國際稅務管理范文10篇

摘要:國際工程承包企業由于國情不同，會遇到稅務管理上的諸多困難,因此，必須采取有效的措施，才能對稅務風險進行更好的防范。本文主要分析了國際工程稅務管理的普遍性，并提出了國際工程稅務管理工作的風險控制措施，希望能給業界人士提供一些有價值的參考，從而為我國企業的長遠發展提高有力的支持。

關鍵詞:國際工程;稅務管理;風險控制

一、國際工程稅務管理的普遍性分析

大部分國家會按照國際工程承包標定收取自然人或法人的稅收，以項目責任人和主體企業單位簽署的對外承包合同為憑據，稅收的責任與義務主要由工程項目經理擔負。而還有一些國家對于稅收的責任與義務會要求工程項目所在國家主體企業單位常設的機構擔負，企業單位所有的子公司，從法律意義上而言，就是另外一個獨立的法人代表，而分公司則不是，無論是企業單位的分公司還是子公司，就稅收層面而言，都應按工程所在國家規定對企業單位的所得稅進行繳納。

二、國際工程稅務管理工作的風險控制措施

(一)對國際工程招標期的稅務管理進行加強。第一，對國際工程項目的稅負影響和詳細要求進行深入了解，國際工程承包通常來說共有三種模式，EPC就是其中的第一種，設計-采購-施工模式，根據在當時位置所獲得的收益，承包企業單位要依據項目承包收入繳稅；第二種和第三種則是建造-轉讓模式即BT，以及建造-運營-轉讓模式即BOT，都是將項目由總承包企業轉讓給個人業主，在繳稅時，通常會依據資產轉讓來進行。在所得稅層面，第一，應對常設機構不在當地進行稅務征收的現象進行有效規避，盡量縮短工期；第二，對當地稅務減免優惠政策進行及時申請；第三，應將分公司或子公司等形式作為工程建筑方式，將稅負降到最低。(二)對工程項目談判期的稅務管理進行加強。第一，明確由哪方簽署分包及總包相關合同，確定合同方，這會直接影響稅負。如境外子公司簽署的分包與總包合同，在所得稅上，我國企業所得稅不需要在獲取工程效益時進行繳納，在主體企業得到子公司稅后效益的分配，才能產生主體企業的納稅義務，對于已繳的國外所得稅也可統一抵免；第二，明確負稅方，對于業主擔負工程所在地的稅負，總承包合同會充分考慮，對于當地稅務，個別國家也會要求業主代扣，分包合同中，對于境內外的稅收，需要分包企業自身擔負，若對于當地的稅務我國企業想讓業主承擔，允許在價格上給予退讓，那么在國際工程談判時，就要對當地所得稅的計算方法與工程的稅前經濟效益等加強注意。(三)對工程項目啟動期的稅務管理進行加強。對稅務工作運作模式進行加強提升，可以對企業國際工程承包所繳納的我國所得稅和企業所得稅進行有效減少，不僅可以提升工程的凈現值，還能對工程現金流通情況進行有效解決。同時，為了對國際工程的稅務風險進行有效規避，可以對全世界范圍內的國際工程供應鏈管理進行加強，在建筑材料管理上，對地區性的材料采買中心進行構建，這樣在確保價格合理的前提下，對于地區內工程的材料需求，就可以很好進行滿足，這對于有效控制國際工程成本有著不可忽視的重要作用。(四)對工程項目運營期的稅務管理進行加強。第一，國際工程的出口退稅應在運營國際工程項目時加強注意，確定稅務相關法律，在出口國際工程中的器械與建筑材料時，可以申請退稅，但對于要自行申請國際工程承包企業的情況要加強注意，對于相關分包企業或企業單位的出口退稅不可用個人名義頂替，若器械長時間在海外使用，出口給子公司，就必須對申請出口退稅標準進行符合；第二，對于分包商扣繳款的原則也應進行注意，稅收法律在個別國際已經明確指出，若在該國建設了工程公司，那么總承包企業就要通過稅務注冊等級，但對于這個規定，國際工程分包企業多數未執行，所以，分包企業的扣繳稅務需要由總承包企業承擔。

