特派辦審計學習體會

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根據局領導的安排，10月13日，我很榮幸參加了審計署駐特派辦對省股份制商業銀行改革成效專項審計調查學習，特派辦通過省審計廳共抽調3名同志參加本次專項審計調查（審計廳金融處、張掖、各一名）。本次審計調查主要圍繞中央、國務院有關“把國有獨資商業銀行改造成治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好、具有國際競爭力的現代金融企業”的改革目標，調查了解中國銀行、交通銀行和招商銀行等各項改革措施的落實情況，公正客觀評價改革工作取得的成效，揭示3家銀行在改革過程中存在的重大薄弱環節、突出問題和風險隱患，從體制上、制度上提出改進和完善建議，推動深化商業銀行改革。

我被安排到招商銀行分行，有針對性的學習了個人和對公信貸業務的審計，協助他們延伸審計有關貸款單位。與此同時,利用一周時間開展了國際金融危機對省房地產行業造成影響的專項審計調查。通過這次學習，增長了知識，開闊了視野，學到了金融審計方法，為在實際工作中將審計任務做得更細更好更精打下了良好的基礎，使我受益匪淺。下面我就參加這次特派辦審計調查簡單的談幾點學習體會。

一、注重審計調查準備階段的各項工作

1、注重審前調查。俗話說，“磨刀不誤砍柴功”。如果不搞審前調查就倉促進點審計，掌握不了被審計單位的總體情況，審計就會打敗仗。特派辦對于一些重點審計項目，審計組要花相當長的時間（一月到一個半月）搞審前調查，做深入細致的調查研究，了解被審單位的總體情況、各項業務流程，掌握管理上、經營機制上、制度上的薄弱環節，制定具體的審計實施方案。凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查，制定了操作性較強的審計實施方案。我參加的招行審計從9月3日開始進點搞審前調查，重點了解了該行的系統內部情況（機構設置和人員情況、業務經營品種和業務流程、風險及管理策略、計算機信息系統、財務狀況與經營成果、財務管理體制及重要會計事項的處理方法）、影響銀行經營的因素（借款人所處的行業狀況、市場競爭、行業現狀及發展趨勢）、了解信貸政策、信貸管理手冊、信貸操作手冊等操作規范、調閱會議記錄、貸款檔案、采集電子數據，分析確定延伸審計單位。審前調查結束后，起草一份審前調查情況報告，與審計實施方案一并報辦領導審批。

2、注重制定審計實施方案。審計實施方案側重于對專項審計調查工作的具體規范。具有很強的操作性，具體表現在：一是審計目標明了、透徹。明確了審計調查要弄清什么問題、達到什么目的，為審計人員指明了方向，二是細化了審計調查的重點和內容，審計調查的每項內容都具體到細節；三是審計方法明確，本次審計主要采取的是分析性復核中的趨勢分析、比率分析、比較分析等方法，善于用圖表對相關數據進行對比分析。四是審計組分工比較明確，在審計分工一項有正常分工和兼職分工。四是審計工作要求較高。要求工作中強化分析，突出重點，加強與總行審計組的溝通，及時向領導匯報審計進度及發現的重要問題，嚴格執行審計項目質量控制辦法，嚴格執行“八不準”及各項廉政規定，切實做到了依法審計、文明審計。

3、注重審前培訓。特派辦每個審計項目的工作方案由審計署統一制定，工作方案下發后，對參與審計調查的審計人員進行審前培訓，主要目的是明確專項審計調查的主要任務和工作思路，審計調查工作方案的精神和要求，統一思想認識。據我了解，審前培訓主要有三項任務：

（1）由負責組織審計項目的處室負責人講解專項審計調查工作方案。主要包括：審計調查的指導思想和工作思路，審計調查的目標、調查的范圍和主要內容、調查方法，使審計人員更透徹地理解，有利于圍繞中心目標，開拓性、創造性地工作。

