村級財務審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇村級財務審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]財務報告 內部控制審計 問題 策略

一、財務報告內部控制審計的基本內涵分析

(一)財務報告內部控制審計定義

財務報告內部控制這一概念,是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視,但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念,不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華,更多的是針對目前資本市場上出現的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現象、經營失敗現象而提出來的,它就是十分重要的現實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估,對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內部控制制度是否得到有效執行和發揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查,并最終形成一個意見,這個意見是客觀的,也是公允的。

(二)財務報告內部控制審計的目標

簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發表獨立審計意見,目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標,審計人員必須作好以下幾個方面的工作:第一,為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證,審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中,需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據,這些證據如何獲取,審計人員必須科學安排和合理選擇,獲取證據的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等;第二,審計人員對財務報表的審計是發現公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三,審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見,因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息,對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響,所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。

二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析

(一)內部控制觀念落后

我國很多企業的內部控制活動發展和起步的比較晚,內部控制的觀念也非常落后,與西方發達國家相比體系不健全,制度設計不合理、執行效果不佳?！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重,很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后,直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位,財務報告內部控制審計的工作得不到有效的執行,在操作上也存在很多問題。

(二)內部控制規范“政出多門”

內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業內部控制標準,其目的就是要為企業實施內部控制提供一種標準和范例,讓企業都按照這個標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是,我國內部控制規范卻是“政出多門”,比如關于內部控制,財政部有會計準則和會計制度,人民銀行頒發了貨幣資金控制制度,審計部門辦法了審計辦法和制度,這種客觀現實,不僅造成了執行者無所適從的問題,而且也增加了監管成本。實際上,當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”,從本質來看,并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業,在內部控制上有自己的特點和要求,為了更好的對這些企業進行監督和控制,再加上我國政府目前的經濟管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。

(三)公司治理存在重大問題

我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業,經過資產剝離或者改制上市的,這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業,從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成,董事會、監事會不能發揮應有的功能和作用,導致公司一股獨大的現象,成為我國上市公司的一道獨特風景。

在這種情況下,公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的,從而導致董事會成為了大股東會,中小股東利益的侵害的事件頻繁發生,不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現,也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過以上分析,我們發現,公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的,為了保證財務報告內部控制,能夠得到有效的監督,就必須開展財務報告內部控制審計,來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。

三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析

(一)完善公司治理,優化內部控制系統環境

完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障,當前我國上市公司,內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力,是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上,內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯系,兩者之間的聯系主要表現在:公司治理作為公司運行的一種制度安排,是內部控制得以順利運行的重要基礎,它是內部控制能否有效發揮作用和進行科學評價的保證,當前健全公司治理制度,保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題;而加強內部控制制度建設與完善,通過對內部控制進行科學的評價,反過來又能發現公司治理存在的問題,從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效,因此從這個角度來看,公司治理環境是上市公司內部控制是否有效的保障,是內部控制審計是否有效的重要基礎,所以我們應當不斷的完善公司治理結構,完善企業內部控制環境,加強上市公司內部制度建設,保障內部控制評價的有效運行,減少人為操縱公司經營和財務報告系統情況的發生。

(二)明確管理層和注冊會計師內部控制評價規范

2008年6月28日財政部了《企業內部控制規范―基本規范》,這個基本規范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例,雖然這一規范仍然在完善之中,但不可否認這一規范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的,問題在于,該規范只給了一個標準,具體來如何執行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問題,財政部又頒布了其企業內部控制評價指引,內部控制評價指引主要指的是由企業董事會和管理層進行設計和實施的,它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價,然后形成評價結論,最后出具評價報告。

(三)優化我國財務報告內部控制審計

優化我國財務報告內部控制審計,應作好兩個方面的工作:一方面要實施實施風險導向審計模式,2006年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此,公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高,審計人員應對這一領域投入的精力越多,相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致,因此審計人員應按照審計程序實施審計,以便讓沒有發現重大控制缺陷的風險降至最低;另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合,財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容,如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起,是提高內部控制審計工作質量的重要環節。在兩者結合過程中,可以避免審計工作的重復,提高效率和減少審計成本。在審計過程中,應該鼓勵審計人員,通過財務報表的審計去發現內部控制的有效性是否存在,通過公司自身風險控制機制的評估,來降低財務報表發生重大錯報漏報的可能性,審計人員應該抓住財務報表發生重大錯報、漏報的風險源頭,公允,客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。

參考文獻:

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（一）村民與村干部的信任不對稱1.兩權分離是信任不對稱的前提條件。村級財務審計三方關系人中，審計客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔負著雙重信任。村民作為村級集體經濟的財產所有者，將財產的管理權委托給村干部，他們之間構成的受托經濟責任關系，是審計關系產生的前提，而這一委托關系需要由政府認可才發揮作用。因此村干部權衡后會有意或無意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對稱發生的必然原因。此外由于所有權和經營權分離，村干部處于信息掌握的優勢地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財務信息的公開透明。即便是公開，也是為了應付上級檢查而象征性的走形式，表現為選擇性公開有關政策指令、文件，而且信息公開形式單一。大多數村民認為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對信息真實性的質疑不斷累積，加劇了村級財務信息不對稱帶來的信任不對稱。2.村級財務管理制度內部控制薄弱。村級財務管理制度設計合理與否與執行是否有效的匹配程度，影響村級財務的可靠性、真實性、合法性。薄弱的村級財務管理制度內部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對稱，而且可能會給審計帶來風險，強化審計的信任不對稱關系。有些村的原始憑證填制不合規，白條入賬現象客觀存在，將村干部記錄信息視同發生的憑證內容，缺乏完整的財務賬目，致使會計資料不完整，信息編制不規范，信息反映不及時。有些村的會計既記賬又管理現金收支，審批和報賬手續不規范，違背不相容職務相分離原則，致使財務資金內部控制執行失效。財務管理制度本身的缺陷和執行的無效，使得村民對村干部不信任，這些加大審計難度和成本，在有限時間內完成審計報告，發表審計意見，難免有疏漏，這為審計信任不對稱提供了條件。3.職業道德缺失加劇信任不對稱。村民對村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發，為村民著想而干實事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會引發信任不對稱。

