的問題

（一）對經濟責任審計的認識不足。當前一些地方審計機關的經濟責任審計開展不夠深入，主要是對經濟責任審計的政治意義和時代特點認識不夠，沒有站在服務社會經濟發展和政治制度完善的高度去認識，沒有把經濟責任審計與中國具體國情聯系起來，沒有認識到經濟責任審計就是國家審計機關義不容辭的職責，政治使命感不強，致使部分經濟責任審計工作流于形式。相當一部分審計人員對經濟責任審計究竟應該達到一個什么樣的目的還沒有清醒的認識，狹隘的以為對領導干部實行經濟責任審計就是審計該領導在任時財政財務收支、領導個人的廉潔自律方面的問題，而對領導在該單位的整體經濟活動過程和領導決策過程未能深入的挖掘，對審計問題的深度認識不夠。審計部門有時在出具審計報告時，過多的對領導個人功績進行評價，評論性的語言過多，而數據性、客觀性的東西太少。

（二）審計人員素質參次不齊。當前在一些縣市級審計部門，經濟責任審計分局雖然單獨掛牌，是獨立的法人單位，但實際上，其工作人員都是身兼數職，沒有專門從事經濟責任審計的工作人員，在需要進行經濟責任審計時，就從審計局業務股室中抽出人員進行審計，因此進行經濟責任審計的人員沒有精力和時間去研究、分析經濟責任審計工作中存在的問題和解決辦法，大多停留在簡單的財務審計上，有時因為工作量大、工作時間緊，簡單地在面上看一看、查一查，很難深入到深層次的東西。同時，由于現在實行計算機審計，而縣市級局中大部分工作人員在參加工作時不懂電腦，全憑后來工作需要而在省市培訓幾次或自己摸索，況且大多年齡在40歲以上，學習能力逐漸下降，所以計算機水平較低，難以適應現在審計對計算機的要求。

（三）被審領導對經濟責任審計的理解偏重于對個人功績的評價。在平時的經濟責任審計中發現，有許多領導干部對自己被審計不能理解，私下認為自己是不是有什么問題才被審，尤其是進行任中審計的領導，總擔心自已是不是有什么問題被領導發現了所以要查，因些在提供材料數據憑證時，不能很全面的提供，有時遮遮掩掩。當審計征求意見時，總希望被查出的問題不要寫進審計報告，或者只寫那些無足輕重的問題，對于自認為讓領導看后會對自己產生看法的問題總是以各種各樣的理由解釋，希望盡量不寫進報告。同時，被審領導總希望審計部門出具的報告盡量多說自己的功績，少說過失和不足。因為審計的都是領導，審計部門在征求意見時有時考慮到各種因素，不得不對審計查出的一些問題大事化小、小事化了，能不提的也盡量不提，這使的審計的免疫能力在一定程度上打了折扣。

二、提高認識、深化措施，不斷規范經濟責任審計內容、評價標準

（一）開闊思維，提高對經濟責任審計的認識。

要擺脫當前困局，促進經濟責任審計工作發展，必須以思想的解放催化審計理念更新，以全新的審計模式替代傳統審計格局，以監督職能的到位體現制度的本質要求，實現經濟責任審計真正意義上的深化轉型。一是要深刻認識和全面理解經濟責任審計制度是加強黨的建設，尤其是加強領導干部隊伍建設的重要舉措，是符合我國國情的黨規國法。二是要深刻認識和全面理解經濟責任審計制度是黨要管黨、推進反腐倡廉建設的重要舉措。三是要深刻認識和全面理解經濟責任審計是審計監督工作的基本職責。在經濟責任審計工作全面推開并穩步發展的今天，我們不僅要解決存在的問題，更重要的是要提高認識，解放思想，大膽探索，積極開展經濟責任審計工作。四是要以科學發展觀為指導，不斷創新審計理念和方法，提高經濟責任審計工作的水平。

（二）不斷拓寬經濟責任審計內容。

根據被審計對象的具體情況，要進一步明確審計目標和審計重點：一是黨委、政府主要領導干部任期經濟責任審計，要以履行基本職責的情況為主，以經濟、社會、文化和公共事業等領域的重大決策、政策落實、資金管理使用、履行監督職責和廉潔自律等情況為重點，把經濟和社會是否和諧發展作為基本評價內容。