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國國際工程企業規模也在逐步擴大。稅務管理對國際工程承包項目的效益和利潤產生巨大的影響，本文將以巴西工程承包項目為例，分析國際工程承包項目稅務管理的現狀，并提出應對策略。

關鍵詞：國際工程承包項目；稅務管理；策略

我國自加入世界貿易組織后，與世界各國的聯系日益緊密，我國國際工程承包項目橫向擴大了規模，縱向在“一帶一路”和“走出去”戰略的推動下從亞洲逐步向歐洲、非洲、美洲的國家發展。巴西工程承包項目就是我國在南美洲的國際工程承包項目，與巴西企業成為戰略合作伙伴。通過巴西工程承包項目，發現承包國際工程項目的過程中存在著許多稅務管理方面的問題，國際工程承包項目屬于跨國經營，各國的稅務制度各不相同，加上項目受項目所在國的經濟、政治等方面的影響，項目的復雜程度也比國內的工程項目高，稅務管理的難度系數也隨之增大。接下來筆者就對國際工程承包項目稅務管理的難點做出分析，并有針對性地提出一些應對策略。

一、國際工程承包項目稅務管理的現狀

（一）雙重征稅給國際工程承包項目帶來不利影響。國家間稅收管轄權的沖突是產生雙重征稅的根本原因，而各國所得稅制的普遍化加劇了雙重征稅。目前，我國與其他大部分國家都還沒有簽訂雙方免稅協議，這就意味著雙重征稅成為國際工程承包項目開展需要解決的重要難題。全球經濟一體化不斷加深，雙重征稅成為跨國經濟發展的重要阻力，是一道難題需要我們盡快解決。就巴西工程承包項目而言，雙重征稅不僅對我國產生經濟上的損失，也對巴西產生不利影響。（二）稅務籌劃困難給國際工程承包項目帶來不利影響。每一項工程項目在啟動前都要進行綜合計劃，也就是項目稅收籌劃，這是必不可少的工作，也是工程項目開啟前最重要的準備。為了使項目最終能夠取得最大效益，在項目開始前一定對項目各階段進行詳實的稅收規劃，達到各個方面都經濟，合理和實用。巴西工程承包項目作為國際工程承包項目，兩國雙方的財務和會議人員語言不同、文化存在差異，造成溝通交流上的障礙，加上雙方的財務人員也有限，人力資源不夠，在進行經濟評估和稅務籌劃的過程中難免出現很多問題和不足之處。從而加大了整個項目實施和推進的難度。（三）對財稅制度了解不夠給國際工程承包項目帶來不利影響。在巴西工程承包項目中，由于財務管理的人才不足，人力資源的缺乏，加上兩國之間的文化差異比較大，在交流和溝通的過程中有阻礙，對巴西國家財務和稅收制度的研究不足、了解不夠充分。在國際工程承包項目中，往往對項目所在國的財稅制度的了解不夠深入。由于人才不足和文化差異兩個方面的影響，國際工程承包的金融體系并不完美，每一個國家的金融系統難以準確把握，避稅的問題不能有效地研究，國際長期發展工程承包項目是極其有限的。對項目所在國財稅制度的研究工作對項目的開展也是十分重要的，需要引起重視。

二、國際工程承包項目稅務管理對策

摘要：本文建立一個便于方案和過程多次進行分析的稅務計劃管理體系，以實現360度的空間全覆蓋、項目的全周期覆蓋，達成因地制宜、因時制宜的管理目標，為涉稅業務管理、納稅實務管理以及稅收審計管理提供依據。

關鍵詞：國際項目；稅務管理；納稅籌劃

稅務計劃管理，是全方位、多層次的管理，涵蓋稅務信息管理、涉稅業務管理、納稅實務管理以及稅收審計管理，包括稅收調研計劃、稅收籌劃計劃、稅收業務計劃等，稅務計劃管理是稅務推進實施的前提和基礎。

