地方稅源建設現狀調研報告

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縣地稅局自1994年7月成立以來，地方稅收始終保持高速增長態勢，15年累計征收地方稅費105362.88萬元，稅收年平均增幅達28%以上，地稅收入占本級一般預算收入近70%。去年以來，受全球金融危機的影響，地方稅源急劇萎縮，而努力走在全省山區縣市前列的奮斗目標，又對地稅收入增長提出了更高的要求。能否成功破冰，促進地方地方經濟和地稅收入持續快速增長，是檢驗地稅系統學習實踐科學發展觀活動效果的唯一標準，也是決定走在全省山區縣市前列成敗的關鍵。

一、地方稅源的總體概況

（一）年度地方稅費征收的總體情況。

年，全年共征收地方各項稅費收入24382萬元，同比增長34.23%，增收6218萬元，其中：稅收收入完成15339萬元，同比增長28.57%，同比增收3408萬元；社保費入庫7983萬元，比同期增收2596萬元，增長48.21%，其他收入完成1060萬元，，同比增收213萬元，增長25.1%。

（二）同比分稅種增減情況。營業稅3247萬元，同比增長55.05%，企業所得稅2934萬元，同比增長7.35%，個人所得稅2059萬元，同比增長7%，資源稅4391萬元，同比增長69.05%，城建稅645萬元，同比增長179萬元，印花稅120萬元，同比增長43.31%，車船使用稅97萬元，同比增長265.81%，契稅、耕地占用稅111萬元，同比增長218.02%，房產稅763萬元，同比下降8.77%，土地使用稅919萬元，同比下降22.55%。

從以上征收數據看，全縣地方稅源在稅種上主要集中于營業稅和資源稅，在地域上集中于荷花鎮和茅坪場鎮，在增幅上高于市內其他縣（市）。具體來講，我縣地方稅源呈以下三個方面的特點。一是流轉稅支撐作用明顯，比重呈上升態勢。從近三年的征收數據分析，2006年至年分別征收營業稅1581萬元、2700萬元、3247萬元，分別占地稅收入的16.56%、18.06%、21.17%，征收資源稅2589.51萬元、2597.67萬元、4391.46萬元，營業稅和資源稅分別占地稅總收入的25.93%、18.4%、30.03%。二是區域性分布突出，層次分明。全縣地方稅收主要集中在荷花鎮和茅坪場鎮。2006年至年，區域內提供地方稅收21645.65萬元，占全縣地稅收入56%以上。其中荷花鎮16177.48萬元，占41.77%，茅坪場鎮5468.17%，占14.12%。三是全縣財政總收入和地方一般算收入高幅增長，據縣統計局資料數據顯示，我縣財政總收入和地方一般算收入同比分別增長34.3%、39.6%，高于其他八個縣（市）增長幅度，在全市財稅增幅比例中排名第一。

二、制約地方稅收增長的因素分析

（一）從經濟發展方面來看，地方稅收增幅空間日趨減少，影響了稅收收入的高速增長的持續性。經濟是稅收賴以存在發展的基礎，是地方稅收的根本和源泉。加強地方稅源建設，促進地方經濟與地方稅收和諧發展，首先需要地方經濟的可持續發展。1994年至年，全縣地方稅收收入從1486萬元增加到24382萬元（其中社保費及其他規費收入9043萬元），稅收絕對增加額為22896萬元，平均每年凈增1526.4萬元，稅收年均增長率為28.82%。但從全縣經濟發展情況來看，1994年至年，全縣GDP從68925萬元增加到407046萬元，年均增長率15%，稅收收入增幅明顯高于地方經濟發展增幅，增幅空間日趨減少。

（二）從稅源結構方面來看，地方稅源結構欠優，挖潛增收已至極限。地方稅源對工業企業的過分依賴和稅收收入機遇性因素的存在，導致地方稅源結構欠優，稅收收入持續高速增長受到制約。一是地方稅源對資源性企業依賴性較強,稅源結構單一，抗風險能力不強。我縣地方稅收主體稅源以工業企業為主，主要集中在磷礦、煤炭等資源性行業。年稅稅收收入數據顯示，工業企業稅收總額達9684萬元，占全縣地方稅收總額的63.13%。受全球金融風暴的影響，磷化工產品出口受到限制，受南煤北調的影響，煤炭價格下滑，工業企業發展速度受阻，勢必對地方稅收收入造成較大影響。1995年到2001年磷化工行情持續下滑對我縣稅收的影響就是一個實證。二是稅收收入機遇性因素較多。近來年稅收收入的快速增長相當一部分來自基礎建設投資的增長，導致稅收不具備可持續增長的潛力。如近年來我縣推進的農村基礎設施配套建設工程、煤磷兩礦及重點企業實行的的擴能技改項目，遠當一級路建設項目等，為地方稅收帶來了較為豐富的稅源，強有力地推動了我縣地稅收入的快速增長。僅年，此類項目提供的臨時性稅收數額就達2566萬元，占全縣地方稅收收入總額的16.73%。但基礎建設投資不是無限期和無限制的，一旦政府控制基礎建設投資，那么地稅收入的增長將失去強有力的支柱，必然導致稅收收入增收乏力。三是考慮減出國地稅分家后清繳的歷年欠稅、原066企業繳納的地方稅收等不可再生稅源因素，這部分稅源將逐年缺失，不復存在。