（二）村民與審計部門的信任不對稱審計意識淡薄，對審計監督職能不甚了解。大多數村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學歷的人數比較少，雖然大學生不斷增加，也有研究生出現，但相對農村整體而言，這部分力量還是缺乏，因為文化程度的高低以及對專業知識的掌握決定審計認識程度。隨著農村城鎮化的進程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長者或小孩。村民對于審計的相關認識大多缺乏了解，年長者根本不清楚，更談不上對審計部門或審計人員的信任問題。對于審計的認識更是沒有概念，他們視審計人員為行政人員，視審計為上級部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計人員看做“官官相護”的群體，對其工作始終存有疑慮，這種審計信任不對稱具有一定的廣泛性。審計負效應的影響。審計負效應指在某些條件下，審計活動的執行及其結果對社會產生消極或負面影響與后果（曹建安、張禾，1999）。根據信號傳遞理論，審計負效應隨媒體傳播而擴散，導致審計監督職能受到質疑。村級財務審計主體主要由鄉鎮經管站或鄉鎮政府內設的審計機構擔任，獨立性欠缺。審計失敗案例中審計人員與被審計單位合謀，其經媒體加工報導后，村民基于心理學的“光環效應”，使得審計負效應的影響放大。因此只要談到審計，人們的認識是基本沒有多大差別，充分反映出信任不對稱。

（三）村干部與審計部門的信任不對稱村干部對審計認識不到位。審計作為監督的角色，一直被審計客體所排斥，審計主體和審計客體的對立關系，源于客體對審計的不信任。審計人員和村干部目標函數不一致，村干部將審計視為對其行為的監督，對委托人聘請的審計人員存在逆反心理和抵觸情緒。有些村干部因為在管理村級財務方面存在一定問題，被審計時往往采取不配合的態度，導致村級財務審計工作承擔很大風險。村級財務審計缺乏獨立性。鄉鎮經管站負責鄉村集體經濟的管理工作和財務會計的指導工作，要管理農村承包合同、村辦企業立項、統籌提留款等事項，此時它既是管理經營者又是監督者，與審計獨立性原則相違背。鄉鎮政府內單獨設置的機構審計其所轄屬部門的財務活動和經濟效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級財務問題，也不能確保及時公布信息和處理問題，很難保持審計獨立性。這種存在缺陷的審計模式也使村干部對村級財務審計的信任度降低。

二、弱化村級財務審計信任不對稱的措施

（一）提高村級財務審計獨立性建議建立體外專業獨立的第三方審計體系，促進對村級財務審計監督，審計經費采取由村集體分擔、政府補助以及社會援助的形式，提高村級財務審計獨立性，樹立審計權威性，發揮審計監督功能，弱化村民對村級財務審計信任不對稱現象。

（二）降低甚至消除審計負效應的影響審計行業的整體聲譽需要審計人員的努力。無論是政府審計、民間審計、內部審計，還是村級財務審計，都屬于審計范疇，通過提高審計行業人員的準入門檻，聘用堅守職業道德，并具有專業知識的審計人員，確保專人專職，加強審計人員的持證管理制度，以及執業后的道德教育，使審計作為外部獨立監督的力量真正發揮，鞏固審計的專家權威地位。

（三）健全村級財務審計法律制度靜態的制度建設與動態的實務變動之間不可能全然吻合，始終會存在錯位，只是錯位的程度因為法規制度與實際要求的差距不同而不同。2007年修改施行的《農村集體經濟組織審計規定》指出，農業部負責全國農村集體經濟組織的審計工作，顯然缺乏獨立性，而影響權威性。使村級財務審計有法可依，是值得探討的問題。

（四）確保財務公開，增強干群互信度各村要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》，以多種形式、多種渠道及時公開財務信息，透明經濟活動和經濟事項；村民民主理財小組應盡職盡責落實村民知情權，監督村級財務事項公布的真實性、完整性，及時掌握財務狀況。同時村民素質也需要提高，主動積極參與村務民主管理。自覺將審計引入村務管理，并從中受益。

（五）建立人際溝通渠道，優化村級財務審計環境基于村民和村干部委托關系，從既有關系中構建人際關系，村干部須保證憑證、賬簿等規范、真實；村民履行民主監督職責，以合法途徑解決問題。村民文化程度要不斷提高，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務審計人員也應具備相應資格證書，提高職業判斷能力，確保外部監督到位。村干部要加強自身修養，提升審計接受度，改變對審計的負面情緒和消極態度，構建和諧的審計關系。

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關鍵詞：農村財務 審計 財務監督

村級財務管理歷來是廣大干部群眾十分關注的熱點，也是影響農村發展和穩定的重大問題，它直接關系到廣大農民群眾的切身利益。中央和各級地方政府都非常關注和重視農村的財務管理問題，并先后制定和出臺了許多相關法規和政策，使農村財務管理有了較大改觀。 加強村級集體經濟組織審計監督，是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策，穩定和完善農村基本經濟制度，推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發展，加強農村財務審計，對進一步實現農村財務管理具有重要意義。

1、加強農村財務審計工作的重要意義

1.1、有利于農村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生，嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展，必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計，能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題，促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。

1.2、有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度，密切黨群干群關系，保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此，有必要開展農村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。

1.3、有利于端正村干部的經營思想和經營行為，促進農村經濟健康發展，保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前，大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計，幫助農村財會人員提高業務素質，促使其按照《農村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規范、合法、合規、合理，促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1，2]。

2、農村財務審計工作的范圍和內容

2.1、按照規范化、法制化、經常化的目標，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化，其審計范圍由原來的農民負擔（一事一議）專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業務重點審、農民負擔（一事一議）定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。

2.2、農村財務審計的內容共分為6個方面：一審財務收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統一收據，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人；查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否?？顚Ｓ谩Ａ鶎徹攧展芾碇贫扰c村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上，力求做到查清、查深、查透，嚴格按照有關法律、規章進行審計和檢查。

3、農村財務審計工作的程序和方法

3.1、審計程序。分為3個階段：一是準備階段。被審計的村，在接到審計通知書后，要組織好村里的相關財務人員，迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計，重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項，實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告，并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。

3.2、審計方法。著重抓住3個重點，把牢4個環節?！叭齻€重點”：一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法，進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產，采用直接盤點現金、存款和實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結算兌現，采用核對、復核、查詢的方法?！八膫€環節”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項費用，尤其是招待費開支的票據，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符，審計一開始，就立即盤點現金，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。

4、開展農村財務審計工作的幾點建議

4.1、農村主要負責同志要高度重視財務審計工作，做到親自參與審計工作。

4.2、審計人員在審計過程中，進行調查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場，所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

