會計行業調查報告范文

導語：如何才能寫好一篇會計行業調查報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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京滬兩大市場歷來是服裝企業、經銷商進行服裝產品市場推廣的最重要的兩大城市，京滬兩地商場眾多，而且定位各有特點，消費群體也有各自消費的喜好。因此如何科學的分析京滬商場的詳細經銷能力、同類產品的銷售情況、當地消費者對相關產品品牌的認知程度以及各種品牌的市場占有率對想在京滬市場進一步開拓市場的服裝企業及準備進入兩地市場的服裝企業尤為重要；此外也可作為服裝品牌加盟商、商衡量該品牌市場拓展前途的一個重要的依據。

國家信息中心市場信息處 聯合京滬兩地重點商業企業推出相關市場調查報告，報告根據京滬商場每月的商場銷售小票經過專業統計系統分析。調查產品涉及：女裝、男西服、男襯衣、童裝、羊毛衫、皮衣、休閑裝、成人內衣、女士內衣、少兒內衣、T恤衫、羊絨衫、美容護膚、洗發護發、香水等，每月25日出版上述產品的市場調查報告。

調查報告針對京滬兩地不同產品從三個方面進行詳細分析：

A、商場銷售情況：不同商場的銷售能力描述；

B、生產企業分析：各種產品生產企業的銷售情況，市場占有率以及月度占有率變化；

C、品牌分析：具體描述品牌市場變化情況，每月市場份額占有走勢。

因此，市場調查報告對生產企業和經銷商無疑是打開和占領兩地市場的鑰匙。

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    關鍵詞:財務盡職調查 資本運作 報告

    隨著社會主義市場經濟的逐步建立和完善,我國企業之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍,而資本運作順利進行的基礎是對商業市場、資本市場和企業經營的全方位周密考察,如果缺乏這一基礎的投資、融資、并購活動,無疑會有高度的投機性和風險。從目前國內資本運作的案例來看,運作的成功率卻不高。這背后的原因當然有很多,但在資本運作時,缺乏有效的盡職調查卻是一個不容忽視的原因。美國學者布瑞德福特?康納爾就曾在《公司價值評估》中指出,如果對公司未來價值的變動并不清楚就實施并購,就是一種瀆職。

    財務盡職調查概述

    盡職調查(DUE DILIGENCE INVESTIGATION)又稱謹慎性調查,一般是指投資人在與目標企業達成初步合作意向后,經協商一致,投資人對目標企業一切與本次投資有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購(投資)等資本運作活動時進行,但企業上市發行時,也會需要事先進行盡職調查,以初步了解是否具備上市的條件。盡職調查的內容一般包括:目標企業所在行業研究、企業所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發、生產與服務、采購、法律與監管、財務與會計、稅收、管理信息系統等,也正因此,調查小組的構成包括了各方面的專家,有目標企業相關行業的行業專家、特定業務的業務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等。透過有專業知識和經驗的獨立第三者對“目標企業”的財務、法律、業務等問題做出評析,在投資者對“目標企業”做出投資決策之前,盡職調查可以幫助投資者了解“目標企業”的情況,對投資項目的取舍做出判斷,確定交易的方式,及早發現影響交易完成的因素。

    在整個盡職調查體系中,財務盡職調查主要是指由財務專業人員針對目標企業中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調查內容。在調查過程中,財務專業人員一般會用到以下一些基本方法:審閱,通過財務報表及其他財務資料審閱,發現關鍵及重大財務因素;分析性程序,如趨勢分析、結構分析等,對各種渠道取得資料的分析,發現異常及重大問題;訪談,與企業內部各層級、各職能人員,以及中介機構的充分溝通;小組內部溝通,調查小組成員來自不同背景及專業,其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務盡職調查與一般審計的目的不同,因此財務盡職調查一般不采用函證、實物盤點、數據復算等財務審計方法,而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業的投資并購等資本運作流程中,財務盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提,是判斷投資是否符合戰略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業資產負債、內部控制、經營管理的真實情況,充分揭示其財務風險或危機,分析盈利能力、現金流,預測目標企業未來前景起到了重大作用。

    財務盡職調查內容

    (一)對目標企業總體財務信息的調查

    在進行財務盡職調查時,首先需要了解的是目標企業的一些基本財務情況。通過取得目標企業的營業執照、驗資報告、章程、組織架構圖,財務調查人員可以了解目標企業全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務等。對目標企業的詳細了解還應包括目標企業本部以及所有具有控制權的公司,并對關聯方做適當了解。另外,目前企業的財務管理模式以及財務部財務人員結構、目標企業的會計電算化程度、企業管理系統的應用情況也是需要了解的背景資料。

    在獲得上述信息之后,還應對目標企業的會計政策和稅費政策進行全面了解:目標企業現行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現行會計報表的合并原則及范圍;及近3年會計師事務所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業的稅費政策包括:現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門;稅收優惠政策;稅收減免/負擔;關聯交易的稅收政策;集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策;稅收匯算清繳情況。

    (二)對目標企業具體財務狀況的調查

    目標企業財務報表的可靠性會影響到財務盡職調查結果的可靠性。而財務報表的可靠性與企業本身內控程序是否完善有關,因此,一般情況下,進行盡職調查時亦應考慮內控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標企業的內部控制制度進行總體把握。在了解目標企業的內部控制制度之后,就可以對其的財務狀況、盈利能力、現金流進行詳細調查。

    在對目標企業的財務狀況進行調查時,對貨幣資金除了核實它的真實性之外,還應該關注是否有凍結資金的存在。對應收賬款要進行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析,要關注其是否被高估,另外對大額應收賬款還應調閱銷售合同。一般國內企業會將投資、開辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款,因此在對其他應收款進行調查時,應具體查詢有關內容,評析會計處理是否合適,并做出合適的建議會計調整。對存貨的調查,應查閱最近一次盤點記錄,關注發出商品、分期付款發出商品,找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現問題的存貨,確定提取的準備是否足夠,查詢存貨的計算方法,確定計算方法是否合適。進行長期投資調查時,對控股企業要驗證其投資比例及應占有的權益,對參股企業了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途,是否存在停工工程等。固定資產的調查,土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產權證明文件,如土地證、房產證等來調查,對機器、設備則要查詢有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備,另外調查人員還應關注折舊提取的方法是否合理,折舊率是否反映固定資產的消耗情況和使用年限,折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產的調查,則要分析無形資產的種類及取得途徑、無形資產的壽命、計價依據。而對于銀行貸款的調查,調查人員應取得和查閱明細表,明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況,還應查閱貸款合同,了解有否資產抵押和擔保等情況,還應測算貸款利息是否已足額提取,并已入賬,并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款,調查人員應取得明細表,并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業存在有未入賬的負債,調查人員還應查閱期后付款憑證,查閱董事會、股東會會議記錄,與有關律師盡職調查工作配合,分析對應付稅金的調查,應取得各項應付稅金變動明細表,并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅,詢問是否漏報、虛報、少報的情況,查閱與稅務機關的往來書信文件,分析所交稅金是否合理。