（三）從稅收政策和稅制結構上看，近來年一系列財稅政策的出臺，都縮減了地方稅稅基。如新辦企業的企業所得稅、車輛購置稅、燃油稅由國稅征收；營業稅、工資薪金個人所得稅起征點的一次次調高，落實國家稅收優惠政策等措施都縮減了地稅的征收范圍和稅基，我縣近兩年來僅落實下崗優惠，新農村建設等國家稅收優惠政策，就政策性減免了2572戶的稅收864.25萬元，使地稅稅源日益緊張。而房產稅、城鎮土地使用稅由于受稅基相對穩定影響，年出現了負增長。隨著近幾年來稅收收入的持續增長，收入基數明顯抬高，因此，這種稅收政策性減收將給以后年度稅收任務的完成增加了難度。

（四）稅收計劃增長與稅源相對不足的矛盾日趨明顯。地稅部門自1994年機構成立以來，稅收收入保持了快速高速增長，增長比例連年提高。這一方面是地方經濟快速發展的體現，但另一方面，地方政府不斷加大稅收收入任務基數，給地稅部門的征收工作帶來了巨大壓力，不利于進一步涵養稅源，促進經濟和稅收收入的可持續增長。

（五）稅源控管方法單一，稅收征管面臨新挑戰。隨著經濟主體和經營方式的多元化，稅收征管對象的隱蔽性、分散型、流動性、不規則性也明顯增加，傳統的征管辦法已經不適應新的征管形勢需要，稅源監控、管理薄弱的問題也越來越突出。一方面，隨著各級稅務機關納稅輔導、公開辦稅力度的不斷增強，征管對象對國家的稅收政策、辦稅程序有了更新層次的了解，加大了納稅人對納稅成本的重視。另一方面，隨著企業改制不斷深入，經濟主體由原來的國有集體企業逐步轉制為民營企業，大部分中小民營企業不再設置財會崗位，而是聘用專業的會計建賬核算。中介機構為了拉生意，有與被企業串通鉆稅收政策的空子，從源頭上策劃，做“衛生賬”的現象，曰合理避稅。稅務機關在征管中就帳查帳已很難發現問題，納稅人的財務可信度降低，稅基被無形浸蝕，稅收征管工作面臨著嚴峻的新的挑戰。

三、加強稅源建設的建議與對策

經過認真分析，我們認為，要實現從經濟到稅收的良性循環，必須從以下幾個方面狠下重手：

（一）轉變納稅服務理念，走出培植稅源誤區。一是轉變目前把培育稅源等同于擅自減免稅收，吸引投資的錯誤認識。在招商引資和稅收征管過程中，注重外來資金投入的方向、效果，以及是否符合本地區經濟結構調整的需要等，不能片面追求資本流入量，爭相給予各種優惠待遇，導致區域間稅源的人為流失。二是克服把涵養稅源等同于“放水養魚”的片面認識?！胺潘B魚”不是要稅務部門在一定時期內向企業少征稅，以期在未來能夠多繳稅，造成一些企業不是依靠加強企業管理、轉換經營模式、加快結構調整等來練好自身“基本功”，而是從國家稅收上打主意，要求減免稅收，維持企業的生存。三是在稅法規定范圍內積極發揮稅務部門培育稅源的作用，樹立“公正執法就是對納稅人最佳服務”和“滿足納稅人的正當需求”的理念，進一步強化公平意識和便民意識，為企業提供更好的納稅服務，降低征納成本，提高行政效率，為經濟發展創造良好的稅收環境。