4.3、堅持審計原則，抓好兌現處理。審計人員依法行使審計監督權，作出的審計意見，被審計單位和有關人員應當執行；涉及有關單位的，有關單位應當協助執行。審計結論書送達之后，被審計村應做好兌現處理，爭取做到審計質量好、兌現效果好、群眾反映好。

5、結語

強化對村級財務的審計監督，有利于進一步完善村級財務管理制度、民主監督的機制，加大多層次、全方位的財政監督體系，營造了公開透明的環境，對提高村干部的責任意識、質量意識、節約意識、安全意識和廉政意識，減少干群矛盾，創建社會主義和諧社會，都起到了積極的作用。

參考文獻：

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一、農村社區與農村社區財務審計

改革開放以來，中國的農村社會出現了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農村社會的管理已逐步向社區化轉變，逐漸由傳統的農村社會向農村社區發展。

1．農村社區的涵義

農村社區主要是指居民以農業為主要職業且經濟結構主要是農業生產、人口密度較低且居住區與農田或其他自然形態的農業生產資料緊密聯系、比較封閉、人際關系密切、基層行政區和居民自治結合共同進行治理的社會共同體。傳統農村社區的基礎性經濟活動是農業生產，但是隨著社會主義新農村建設的進行，當今我國農村社區正處在向現代化、城鎮化轉變的進程中，社區的產業結構從單一農業生產結構向農業生產基礎上的一、二、三產業共同發展轉變。隨著農村社區的經濟多元化發展，財務問題也隨之變得越來越突出，因此，對農村社區加強財務審計工作是勢在必行的。

2．農村社區財務審計

農村社區財務審計是依法對農村社區集體經濟組織的財務收支、資產管理等經濟行為進行審查、評價和監督的手段。農村社區財務審計是加強農村社區財務管理的主要內容，是遏制農村腐敗現在發生的有效途徑。因此，不斷加強農村社區財務審計工作對促進社會主義新農村建設，構建和諧社會具有重要意義。

二、農村社區財務審計工作的內容

對農村社區的經濟行為進行審計監督，主要分為定期對常規審計項目進行常規審計和對于重要的或者是突發的經濟事項進行專項審計。

1．常規審計的主要內容農村社區常規財務審計事項主要應包括：（1）農村社區年度財務收支計劃及其執行情況；（2）農村社區集體資產的管理、使用和債權、債務、損益情況；（3）上級部門轉移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農村社區集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農村社區的集體經濟組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負責人任期經濟責任的履行情況；（6）農村社區的集體建設用地的有償使用費收支情況；（8）農村社區的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農村社區財務管理制度與財務公開執行情況。審查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內容除了定期對常規的審計內容進行審計監督外，對于一些重要或突發的財務事項還應該進行專項審計，專項審計的內容主要有對集體土地征用、對農村社區集體經濟組織干部任期、離任等事項進行專項審計。專項審計主要針對的是與社區群眾密切相關的、極其重要的、非常關注的事項實施的審計行為，從而使農民群眾了解重要經濟事項的背景、事實和處理情況，增強農村社區經濟透明度，緩解農村干群關系。以上就是農村社區財務審計工作中應該進行審計的全面內容，但是現如今在大多數農村社區的財務審計過程中，并不能全面地完成，因此，農村社區的財務審計工作總是有漏洞多，不規范等問題。

三、農村社區財務審計存在的問題一直以來，由于農村社區財務因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業的審計部門所忽視。因此，農村社區財務審計工作存在以下幾方面的問題。

1．農村社區財務審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農村財務委托制度，也就是“村財鎮管”，雖然這一制度對于規范農村財務管理，促進農村經濟發展起到了積極作用，但是這也使得農村社區的財務審計制度存在很多漏洞，有的鄉鎮甚至沒有建立相應的財務審計制度，制度的不健全必然導致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內容不全，會計處理的規范性不強。

2．農村社區財務審計工作缺乏必要的法律依據做保障目前農村社區財務審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規，農村社區財務審計工作還處于無法可依的局面。農村社區財務審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農村社區財務審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據的實施細則和相關辦法。這必將阻礙農村審計活動的進一步開展，與農村社區集體經濟的迅速發展是相互矛盾的。

3．農村社區財務審計工作執行力度過小各級鄉鎮政府對農村社區審計出來的問題處理不及時、不嚴格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現行的農村社區集體經濟審計模式，我們可以看出由于受到審計機構缺乏獨立性和法定強制力、審計人員素質不高、易受到鄉鎮行政干預等各種因素的制約，導致農村社區財務審計工作的執行力度不夠，從而無法遏制違法違紀等腐敗行為的發生。

4．農村社區財務審計程序不規范、內容不全面大多數鄉鎮對農村社區的財務審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關文件沒有規范的送達文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規定或參照國家《審計法》規定執行，審計程序極為不規范。同時，在之前提到的農村社區財務審計的全面內容，大多數農村社區根本就無法完成，僅僅開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農村社區基礎設施建設是否完成，村級集體資產是否增值等任期責任目標以及農民關注的熱點事項納入審計范圍。

5．農村社區財務審計人員素質普遍較低，隊伍建設需要加強審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業知識，但由于農村社區經濟發展及管理滯后，承擔農村社區經濟會計、審計工作的人員業務素質普遍較低。各農村社區財務收支的審批工作多由村委會主任承擔，村委會主任由選民直接選舉產生，多數不熟悉經濟工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務審計工作，工作上側重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質量普遍較低，達不到預期的審計效果。

四、加強農村社區財務審計的對策

在開展農村社區建設的工作中，要求鄉鎮一級黨委和政府徹底轉變職能，進一步放活農村經濟政策，向農民提供公共服務，建設一個全新的農村基礎管理組織。這也對農村社區財務審計工作提出了相應的要求，在農村社區財務審計中，要樹立以服務為主，寓服務于監督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規范財務審計程序，完善財務審計的內容。因此，要做好現代的農村社區財務審計工作，應加強以下幾方面。

1．加快農村社區財務審計立法，規范審計行為，加強法制化建設從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權力部門制定頒布的全國性的農村財務審計條例，規范農村社區財務審計的執法標準，把農村社區財務審計工作納入法制化軌道，抓好農村社區財務審計的制度化、標準化、法制化建設，從而真正實現農村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監督制度化，審計反饋正?；?，確立農村社區財務審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關部門應制定相應的農村社區財務審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村社區財務審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴格執法，在農村社區經濟發展中充分發揮財務審計的作用。