一、稅務計劃管理原則、方法及內容

（一）稅務計劃管理原則。稅務計劃管理原則主要包括四部分內容。①法律原則。包括合法性原則、合理性原則、規范性原則等。②財務原則。包括財務利益最大化原則、穩健性原則、綜合性原則。③社會原則。包括社會責任原則、適時調整原則。④籌劃管理原則。包括便利性原則、節約性原則、全局性原則、事前籌劃原則、目標性原則、保護性原則。（二）稅務計劃管理方法。稅務計劃管理方式主要分為以下幾種：①利用稅收優惠政策方法。包括直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法。利用免稅政策、減稅政策、地區與行業差異、稅率差、分劈技術、稅收扣除、稅收抵免、退稅政策等進行操作。②合理利用企業的組織形式。企業采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。③利用會計政策的方法。固定資產折舊的稅務籌劃，包括固定資產計價的稅務籌劃，固定資產折舊年限的稅務籌劃，此外，還可以利用存貨計價的方法，包括盈利企業、虧損企業、享受稅收優惠的企業等。④利用納稅期的遞延方式。包括遞延項目最多化和遞延期最長化。⑤轉讓定價籌劃法。一方面以內部成本為基礎進行價格轉讓，另一方面以市場價格為基礎進行價格轉讓。⑥稅法漏洞籌劃法。利用稅法中的矛盾進行籌劃，或者利用稅務機構設置不科學的現狀來進行籌劃。（三）稅務計劃管理內容。①稅務計劃流程。首先確定職責，其次制定管理流程，最后整理、記錄相關文件。②稅務調研計劃。財稅調研計劃涉及到公司注冊、稅收法律、外匯資金、授信融資、會計政策、勞務簽證等方面，有些內容雖然不屬于稅務領域，但是會直接影響到稅務的管理和納稅成本，因此需要納入實務調研計劃中。③稅務籌劃計劃。在公司注冊前或者項目中標1個月內完成編制，在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，利用稅收法規所賦予的稅收優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先計劃和籌劃，從而達到稅負最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經濟策劃活動。④稅務計劃調整。稅務計劃調整包括稅務管理計劃、稅務業務籌劃計劃、稅務實務及審計計劃的調整。

二、稅務計劃管理“一個方案”

1.建立組織機構體系，提高稅務管理效益

集團因經營發展需要，需在境外設立機構，應從戰略角度出發將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應設立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機構。如很多國家對不同的機構設置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內的企業集團內部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團層面還可以從以下環節做進一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務部門的認可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預提稅；母公司轉售境外子公司的股票增值部分，通?？擅舛?，而出售分公司資產取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉讓則不征稅。集團層面可以選擇有利于集團整體利益的組織機構設計，以降低綜合稅負。

2.完善境外稅務管理制度、規范稅務管理流程

集團層面必須根據整體管控模式、組織架構體系、管理戰略、經營目標、企業文化等，結合國家相關規定、行業規則和國際通行慣例制定境外稅務管理制度，明確集團層面境外稅務管理組織體系，境外稅務管理工作的總體目標和思路，強調集團、子公司、國別機構、項目部在稅務管理與稅收籌劃上的分工與協作，風險監督及問責機制等。同時，集團層面應要求參與國際經營的各子企業也要在集團統一稅務管理制度的框架下，以各子企業為單位制定自身的稅務管理制度及實施細則，從制度上明確稅務管理工作的各項相關要求。

3.協調內部利益分配、實現集團利益最大化

國際工程項目及投資稅收籌劃產生的外在原因在于國際經濟大環境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業務經營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業務涉及的稅種主要有收益稅、流轉稅、財產稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進步、科技發展、通貨膨脹等因素令全球經濟環境變幻莫測，這些因素給集團國際業務稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團層面應統籌、協調內部各子公司從業務涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優惠及雙邊、多邊稅收協定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團層面設計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關注一個國別稅負最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實現集團全球范圍內總體稅負最小的目標。