    對反映目標企業盈利能力的銷售收入及成本進行調查時,調查人員應計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢,近幾年產品結構變化趨勢,目標企業大客戶的變化及銷售收入集中度,關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響,成本結構、發現關鍵成本因素,并就其對成本變化的影響做分析,對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業的銷售收入分析,可按主要地區、主要產品、主要客戶進行分類。結合上述的各項分析,可以對目標企業的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業的三項費用分析,應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業務利潤,調查人員應該了解是否存在穩定的其他業務收入來源,以及近幾年數據。對投資收益的調查,調查人員應關注近年對外投資情況,及各項投資的報酬率。對營業外收支的調查應關注是否有異常情況的存在。

    對目標企業的現金流的調查,調查人員應特別關注經營凈現金流,并通過一些比率的計算來檢驗經營凈現金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額,并應結合資產負債表及利潤表,尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源,對經營凈現金流的貢獻如何。

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摘要：會計實踐教學是應用型會計人才培養過程中的一個重要環節，本文在分析當前會計實踐教學存在普遍問題的基礎上，以遼東學院為例，介紹了該校會計專業在構建基于應用型人才培養的實踐教學體系過程中所進行的改革與實踐。

關鍵詞 ：應用型人才；會計；實踐教學

一、基于應用型人才培養的會計實踐教學體系的構建

（一）校內實踐教學環節設計

1.單項課程實驗

單項課程實驗是與理論教學相配套的實驗課程，一般是在理論教學之后進行。我院目前已開設《基礎會計實驗》、《財務會計實驗》、《成本會計實驗》、《財務管理實驗》等單項課程實驗，這些實驗側重于強化學生對單項課程內容的感性認知，通過觀察與驗證，充分理解和掌握各專業課程所涉及實際會計操作的基本流程和方法技能，進而為后續實踐課程的開設和應用能力的培養打下基礎。

2.專業技能實驗

專業技能實驗側重于對學生會計基本技能、財務軟件應用能力等方面的訓練和培養，開設《會計基本技能實訓》、《會計信息系統與實訓》、《電算化會計實驗》、《erp 沙盤模擬實驗》等課程，要求學生熟練掌握點鈔、珠算等會計手工操作的基本技能，同時能夠熟練使用用友、金蝶等財務軟件，達到手工與電算化并行。此外，通過ERP 沙盤模擬，以分組對抗的形式加強學生的團隊合作意識，幫助學生更直觀的理解會計在企業經營中與營銷、人力資源、采購等部門的關系，有助于不同學科的交叉和融合。

3.綜合仿真實驗

綜合仿真實驗是在單項課程實驗和專業技能實驗基礎上開設的綜合性實訓課程，旨在培養學生對專業知識綜合運用的能力。我院現已開設《會計綜合模擬實驗》和《審計綜合模擬實驗》兩門綜合仿真實驗課程，所采用的實驗資料均是課程組教師根據企業實際資料整理編制而成。

4.輪崗開放實驗

輪崗開放實驗是針對不同學生對不同行業和不同會計崗位的個性化需求所開設的一門自主性綜合實驗。這門實驗課程的學習方式比較特別，學生可以在學院的會計開放實驗室中自主選擇其感興趣的行業（商品流通業、房地產業、外貿企業），由學生自由結成實驗小組，自主安排崗位分工，自主完成實驗內容。該課程充分調動了學生學習的自主性，體現了團隊合作的重要性，也充分鍛煉了學生分析和解決問題的能力。

（二）校外實踐教學環節設計

1.專業認知實習

會計專業知識對于初學者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二學期的暑假之前安排了為期一周的專業認知實習，學生在專業教師的帶領下到校外實習基地進行參觀學習，了解企業的機構設置、走訪會計部門，認識真實的會計資料，與財務人員交流，到生產車間了解產品的生產流程，使學生通過感性的觀察與認知消除其對會計工作的陌生感，進而激發其對會計專業學習的興趣。

2.專業社會實踐

專業社會實踐要求學生利用大三的暑假時間，在指導教師的指導下，通過問卷調查、實地調研、當面訪談、網上調查等方式進行一些專題調查，并根據調查的內容和結果撰寫出相應的調研報告，進而培養學生的溝通協調能力、寫作能力、綜合運用專業知識的能力，以及發現、分析和解決問題的能力。

3.創新技能實踐

為培養學生的創新精神、創業意識和實踐能力，我院鼓勵學生積極開展創新技能實踐，并將創新技能學分的獲取作為學生畢業的條件之一。學生可以通過參加課外科技創新、各類技能競賽、社會實踐以及考取職業資格證書等活動來獲取創新學分，以此來提高對學生創新思維、創新意識和創新實踐能力的培養。

4.畢業頂崗實習

畢業頂崗實習是實現應用型人才培養的重要實踐教學環節，是培養和提高學生實際操作能力、理論聯系實際能力的重要方式。通過最后一個學期的畢業頂崗實習，使學生在實際的工作環境中接觸具體的會計崗位并完成相應的會計工作，將其在學校學習到的專業知識和職業技能運用到現實工作中去，真正做到理論聯系實際，幫助學生更深刻的認識會計的工作環境和工作過程，從而實現學習與就業的有效對接。

二、實施會計實踐教學體系改革的保障措施

（一）完善校內實驗室建設

近年來，學院在已有的會計手工實驗室、會計電算化實驗室、財務管理實驗室的基礎上，又先后建設了ERP 沙盤實驗室、審計實驗室和會計開放實驗室，先后配備了用友、金蝶、網中網等財務教學軟件。在會計開放實驗室的建設過程中，受現有實驗資料的限制，學院成立專門團隊收集不同行業的全真會計資料（包括工業企業、商品流通企業、外貿企業、房地產企業、小企業等），形成了一整套多行業可供學生自主選擇的全真會計實驗資料，有效保障了輪崗開放實驗的順利進行。

（二）加強校外實訓基地建設

與此同時，學院加大了校外實訓基地的建設力度，先后與20 多家企業、事業單位、會計師事務所、金融機構等單位簽署了合作協議，為學生校外實訓的順利進行提供了必要的保障。此外，學院還成立了專業建設校外專家委員會，聘請知名企業財務總監、事業單位會計主管、金融機構及會計師事務所的有關專家前來參與，共同探討社會各界對會計應用型人才能力需求的變化，探索有利于會計專業校企深度合作的方式和方法。

（三）優化師資隊伍

一方面，學院通過積極選送教師參加財政部門的有關培訓、鼓勵教師到企業進行掛職鍛煉、鼓勵教師聯合企業和科研單位進行橫向的項目開發與課題研究、鼓勵教師考取相關的執業資證書等方式來提升教師的實踐能力；另一方面，學院積極聘請來自校外的財務總監、會計主管、財務經理、注冊會計師等實踐經驗豐富且業務素質高的專業財會人員擔任實踐教學的兼職教師，除擔任具體校外實踐課程的教學工作外，還積極邀請兼職教師參與實踐教學案例開發、實踐教學資料收集、實踐教材編寫等工作，為我院的實踐教學提供了非常有益的補充。

