民企內部審計情況調查匯報

導語：民企內部審計情況調查匯報一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經濟社會發展中民營企業起著舉足輕重的作用，全區規模以上工業企業已有上千家，民營企業占99%以上，其工業總產值占全部工業總產值比重達到90.6%。而當前，信息化已成為經濟社會發展的重要推動力，也正逐步成為民營企業發展的生命線?；诿駹I企業需求產生的內部審計，信息化道路是其必然選擇。為了加快推進我區民營企業內部審計信息化建設，進一步發揮內部審計在防范經營風險、提高企業應對宏觀調控能力的作用，2012年初，區審計局組成了由局長、協會會長領導下的課題組，結合區“千名干部進企業齊心合力促發展”活動以及省內審信息化建設現場交流會的前期準備工作，通過調查問卷、實地走訪、座談了解等多種方式，重點對民營企業內部審計信息化建設進行了廣泛的調研。通過調查，基本摸清了區規模以上民營企業信息化建設與內部審計信息化應用現狀，由此也引發了加快推進民營企業內部審計信息化建設的思考。

一、民營企業內部審計信息化建設與應用現狀

據統計，2011年區有28家民企入圍全國民企500強，15家企業進入中國大企業集團競爭力500強，在省百強民營企業中有14強。這些企業大多實現了資本的原始積累，向資本多元化、產品市場化、管理制度化發展，辦公以計算機為依托，逐步實現了自動化。

區百強企業中前50家民營企業，近幾年在信息化建設上投入資金28186萬元，投入資金最多的萬向與傳化分別達到9000萬元與8000萬元，48家企業擁有計算機專業人員1711人，不同程度地在不同領域運用了計算機軟件，加強了信息化建設。有33家企業內部審計采取不同的方式、在一個或者多個領域不同程度地運用了信息化技術，與企業的信息化建設總體水平相對接，其中有19家企業在內部審計中借助了計算機輔助手段。其內部審計與信息化有機融合，有的已產生了明顯成效，積累了比較成熟的經驗，并得到了中央、省、市內審協會的充分肯定，8月上旬省內部審計信息化建設現場交流會在召開。

調查顯示，由于民營企業自身發展與信息化程度的不同，其內部審計信息化應用方式方法也有所不同。歸納起來，目前民營企業內部審計信息化應用主要有以下幾種形式：

1.內部審計控制點嵌入信息系統中。以傳化集團為例，企業內部審計人員根據多年內審工作經驗，結合企業自身特點和現有信息技術環境，將審計關鍵控制點提煉轉換成計算機語言嵌入到信息技術控制系統中，并開發形成以“審計業務管理與交流平臺”和“審計數據管理平臺”兩大實施平臺為基礎的符合企業特點的審計信息化應用系統。審計人員利用系統進行審計監控，利用系統的自動報警及時獲取審計線索，通過“審計數據管理平臺”進行審計分析，通過“審計業務管理與交流平臺”實施規范化審計操作流程，提高審計的針對性、有效性和規范性。該種模式需要企業有成熟的審計經驗和完善的信息化環境，關鍵控制點的設置要隨著企業發展目標的更新，隨著新問題新情況的出現而不斷進行修正完善。

2.建立與內部審計融為一體的會計審計結算中心。以永翔集團為例，把集團下屬各個單位的生產、資金、財務、人事、辦公等各子系統，借助電信等網絡平臺，集中在集團會計審計結算中心，對企業的生產經營、資金流向、重大決策、財務核算等進行全方位、全過程、全要素的監控，降低企業管理成本和風險，實現了審計從事后監督轉變為事前事中監控。這種形式需要把融資、財務、審計、計算機等各種專業型人才集中在會計審計結算中心，并進行良好的分工合作，其審計獨立性相對較弱。

3.給內部審計機構設定監控企業相關信息系統的權限。以三弘集團為例，內部審計機構根據授權，通過對企業財務、生產、管理等各個子系統的實時監控，及時發現生產經營、內部管理中存在的漏洞或不合規合法行為的疑點，經批準立項進行審計；根據年度審計計劃或領導交辦事項，根據項目需要查閱相關電子數據。該種形式需要企業授予內部審計機構相應的權限，配備不同專長的、可以通過對某個子系統的監控發現問題的內部審計人員。其缺點是在審計實施過程中難以直接對電子數據進行分析，需要對相關數據導出進行必要的處理后，才能利用某些計算機軟件、工具進行審計分析。

4.內部審計機構與信息管理、財務、生產等部門聯手。以榮盛集團為例，企業信息管理部門以及應用信息系統的財務、生產等部門在日常的運作管理中發現疑點，及時向審計部門反饋信息，內審人員據此立項審計；內審人員根據工作需要，提請相關部門予以配合，共同完成審計項目。該種形式需要部門之間的密切配合，為促使有效運作，最好由一把手負總責，對各環節進行明確的責任分解，并配合必要的內部責任考核制度予以保障。