2．健全農村社區財務審計體系，全面提高審計人員的素質提高審計質量的基礎和關鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風過硬、紀律嚴明、適應農村社區財務經濟變化需要的審計隊伍。農村社區財務審計是一項政策性和專業性都很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業務能力、政策水平和良好的職業道德。為此，要加強對農村審計人員的培訓、考核和監督，達到隊伍建設標準化，業務工作規范化，工作管理法制化，政治思想現代化，從整體上提高農村審計人員的素質。

3．規范農村社區財務審計程序，做到全面審計農村社區財務審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進行審計、出具審計報告和結論、處理對接審計結果、審計材料歸檔等。農村社區財務審計執法過程也是行政執法過程，在審計過程中要嚴格根據《行政許可法》的規定，做到依法行政，規范有序地開展農村財務審計工作。同時，不能只對財務收支進行審計，要對農村社區財務所涉及的各個方面進行全面審計，真正達到預期的審計效果。

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【關鍵詞】財務審計；農村財務審計；財務知識；審計工作

1、充分認識，明確民主管理工作重要意義

進一步做好村務公開和農村財務民主管理工作，是實踐“三個代表”重要思想，全面落實科學發展觀，維護廣大農民群眾根本利益的具體體現，能夠促進農村黨風廉政建設，密切黨同農民群眾的血肉聯系；是完善村民自治，發展社會主義民主的重要內容，能夠充分調動農民參與村務管理的積極性，增強農民的民主法制意識，促進農村精神文明建設和民主政治建設；是順利推進農村經濟和社會發展，加快農村全面建設小康社會進程的必然要求，是全面推進新農村建設的基礎保證。進一步提高對新形勢下做好村務公開和財務管理工作重要性的認識，是關注民生，親民惠民，解決“三農”問題的一項基礎性工程，具有特別重要的現實意義。

2、懲前毖后，審計促進農村財務日趨完善

農村財務管理是考驗干部勤政務實的一個重要課題，有利于清正廉潔，維護黨群干群關系，有利于全面貫徹實施黨的親民惠民政策，積極推進新農村建設；農村財務審計是促使農村財務管理日趨完善的重要手段。

2.1加強制度建設，使農村審計有章可循

農村財務審計，不同于國家審計，為此，鎮黨委政府借鑒國家審計準則，制訂一些操作規程，并增加具體操作細則。先后出臺了《村合作經濟組織財務管理暫行辦法》、《農村財務審計工作規程》、《村級重大事項決策規程》和《民主理財工作規程》，明確要求村集體必須在規定的日期自覺接受審計，要密切配合，不得阻撓，從而進一步理順了農村財務審計工作關系。

2.2加大審計執法力度

在農村審計工作過程中，對查出的違規違紀案件，鎮黨委政府及時組織有關人員進行處理，情節嚴重的移交紀檢檢察機關處理，以增強審計的震懾力。

2.3嚴格審計程序

鎮黨委政府規定村集體所有收支票據，要先通過村務監督委員會初審，加蓋村務監督委員會公章后，于每月1—8號村會計、報賬員定期到經管站審計入帳，當面核對庫存現金，將余額交經管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計結束后，村會計逐筆逐項抄寫好財務收支公布榜，經審計人員核對加蓋審計章后，村會計于每月30號在村公開欄內公布，接受群眾監督。

2.4定期審計與重點審計相結合

常規審計與突擊審計相結合，做到事前檢查、事中監督、事后審計。對群眾來信來訪反映的個別村，進行重點審計；今年我們又對農民負擔進行了突擊性審計，查處了兩個部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計的權威性。

2.5提高審計人員的素質

要搞好農村審計，不但有好的審計制度，而且關鍵還要有一支愛崗敬業、無私奉獻、敢于碰硬的審計隊伍。因此，要經常定期對審計人員進行政治和業務素質的培訓，提高審計質量。

3、農村財務審計工作存在的問題和保障措施

在開展農村集體經濟組織財務審計工作中，雖然摸索了一些好的經驗做法，取得了一定的效果，但是，存在的困難和問題也不少。一是審計執法主體不明，缺乏依法審計依據。到目前為止，國家還沒有制定開展農村集體經濟財務審計的相關法律、法規，審計執法主體和處罰不明。我們現在開展的農村集體經濟財務審計依據的是原農業部頒發的農業內部審計辦法、國家有關部委文件規定以及省里制定的《農村審計條例》。從行政許可法實施后，我們很擔心是否會違法審計；二是審計手段不強，調查取證難，落實處理力度不大；三是工作環境差，審計辦案經費難以保障，直接影響了審計工作的開展。為此，采取以下措施：

3.1努力克服不利因素，積極改善審計環境

多年來，農經部門地位低，權威性差，是長期困擾農村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結果執行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農村財務審計為突破口，充分利用與紀檢，監察等權威部門建立起來的業務工作關系，積極主動地配合查處案件，調解糾紛，盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務，取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善的審計工作環境。

嚴格審計紀律，樹立審計權威。

3.2逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍

一是按照規范化、法制化、經?；哪繕?，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展了審計范圍。審計內容由原來的農民負擔專項審計和集體財務審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計等。做到日常業務定期審、班子調整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經常審。

3.3突出重點，把握環節

在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財產物資，查賬、物是否相符；二審存款現金，查賬款是否相符；三審各項基本收支，查是否真實合規；四審集體積累，查去向是否清楚；五審承包上交，查合同是否兌現；六審各項往來，查債權債務是否落實。同時在各個環節上，力求做到查清、查深、查透，在審計程序上，嚴格按照有關法律、規章的規定執行，重點把握好兩個環節。一是把握政策界限環節。對審計出的問題，堅持以事實為依據，以法律為準繩的原則，嚴格按有關政策、規定和文件處理，客觀、公正、準確定性。二是把握資料規范環節，確保審計質量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結論，審計處理意見，審計建議書?；咀龅劫Y料齊全，立卷歸檔。

3.4審建結合，鞏固審計成果

在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農村集體財務管理工作逐步走上規范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結合”，一是專業審計與民主監督相結合，將財務公開是否落實納入審計內容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監督與常規審查相結合，以鄉（鎮）為主負責審計監督，鄉（鎮）負責組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉（鎮）、村自查自審相結合。四是審計監督與業務輔導相結合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結合的工作原則，及時指導幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發揮審計職能作用。