（四）強調“多證書”培養

“多證書培養”是指學院積極引導和鼓勵學生在校期間考取各種能力證書和職業資格證書，具體如計算機、英語、普通話等能力等級證書以及會計從業資格證、會計職稱證、理財規劃師證等職業資格證書。近年來，我院畢業生會計從業資格證的獲取率接近100%，會計職稱證書、理財規劃師證等職業資格證書的獲取率接近20%。

（五）積極開展并參與各類技能競賽

多年來，學院高度重視各類技能競賽對培養學生創新實踐能力的積極作用，學院每年組織的“會計技能大賽”、“沙盤模擬經營大賽”和“創業設計大賽”等比賽，為學生創新意識和創新能力的鍛煉與提高提供了廣闊的平臺，也激發了學生對專業技能的學習熱情。此外，學院還鼓勵學生參與國家級和省級的各項技能競賽，并取得了豐碩的成果，2011-2014 年，我院學生多次榮獲“用友杯”全國大學生企業沙盤模擬大賽遼寧賽區團體第一名和全國總決賽二、三等獎。

（六）改革畢業論文形式

我院自2012 年開始對會計學專業本科畢業論文進行試點改革，將原有的畢業論文環節調整為學位課程綜合考試和實習單位專題調查報告及答辯兩個部分，2013年在會計開放實驗室建設完成的基礎上，將學位課程綜合考試調整為綜合輪崗開放實驗。學院對畢業論文的改革，主要目的是要改變近年來學生不深入企業調研、單純通過“東拼西湊”的方式編造論文應付了事的普遍現象，要求學生在畢業實習過程中，深入了解實習單位的實際狀況，運用所學專業知識發現企業在生產經營、公司治理、投資策略、財務狀況、內部控制等某個方面存在的具體問題，通過撰寫實習單位專題調查報告的形式，針對實習中所發現的某一具體問題進行深入分析，進而提出改進建議。最終，通過答辯的形式，教師可以更真實地掌握學生實習的實際狀況，辨別其專題調查報告中所寫內容的真偽，以便減少杜撰與抄襲等現象。我院對畢業論文形式所進行的改革探索，更符合應用型人才培養的需要，使學生在實際調研中真正運用所學知識去發現問題、分析問題、解決問題，進而使其綜合能力得以提高。

（七）完善實踐教學考核評價體系

學院根據會計實踐教學的實際特點，不斷完善我院的實踐教學考評體系，具體做法包括：一是從考評主體方面，將專職教師、兼職教師和學生都納入考評主體的范疇中來，區分校內外實訓的評價主體，同時增加學生的自評與互評，將實踐教學的多個參與方都納入考評體系中來；二是從考評內容方面，既要關注學生提交的實驗成果，也要關注其實驗的態度、動手操作的能力、團隊協作的精神、實驗報告的完成情況等；三是從考核形式方面，將小組作業、口試、成果展示、小論文、調查報告、案例分析、技能比賽等形式運用到實踐教學的考評中來；四是從考核方式方面，將原有單一的結果性評價調整為注重過程性的考核方式，在綜合仿真實驗和輪崗開放實驗中采用“形成性”考核方式。

參考文獻：

[1]孫喜平.本科會計實踐教學方案之優化[J]. 財會月刊.2013(6).

[2]初國清.應用型本科會計實踐教學存在的問題及建議[J].牡丹江大學學報，2013(5).

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關鍵詞：高職；稅法；教學改革；思路

稅法在企業生產經營過程中具有很重要的作用，是財務人員應具備的法律知識。因此，《稅法》課程在高職院校會計專業是基礎技能課程之一，通過《稅法》課程的學習能夠了解企業所繳納的稅收情況，并了解企業生產經營管理內容和會計基礎理論知識。由于稅收的強制性特點，每個企業應該遵守稅法的每一項條例。高職院校《稅法》課程實際應用性很強，所以一般的高職院校在教學中比較重視這門課程。筆者經過幾年的高職教學過程，發現有以下幾個方面的教學特點和難點，需要加以重視和改進。

高職《稅法》課程的特點

稅法的知識結構具有綜合性《稅法》課程教學必須在學生學完《基礎會計》課程之后，有一定的企業經營知識的基礎后才能開設。因為《稅法》課程是在會計核算的基礎上進行，涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業務，所以，要求學生有較好的會計專業知識，能夠將稅法內容和會計知識結合起來綜合運用。比如企業所得稅的計算，如果學生不會核算本年利潤的形成過程就無法進行企業所得稅的核算。

稅法的運用具有靈活性稅法知識在實際工作運用中具有很大的靈活性，一定要讓學生在學習中明白這一點，也就是具體情況具體分析。以流轉稅為例，學生要根據企業的性質采用不同的稅種。制造業企業和商業企業一般交納增值稅，服務業、金融企業、建筑企業交納營業稅較多。還有的稅種需要再分類，例如增值稅企業分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。梳理清楚思路再進行核算，這樣能夠提高學習效率。

《稅法》課程教學具有實踐性稅法知識的掌握需要依賴具體企業經營的過程。在《稅法》課程中稅的種類較多，一般企業繳納的稅種里金額較大的有流轉稅和所得稅。目前，在企業流轉稅中，主要是增值稅和營業稅，其核算過程和上交過程都是網上操作。因此，在教學過程中盡量讓學生了解納稅的上網操作過程，并且將網上納稅的內容和教材中的理論部分結合起來，提高學生實際操作能力，使學生盡快適應企業實際工作。

高職《稅法》教學中存在的問題

理論教學內容較多，不符合于高職學生的特點《稅法》課程內容一開始就是法律基礎知識。在教學中，教師給學生介紹這部分法律基礎時，大部分學生認為理論性太強，比較抽象，不太好理解，還有的學生覺得沒有必要學習。法律基礎知識講授雖然不適合高職學生的特點，但是為了普及法律的相關知識，每次課堂教學教師都很認真講解這部分內容，并告訴學生法律基礎和稅法的關系，這樣，學生漸漸意識到法律的嚴肅性和重要性。

稅法所涉及的行業較多，學生能力有限稅法的內容適用于我國各行各業，所涉及的范圍很廣。對于高職學生來講，制造業企業和商業企業的情況都難以掌握，再涉及建筑業、服務業、金融業等行業的內容，學生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學生大部分不擅長學習理論性的知識，所以，在課堂教學中采用教學互動環節時，教學效果受到一定的影響。

稅法的核算內容對高職學生來說比較復雜稅法內容中稅收種類繁多，其中主要的稅種是流轉稅類和所得稅類。流轉稅中增值稅和消費稅的內容較復雜。在增值稅教學中，一般要求學生將一些固定的公式背下來后，按照套用的核算方法計算，有些學生覺得比較復雜，業務內容中的邏輯關系總是處理不好，容易造成計算錯誤。還有在企業所得稅的計算中，學生由于會計核算的知識缺乏，導致企業所得稅的計算不準確。