（二）強化納稅評估，把握稅源發展重點。稅源調查分析是地稅部門把握稅源重點，實現依法治稅和科學管理的客觀要求和有效手段。地稅部門一是要建立納稅評估機制。成立專班，配套所需，優化方法，本著實事求是的原則，經常性實行稅源狀況分析，并將調查分析工作能力和實績作為干部考核的重要依據。二是如實反映調查分析情況。結合經濟運行指標，利用科學分析手段和方法進行對比、歸納，通過納稅評估得出稅收增減變化的主要原因，預測稅收發展趨勢。三是及時運用調查分析成果。相關部門特別是領導要高度重視稅源調查分析工作，把部署調查分析工作、參閱稅源分析報告、參考稅源分析數據作為指導工作的重要手段。尤其是在決策產業發展方向和資金投入重點的過程中，要認真參考稅源分析報告數據，并在工作過程中圍繞分析報告不時調整工作措施，確保經濟稅收發展的雙豐收。

（三）加速經濟發展，壯大后續稅源。樹立經濟與稅收統籌增長觀，大力發展地方稅源經濟。要堅持以科學發展觀為統領，辨證把握經濟發展與稅收增長之間的互動規律，堅持投入為先，繼續保持“工業立縣”力度，保持在基礎建設等方面足夠的投入，以帶動其他各業的發展，實現地方經濟發展與地方稅收增長的良性循環。一是大力發展規模經濟。一方面，圍繞縣委政府“三年內工業經濟實現雙百”的工業立縣核心戰略思路，大力推進工業產業結構調整升級。充分發揮骨干稅源龍頭帶動作用，進一步做大做強縣經濟稅源“塊頭”。具體來講，就是要服務實施好東圣公司836工程、西部化工20萬噸磷酸一銨、花林水泥民豐設備制造安裝與余熱發電、永安車轎10萬噸鑄件一期、楚園春酒業年產5000噸黃酒和宏業陶瓷年產2000萬只瓷酒瓶項目等一批重大項目，不斷增強工業發展后勁。同時，要促進縣域經濟發展，培植中小企業稅源，將縣域經濟和中小企業發展作為地稅稅源建設的另一個側重點，不斷壯大縣域經濟稅收規模，提升中小企業稅收比重。二是提高企業創稅能力。促進企業加快改革步伐，推動傳統產業升級換代，鞏固骨干稅源，尋求經濟稅收可持續發展的支撐點。要進一步提高工業企業運行質量和效益。深度實施工業立縣核心戰略，通過內引外聯、招商引資、壯大工業園區等多種形式，迅速提高工業發展的規模和速度，壯大工業總量，增加工業經濟的質量和效益。依托現有優勢及骨干企業，加快技術引進和技術改造，著力發展一批規模大、科技含量高、增長快、創稅能力強、有競爭力的產業群，提升工業稅源的集約度。三是加快第三產業發展。第三產業是地方稅收的主要來源，與地方稅收有著很強的關聯性。因此，大力發展第三產業，尤其是發展現代服務業，是壯大地方稅源，增加地方稅收收入的關鍵所在。要依托現有鳴鳳山、靈龍峽和鹿苑寺旅游資源和文化資源優勢，走強強聯合之路，深度開發之路，大力發展旅游業；要大力發展勞動密集型產業，促進農民增收和稅收增加；同時，要配合柑橘、茶葉、食用菌和桑蠶產業的發展升級，大力發展農特產品深加工龍頭企業；配合新型工業化步伐的邁進，大力發展現代物流和房地產等新興產業，使其成為地方稅收增長的新亮點。

（四）優化控管辦法，健全協稅護稅體系。在經濟資源既定的情況下，同其他相關部門協作，建立嚴密的協稅護稅體系，有效堵塞各種稅收漏洞，特別是在稅務機關推行“扁平化”管理模式下其作用尤為重要。既具有短期效益，又有深遠的長期輻射作用。一是加強隊伍建設。要通過組織業務培訓、實行績效考核等多種途徑，從政治素質、理論素質和業務素質上全面提高稅務干部的工作能力與業務水平，并以效能建設、學習實踐科學發展觀等經常性學習教育活動為契機，不斷轉變稅務機關工作作風，提高服務水平與工作效率，確保稅收收入的持續增長。二是建立協護稅體系。從重點行業、重點部門和重點人員入手，建立縣鎮村三級協稅護稅體系，做到情況互通、信息共享。要把那些能管而地稅部門管不了的稅收，采取委托相關部門代征和的辦法，實行綜合治稅。如車輛稅收、房產交易和房屋出租稅收、耕地占用稅、高收入者的個人所得稅等；針對不同類型的納稅人，運用稅控裝置等先進技術手段進行科學監管，堵塞稅收漏洞，要以省局核心征管軟件為技術支撐，強化稅務工作精細化、信息化管理，科技興稅，保障稅源向稅收轉化一致性的充分實現。