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一、村務公開工作開展情況

1．不斷完善村務公開內容

“一證”：民主理財人員通過選舉規范產生，去年共推選民主理財人員67人，為了提高民民主理財人員的政治業務素質，這兩年都以街道為單位舉辦了民主理財人員培訓班，在培訓班上向理財人員發放民主理財證，理財人員持證率100％?！耙徊尽保喝媸褂檬薪y一印制的民主理財記錄簿，做到內容齊全，記載全面，情況真實，使用率100％?！耙幌洹保好總€村都設立了村民意見箱，意見箱明確專人負責，定期收集信息并答復，意見箱到位率100％?！耙粰凇保涸凇八膫€一”工程中，我們把村務公開欄建設作為工作的重點，要求各村都必須建設5-7平方米的鋁合金櫥窗式公開欄；為把這項工作抓到位。在做好“四個一”工程的基礎上，我們還按照“五統一”的要求，規范進行村務公開，保證公開的及時、完整、真實、規范，今年已普遍公開了三期。對一些專門事項，則做到一事一公開，如糧食直補全街道也全部進行了公示。

2．不斷夯實村務公開基礎

財務清理扎實了，村務公開的真實性才能得到保證，村務公開的效果才能得到保證，農民群眾才能真正滿意。而加強重點村財務審計是保證村級財務清理扎實進行的重要措施。從去年開始，提出用三年的時間對每個村的財務進行一次輪流審計，以加強對村級財務的監控。為搞好重點村財務審計工作，抽調了農經、財政、紀檢、監察、審計等部門人員，成立審計工作小組，加強了對干部離任，收入較多、債務較高，群眾反響較大等村財務審計工作。審計工作結束后，分村形成審計報告。

3．不斷促進“雙”工作落實

農村財務管理以“雙”為重點，基本做到“十個到位”。

3．1管理組織規范到位

所有村帳街道管。

3．2村級財務印鑒章統一收繳到位

為了從源頭上管好村級收入，實行了村級財務印鑒章由經管站集中統一管理的辦法。

3．3村級收入票據管理到位

明確規定村級收入票據統一由經管站管理，村級只有村會計一人方可到經管站領取已加蓋該村財務印鑒章的收據。票據用完后必須將所開收據全部入賬、所留據根全部交回后方可領用新的票據。通過對財務印鑒章與收入票據的管理，達到管住村級收入，防止帳外帳、小金庫現象的發生，為實現“雙”工作奠定基礎。

3．4村級資金管理專戶開設到位

在當地金融部門開設了“村有街道代管資金”專戶，做到專戶儲存、專戶管理，防止擠占、挪用、平調。

3．5村帳街道委托服務合同簽訂到位

為了規范“雙”行為，強化“雙”意識，完善“雙”手續，農村財務管理服務站與村統一簽訂了《農村財務委托服務合同書》，進一步明確了雙方的責任和義務。

3．6村級財務管理到位

村級只設一名會計，村級所有財務收支報結街道農村財務管理服務站，由專職汜賬員進行審核、記賬、結賬、報賬，并做好信息反饋與財務檔案的保管工作。

3．7經費落實到位

費用已經納入村級財務收支計劃。

3．8村級財務計劃編制到位

按照“以收定支、留有余地”原則，每年年初編制當年度財務收支計劃，年中按照計劃組織收入，控制支出，年末對計劃執行情況進行檢查考核，對超計劃、超標準支出，分清情況追究有關當事人責任。

3．9農村會計電算化工作基本到位

目前，經管站已配備微機8臺。實行電腦記賬的村數23個，占100％。

3．10專業承包合同清理到位

隨著稅費改革的推進，加強農村集體資金管理顯得越來越重要，今年對村級所有的專業承包合同，包括書面的口頭的，進行了全面的清理，建立了管理臺帳，制定了規范發包制度，明確了農經站人員參與村級專業承包合同結算兌現的責任，做到有一份合同就有一個農經站清收責任人。

二、村務公開工作中存在的主要問題

1．村務公開工作還不全面

主要問題是村務公開僅側重于事后的公開，而忽略了事前事中的公開。我們現在抓的村務公開工作以村務結果的公開為主，將已經發生的村務活動進行整理、公布于眾，讓群眾明白。而對于為什么要開展這項村務，開展這項村務的過程是什么等群眾知曉度不高。村務公開內容則側重于財務公開為主，將有關財務收支活動，包括農民稅費上交等按照要求進行公開，但對其它一些村務公開如集體資產的處置、債權債務、土地征用補償及分配、計劃生育等方面情況公開較少。

2．村務公開工作的主動性不夠

現在的村務公開工作仍然處于政府行政推動階段，還沒有成為村級組織的主動的、自覺性的行為，村級組織開展村務公開工作還仍然是完成上級布置的工作任務，要求什么時候公開就什么時候公開，要求公開什么內容就公開什么內容，要什么樣的公開形式就用什么樣的公開形式，存在著被動應付。由于村務公開的主動性不夠，對一些本村特有，群眾關心的熱點問題進行公開的較少。

3．村務公開工作群眾的參與程度不高

開展村務公開工作是保障農民“四權”的一種有效形式．廣大農民群眾應該積極踴躍參與，發揮民主管理與監督，但目前的實際情況是除了一些干群矛盾比較激化的村，一般情況下群眾對此關心不夠。對村務公開內容漠然處之，究其原因：一是群眾的民主意識還不夠強，還沒有真正把自己當主人；二是人員流動性大，留守在家的群眾素質相對較低；三是對村務公開真實性產生懷疑，認為假的多；四是認為即使監督了，提出了意見，也不定有整改效果。

三、進一步做好村務公開工作的建議

1．保障農民權益，全面推進村務公開

對村務公開工作，不僅要保障農民的知情權，更重要的是保障農民的決策權、參與權與監督權，近階段要積極推進村級事務的民主決策，凡是與農民群眾利益密切相關的事項如集體土地的承包租賃、企業改制、集體舉債、資產處置、公益事業的興辦等都要以適當的形式讓群眾參與決策，而不能由干部說了算。要加強村級事務民主管理，特別是村級財務收支活動要有群眾參與管理，包括制定村務收支計劃，審核審查財務收支票據，進行民主理財等；要保障農民群眾的監督權，對群眾提出的意見批評要認真對待，開展調查，反饋意見，及時整改。