學生對稅法的理論概念理解不夠深刻稅法是法律的一部分，其法律概念非常嚴謹。高職學生對理論的概念理解不夠深刻，容易混淆幾個概念，導致在稅法的學習中困難重重。稅法本身有一定的難度，學生如果不下工夫，容易造成思維混亂，出現計算不準確的現象。如在增值稅的計算中混合銷售和兼營銷售的概念容易混淆，經常出現計算錯誤的現象。

高職《稅法》的教學改革措施

為了使高職學生掌握稅法知識，筆者結合高職學生的特點，采取種種措施，想盡一切辦法讓學生掌握稅法知識并靈活應用。

讓學生多了解企業的生產運營過程作為《稅法》課程的教師，首先對稅法的各個應用領域要充分了解，才不至于使課堂枯燥乏味。目前，一般高職學生從高中進入我校以后，嚴重缺乏對企業生產經營情況的了解，缺乏對社會的了解。學生一年級時，建議學生多看一些介紹企業經營學的小說，增加對企業經營的觀念。并且，要求學生到企業了解生產經營管理的過程，上網找資料學習先進企業經營的故事。還要求學生有經營的理念，了解企業生產經營中稅法的重要性和資金的重要性。只要學生有這種意識，就能學好稅法的內容。學生的實踐能力是需要建立在教師實踐知識充足的基礎上的，因此，在教學中組織學生到管理比較完善的企業參觀，同時在參觀過程中讓學生計算出每件商品或產品的稅金，并計算一個月企業繳納的稅金。經過幾次參觀，學生對企業經營的觀念提高，深深體會到企業經營的過程，也知道了稅金作為資金流出，對企業資金的影響，并了解企業領導層對稅金的重視程度。

化繁為簡，總結規律《稅法》課程的內容比起其他課程整體感較差，其所計算的范圍很廣，這對學生學習《稅法》課程難度較大。因此，在教學中教師將相似的計算公式總結歸納起來，找出共同點和不同點，這樣學習起來省時、省力。例如，增值稅的進項稅額和銷項稅額抵扣計算的方法和委托加工生產消費品計算抵扣辦法相似，講完這兩部分內容之后可以進行計算上比較，并歸納整理，這樣有助于學生掌握這兩個稅種。還有在計算所得稅時，將企業所得稅和個人所得稅的計算共同的部分歸納整理，找出不同的計算方法。這樣，能加深稅法知識理解的程度，提高計算能力，同時訓練學生的邏輯思維能力。通過歸納整理的學習方式，學生清楚了增值稅的計算過程，并且相似的計算不再容易混淆。經過比較學習，學生對兩種所得稅的計算掌握得很牢固，2008年畢業的學生反饋，企業所得稅和個人所得稅的計算在學校時學得比較扎實，在實際工作中運用得得心應手，到企業進行會計核算工作時適應很快。

運用模擬企業核算，解決理論教學中的難點在高職教學中經常采用企業案例來說明企業實際繳納稅額的情況。通過企業案例，學生可以多了解企業實際經營情況，有真實感。比如制造業企業，供應、生產、銷售的過程發生以后，當月需要繳納的稅額有增值稅、營業稅、企業所得稅及個人所得稅，同時還發生城建稅、教育費附加等附加稅，此外還有的企業根據情況進行印花稅、車船使用稅、房產稅等稅額的計算。給學生介紹模擬的制造業企業的經營情況之后，給出一些相關的會計資料，計算增值稅和附加稅，并計算個人所得稅和企業所得稅，最后計算所要繳納稅金總額，讓學生了解企業給國家繳納的稅金情況，使學生在學習中了解整體的企業稅金的核算過程，這樣，漸漸提高了學生稅金核算的能力，同時提高了教學效率。

注重實踐活動，進行企業稅收調查學習知識的真正意義就在于運用它解決實際問題，體現出知識應有的價值。教師可以根據《稅法》的教學目標，針對教學重點，設計出既有利于幫助學生鞏固所學知識，又有利于培養學生的實際應用意識和實踐能力的練習；不僅要解決課本上的知識，更重要的是要解決社會生產、企業中的實際問題，尤其是企業繳稅的實際問題，給學生提供更多的思考和探索的空間，充分發揮學生的創造性，培養學生的實踐能力。在《稅法》課程教學過程中，第1~3周的時間給學生詳細講授增值稅和營業稅的理論知識，之后從第4周開始要求學生聯系制造業企業或商業企業或者服務業等企業，了解并調查企業實際繳納各種稅的情況。首鋼工學院會計班每班一般有40人左右，布置稅法調查作業時，每班分成10個小組，大約4人為一個小組，每個小組找一家交納增值稅或營業稅的單位，調查流轉稅和所得稅的繳納情況。每組設有一名組長負責，要求每名學生都要參與，到教學結束之前一周時間完成每組的稅收調查報告。學生開始對調查活動表現積極，對稅法的學習興趣也很濃。經過一段時間學生調查收集企業的真實數據，并參與了企業的經營管理活動，對企業管理工作有了更深層次的了解。但是，學生對調查報告的整理比較茫然，針對學生具體情況，教師給學生展示往屆學生的調查范文，讓學生根據每組調查的企業的情況來計算所繳納的每個稅種，這樣，學生漸漸清晰了調查報告的整理思路。經過每組成員的共同努力，最終完成電子版調查報告。教學最后一周安排學生匯報稅收調查的社會實踐成果，利用兩節課的課堂時間，每小組的一名代表陳述稅收調查的經過和分析過程，同小組的學生互相可以補充說明。教師根據每組陳述的內容和調查報告的分析情況，給每組進行成績評價，最后把評價結果納入到期末綜合考核當中。稅法調查實踐活動在首鋼工學院已經在三屆學生中開展，學生一開始茫然失措，后來逐漸地對稅法的了解加深?？傊涍^稅法調查活動，調動了會計專業學生對專業課學習的積極性。學生深入企業了解之后，才意識到自己專業知識的匱乏，同時更加了解了稅法知識的靈活性。去年我校2008級會計班學生參加稅法調查的實踐活動以后，有的學生暗自下決心利用在校期間好好學習會計專業課知識，有的學生準備利用假期時間找一份兼職會計的工作，以便練習所學的稅法專業知識。通過組織稅法調查實踐活動，不僅提高了學生的語言表達能力、自主學習的能力，而且也提高了分析問題的能力、解決問題的能力，關鍵是提高了學生相互之間的團結協作能力。

綜上所述，《稅法》是在高職課程教學中重要的課程，也是職業基礎課程。作為高職院校會計專業教師，應重視對學生實踐能力、動手能力的培養，為了提高學生會計專業能力，采取各種教學措施，從而提高學生的綜合水平，使學生盡快地適應社會奠定了基礎。

參考文獻：

[1]張冬云.稅法[M].沈陽：東北財經大學出版社，2008.