論文關鍵詞：稅收支出國際稅務籌劃企業利益

論文摘要：我國企業要從維護自身整體、長遠利益出發，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而進行科學的國際稅務籌劃，即利用國際稅法規則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動事先進行適當的安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規定的權利和優惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現企業價值最大化。

一、國際稅務籌劃的客觀基礎

企業要進行國際稅務籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。不同國家或地區的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權上的差別。各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區一般是根據自身的政治、經濟情況和法律傳統，選擇及行使稅收管轄權，其中多數國家是同時行使居民管轄權和所得來源管轄權的。由于各主權國家行使不同的稅收管轄權，從而為國際稅務籌劃創造了機會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數量的應稅收入或應稅金額課以不同的稅率。企業可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。

摘要：為了擴大市場，國內很多工程承包企業積極響應國家“一帶一路”倡議，投身“走出去”行列，在全球市場拓展業務，為了幫助這些“走出去”的企業盡快適應競爭環境，少走彎路，防范稅務風險，本文從稅務籌劃的最佳階段即跟蹤決策階段敘述了將要面臨的稅務風險，從加大人員培養、基本政策搜集與整理、借助專業和多方力量、與業主談判稅負承擔、獲取稅收優惠、利用避稅地搭建股權結構、合理確定合同簽訂主體、EPC合同拆分等八個方面講解了需要采取的措施，幫助“走出去”企業合理進行稅收籌劃，降低稅務風險和稅務負擔。

關鍵詞：國際工程；稅務風險；管理

近年來，隨著我國“一帶一路”倡議的提出，“走出去”企業越來越多，企業在轉型升級的同時，加大國際產能合作，作為充分競爭性行業的工程承包類企業首當其沖成為“走出去”大軍中重要的參與者，他們一方面利用在國內擁有的先進施工經驗和技術，不斷承接EPC、BOT、DB+F等各類大型國際工程，實現了收入的大額增長，另一方面，卻由于對國外政治、文化、財稅政策、施工規范要求的認識不足、謀劃不足，吸取了不少的經驗和教訓，付出了高昂的學費。在日益國際化、全球化經營的發展態勢下，慘痛的教訓讓我們深刻認識到了對外承包工程所面臨的各類風險，尤其是其中的稅務風險，如何預防、控制稅務風險，提早做好整體的稅務籌劃，成為企業愈來愈迫切需要解決的問題。

一、風險原因

（一）政策理解不準確。因文化差異、語言限制等原因，無法充分了解及理解東道國稅收法律規定及辦理流程等，從而造成不能享受稅收協定優惠，免稅項目未拿到批復，納稅申報不合規等行為，導致遭到稅務部門處罰，影響企業納稅信用和國際信譽。（二）條款依據不充分。免稅條款文件依據不足，無法落實；免稅范圍有限，部分稅種和政府收費仍需交納；需要定期更新免稅文件，按時進行納稅申報、履行代扣代繳義務；免稅條款需要滿足一定條件才能生效；免稅調控的適用存在一定限制；免稅所得匯回中國需要補交企業所得稅。（三）人員能力不足。財務人員是否具備應有的財務、稅務儲備知識，了解和熟悉國際稅務的基本理論，熟悉并掌握項目所在國納稅政策和納稅管理，具備清晰的稅務籌劃思路和基礎，將直接影響企業能否順利實現預期的盈利、是否承擔高額稅負、能否順利進入與退出國別市場。由于上述稅務風險可能會造成一是納稅行為不符合稅收法律法規的規定而產生的稅務風險，二是指由于沒有進行合理的稅收籌劃而導致多繳納稅款、多承擔稅負。