2．加強教育引導，規范開展村務公開

要提高村干部開展村務公開工作的主動性，要把開展村務公開工作作為村干部的一種自覺行動。要提高村民參與村務公開工作的積極性，使群眾真正行使自己的各項民利，促進農村工作正常開展。要保證村務公開的真實性，對公開的內容要實事求是，防止弄虛作假，欺騙群眾；要保證村務公開的全面性，不僅公開財務，還要公開其它涉及村民利益的重大事項，特別要重視事前事中的公開。要保證村務公開的及時性，對正常性公開內容要按照統一布置在規定時間內公開，對一些特殊事項則做到隨時公開，接受監督。要保證村務公開多樣性，對村務公開的形式不僅僅就是村務公開欄，還應積極探索新的、群眾樂于接受的、有利于擴大公開面的公開形式，如廣播、有線電視、聽證會、決策會、村民代表會等。要保證村務公開的制度化，每年村務公開次數必須在四次以上。

3.加強農村財務管理，夯實村務公開工作基礎

村務公開工作不但需要村級組織的積極主動，廣大村民的積極參與，也需要有關部門加強監督管理。從目前情況看，不但群眾關心的是財務問題，而且財務活動基本上滲透到整個村務活動的全過程，因此切實加強農村財務管理十分重要。要嚴格執行農村財務“雙代管”，管理村級收入，防止私設小金庫，管理村級開支，防止變相支出。要全面推行農村財務會計電算化，村務公開資料須經有關監督部門認定后，通過電腦打印輸出，防止村級變通公開。要建立嚴格的財務審批制度，要按照中辦國辦《關于健全完善村務公開和民主管理制度的意見》要求，強化村級民主理財人員對村級票據的審核審批權限。要加強對村級財務的審計監督，農經、財政、審計等部門要定期分批對村級財務進行全面審計，發現問題，及時整改。

4．加強農經隊伍建設，保證村務公開質量

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（一）審計機構設置不健全。云和縣農村審計室與縣農業局農經站合署辦公，沒有單獨設立專門的內審機構，無人員編制、無工作經費，審計人員全部為縣農業局的農經干部和鄉鎮農經員兼任，一定程度上影響了農村集體經濟審計工作的開展。

（二）審計人員職責不明確。實行“村級財務雙制”后，村集體經濟組織的會計、出納業務委托鄉鎮(街道)，相當一部分鄉鎮農經員兼任會計或出納，同時農經員又兼任審計員，從而出現自己監督自己的現象。

（三）審計人員業務水平不高。村級財務審計錯綜復雜，要求審計人員不僅要具備較全面的財會知識，而且還應熟悉相關制度和法規，目前縣鄉兩級都缺少業務精通及技術過硬的審計人員。審計工作范圍狹窄，審計事項單一，僅停留在對會計憑證真實性的檢查上。審計技術手段落后，目前仍然以事后手工查賬為主，依靠賬務核對、盤點等方法來實施，其監督力度受到很大限制。

（四）審計程序不規范。農村集體經濟審計工作的主力軍是縣鄉兩級農經人員，都是兼職的。時間和精力的局限使審計工作的審計方法和程序往往達不到要求，審計欠深、欠細，審計調查、延伸審計等手段用得不夠。對審核中發現的疑問，如工程項目建設、招待請客送禮費用等無法進行詳盡審計。因此，對在會計資料中未能反映的賬外行為，審計監督就顯得乏力和無策，審計工作僅僅停留在表面。

（五）審計執行不到位。農村審計機構由于執法主體較弱，在執行決定中阻力較大，困難重重。農村審計由于缺乏必要的法律權威，往往只停留于查清事實、出具審計意見書，很難對被審村的審計決定意見的執行情況予以監督檢查。加上近年來省市下達給縣級審計任務十分繁重，難免會出現走過場的現象。

二、加強農村集體經濟審計工作的建議

(一)加強組織領導，完善審計監督體系。要切實加強農村集體經濟審計工作的領導，紀檢、監察、審計、農業等部門要密切協作，明確職責、抓好落實?？h級農業部門必須單獨設立專門的內審機構，落實人員編制和工作經費；鄉鎮(街道)應整合力量，設立內部審計機構，負責本鄉鎮(街道)集體經濟組織的審計工作。審計機構不得與農村集體“三資”管理部門合署設立，與紀律、監察等部門合署設立的，應明確分管內部審計工作的負責人和承擔內部審計工作職責的工作人員,確保審計工作的獨立性。

（二）加強技能培訓，提高業務水平。要定期開展業務培訓和教育，加大對農村審計人員政治理論教育、職業道德教育和審計專業知識及技能的培訓，培養一支業務過硬、作風嚴謹、客觀公正的農村審計隊伍。同時，要堅持持證上崗制度，使農村審計工作逐步制度化、規范化。

（三）創新內審手段，提高工作效率。要不斷改進傳統審計辦法，充分運用現有的農村集體“三資”管理系統，盡快實現縣鄉村三級聯網，不斷拓展網絡功能，使農村集體“三資”管理與農村審計監督有機結合，實現資源共享，提高農村內部審計的效率。要從單一的靜態審計向動靜結合審計轉變，從事后審計向事前審核、事中監督、事后審計相結合轉變，逐步形成農村經濟內部審計的全程監控。

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1 加強農村集體“三資”管理工作的舉措

1.1 加強制度建設，規范農村“三資”管理行為

隨著村級集體經濟的不斷發展壯大，原有農村“三資”管理制度的許多方面已經不適應農村財務管理的實際。為此，我市針對變化了的新形勢，結合推進農村集體財務管理規范化建設，對農村集體“三資”管理制度進行了完善。具體做法：一是調查研究。以強化村級“三資”管理制度建設為核心，就如何尋找農村集體“三資”管理的有效手段、如何保證農村三資服務中心對村級“三資”的有效監管、建立農村“三資”保值增值機制等問題開展調查，研究落實切實可行的舉措。二是典型引路。按照農村集體財務規范化管理合格鎮村的認定標準，培植了農村集體“三資”管理制度建設比較規范的典型鎮村，并將其成功的經驗進行認真總結，形成典型材料，廣泛宣傳，以點帶面。三是統一制度。結合農村基層的實際，制定了財務開支審批制度、集體資金聯簽會審管理制度、“三重一大”管理制度、民主決策四議兩公開制度、集體資產評估經營管理制度、農村三資服務實施辦法等制度。

