行政單位稅收檢查調查報告

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由于地稅機關在平時的工作中對企業的征管查抓的比較緊，在一定程度中忽視了行政事業單位的征管。所以市政府組織這次行政事業單位專項檢查也是為了提高行政事業單位依法納稅意識，規范稅收征管行為，堵塞稅收征管漏洞。

一、檢查中發現存在的普遍問題

（一）行政事業單位取得租金等應稅收入繳納稅款不足。目前，行政事業單位的財務核算不夠規范，大部分是用財政收據收取租金、管理費等應稅收入。有的單位改變收入項目（贊助），將房租收入直接沖減餐館餐費，有的單位干脆由非財務收支的部門如辦公室收取，列賬外收入，他們人為降低或不列計稅收入，就是要達到不繳或少繳稅款的目的。

（二）行政事業單位發放工資薪金的個人所得稅代扣代繳嚴重不力。近幾年，國家對公務員工資經過幾次調整，行政事業單位人員的工資有了較大的增長，一部分行政事業單位的人員工資也超過了繳納個人所得稅的扣除限額，但依法履行代扣代繳義務的行政事業單位并不多。行政事業單位工資發放方式改為由會計核算中心統一集中發放后，再由財政部門向行政事業單位工作人員發放工資時依法代扣代繳個人所得稅，行政事業單位繳納的工資薪金個人所得稅有了一定增長，但仍存在扣繳不規范的現象：一是直接由行政事業單位向個人發放的工資表外的各種津補貼等別的收入未按規定計入工薪收入一并納稅；二是一些單位如鄉政府把計劃生育的獎金另外放到鄉計生辦單獨做帳，不了解這一情況的對鄉政府進行檢查就難以在鄉政府的帳簿、憑證中發現干部職工的真實收入，達到少繳個人所得稅的目的。

（三）建房、修路、房屋裝修、新農村建設未按規定取得建筑業發票（如白條和水泥發票取得工程款），以導致建筑承包人漏繳地方稅收（尤其以鄉政府和村委會比較嚴重）。另外還存在行政事業單位財務人員包括領導對發票知識了解很少，不知道一種業務該接受國稅的發票還是地稅的發票。管家的領導只要看到是發票，就簽字付帳，不管接受的是合法準確發票。特別在廣告業務方面，存在嚴重的以國稅加工修理業發票代替地稅廣告業發票。在對鄉鎮村委檢查中經?？梢钥吹揭恍┙ㄖ邪艘粡埌讞l可以領走幾十萬的工程款，看著國家的稅收流失，實在是很心痛。

（四）有的保險機構（如太平洋保險公司）存在未按規定的稅額扣繳行政事業單位的車船稅。筆者分析保險公司是為了吸引客戶，才向客戶許諾在我這里保險可以少繳車船稅。

（五）單位在支付招商引資獎金的時候，沒有代扣代繳個人所得稅。由于現在招商引資工作已經成為了鄉鎮政府的頭等中心工作，所以一些鄉政府為了政績，不惜重金請一些有人脈關系的人，引進招商引資項目。但是在支付招商引資獎金的時候，沒有代扣代繳個人所得稅，造成了國家稅款流失。當地稅檢查人員要求被檢單位扣繳個人所得稅時，單位負責人解釋錢已經被領走，追不到稅款，還解釋說他們又不知道支付招商引資獎金要扣繳個人所得稅，還說我們地稅機關宣傳不到位。

（六）事業單位、社會團體應繳納的企業所得稅申報率低。新的企業所得稅法明確規定：事業單位、社會團體是企業所得稅的納稅人，因此凡經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位和社會團體其取得的生產經營所得和其他所得應一律征收企業所得稅。但目前事業單位、社會團體能就其生產經營所得和其他所得應納企業所得稅主動到稅務機關申報的基本沒有，必須盡快規范起來。

二、加強行政事業單位地方稅收征管的對策

（一）有針對性對行政事業單位做深入細致的稅法宣傳。召集行政事業單位財務負責人、辦稅人員采取集中培訓、座談會等方式對稅收政策進行學習，特別是普及發票知識，特別是要教會他們準確地接受發票。稅務人員要將有關稅收文件、具體的計算辦法和稅率表發放下去，沉下身去把稅收政策送到他們的手中，讓他們熟練掌握操作的程序。幫助行政事業單位克服其認為“行政事業單位不是納稅人”的錯誤認識，做好納稅程序的耐心細致輔導工作，促使其增強納稅觀念。比如不在分局所在地的鄉鎮政府如果支付帳款，當時沒有取得發票，可以由支付單位按照相關的稅率進行扣繳，然后有財務人員一個月進行匯總，再到主管地稅分局進行補開發票入帳，這樣也節約了納稅人的成本，也規范了行政事業單位的發票管理。