二、應對思路

2006年年12月24日，新修訂的《中華人民共和國企業所得稅法（草案）》被提請十屆全國人大常委會第二十五次會議審議，明年初將進行再次審議，至此兩稅合并已經是大勢所趨，由于重大分歧已不復存在，明年三月正式通過的可能性很大，樂觀估計在2008年將正式實施。兩稅合并以后國際稅務管理部門作為內設機構將如何定位，是撤消，合并還是繼續留存，成為眾多關心人士的熱門話題，作為一名國際稅務工作者，通過對國際稅收與涉外稅收區別的研究，認為合并后國際稅務管理部門作為一個內設機構不但不該被取消，相反還應該繼續加強。

關鍵字:兩稅合并國際稅務定位

一、涉外稅收與國際稅收的區別

涉外稅收是對外資企業和外籍個人征收各種稅收活動的總稱，是我國適應對外開放需要而產生的一個特定稅收概念，世界上只有幾個國家對外資和外籍個人單獨建立一套專門的涉外稅制體系。而國際稅收是指兩個或者兩個以上主權國家和地區，對參與國際經濟活動的納稅人行使稅收管轄權的而引起的一系列稅收活動，體現了主權國家或者地區之間的稅收分配關系。由此可見，涉外稅收與國際稅收是兩個既有聯系又有區別的不同概念，決不能混為一談。主要區別在于一是概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內資企業和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內稅收和國際稅收。二是內容不同，涉外稅收是一個主權國家和地區對外資企業和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區對跨國納稅人行使稅收管轄權引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業稅和外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協調的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權，避免國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協定執行和情報交換為主要內容；三是范圍不同。涉外稅收是一個國家或地區處理對外資企業和外籍個人就來源于本國或者本地區收入的外國企業和個人征稅，國際稅收是兩個和兩個一上國家或者地區因行使不同稅收管轄權引起的納稅問題。四是存續時間不同。涉外稅收是一個國家或者地區在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產生，是以建立相對獨立的外資企業所得稅制度為存在前提，一旦統一合并取消單獨稅種時，涉外稅收作為單獨的稅收管理活動將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區，存在行使不同的稅收管轄權，存在跨國交易，國際稅收就將繼續留存。

二、當前國際稅收管理機構的主要職責

按照國家稅務總局關于規范和加強國際稅務管理工作的通知（國稅函[2002]1153號），國際稅務管理部門的主要職責是：

摘要：“一帶一路”積極引導企業走出去，擴展對外投資業務。企業在走出去的過程中，稅務風險也隨之產生。盡管目前國內研究中有關對外投資的稅務風險研究不少，但“一帶一路”沿線的諸多國家和地區的投資環境較以往投資國差異較大，企業應對“一帶一路”所面臨的稅務風險做進一步研究。分析企業在沿線國家投資時面臨的主要稅務風險，通過風險量化，估測風險預警值，就企業在“一帶一路”沿線國家和地區對外投資中的稅務風險做具體評估。最后，從信息收集，涉稅防控和事后管理等方面提出具體建議，采取有效的風險應對措施。

關鍵詞：稅務風險;“一帶一路”;風險量化

在國際經濟一體化和國內“一帶一路”背景下，越來越多的企業選擇通過對外投資擴展業務層次，增加盈利渠道。然而，企業面臨的風險也隨之增加。對國際稅收環境不熟悉的中國企業在對外投資的過程中，由于經驗不足和對國際稅收制度不熟悉，面臨雙重征稅、不當避稅等國際稅務風險。為此，需要預先對國際投資環境下的稅務風險進行量化預警，在此基礎上采取符合國際稅制法律的手段進行稅收管理，有效保護企業在海外的投資收益，為企業在對外投資過程中收獲更好的經濟效益。