二是部門領導干部經濟責任審計中，要以其行政職能為主，以檢查行業政策執行、業務管理、資金管理使用和廉潔自律等情況為重點，把政策落實情況和行業發展情況作為基本評價內容。如縣市審計局對部門領導干部進行經濟責任審計，重點是審查：一是該領導在當地黨委、政府每年下達的工作目標完成情況及考核等次；該領導主管的業務工作在全省、全市同行業排位情況；重大事項是否堅持集體討論決策；工程項目是否按程序辦事，是否有決策失誤，給黨和人民帶來重大損失的情況。二是單位執行財務收支、財政紀律情況。重點審查：預算收支管理、專項資金基金管理、轉移支付資金、預算外資金“收支兩條線”管理等方面的制度建設和執行情況；任期內機關財務管理及與相關單位經濟往來情況；規范津補貼后是否存在亂發錢物的的問題；一把手是否存在直接簽批報銷機關財務的問題；對所屬二級單位財務監管情況。三是領導本人執行財經紀律和廉政規定情況。從帳面查清領導本人工資福利、獎金等收入情況；公務活動包括出國考察旅游的消費支出情況；住房、用車和使用（占用）國有資產情況；招待費、車修燃料費、個人電話費每月是否按規定報銷，超過部分應由個人支付的，是否用公款報銷等；直系家屬在領導本人管轄范圍內經商辦實體情況。

三是對其它領導干部經濟責任審計，應該圍繞對權力的制約和監督，緊密結合不同地區、不同部門領導干部的不同職責，加以區別，要繼續探索完善以制約領導干部權力運行為目標，以財政財務收支、重大決策、其他有關經濟活動和財政績效管理責任為主線，以經濟責任的界定和評價為核心，檢查評價領導干部履行經濟發展責任、經濟決策責任、經濟管理責任、執行經濟政策責任和經濟監督責任以及遵守廉政規定的情況，全面評價領導干部的經濟責任。如對鄉鎮黨委書記、鄉鎮長的審計評價，要適應黨委政府的需要，緊緊圍繞鄉鎮工作職責和領導分工，根據審計重點查證情況，重點關注執行政策責任、經濟決策責任和廉潔從政等情況，采用定性與定量相結合的方法，客觀反映工作業績，界定應負經濟責任。

（三）深化經濟責任審計結果通報制度和措施。

當前，經濟責任審計結果通過審計報告和審計結果報告一定程度上向社會公開，審計發現的主要違反財經紀律的問題和建議通過人大常委會督促和社會輿論監督基本得到了落實，領導干部應負經濟責任的問題和違法行為，移送紀檢部門和司法機關得到查處，一些地方政府、部門、單位和被審計對象，根據審計決定和建議，糾正存在問題，進一步完善制度，加強管理，有的經濟責任審計結果進入干部管理監督檔案等等。審計結果進入如此寬闊的領域，受到如此重視和利用，其它審計形式和審計方法是沒有的，起碼沒有這樣廣泛的效果。盡管如此，仍然可以說，過高的估計當前經濟責任審計成果利用效果還為時過早。總的來看，經濟責任審計成果的利用率不足，輻射面較小，轉化范圍還是十分有限，這就需要我們進一步推進審計結果通報制度，進一步擴大人民群眾對經濟責任審計的知情權。將審計結果公開是一把雙刃劍，既是對審計機關審計質量的考驗，也是對被審計單位及其領導干部存在問題的曝光，有利于加強群眾對領導干部的監督，有利于密切黨群干群關系，有利于對審計查出的問題迅速進行整改。審計結果通報采取一個什么措施，通報到一個什么范圍，這也是審計機關要深入考慮的問題。

一是要明確審計結果通報范圍。一般只是將審計結果通報到被審單位和個人，上報到當地黨委、政府以及組織、紀檢部門，為了進一步擴大群眾的知情權，還應該到被審人員現在的工作地及被審期間所服務的轄區進行通報，讓身邊人和當地的人民群眾對被審領導有一個全面的認識和了解。

二是采取多種措施進行通報?？梢酝ㄟ^到被審單位或者被審時所服務的轄區以及現任單位進行開會通報，這是主要方式，還可以在當地電視臺、官方網站上通報，還可以以發放問卷的形式通報。同時，審計機關要加強與人大、政協及紀檢、組織部門的聯系，形成好的監督、協調機制，以保障經濟責任審計結果利用的公正性和合理性。