二、民營企業內部審計信息化建設發展的必然性

1.信息化建設是民營企業快速發展的必然要求。

民營企業作為區域經濟中最具活力的部分，許多集團公司跨區域乃至國外分支機構逐步增多，規模逐步擴大，傳統的家族式管理模式已越來越不適應現代企業發展的需求。一些白手起家的企業家，由于學歷、觀念受到限制，不容易接受新生事物，仍以當面聽取匯報、閱讀文件等傳統的方式掌握企業發展情況，面對日益擴大的企業規模，越來越感到力不從心，特別是對于外地分支機構，更感到鞭長莫及，疲于管理又疏于管理的矛盾日益突出。特別是在現代信息社會里，不注重信息化建設，已成了民營企業進一步擴大規模、進一步發展的制約瓶頸。

民營企業家開始認識到，要在現代信息化社會中占有一席之地，要保持原有的發展優勢，必須轉變思路，以現代化的管理模式來適應現代化企業發展的要求，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，取得長足發展。

2.內部審計是民營企業健康發展的必然要求。

據統計，區百強企業中前50家民營企業兩年內開展各類內部審計項目1706個，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計拓展到效益審計、制度審計等，審計重點已逐步轉向內部管理、風險預警等管理審計，審計方法上也在積極探索從傳統的手工審計向計算機輔助審計的轉變。兩年來，查出損失浪費金額3526.5萬元，增加企業效益12642萬元，被審單位采納審計建議意見2909條。

實踐證明，上規模的民營企業需要內部審計，通過內部審計的監督檢查給領導提供真實可靠的信息，對企業提出建設性的意見，其在企業內部管理中的成效正不斷顯現。

另外，從世界各國先進企業的發展來看，只有建立現代企業治理機制，以健全完善的內部控制制度為手段才能促使企業健康發展，而內部審計是內控制度中不可缺失的重要組成部分。很多民營企業在創業之初規模小，不需要設立專門的內部審計部門，但隨著經濟發展，企業規模越來越大，分支機構越來越多，管理者急需相對獨立的“第三者”來進行公平、公正的評價，促使提高管理水平。

3.推進內部審計信息化建設是建立現代企業管理機制的必然要求。

隨著民營企業規模的擴大，現代企業管理機制逐步代替了家族式管理模式，信息系統也廣泛滲透到現代民營企業管理中。企業從最初運用財務軟件、網上辦公平臺，發展到生產管理、人力資源管理、資金管理等各個管理領域運用計算機信息化技術，以及電子商務的逐漸普及，使企業的經濟環境、經營方式和管理模式等都發生了重大變化。

基于企業內部需求而產生的內部審計，其審計對象、審計目標、審計環境也隨之發生了變化，傳統的手工審計已遠遠不能適應信息化環境下的現代企業。內部審計必須融入企業的信息化環境，適時改進審計思路、審計理念、審計組織管理、技術方法，才能有效地開展工作，滿足企業、領導、股東多層次的需求。

同時，一些上規模企業現有的信息化應用領域和技術水平也為利用計算機實施內部審計提供了良好的基礎條件，因其不存在有效獲取與轉換被審單位電子數據的障礙，某種程度上比國家審計利用AO系統進行審計分析更具優勢。

三、制約民營企業內部審計信息化建設發展的原因

民營企業內部審計從總體上講起步早，起點水平也高，效益較好，但還有相當部分企業沒有引起足夠的重視，其主要原因是：

1.思想認識不到位。我區還有不少民營企業剛剛從“家族式管理”的初始階段發展到“公司制”的現代企業管理階段，其觀念還不能完全轉變，對內部審計沒有引起足夠的重視，特別是內部審計信息化建設，要投入大量的人力財力物力，認為是“勞命傷財”的事。很多企業領導尚沒有意識到信息化道路是現代企業發展的必由之路，更沒有意識到內部審計信息化只要在現有信息化建設基礎上，充分利用、整合信息化資源，就可以極大提高審計效率，降低審計成本。

2.缺乏計算機審計復合型人才。從我區民營企業內部審計從業人員看，大部分是財務、法律、企業管理專業方面的人才，內審機構中很少配備計算機專業人員，既懂審計又懂計算機的復合型人才更是少之又少。一些企業即使認識到計算機審計人才的重要性，也苦于良駒難覓，只有借助外部軟件公司或企業信息部門的計算機人員力量，輔助審計人員完成計算機審計工作。但往往由于這些計算機人員不懂審計，而達不到預期效果。所以，計算機審計復合型人才的極度缺乏，嚴重影響了內部審計信息化建設的發展。