1文獻綜述及對外投資企業概況

國外的相關文獻中，針對企業對外投資的稅務問題，Miller[1]將企業對外投資中存在的稅務風險主要分為3類，包括宏觀經濟風險、中觀行業風險以及微觀企業風險，并強調風險會隨著外部環境、內部戰略變化等因素而不斷改變。Cremer等[2]對企業投資國選擇問題進行相關研究，指出國家稅率與稅收征管力度將會影響企業對外投資的選擇，同時處于不同發展階段的企業對稅收政策的關注點各有不同，生產制造型企業比服務型企業更關注稅收優惠政策，新成立的企業比擴張型企業更關注投資國初始投資成本而非企業在該國的盈利水平。國內文獻中，高玉榮[3]將國際稅收風險分為兩大風險，一是經營過程中產生的財務相關風險，二是國內外稅收政策變動的風險，這體現企業的國際稅務籌劃中不可避免地存在局限性和主觀性，企業應對涉稅過程中產生的稅務風險始終保持警惕性。禹丁旸等[4]在對外投資風險中強調東道國的選擇，東道國政局不穩定和政局干預可能導致企業對外投資業務失敗，東道國的稅收政策和民族主義會直接或間接影響企業的利潤，破壞企業的經濟利益。因此企業東道國的選擇應做好事前盡職調查。針對“一帶一路”背景，曹鈴[5]認為國家相關政策的不清楚、指導保護力度不足是導致企業在國際投資中利潤不能完全收回的重要原因，具體的稅收優惠政策還需進一步完善。自2013年提出通過建立“一帶一路”，構建多國家之間的區域協同發展以來，我國對外投資企業的數量迅速增加，越來越多的企業選擇走出國門，拓展海外市場。2017年我國對外投資總額達到1,200.8億美元，其中對“一帶一路”沿線國家的投資規模達到143.6億美元。與對外投資額相比，走出去的企業在海外投資項目中的盈利效果卻不理想，2017年通過海外投資盈利的企業數量不到整體的1/2，尚未包括盈虧平衡的企業。企業在“一帶一路”下積極走出去，效果卻不盡人意，其中稅務風險是一定影響原因。

2企業對外投資中主要的稅務風險

【摘要】近年來，國內經濟步入“新常態”階段，工程施工項目日趨減少，市場逐漸萎縮。于是，相關企業紛紛調整戰略，拓展海外工程業務，搶占國際市場份額。然而，很多企業國際稅務管理意識淡薄，在投資決策之前未能進行合理的稅務籌劃，從而產生了較高的稅務成本。對于毛利本身不高的工程行業，稅務成本的高低往往關系到項目的盈虧。正因如此，如何規避稅務風險，進行合理籌劃，已經成為企業在角逐國際工程項目時必須重視的一個環節。

【關鍵詞】國際工程項目；納稅籌劃；納稅管理

一、背景介紹

隨著國家“一帶一路”倡議的實施，越來越多的中企將國際市場視作了新的業務增長點，其中最為活躍的便是工程承包行業，中資企業所承接的項目規模不斷加大，工程總承包模式得到了廣泛的應用。然而在保護主義盛行的今天，各國在爭取中國企業投資的同時加大了對相關領域的監控和檢查，稅務監管便是其中無法忽視的一部分。部分“走出去”企業由于經驗不足，管理不到位，在工程所在國遇到了非常大的稅務困境，遭受了嚴厲的處罰，不僅沒有帶來利潤增長，反而成為了母公司投資失敗的典型案例。因此，企業只有在充分認清納稅籌劃的意義之后，才能在這方面做出最有效的改變。