1.2 創新工作機制，提高農村“三資”管理水平

早在2001年，我市就實行了村賬鄉（鎮）代管制度。實踐證明，村賬鄉（鎮）代管制度是管理農村“三資”行之有效的辦法。近幾年來，我市根據記賬的特點，進一步規范農村集體“三資”行為，堅持村級集體資產的所有權、使用權、審批權和收益權“四權”不變。一是簽訂規范的協議。農經部門按照全市統一協議格式，與村簽訂書面協議，明確鄉（鎮）、村雙方的權利和義務，落實村報賬員、鄉（鎮）記賬人員的職責。二是規范賬務處理程序。在賬務處理上做到先理財，后入賬。三是指導村級建好相關臺賬。為便于村級管理集體“三資”，村級建立健全了現金日記賬、集體資產及資源臺賬。四是提高農村集體“三資”管理水平。規范農村集體“三資”管理電算化核算工作，保證農村集體“三資”核算數據的真實性、準確性、安全性和完整性。

1.3 創新審計方法，強化農村“三資”財務監督

我市長期以來一直注重農村集體財務審計工作，堅持每兩年輪審一次。為保證農村集體“三資”管理制度得到有效的貫徹落實，我市要求各鄉（鎮）站要做到審前有審計通知、被審計單位有承諾書、審計過程中有審計工作底稿、審計結束后有審計報告、違規違紀問題及時移交紀委并有查處結果，努力提高審計的實效性。具體從三個層次進行：一是開展市對村的抽審，由市農村審計站對經濟總量大、村營收入多的部分村進行審計。二是開展鄉（鎮）農村審計站對村的直接審計，將債務重、來信來訪多、征地補償費多、村干部離任多的村，作為農村集體“三資”審計的重點。三是指導各鄉（鎮）農經中心搞好鄉（鎮）對村的“三資”管理情況審計，每年每鄉（鎮）審計的面不少于本鄉（鎮）總村數的30%，重點審計村集體資產收益情況、“一事一議”資金的收支情況、村集體統一經營項目資金的收支情況、村級財政轉移支付資金收支情況、征地補償費收支情況、上級專項補助資金收支情況。

2 推進農村集體“三資”管理的探索

2.1 強化制度落實，理順“三資”管理體制

當前關鍵是抓好制度的落實。一是嚴格執行財務收支預算方案。村級要按照有關政策規定，從管理資金、村統一經營項目等方面，制定落實當年的年度收支預算方案。預算編制以后，村級要按照年度財務收支預算組織收入、安排支出，確保年初的村級預算落到實處。二是鞏固和完善村級財務鄉（鎮）制度。對村交鄉（鎮）代管的集體資金實行“專款專用”。三是規范村級收款票據的管理。各村必須使用我省統一制定的收款收據進行收款。四是嚴格執行財務收支審核審批程序。財務事項發生時，必須取得或填制有效的原始憑證，由經手人和證明人簽字并注明用途，交民主理財小組審查，再經村主管財經領導審核簽字蓋章后，鄉（鎮）記賬員與村報賬員辦理憑證交接。五是切實加強村集體征地補償費的管理。要對征地補償費進行專賬核算，任何單位和個人都不得平調挪用。六是全面公開村級集體“三資”管理情況。要做到定期公開與隨時公開相結合，對村級財務收支情況、資產經營收益情況等村級集體“三資”管理信息至少每季度公開一次，特別是“三重一大”事項要做到隨時公開。

2.2 在全面清產核資的基礎上，夯實“三資”管理基礎

一是村級要健全村集體資產收益臺賬、征地補償費收支臺賬、一事一議籌資籌勞使用情況等臺賬，全面反映村級資金、資產和資源的種類、數量及經營使用情況。對“三資”變動情況要及時進行登記，保證賬實相符。二是規范合同管理。村集體資產、資源實行承包、租賃經營的，應當采取公開招標、競價的方式確定經營者，并依法簽訂承包、租賃書面合同，并報鄉（鎮）農經中心備案，嚴禁口頭協議。村級要按合同規定及時、足額收取集體資產、資源經營收益，不得隨意減、緩、免。對于經營合同數額較大的，農經中心等部門要事先介入，強化監管。三是加強收入管理。村集體經濟組織要加強收入管理，保證承包金、租金、資產變價款、征地補償資金、捐資款、上級補助款等村級資金收入按時足額進入村級賬戶。村級不得以任何個人或集體名義設置賬外賬、小金庫，搞體外循環。

2.3 全面推行“村章鄉管”做法

對村民委員會公章、財務專用章的管理使用實行“一書、一柜、一簿、一檔”委托管理。即“一份協議書”，“三資”服務中心同村民委員會簽訂村級印鑒委托代管協議書；“一柜存放”：設立村級委托代管印鑒專柜；“一簿登記”：設立村級印鑒使用管理登記簿，對村級每次印鑒的使用進行登記審核，登記內容包括印鑒的使用日期、用途、事由、經手人、經辦人；“一檔立卷”：對村級印鑒使用過程中形成的記錄材料進行存檔立卷。同時為各村統一刻制村民委員會介紹信專用章，方便村民辦事的需要。

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一、農村財務管理工作

今年上半年，我局緊緊圍繞市站2009年工作安排意見，以20*年省農業廳在我市召開的“深化農村黨風廉政建設，推進農村財務管理”座談會為契機，繼續強化農村財務管理。具體做了以下兩點：

(一)、重點抓好農村財務培訓工作

針對一些村主干對農村經濟管理知識淡薄、報賬員對“雙代”業務不精的情況，我局于2009年3月28日至4月12日抽調市局業務精英，下鄉到全市十個鎮辦，舉辦了參訓人員包括各村支部書記、村主任、民主理財組長、報賬員在內的共計1000余人的培訓會。培訓內容主要為：農村財務“雙代”實務、民主理財組長的權利和義務、農村土地流轉政策等等，通過學習培訓取得了明顯的實際效果。

(二)、以完善和提升農村會計委托為重點，穩步推進“兩個延伸”

1、抓規范。為了進一步規范我市農村會計委托制，我局農廉辦、財務站、合同站全部工作人員，在2009年5月18日至5月20日利用三天時間，采取不但聽匯報而且還查檔案資料，當面查找問題，當場提出整改方案，現場辦公的工作方法，對全市十個鎮辦農村會計服務中心的內部管理進行了一次大檢查。檢查內容包括：*年賬務結算和09年建新帳情況、會計服務中心賬戶設立及資金運作情況、村級賬務情況、資產、資源等，并對檢查情況進行了及時通報。