（2）組織討論審計調查實施方案，使審計人員加深對審計實施方案各項內容和要求的理解，進一步統一思想、明確目標。同時收集、分析討論有益的意見和建議，據以修改和完善審計實施方案，使其更具有合理性和可操作性。

（3）由富有經驗的審計人員，介紹與調查事項相關的新的政策、法規、制度、管理狀況、存在問題、發展趨勢、改革思路等情況，幫助審計人員把握與審計調查事項相關方面的情況，開闊審計思路。

二、審計思路清晰，站位較高，側重從宏觀管理的角度上提出體制上、制度上存在的問題

特派辦審計人員審計思路清晰，具有打破沙鍋紋（問）到底的精神，抓住疑點一查到底，具備過硬的查賬技能和清醒的頭腦，不被假象迷惑。

1、轉變觀念，圍繞績效評估開展審計調查。此次專項審計調查，是金融績效審計的首次嘗試，他們沒有經驗可循，特派辦審計組及時轉變觀念，突破傳統商業銀行審計的傳統思維，在審計調查過程中，突出分行法人治理結構，評價機構、崗位設置的合規性；突出各項制度的建設情況，評價內部控制的健全性；突出內部控制度的執行情況，評價風險管理的有效性；突出各項指標的真實性，評價考核辦法的有效性和經營績效的成長性。

2、把握整體，點面結合開展審計調查。一是讀懂報表，做到整體把握。在審計調查過程中，主要對招行六年（02-07）的報表進行了分析，在面上把握招行的業務狀況和經營特點，提出了重點關注異地貸款、個人貸款和存款中的定期存款業務。對各分支行的業務報表進行分析，確定各分支行重點關注的業務。二是擬定提綱，深入調查，做到面上把握，點上支持。為了理清思路，做到整體把握，審計組擬定審計調查提綱，對經營戰略轉型、經營理念、風險管理理念的轉變、內控制度演變等進行座談和調查。三是在讀懂報表的基礎上，對貸款、收入、支出、利潤等關鍵數據進行趨勢分析。

3、把握關鍵，以業務條線流程為主軸開展審計調查。根據審計調查內容的特點，一是以資金流向為主軸線，延伸審計客戶為關鍵點，展開審計調查，對授信申報審查審批（包括集團客戶）、貸后監控、風險監控、柜臺操作、會計流處理等業務，采取以符合性測試為主的方法，對關鍵環節進行審計調查；二是圍繞公司治理、經營績效等主題開展審計調查，做到目標明確，有的放矢。

4、突出重點，圍繞內控制度和風險管理開展審計調查。在審計調查過程中，以揭露風險，促進發展為目標，對內控制度的漏洞和風險突出的環節，查深查透，特別是風險較為集中的存款、貸款業務的內部控制以及授信和風險監控、會計處理業務。

5、在審計調查過程中，審計署金融司定期向特派辦金融處全國金融審計工作動態，時常指導特派辦金融處轉變工作觀念和工作思路，把握審計關鍵點和主要環節，反映銀行內部管理、風險控制、經營機制等方面存在薄弱環節和管理漏洞的根源和危害程度。

三、計算機輔助審計得到切實運用，計算機水平普遍較高

本次審計調查由于招行所用的核心業務系統、信貸系統、財務系統等業務系統，全部由總行開發、升級，系統維護、數據備份等工作全部由總行負責，招行信息技術部僅僅負責網絡建設、維護等日常管理工作，負責電子設備的維修、巡檢、安裝等。數據實時上傳總行數據中心，招行無備份，所以數據采集和數據分析由總行數據中心進行處理后確定重點交各辦審核，處理后的數據量不大，我們沒有使用AO軟件。通過現場審計發現特派辦審計人員計算機應用水平普遍較高，大部分通過了計算機中級考試，凡是計算機考試中級通過的同志，每年都要寫計算機應用方面審計的案例。在具體工作中常用計算機采集數據、進行各項指標對比分析與數據分析，真正做到了能打開被審計單位的電子賬、數據庫；能將被審計單位的數據采集轉換過來，能使用審計軟件查賬、分析；能處理常見的軟硬件故障。定期或不定期召集全處人員召開審計經驗交流會，讓全處同志匯報近期工作、交流計算機審計方面心得體會（專家經驗）、會診疑難雜癥（尤其是SQL語句查詢等）、把審計人員長期積累的技術方法，形成專家經驗、典型案例，互相學習，達到共同進步的目的。