二、國際工程業務的特點

首先，國際工程項目涉及的內容十分廣泛，對企業的綜合實力要求較高。其中基礎的業務包括勘測、設計、施工、監理、咨詢，后又逐漸增加了對外人員的培訓和后期的經營管理，不同項目所要求的范圍和資質也各有不同，頗為繁雜。我國企業所承接的工程多在第三世界不發達地區，這些國家中的非傳統安全事件，如：政治動蕩、恐怖襲擊、綁架、疾病等發生較為頻繁，導致項目工期延長，可變因素增加，經營風險不斷增高，這些都更加考驗企業的國際綜合業務能力。很多企業在項目投標時都結成聯合體或與當地企業合作以增強應對風險的能力，提高競爭力。其次，國際市場環境日趨惡化，國際工程項目的毛利率呈逐年下降之勢。由于國際項目毛利較高、市場較廣，眾多中資企業紛紛涉足，有時同一個項目就有好幾個中資企業同時跟蹤，一些初涉國際業務的中資企業由于經驗不足或出于戰略考慮，還會故意壓低報價，甚至存在惡意搶占市場的情況。不僅如此，原材料價格上漲、國內人工成本升高、國際運輸費用增加、出口退稅率降低等因素帶來的影響也被中企間的無序競爭放大了。在貿易保護主義盛行的當下，各國對項目東道國公司的優惠與對外國公司的限制同時增加，許多國家的稅務部門還成立了大企業局，專門針對中資公司加強監管。與此同時，國外業主的要求日漸嚴苛，開出了諸如要求一定規模的第三國EPC業績、帶資投標、延期付款等條件。第三，項目所在國的稅務政策和外匯管制等諸多涉外事項使得營商環境較國內更加復雜。很多不發達國家的所得稅、關稅、流轉稅高，除了對企業征收所得稅之外，還會征收預提稅、匯出稅等；一些國家的稅前抵扣規定嚴格，很多成本費用不能稅前抵扣，而一些境外已經繳納的所得稅在中國不能抵免，企業還需補稅以完成繳稅義務；一些國家的外匯管制相當嚴格，對于資本項下的外匯要求強制結匯，對于貿易項下的外匯資金也受到了來自央行的嚴格監管，同時不允許企業隨意借入外幣融資。若是在一些貨幣尚不能自由兌換的發展中國家開展業務，企業還得承擔著最終形成的利潤無法匯回國內的風險。通過以上幾點可以看出，國際工程項目難度大、風險高，在如此困難的環境中，中國企業唯有提高自身的管理水平才能應對出現的各種問題，而納稅籌劃作為其中重要的一環是應該被拿出來進行學習和探討的。

1當前我國電子商務稅收存在的主要問題分析

相比傳統貿易方式，電子商務具有全球性、模糊性和數字化特點，這容易造成課稅對象性質模糊及納稅時間和地點的不確定，也使得現行稅收要素對其約束和控制降低，在一定程度上給稅收征管工作帶來了困難和挑戰。主要具體表現在：

1.1電子商務交易基本不受現行的稅務登記制度監管

工商登記是稅務登記的基礎，然而長期以來電子商務經營者只需繳納注冊費（獲得自己專用域名）即可從事網絡交易。雖然2010年國家工商總局了《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，對從事電子商務交易的經營者實行了實名制，但此規定中的“實名制”是指電子商務交易經營者向網絡交易平臺的管理者進行實名登記，并無規定到工商管理部門進行實名制登記，因此所謂的工商登記實名制規定形同虛設，進一步造成稅務機關無從辦理相關稅務登記，使得稅收漏管漏征。這種“示范”作用吸引著更多的電子商務經營者進入到這一“避稅天堂”，形成更多的稅源失控?，F行的稅務登記方法缺乏適用于電子商務的制度安排，實名制不能代替電子商務的工商、稅務登記，工商、稅務登記制度是國家相關機關行使權力的制度安排，其代表了國家公權力對電子商務交易的規范。

1.2電子化交易使得傳統的財務賬簿、憑證管理失效

在電子商務交易中，電子化的數字信息代替了傳統紙質的賬簿、憑證，如以網上訂單的形式簽訂購銷合同，傳統紙質發票的缺失給稅務機關審查企業財務賬簿和憑證帶來困難，“以票控稅”無法有效實施。電子數據可以被輕易修改和刪除也使得稅收審計無法追蹤查詢這些信息的來龍去脈，借助電子加密技術可以輕易修改電子憑證使其變得完全沒有可信度，納稅人利用用戶名和密碼雙重保護來隱藏相關信息也使得稅務機關難以獲得準確的交易信息和憑證。事實證明，目前在納稅人和稅務機關之間存在嚴重信息不對稱的情況下，稅務部門對電子交易信息即缺乏有效管理手段，也沒有足夠能力來審核納稅人申報的納稅資料，這些都造成稅務機關在進行稅收管理時處于十分被動的地位。