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關鍵詞：貸后管理 內部控制 專職貸后客戶經理崗位

一、企業內部控制制度

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分五個步驟，即：授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施操作，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發揮。

企業內部控制制度可分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，單位的內部人事管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，一個崗位人員完成清點工作，必須由另一個崗位人員進行復核后，才作出收付的動作，兩個以上獨立的崗位合作參與才能完成，就是一種內部控制，通過這種控制，可提高貨物、現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性，維護企業資產的安全完整。內部控制要貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要建立相應的內部控制制度，加強內部控制。

二、商業銀行貸后管理的現狀及原因

1.定義：商業銀行貸后管理，是指從客戶實際使用商業銀行貸款到該信貸業務完全終止前，信貸人員對客戶及項目可能影響信貸資產安全的有關因素進行跟蹤和分析，及時發現預警信號，并采取相應措施的信貸管理過程，包括貸后檢查、風險監管與預警、貸款本息收回、貸款展期、借新還舊、不良貸款管理、信貸業務檔案管理等內容，是信貸管理的一項基礎性工作和重要的一環。

2.貸后管理的現狀及成因：

目前，貸后管理工作從上到下的不重視，非常薄弱，薄弱到似有若無的程度，好像是有，但是具體管理了什么，管理的成效在哪里，顯現不出來。因此每一次摸底檢查，都會突然冒出來一大塊的不良資產，潛在威脅銀行生存，可能引發系統性風險或最終導致跨掉。

（1）從做貸后管理工作的人員客戶經理的心態、工作過程，能夠剖析出貸后工作的薄弱的原因?？蛻艚浝砑纫鲑J前、貸中工作，又要做貸后工作，任務繁多，對于他來說，工作是要分清主次，掂量輕重的。對貸前、貸中工作竭盡全力，不惜一切甚至制造虛假，幫助客戶成功做成貸款業務，因為成功完成一筆貸款業務能夠帶來相當大的業績和經濟利益。對貸前的調查包括對客戶的企業的組織機構、財務分析、經營情況、高管的情況、行業分析等的調查到最后形成貸款調查報告的過程中，客戶經理發現企業存在一些問題時，受到業績甚至升遷的利益驅動，一般情況下會和企業一起想方設法掩蓋瑕疵，弄虛作假，做出所謂的調整，進行粉飾，把企業做秀成一朵花，達到風險部的合規控制要求，最終能夠放款。只要款放出去了，業績經濟利益全有了。

貸款發放過程中，就單看銀監會2010年出臺的《三法一指引》文件指示，要求貸款必須發放到企業的交易對手帳戶上，力求達到監管貸款的用途目的，執行過程中，對監管是上有政策下有對策，里面不乏客戶經理對企業的幫助，在制作貸款的《調查報告》前期就已經安排好款項出來打到哪些帳戶上， 在與該企業相關聯的企業轉一圈，然后再回到該企業的帳戶上，這些違規行為都是在客戶經理的手筆下運做完成的?？蛻艚浝硎沁@樣對待貸前、貸中工作。

客戶經理在時間、精力分配上是不可能對貸后工作給予重視的，因為業績經濟利益的驅動下，貸前貸中的工作比做貸后檢查管理要實惠得多，再者認為貸前進行過深入細致的調查、分析、論證，切實落實了第二還款來源，萬無一失，無形之中產生不重視貸后管理工作，對貸后管理工作敷衍了事，認為只要平時按時交付利息，貸款到期時，一般從小額貸款企業借高利貸把貸款回收，就完成貸后的實質性的工作。一年最多去企業兩三次，按照企業送來報表，在貸前《調查報告》基礎上進行復制、粘貼，改動報表的數字，對自己貸前、貸中的種種弄虛作假，守口如瓶，不可能泄露給行里一點風聲的，必須努力維護好自己，繼續涂脂抹粉，好上加好，報喜不報憂，完成《貸后報告》上交風險部。至于上級風險管理部門要求的貸款真正做什么用途，貸款的效果如何，貸款的風險、貸款客戶資產負債、現金流量等重要財務指標的異常變動，工商、稅務、公安法院對貸款客戶的動態信息，只要不是駭人聽聞的大案要案，根本不會占用時間和精力去關注跟蹤，更談不上采取監管措施，進行風險揭示、預警控制，客戶經理就是這樣對待貸后管理工作的，造成對貸款風險監管不力。

（2）銀行雖然重視建立前、中、后臺垂直的三道防線的風險防范控制機制建設，但是不重視平行崗位的內部風險防范控制機制建設，從崗位分工制度設計來看，表現出對貸后管理工作的不重視，把貸后工作的和貸前、貸中工作放在一起，由同一個前臺客戶經理崗位獨自承擔，粗放式的管理方式，對銀行百害而無一利，造成客戶經理思想上不重視貸后管理工作 ，行動上不能認真履行貸后檢查職責、操作上不全面監管貸后與不能做出預警提示，能力上不匹配貸后管理工作。

貸前、貸中和貸后一體化的管理，不僅帶來很多弊病，更為嚴重的后果是貸后工作本來是對貸前、貸中業務進行有效的審核、制約，必須與貸前、貸中相分離的前臺崗位的工作，但是，實踐中，仍由他自己承擔，恰恰給了他一個對貸前貸中制造虛假、貸后進行掩蓋的大好機會，在業務上客戶經理，實際上失去了監控，為其制造虛假、掩蓋虛假提供出足夠大的自由偏離空間；自己給自己做貸后工作不但沒有對其貸前、貸中的工作實施有效的復核，反而助長了做下一筆業務弄虛作假的膽量，更加肆無忌憚，造成惡性循環，膽子越來越大，給銀行提供企業虛假的經營信息和財務報告，大開方便之門；貸前、貸中和貸后一體化的管理，客戶經理的業務操作流程線過于狹長，在行內，上通行長，下達客戶，瞞天過海，雖然是提高了工作效率，但是權利高度集中到客戶經理手中；在行外，尤其是小企業幾乎能夠決定企業的生死存亡的命運。自己給自己做貸后工作造成偏離空間很大，造假膽子很大，業務權利很大，操作過程中的垂直的監管容易蒙混過關，最有力的崗位平行的不相容職務分工的內部制約、監管缺失，內部控制作用沒有發揮，給信貸資產的安全造成極大威脅，不難理解，這就是為什么每一次摸底檢查都會突然冒出來一大塊的不良資產和客戶經理隊伍為什么經常會有人出問題的重要原因之一。

總之，我們進行崗位設計時，違背不相容職務相分離的原則，忽視內部控制管理制度，崗位設置的弊病造成的對貸后管理工作的薄弱的現狀。因此，我們一定要糾偏，遵循不相容職務相分離的原則， 進行科學合理的崗位分工設計，切實落實內部控制制度。