（二）建立行政事業單位納稅檔案。對行政事業單位的稅務管理，要和企業管戶一樣建立分戶臺賬，納入正常管理，要登記分戶底冊，掌握納稅進度，對其租金收入和工資薪金所得個人所得稅的數據做到心里有數。

（三）對行政事業單位應稅收費項目用稅務發票取代財政收據，實行“以票管稅”。根據規定，行政事業單位凡涉及征稅的收費項目，均使用稅務發票，對不征稅的收費項目應使用省級以上財政部門統一印制或監制的收費收據，但目前一些行政事業單位使用的票據混亂，很少到稅務部門領取所需用的發票，大部分是到財政部門領取行政事業性收費收據，有的甚至用自制收據。稅務部門要積極與財政部門聯系，請他們予以支持，對有應稅收費的行政事業單位在領取收費收據時督促其到稅務機關領用發票。同時，稅務機關要加大對票據使用的檢查力度，對應使用稅務發票而仍使用收款收據代替的，除補繳稅款外，視同白條予以處罰；對利用白條收費的，給予嚴重處罰，促使有應稅收費的行政事業單位能自覺到稅務機關領取發票，并按規定使用、申報納稅。

（四）對事業單位、社會團體應納的企業所得稅管理，地稅機關都必須列入日常的稅收征管。對事業單位、社會團體加強企業所得稅管理不僅是一個新的地方稅收增長點，更主要是執行稅法、公平稅負。

（五）對行政事業單位特別是村委會建房、修路、房屋裝修的工程竣工后一定要督促其向對方取得建筑業發票進行結算，才能入賬，促使基建承包者自覺到稅務部門履行納稅義務。對沒取得合法憑證，造成稅款流失，除責令其補繳稅款外，給予嚴肅處罰。地稅機關要多向鄉鎮領導及村干部了解整個鄉鎮及村委會的工程項目，進行及時工程登記，把征管工作做在前面，告知相關的權利和義務，省的納稅戶把工程款都已經領走了，再去追就困難重重。

（六）規范保險機構扣繳行政事業單位的車船稅。稅務部門要督促其按照真實準確的稅額履行代收代繳職責，對不依法履行義務的按法律程序予以處罰，真正把車船稅征收規范起來。

（七）大力加強代扣代繳個人所得稅管理，建議取消縣財政統一扣繳個人所得稅。特別是向縣會計核算中心和鄉鎮財政所、經管站會計進行針對性地宣傳個人所得稅扣繳知識，讓他們為地稅機關進行把關。因為現在搞會計核算中心統一做帳，很多單位就認為反正是會計核算中心有會計做帳，稅收方面的由他們去處理，自己懶得去多管閑事，還和地稅檢查人員說我們每個月都由縣財政統一代扣個人所得稅。而會計核算中心也認為我們只是做帳，扣個人所得稅不管他們的事，懶得去得罪做帳單位的人。這種不倫不類的縣財政統一扣繳個人所得稅已經失去了意義，還造成了單位扣稅的依賴性。因為他們沒有就所有的所得合并計繳所得稅，所以建議取消財政統一扣繳個人所得稅。多向行政事業單位主要負責人和財務人員做宣傳解釋工作，要求其每月向主管地稅機關報送代扣代繳稅款報告表和個人收入明細表，由單位報帳員依法履行代扣代繳義務。

（八）制定招商引資稅款扣繳辦法。針對單位支付招商引資獎金沒扣繳個人所得稅這個普遍現象，地稅機關應向縣政府建議在制定招商引資辦法時明確招商引資引薦人得到獎勵時要繳納個人所得稅，由發放單位進行扣繳。

（九）加大打擊力度，維護稅法尊嚴。地稅機關要堅決頂住以言代法、行政干涉的壓力，對查出單位對查補稅款的不進行補繳的，按照黨員干部帶頭納稅的有關規定建議紀檢部門給予撤職、降級的處分，要使他們嘗到不依法納稅必須付出的代價，真正使行政事業單位、人員從此轉變納稅觀念。

加強行政事業單位的稅收征管，提高稅收征管效能是一項系統工程，不僅要求地稅機關要持之以恒，常抓不懈，同時也要求整個社會都建立起協稅護稅網絡，為國聚財，為國家的財力的強盛做出自己的貢獻。