工程項目跟蹤審計方案范文

導語：如何才能寫好一篇工程項目跟蹤審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計

基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態監督各階段的運作, 有效克服事后監督的局限性，實現審計工作從靜態向動態轉變，從而更加公正、合理、及時、準確的確定和控制工程造價，達到提高工程效率、確保工程質量并有效節約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風險等方面起到一定的促進作用，經濟效益和社會效益顯著。建設項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關開展投資效益審計的主要模式。本文就建設項目跟蹤審計的應注意的問題作如下探討。

一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點

1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構以國家的法律、法規等為依據,運用現代審計方法對建設項目的決策、設計、招投標、合同、施工、材料，設備的采購計價、結(決)算等全過程的經濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進行全過程的審計監督、服務與評價。

2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統的工程竣工結算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統的工程結算審計的有機結合，二者相輔相成。

二、基建工程項目跟蹤審計應注意的問題

1.關注設計階段的審計工作。設計階段是決定建筑產品價值形成的關鍵階段。設計單位在設計方案時，往往只重視專業技術而輕視甚至忽略經濟成本。而相對建設單位而言，由于專業技術力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設計圖紙的全面性、周密性和經濟性，設計中的疏誤往往到施工時才會被發現。因此，應特別重視設計階段的審計工作。

審核設計方案。核查設計編定的建設規模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符，有無超規模、超標準問題；設計的規模、結構、選材等方面是否進行了反復論證，是否實行限額設計；核查各專業設計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術、新材料、新工藝，是否做到技術與經濟有機地結合。

嚴格把好圖紙審核關。圖紙審核是事前審計的重要環節。通過對各類施工圖紙的技術經濟指標審核分析，盡可能的將各專業暴露出來的問題解決在招標之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術保障。圖紙審核主要包括：設計總說明的內容是否完整、清晰，各類設計是否符合招標合同要求，土建、水、電、暖等設計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。

2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設過程中一定要正確扮演自己的角色，務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監督和服務，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準確。

3.跟蹤審計人員的業務素質。傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質，責任心和敬業精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責任感和職業道德，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，才能保證跟蹤審計有效實施。

4.制定切實可行的審計方案。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

5.設置審計查證作業關鍵控制點 。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。

三、結束語

跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，只要我們準確進行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，把握跟蹤審計過程中應該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進行開展。

參考文獻：

[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關鍵點的把握方法.2010

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關鍵詞：工程項目；效益審計

近年來，隨著建筑業，特別是房地產行業的發展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業都對工程造價進行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。

一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創新工作思路，注重新方法、新技術的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發現的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質量和效果。

（一）統一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統一了，步調才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統一全過程跟蹤審計工作指導思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學習和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準備工作。在組織內審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發揮全體內審人員的積極性和創造性。內審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經集團公司審計監督委員會討論通過并經主要領導批準后執行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構選擇辦法，審計費用結算及支付方式，組織、協調和監督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質量。

（三）精選中介，提高審計工作執行力。根據審計工作方案，委托招標機構對工程跟蹤、決算審計進行公開招標。招標文件經招標機構、審計部共同修改，確認后對外公開。

（四）關注過程，確保全過程跟蹤審計質量。全過程跟蹤審計的關鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設計、施工和設備招投標過程，參加有關業務會議，發表自己的專業意見。特別是在施工階段，要求中介機構委派具有相應資質和從業經驗的審計人員駐點工程現場；根據工程進展情況及時更換具有相應資質的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現場，檢查現場審計情況；審計人員每月向法規審計部書面報告審計情況。檢查結果和書面報告等作為對中介機構審計費用支付依據之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構的依據。加強審計組織、協調和監督，保證審計質量，控制審計風險，確保編制審計報告質量。

（五）溝通協調，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協調一致，交流各自的工作經驗和體會，相互學習，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領導匯報，請求解決；及時傳遞相關信息，請業務部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結束后，要求施工單位或業務單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內容

1、工程收入確認的審計

根據建設合同會計準則的規定，如果建設合同的結果能夠可靠地計算，應根據完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設合同會計準則的要求計算收入，具體表現在：

（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設單位或業住按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據）。

（3）與建設單位或業主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預算員編制工程形象進度預算確認收入并結轉成本。

2、工程成本確認的審計。

建筑施工企業在工程施工過程中的成本管理工作是企業生存和發展的基礎和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經濟活動特別重要的環節，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本的各要素審查，找出薄弱環節，提出對策和建議。

3、安全、質量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生造成經濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經驗總結

1、領導重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領導的高度重視，主要領導親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協調解決審計過程中發現的問題。領導對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。

2、取得全過程跟蹤審計工作支持是堅持依法審計、客觀公正的原則。全過程跟蹤審計的依據是相關法規、招投標文件、合同協議、工程聯系單等。在全過程跟蹤審計工作中，堅持“一個標準”、“一把尺子”、“一個態度”，對事不對人，沒有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領導和施工單位的理解、支持和信任。