3.沒有現成的經驗與模式可以借鑒。目前，民營企業內部審計信息化建設尚處于起步階段，沒有現成的經驗與模式，加之于民營企業往往考慮到商業秘密等原因，行業之間的交流相對缺乏或不敞開。我區在開展計算機審計的企業，大多數是邊摸索邊實踐邊完善，類似行業之間相互借鑒的較少，由此限制了民營企業內部審計信息化建設的快速發展。

四、加快推進民營企業內部審計信息化建設的途徑與對策

雖然一些規模以上民營企業集團領導重視，信息化程度較高，內部審計運作比較正常規范，已經嘗到了實實在在的甜頭，也在企業內部形成了良性循環態勢。但是，從規模一般、管理粗放的民營企業看，由于資金短缺、人才缺乏、信息滯后或者企業規模較小等原因，信息化普及率較低，信息化內部審計沒有真正地實行并發揮作用。

如何在現有的觀念、條件下扎實推進民營企業內部審計信息化建設，提高內部審計工作質量與效率，加快內部審計轉型，需要我們研究相應對策和途徑，在內力與外力共同作用下，才能事半功倍，取得顯著成效：

1.以審計的有為，贏得企業領導的支持。內部審計是基于企業內部需求而產生的，它必須贏得企業領導的重視支持，才能更好地開展工作。特別是信息化建設，不僅需要投入一定的財力、物力、人力，而且是一項需要全體員工知識更新、需要全員培訓的工作，如果沒有企業領導的支持必將寸步難行。

所以內部審計必須根據企業自身特點和發展的需要，積極探索適應本企業的內審管理體制、努力創新內部審計方法，不斷拓展內審范圍，及時、有效地預防企業經營、管理中的各類風險，為企業用人、企業領導決策提供有力的參考依據，為企業提高績效做出貢獻，以顯著的內審工作實績，奠定內審在單位中的地位。

由此，內審人員以自己的有為體現存在的價值，贏得企業領導的重視和信任，使開展內部審計工作的環境不斷優化，實現內審與企業經營者與所有者之間相互聯動、相互促進的良性循環。同時要讓領導認識到，內審信息化建設，是在企業現有的信息化基礎上進行的，不必從零開始投入很多資金，卻能大大提高效率、節約成本，而且能發揮長久效應，更是符合現代企業發展的趨勢要求。有了企業領導的支持，才能更有效地推進內審信息化建設。

2.從企業實際需求出發，降低信息化建設成本。計算機審計開展的范圍與力度在很大程度上取決于企業信息化建設情況。對于那些信息化程度較高的行業和企業，信息化建設程度相對較高，在此基礎上推進內審信息化建設，成本低、成效明顯，更易被企業所有者和經營者接受。

不同行業、不同企業信息化運用程度和運用方式不同，內部審計機構設置、授權范圍不同，內審信息化開展方式、推進程度也不同。各企業可以根據實際需求，開發適合自己的審計辦公、審計現場實施軟件，開展計算機輔助審計；可以利用已有的信息系統，將審計關鍵控制點植入信息技術控制系統，融入到現有財務、業務、管理等信息系統中，以達到審計與其他系統的無縫對接；也可以通過充分授權，直接對企業生產經營管理業務進行全程監控等等。總之，內部審計一定要根據企業實際情況，以切合企業實際的合適的方式推進，才能取得理想的效果。

3.加快培養高素質、復合型內部審計人才。內部審計信息化建設效果如何，關鍵在于審計人員應用計算機的水平和將計算機技術與審計工作結合的能力。要全面加強內部審計隊伍的建設，加大計算機培訓力度，學會如何在審計中將審計知識與計算機技術有效結合，提高計算機審計水平，引進信息技術人才，優化內部審計隊伍知識結構。要打造一支不僅具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉財經法律和審計準則，而且掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術的高素質內部審計人才隊伍。

4.國家審計與內審協會要積極指導服務，總結推廣先進經驗。除了企業自身努力外，在現階段，國家審計機關、內審協會更應積極指導服務，利用多種信息資源、多種溝通渠道、多種會議機會進行宣傳，樹立以需求為導向的內審工作理念，分類服務幫助企業尋求適合企業實際需求的內審信息化建設之路，以節約成本、提高效率為宗旨，推進內審信息化建設，提高內審質量，促進內審轉型。

同時，更要注重挖掘內審信息化起步較早、運作較成熟、已經產生實實在在經濟效益的先進典型，進行總結完善。通過各種媒體和搭建交流平臺及載體，大力宣傳、推廣典型經驗，讓更多的企業、更多的內審人員學習接受先進的內審理念，借鑒先進的內審技術方法，以典型帶動全局，著力推進民營企業內審信息化建設。