三、設立獨立的專職貸后客戶經理

現階段真正威脅銀行的生存甚至是跨掉的，一定是信貸的質量的問題。我們應該充分認識貸后管理工作的重要性，絕不能坐等不良資產暴露甚至成為損失，一定要做到先下手為強，為確保銀行信貸資產的質量，提高貸后檢查工作的質量，積極推進內部控制制度的建設，風險關口前移，加強前臺第一道防線的內部控制建設，按照不相容職務相分離的原則，在前臺客戶經理崗位內部工作內容之間進行科學細化分工，貸后管理工作從客戶經理崗位獨立分化出來，設立獨立的專職貸后客戶經理崗位，進行合理的職責分工，實施精細化管理，組建貸后風險管理部門，進一步發揮內部控制制度對銀行的信貸資產的管理作用，編織平行的內控機制與垂直的控制機制相結合的風險防范網，確保信貸資產的安全。

1.必須建立相對獨立于貸款審批風險部門的貸后風險管理部門

健全和強化內部組織機構，是銀行經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用，在經濟領域我們必須遵循客觀規律辦事情，遵照內部牽制制度，組建專門的貸后風險管理部門，相對獨立于貸款審批風險管理最高管理層的，作為全行執行層的風險管理最高管理層，形成貸前、貸中、貸后各層級獨立向風險管理委員會報告的工作制度，改變目前一筆業務的貸前、貸中、貸后一體化管理的現狀，設立專職的貸后經理崗位，按照不相容職務相分離的原則，將貸后管理職能從客戶經理處剝離出來，把放貸款的崗位和檢查放貸的貸后崗位分割開來，把放貸款的客戶經理和檢查貸后的客戶經理分別設置成為兩個相對獨立的崗位，形成內部相互合作、相互制約、相互牽制、相互監督機制的內部控制管理制度。

2. 明確規定貸后經理的職責分工

貸后經理對貸款發放后進行全過程管理。貸后管理部門負責貸后檢查、抵押管理，授信檔案和客戶的工商、稅務、法院等相關信息的及時收集維護、貸款回收等貸后管理職責。

明確貸后管理考核目標。把貸款從發放到回收前的每一個工作環節標定出來，并把客戶檢查、賬戶監管、風險預警、貸款檔案管理、資產保全、貸款清理回收等大項進行細化，建立明確的管理標準，形成全程管理路標，并依標施管。

3. 建立橫向約束機制。

切實實行“雙人經辦”的貸后現場檢查制度，實行以專職貸后經理為主、前端客戶經理為輔的雙人貸后檢查制，對所有的貸款都進行實地檢查，確保貸后檢查的真實性。貸后管理部門負責人審核檢查小組提交的調查報告，并有權決定對相關貸款的處置。

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關鍵詞：剩男剩女；大齡未婚員工；人力資源管理

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-02

一、研究背景

隨著《非誠勿擾》等電視相親節目的熱播，“剩男剩女”問題迅速成為了大眾關注的焦點。近年來各大婚戀網站的空前繁榮，同樣有力地證明了“剩男剩女”現象的普遍性和嚴重性，這一問題在一線城市尤為凸出。

不久前中華英才網就“職場大齡未婚”問題對全國近2300名企事業職員進行了網絡調查。按照婦聯組織對大齡青年的界定，即“27歲以上的女子和30歲以上的男子如果沒有對象，一般會將他們歸為大齡青年”。調查發現，受訪者處于適婚年齡但又未婚的比例接近九成(88.7%)。由此可以看出在“大齡單身”在現今職場已相當普遍地存在著。

無論如何，如此之多的“剩男剩女”都意味著企業員工的組成發生了重大的變化，背后依托家庭的員工比例減少，取而代之的是單身一族的增加。單身者們自然與那些組建家庭的人有不同的情況，因為人作為一種群居動物和情感動物，家庭在人的一生中起著很重要的作用，扮演著不可或缺的角色。對于大量的單身雇員來說，大齡未婚會帶來失落感，困擾員工無心工作，婚戀挫折感也會損害生理和心理健康，進而妨礙正常工作。隨著這個群體人數的不斷增多，將給企業安定和企業發展帶來較大的隱患，因此，企業大齡青年的婚戀問題絕不僅僅只是個人問題，將轉化為的企業管理問題，這是企業管理面臨的全新課題。

因此，針對職場“剩男剩女”，企業在管理上有必要體現出多樣化和人性化的管理，用全新的思維和眼光來看待這個問題?，F在，雖然已經有越來越多的企業HR開始關注大齡未婚員工給企業帶來的影響，并且對大齡未婚青年都有諸多方面的擔憂，但真正開始付諸行動的企業并不多。

針對上述情況，筆者希望通過研究拋磚引玉，引起更多的企業對這一問題的加強重視，并為企業解決大齡單身問題提供初步的探索。

二、與工作相關的婚戀阻力分析

2010年12月15日，全國婦聯中國婚姻家庭研究會聯合百合婚戀網，在北京權威了《2010年全國婚戀調查報告》，調查報告顯示，導致人們單身的原因中位列前三位的分別是，社交圈子太窄、不夠積極主動、工作太忙。

雖然造成“剩男剩女”現象的原因是多方面的，有社會的因素，也有個人的因素，例如：人口結構性男女比例失調、數字化溝通方式的普及、擇偶觀念以及房價過高等，但也存在著與職業的關聯性因素。

(1)工作性質

有些人雖然到了談婚論嫁的年齡，但由于工作忙，經常加班加點，造成無時間也沒精力顧及感情問題，特別是一些經常各地出差的員工。筆者身邊的同事、朋友、親戚中，大齡未婚的都大有人在。其實他們中有許多人也曾經談過戀愛，但由于工作忙、國內外出差，見面機會少，假期或周末不能經常陪對方，所以最終都無耐地選擇各走各的路。

(2)工作環境

不同行業男女比例差異較大。例如IT技術行業男性明顯多于女性，而教師和會計行業則基本上是女性遠遠多于男性。職業的特性決定了一個人的人際圈，會間接影響到戀愛和婚配。因此，在員工性別失衡的行業中，大齡未婚青年通常比其他行業更多。

而企業所處的地理位置也會影響員工的交際面。例如，有些大型企業由于需要較大的辦公場所，而將辦公地點選在郊區，但交通極不便利。而大多數單身員工都是租房居住，為了上班方面，一般會選擇在離公司較近的地方租房，這樣一來，員工的與外界的交往接觸便會非常不便，從而影響員工的私人生活。

(3)職業晉升

工作中衡量員工是否優秀的標準就是能不能持續產生高績效，就決定了企業中優秀的員工為了職位晉升必須以績效為導向，高效快速的創造優秀的工作業績，而在社會完全競爭的環境下，持續高績效的創造除了要具備卓越的工作能力之外，還需大量時間和精力的投入。有些人為了職業晉升和事業的追求，就會暫時擱置感情問題而對工作全力以赴，可是等后來想要談感情的時候又錯過了最佳年齡段，造成后來在感情上受挫。