四、審計取證客觀全面，任何評價都有相關審計證據支持

一是特派辦審計人員取證能堅持從客觀實際出發進行收集證據，不夸大、不縮小，對審計調查不采取威脅、誘導等方式來收集證據。對查出的問題，依照審計程序及實施方案，按確定的審計目的要求、范圍、內容、重點和方法，深入細致地調查、取證。審計證據不足的或尚存疑慮的重要事項，進一步獲取審計證據，以證實或消除疑慮，確保審計取證的客觀性。二是審計獲取的取證資料，不讓被審計單位人員每頁都簽字（但每頁必須蓋本單位公章），而是在取證資料上面附《審計證明材料》表格一張（表格主要項目是被審計單位名稱、取證事項、審計人員、復核人員、取證問題、被審計單位意見欄、被審計單位負責人簽字欄等），表格上面只寫問題形成的過程，不寫定性依據和處理、處罰依據，讓被審計單位簽字蓋章認可。三是把內控測試也作為一項審計調查的主要工作，整個審計項目指定專人對內控制度的有效性進行實質性測試，主要是測試公司治理情況、內部控制環節的執行情況及效果、風險管理情況，從內部制度的執行效果上來評價考核，相關的測試都有相應文件及證明材料。

五、工作嚴謹細致，嚴格保守商業秘密

一是特派辦各處室運用的外部互聯網與審計署內部網不在同一房間使用，防止網線通過電磁波傳播泄密。二是工作中使用的計算機絕對不能與外網連接，讓每個同志都簽了《商業秘密保密個人承諾書》、《個人保密協議》來約束。三是U盤不能交叉使用。凡是與外網連接的計算機使用的U盤，不能與工作用的計算機交叉使用。四是高度重視保密工作，不得隨意對外透露審計情況，或私自接受新聞媒介采訪。對電子數據和文件資料的管理，建立嚴密的數據采集、使用、保管以及銷毀制度，安排專人負責管理電子數據及相關資料，確保數據安全；五是不準利用工作中掌握的上市公司和證券公司的信息為自己或他人炒股，嚴禁對外宣傳相關信息。

六、嚴肅審計紀律，嚴格執行審計“八不準”

由于特派辦當年的審計項目，審計署在上年度已制定了統一審計計劃，審計工作經費年初都有預算，并且細化到了具體的審計項目，所以工作中經費得到很好保證，“八不準”紀律執行較好。據了解，審計署頒布“八不準”審計紀律后，該辦領導高度重視，多次召開不同層次會議，統一思想，提高認識。全辦廉政紀律工作由特派員負總責，分管領導負分管責任，各處室由處長或主持工作的副處長負責，建立各處室主要負責人向特派員承諾的制度。每年年初，舉行全辦廉政責任簽字儀式，各處室主要負責人向特派員簽訂《廉政責任承諾書》，并將目標、任務、標準分解成指標，作為年終責任履行和考核的依據，把廉政責任落實到每個干部。在此基礎上，每個處室確定一名兼職廉政監察員，每個審計組指定一名兼職廉政監察員，協助處室負責人和審計組長做好廉政紀律監督工作，負責“八不準”的公示和審計組執行審計紀律情況的監督。實行審計回訪制度，對每個審計項目到審計現場檢查或回訪一次，回訪采取座談、填寫審計回訪評鑒表、票據核驗等方式，對審計組執行“八不準”審計紀律情況進行了嚴肅認真地核查。凡違反“八不準”規定一經查實的，一要紀律上處分，二要經濟上處罰，三要考核上掛鉤，取消當事人及所在處室、支部的年度評優評先資格，年度廉政考核等次為差，并記入個人廉政檔案。