2、抓提升。根據省農廉辦、省農業廳今年關于落實“*會議”精神的文件要求，我局在去年已實現所有村“財帳”雙代的基礎上，逐步向兩個方向延伸，一個是由代管村級賬務延伸到代管組級賬務，另一個延伸是由代管資金延伸到代管資產、資源，即“三資”管理。為了做好此項工作，年初，我市組織城北、城西、開張等七個鎮、辦到城東、栲栳、蒲州農村會計服務中心進行了觀摩學習，要求全市要以栲栳鎮農村會計服務中心為推廣模式，搞好“三資”工作。截止6月底，我市十個鎮辦全部實行了“三資”管理，代管組級賬務數由原來的873個擴大到1204個，在農村財務管理上，又一次排在了全市的前列。

二、農民專業合作社工作

農民專業合作社是增加農民收入，提高農民和農業整體素質，推進現代化農業建設的有效組織形式，是建設社會主義新農村，構建農村和諧社會的重要組成部分。上半年我們主要做了以下幾方面工作。

(一)、檢查指導促規范。利用4月、5月兩個月的時間，對全市農民專業合作社進行一次全面的檢查指導，進一步規范合作社自身必須具備的基本辦公設施，包括辦公場所、組織機構設置、制定規章制度、設立財務帳薄等，對條件具備的合作社進行檢查驗收并頒發合格證和示范掛牌。

(二)、全面培訓促發展。5月31日和6月1日在*大酒店舉辦了農民專業合作社培訓會。對我市293家合作社負責人進行一次全面培訓，并下發了《關于積極扶持和培育農民專業合作社發展的實施意見》和《*市農民專業合作社考核辦法》。通過培訓，使合作社負責人增強依法辦社、依法維權意識，全面提高合作社經營管理和服務水平，使業務工作人員全面準確吃透法律精神，掌握依法正確指導合作社發展的方法，提高指導和服務工作水平，引導我市農民專業合作社健康發展。同時通過對北梯養豬專業合作社、北梯葡萄種植專業合作社、金禾小麥種植專業合作社等十強示范合作社的經驗推廣，以十強帶百強，以十強促全市。

(三)、培育典型、示范引導。按照我市“十強農民專業合作社培育方案”，對十強合作社進行檢查指導，建立優勝劣汰機制，對不規范、不發展、起不到示范作用的合作社予以更換，促進十個合作社真正做強做大，真正把“十強社”建設任務落到實處。

(四)、建立檔案、規范管理。對所有在工商局登記注冊的農民專業合作社統一建立詳細檔案，統一規范備案材料，要求備齊營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、開戶許可證、章程等復印件和合作社簡介、組織機構及管理人員登記表、辦公場所拍照留檔等，加快我市農民專業合作社規范化建設。

三、農業合同管理工作

今年上半年主要做了以下工作：

(一)、抓好培訓，提高農經人員業務素質。

年初，我局對全市十個鎮辦及262個村的農經站長、村主干進行了培訓。今年的培訓改變以往的“集中培訓”為到各個鎮辦的“單獨培訓”。各鎮辦利用該鎮辦農村的農閑時間將各村的村長、書記、會計等有關主干召集齊回來后，市局下鄉鎮去培訓，培訓內容很有針對性，收到了良好的社會的效果。

(二)、抓好檢查，落實土地承包政策的執行情況。

4月份，利用一周時間對各鎮辦的土地承包政策執行情況進行了檢查。檢查內容包括：三十年延包合同管理情況、土地流轉信息收集情況;機動地合同是否建立臺帳、備案是否齊全、是否全部輸入微機;土地承包糾紛是否有專人負責、是否有專門的調處室等。檢查完后全市進行了通報。要求各別未建立臺帳的、建立臺帳不全的、機動地合同未輸入微機的盡快補課，迎頭趕上。

(三)、抓好規范，及時安排和指導我市土地流轉平臺的建立。

6月中旬，市局召開農經站長會，會上對土地流轉工作進行了安排。各鎮辦發放了土地流轉轉入轉出信息登記表、土地流轉合同臺帳表及統一的流轉合同文本。要求各鎮辦在一個月的時間內澄清土地流轉底子，為下一步信息平臺的建立打好基礎，市局已選定在栲栳鎮、城東辦事處進行土地流轉試點，目前這兩個鎮辦的土地流轉信息正在微機輸入過程中。

(四)抓糾紛調處，化解農村矛盾。

上半年，市農業合同仲裁委員會共接待群眾來信來訪50余起，受理仲裁合同案件兩起。受理的兩起的合同案件已調解解決。

四、農民負擔管理工作

(一)、3月20日下發了*市農經工作安排意見。重點是深入開展農民負擔專項治理工作;其次是進一步完善“一事一議”籌資籌勞管理制度;第三是繼續深入持久地開展農民負擔專項審計工作。

(二)、開展治理向農民專業合作社亂收費的工作。首先在培訓農民負擔專業合作社業務人員時，下發了向農民專業合作社亂收費的調查表格。經過詳細的調查落實，未發現亂收費行為;其次是經過調查了解農民專業合作社目前存在的困難和需求，幫助農民專業合作社穩步健康發展。

五、農村財務審計管理工作

(一)、法律法規是基礎

審計工作是穩定農村工作和建設新農村的基礎，只有嚴格按照審計程序，理順農村集體財務，才能夠讓農村干群和諧相處，農村安定團結，經濟又快又好發展，直正達到“還干部清白，讓百姓明白”。例如：針對虞鄉鎮肖家堡村原任村長俞順爭20*年至20*年任期內的財務問題進行了專項審計，針對審計的問題對照法律法規對號入座，目前審計報告正在整理當中。

(二)、高度負責是關鍵

我們把20*年審計過的案件進行再次復核，對沒有問題的案件進行全部裝訂入檔，對移交到法院執行的案件，及時和法院溝通，盡快查清原因，為集體追回損失，讓老百姓感到滿意。

2009年上半年，我局對市政府批過來的三個農村財務案件，專門組成三個專審組重點審計。第一，到農戶調查落實，到實地現場測量，對收支帳務嚴格審計，對白條入帳進行調查查實，對收入不入帳嚴格處理，對有違法作為的黨員干部建議紀檢機關給予黨紀政紀處分。先后審計了于鄉肖家堡村財務問題，調解了開張陳村、常旗營村干部財務交接問題。

六、農村合作基金會清整工作

截止2009年6月底，我市股金余額還有1750萬元，借款余額有3600萬元。2009年上半年通過依法和自收等各種渠道、措施清收，全市共計收回各級各類借款20余萬元。