(4)薪資待遇

企業為員工提供的薪資福利水平，直接影響到員工的經濟能力。有些企業或有些崗位薪資待遇較低，員工便會產生經濟壓力。戀愛過程中的約會吃飯、節日禮物、娛樂項目等都會產生花費，而且在中國談婚必談房，在現在房價高企、物價飛漲的情況下，薪資水平較低的人由于經濟壓力根本不敢談感情。

三、剩男剩女對企業人力資源管理的影響

對于多數企業而言，雖然員工婚戀屬于8小時之外的個人問題，但大齡單身員工的增多，會使得內部管理和員工溝通難度都會隨之增加，并直接關系到企業的和諧、穩定和發展。

大齡未婚給員工帶來的婚戀挫折感會損害其生理和心理健康，妨礙正常的工作、生活，對工作不滿情緒增加。對于企業而言，他們的消極心態及行為會使缺勤率、離職率和事故率提升，工作效率下降，企業用于處理員工心理健康方面的費用支出也將增加。

(1)心身健康問題給企業管理帶來隱患

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自從1996年以來，能源險業務就沒讓保險業嘗到甜頭。最為慘痛的是1999年，據統計，全球收取能源險業務保費20億美元，但當年累計保險損失40億美元，賠付率高達200%.迫于保險業界的壓力，能源險業務保費費率一度上揚，直到2003年見到了盈利的曙光，累計收入保費37.5億美元，支付賠款15億美元，盈利22.5億美元。正當保險業好不容易得以喘息之際，2004年1月，分別在阿爾及利亞、澳大利亞和印度尼西亞接連發生的3起能源險特大損失預計8.5億美元，超過2003年全年損失的一半，原本打算翻身的能源險業務又一次看不到希望。

韓國再頒最佳金融企業金獎

韓國再保險公司最近榮獲了由韓國《經濟日報》頒發的第13屆最佳金融企業金獎。韓國再保險公司也是惟一兩次獲得該項獎的保險企業。

據介紹，最佳金融企業金獎是頒發給通過提供有效的管理和服務而對經濟方面做出明顯貢獻的公司和首席執行官的獎項。韓國再獲得此殊榮不僅是因為其創造了高額利潤，還因其在創造保險需求方面對國內保險市場所作出的連續不斷的貢獻。

另據報道，由于臺風MAEMI（估計損失5000-6000億韓元）、汽車險高額賠付率和LG卡準備金的影響，韓國11家非壽險公司的利潤比去年同期降低21%，只有3063億韓元。

保險人應加強自身風險管理

會計師事務所ERNST&YOUNG在最新出版的調查報告中指出，全世界的保險人都在為衡量風險和管理資本的問題而苦苦掙扎。在這份基于全球最好的100家保險機構的信息而編寫的行業報告中，這家會計師事務所批評保險人沒有能夠認真對待它們自己的風險。

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海口市審計機關審計結果公開辦法最新版第一條 為了規范審計結果公開行為,提高審計工作透明度,充分發揮審計監督作用,根據《中華人民共和國審計法》及《海南省審計機關審計結果公開辦法》,結合我市實際,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市審計機關向社會或在一定范圍公開審計結果工作。

第三條 本辦法所稱審計結果,是指市審計機關實施審計后,以審計報告、專項審計調查報告等審計結論性文書所反映的主要內容、審計結論辦理情況以及被審計單位根據審計意見、建議整改的情況。

第四條 本辦法所稱審計結果公開,是指市審計機關通過政府網站、新聞媒體、會議、專門刊物等方式向社會或一定范圍公布審計結果。

第五條 審計結果公開主要包括下列內容：

(一)市本級財政預算執行和部門預算執行情況的審計結果;

(二)市政府部門或者國有企事業單位財政財務收支的審計結果;

(三)有關行業或專項資金的審計結果;

(四)任期經濟責任、重大建設項目或其他重要事項財務收支活動的審計結果;

(五)市人民政府交辦或上級審計機關授權的審計事項的審計結果;

(六)關系人民群眾利益、社會關注的審計事項的審計結果;

(七)審計查出的重大違法違紀案件的審計結果;

(八)法律法規規定應當公開的其他審計事項。審計結果公開時,被審計單位已經整改的,應當同時公布被審計單位的整改落實情況。

第六條 市審計機關公開審計結果,應當采用下列形式：

(一)通過?？谕韴蠛秃？谑腥嗣裾W站,公布年度審計工作報告、審計結論的辦理情況;

(二)通過報紙、電臺、電視臺、?？谑腥嗣裾W站,以新聞形式摘發年度審計工作報告、審計結論的辦理情況;

(三)通過新聞會,審計工作計劃、重大專項審計方案、審計結果和審計結論辦理情況;

(四)通過《審計結果公告》等內部刊物,公布年度計劃中重要項目的審計結果;

(五)其他適當的形式。

第七條 公開審計結果應當履行下列審批程序：

(一)市本級財政預算執行和其他財政收支的審計結果需要公開的,應當在向市人民政府提交的審計結果報告中說明公開的內容及形式,經過市人民政府同意后公開;

(二)向市人民政府呈報的重要審計事項的審計結果需要公開的,應當在呈送的報告中說明公開的內容及形式,經市人民政府同意后公開;

(三)任期經濟責任審計和市人民政府交辦、上級審計機關授權審計事項的審計結果需要公開的,應當征得委托或交辦、授權審計部門的同意;

(四)關系人民群眾利益、社會關注的審計項目的審計結果需要公開的,應當經市政府批準同意;

(五)重大違法違紀案件中審計結果需要公開的,應當經市人民政府和相關司法機關的同意;

(六)其他審計事項的審計結果需要公開的,由市審計機關通過專門會議決定。

第八條 公開審計結果應當具備下列條件：

(一)審計結果事實清楚,證據確鑿,定性準確,評價客觀公正;

(二)審計報告、專項審計調查報告等相關審計結論性文書已經生效;

(三)保守國家秘密、被審計單位和相關單位的商業秘密。

第九條 被審計單位或者相關單位對審計結果有異議的,市審計機關應當進一步核實,再予公開。

第十條 市審計機關及其工作人員違反審計結果公開規定的,由主管機關或監察部門依照有關規定,對主要負責人、直接責任人員給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第十一條 本辦法具體應用問題,由市審計主管部門負責解釋。

第十二條 本辦法自之日起施行。

審計的詳細定義審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是 美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程。

經濟活動和經濟現象的認定

經濟活動和經濟現象是審計的對象，也就是審計的內容。經濟活動和經濟現象的認定代表著被審單位對本單位經濟活動的合法合規性或有效性及經濟現象(如會計資料)的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

收集和評估證據

證據是審計人員用來確定被審單位經濟活動合法合規性或有效性及經濟現象真實公允性的各種形式的憑據。收集充分、有力的審計證據是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據的過程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據、作出審計結論、報告審計結果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關系人信服。

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三年以上工作經驗|女|31歲（1985年6月27日）

居住地：合肥

電　話：183********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 2年10個月]

公　司：XX公司

行　業：金融

職　位：融資租賃經理

最高學歷

學　歷：本科

?！I：金融學專業

學 校：安徽大學

自我評價

具有扎實的金融學專業知識基礎，熟練掌握融資流程和專項業務知識；已有5年投資公司融資租賃業務經驗，熟知融資租賃業務，了解融資租賃業務運作和相關金融市場情況，并有相關業務開展的成功案例；市場拓展、財務分析及綜合管理等經驗豐富，有良好的計劃、控制、協調等能力；掌握融資租賃等金融相關法律知識，已積累了一定的銀行及政府社會資源，并有會計師資格；有嚴謹的策劃組織能力及人事管理和溝通能力、商務談判能力。

求職意向

到崗時間：一個月之內

工作性質：全職

希望行業：金融

目標地點：合肥

期望月薪：面議/月

目標職能：融資租賃經理

工作經驗

2010/7—2013/5：XX公司[2年10個月]

所屬行業： 金融

業務部融資租賃經理

1.完成公司租賃業務計劃制定，并策劃市場營銷方案和可行的客戶開發措施；

2.全面完成公司業務指標，并帶領業務團隊達成公司既定業績；

3.在公司授權下代表公司進行租賃業務談判和報批等工作；

4.與銀行、協會等機構積極開展公關等活動，進行市場營銷推廣，并提升公司知名度；

5.進行業務團隊建設，并與相關部門保持良好溝通合作，維護公司關鍵客戶關系并積極拓展集團性業務等。

2008 /6—2010 /6：XX公司[2年]

所屬行業： 金融

業務部 融資經理助理

1.協助融資經理完成客戶盡職調查、收集資料、編寫授信調查報告；

2.協助經理設計融資方案、設計結構融資產品，設計融資模式；

3.完成公司與銀行、信托、證券、基金等金融機構的關系拓展、建立、維持等工作；

4.協助經理進行租賃項目風險審查，并對租賃資產進行有效管理，有效避免損失；積累了良好的管理經驗，善于規范業務內部管理，制定相關的管理、業務規范流程和制度。

教育經歷

2004/9—2008 /6 安徽大學 金融學專業本科

證 書

2005/12 大學英語四級

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明確調研目的，制定有效的調研計劃和方案

企業市場調研的任務是收集、整理內部經營和外部市場環境數據，及時反饋有關營銷信息，發現機會和問題，并提出解決問題的意見，同時也為企業探索、發現新的市場機會提供建議，為企業經營決策提供依據。這個目的是調研工作總的終極目標，需要的收集的信息是多方面的，一次調研難以完成，在實際行動時要把總目標具體化，分為一個個的調查主題，一個主題只為一個目的、解決一個問題，在制定方案時，必須明確這個調查主題為什么而做，所要面臨和要解決的核心的、關鍵性的問題是什么，只有這樣調查才能有的放矢。明確了調查主題，還要進行調研方案的制定，調研方案包括調研計劃和環節設計兩方面，調研計劃就是對調查工作各個步驟和各環節進行通盤的考慮，制定出一個合理可行的工作程序，調查設計是指對有關環節進行確定，如調查內容、調查表、調查方式方法、數據分析方法和指標計算等細節的確定。調研方案是否科學、可行，是整個調查工作成敗的關鍵。

明確調研內容，建立調研信息系統

市場處于動態變化中，市場調研具有長期性、持續性，企業要做有效的市場調研，應及時掌握企業內部運營情況和外部環境信息，并對企業未來的發展進行分析預測。調研內容應包括：企業內部的調研：一是訂單數量和客戶信息：按產品、按行業、地區、交貨期等指標進行歸類統計的訂貨量，客戶有關信息等；二是銷售報告：按產品類別、分地區、部門、客戶、時間段等序列化的實際銷售數據，以及與商品銷售有關的銷售費用、銷售利潤、流動資金等方面的統計、會計數據；三是庫存狀況：對企業內部產品供應狀況做明細統計，了解商品流轉情況，為供需平衡分析提供資料；四是資金循環信息，主要是向會計部門收集應收賬款到賬情況，分析客戶信用。外部市場環境的調研：一是行業狀況研究：主要研究本行業的現狀、發展趨勢及行業生存條件等方面內容，注意本行業及相關行業新知識新技術的創造和運用；二是消費者研究：主要了解現有和潛在消費者有哪些，消費者購買力、對產品的需求、消費習慣與態度怎么樣；三是競爭對手研究：主要了解行業內主要競爭品牌有哪些，這些品牌的知名度、市場占有率、競爭品牌主要經營者的變動及動向等等。企業應設置專門人員對上述調研內容進行整理、歸納，進行信息化，系統化管理。不管是企業內部調研內容還是企業外部市場信息，平時都是零星分散在各個部門和不同的調研人員手里，需要定期地統計、報告，并由專人負責進行分類、整理，作動態跟蹤記錄，報表數據只有在經過系統化處理才能反映現象的特點和規律，才能發現問題；將調研內容信息化系統化，才能便于研究人員對企業經營管理進行全面分析對比，并將分析結果充分的運用到營銷策略的制訂和決策當中。

多種調查方法并用

市場調查方法多種多樣，中小企業應根據自身特點與調查目的需要選擇適當的市場調查方法：1.利用文案調查法盡可能多地收集間接資料。文案調查法成本低，信息源廣。以較低的成本從間接渠道獲取大量有價值的信息，是中小企業從事市場調查的首選方法。適宜用文案調查法收集的資料有：企業內部經營活動有關數據資料，如客戶有關信息、銷售報告、商品庫存狀況，企業系統報表和統計分析資料、會計核算和分析資料，以及其他積累資料等；企業外部市場環境資料，如國家有關經濟政策和宏觀經濟環境數據、行業狀態和競爭者信息等。2.通過業務員定期反饋收集市場資料。業務員與市場接觸最密切，對市場狀況和動態有較深的了解，中小企業要建立業務員反饋制度，要求業務員定期報告分管區域的行業狀況、市場行情、競爭品牌、競爭對手和消費者的數量和消費習慣等基礎信息，對重大信息要及時匯報，并要求業務員加入到市調人員隊伍來，具備一定的市場分析能力，對出現問題能夠進行分析并提出解決意見。3.采用問卷調查法、觀察法、網上調查法等多種方法收集消費者信息。對于消費者的一些信息，需要進行實地調查，以獲取真實可靠的一手資料，如消費者消費水平、購買動機、對產品的滿意度等態度性的資料可采用問卷調查、網上調查等方法收集，消費者規模、購買行為等資料可用觀察法獲取。此外還可以運用實驗法和委托專業機構等方法進行一些專題的調查研究，如通過小規模的實驗來了解新產品的社會需求情況，測定各種經營手段的市場效果；當需要做某項重大決策而本企業的調查力量不夠時，可請專業的市場調查機構來完成。中小企業只有采取多種互輔互補的調查方法，才能以較少的成本收集到更多更全面的市場信息，更好地滿足企業調研的需要。