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關鍵字：工程項目跟蹤審計存在問題解決措施

中圖分類號：E271文獻標識碼： A

在工程項目施工建設的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關鍵，建設工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環節繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設工程項目的順利完成。在應用跟蹤審計方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對這些問題和解決措施進行分析。

一 工程項目跟蹤審計過程中存在的問題

工程項目的跟蹤審計是一種經濟控制機制，有效應用這一機制，能夠提升工程項目資金的使用效率，優化審計資源的配置，并且有效的防范審計風險，這一方法有著較強的優勢，但是在實際應用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現在以下幾個方面。

首先，缺乏較強的審計力度。工程項目的跟蹤審計是對項目整個建設過程的監督和控制，這個過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環節和專業也較多，需要具有較強專業技能水平的人參與完成。但是從當前的情況來看，無論是從審計部門本身來說，還是從建設單位以及地方政府來講，對現有跟蹤審計工作的投入力度不夠，審計機關內部的人員有限，審計力量明顯跟不上工程建設的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統完善的跟蹤審計制度。從目前的情況看，我國工程項目的審計工作基本上是事后具體方面的靜態審計，這樣就不能夠及時發現過程中存在的問題，而跟蹤審計則是動態的審計方式，是一種新型的能夠承擔風險的審計方式，由于其形式新，當前建設工程項目的審計人員不能夠對其做出統一且準確的判斷，所以在應用的過程中就缺乏系統的制度支撐。盡管我國頒布了《招投標法》、《建筑法》等相關法律法規，也出臺了一系列建設項目審計準則，但是在具體應用的過程中缺乏針對性，也沒有制度的支撐，很難發揮起作用。

最后，工程項目跟蹤審計過程中存在一些細節性的問題。工程項目的跟蹤審計工作是一項系統性的工作，動態性較強，并且涉及的專業較多，其中必然會存在著一些審計者忽視的細節問題。例如審計人員在實地取證和記錄方面不夠積極。審計人員已經習慣了傳統的審計模式，在進行跟蹤審計的過程中會一時改正不過來，忽視了時間概念，缺乏了積極性和主動性，施工過程中使用定額之外的新技術時，審計人員不能夠詳細的計算出人工、材料以及機械等因素的成本，也不能夠根據工程的需求補充好必要的資金，這樣將會影響到工程項目的順利進行。再如，審計人員在定額使用方面缺乏靈活性。當前情況下，審計人員在開展工作的過程中不能夠根據具體的問題靈活使用定額，對于類似于精裝修這樣的項目，在審計的過程中需要采取不一樣的定額，而審計者忽視了這一問題，進而影響了審計工作的正常運行。

二 工程項目跟蹤審計過程中問題的解決措施

跟蹤審計工作的有序開展，對于推動工程項目的順利施工起到了關鍵性的作用，同時也能夠及時發現工程項目建設過程中存在的各種問題。實際審計的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了分析論述，下面本文就結合工作實際，對具體的解決措施進行討論。

首先，要強化審計力度，科學安排審計工作。跟蹤審計工作具有復雜性的特點，且其設計的內容較為廣泛，在這種情況下，必須要強化審計力度，并提升設計者的綜合素質，合理安排工作，才能夠推動這一工作的順利進行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計工作貫穿到工程項目施工的全過程中。審計部門需要擴大自身影響，更好的發揮審計監督的服務作用；建設部門則需要進行全過程的服務，通過和審計部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調節作用，及時的解決審計過程中的問題，并要對整點的工程強化審計力度，并增加審計資金的投入，提升審計工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計制度體系。科學完善的跟蹤審計制度能夠更好的推動工程項目的建設實施，為此，審計人員在開展工作的過程中需要結合地區實際和工程項目的施工特點建立起完善的跟蹤審計體系。如相關人員可以根據當地的特點，確定好跟蹤審計的綜合目標，并對跟蹤審計的介入時間、方案準備、審計實施、審計意見以及竣工決算報告出具相應的規程，并明確潛在的風險問題，以確保整個跟蹤審計過程在執行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計向協調的管理舉措，并注重審計的可行性和科學性，提升跟蹤審計的效率。具體來講，需要科學的把握好跟蹤審計工作的介入點和切入點，在制定跟蹤審計方案的過程中需要以工程項目的建設周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計工作高質量完成的關鍵。除此之外，要強化跟蹤審計工作的階段性，根據項目的施工重點和難點制定不同的審計方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計。

為了更好的實現跟蹤審計工作的作用，還需要逐步完善事前預防、事中控制和事后解決的跟蹤審計體系，合理整個資源，科學安排審計工作。如在事前預防階段，需要確定好項目審計負責人，并配置專業的審計人員，制定明確的審計方案，同時需要和各相關部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經濟活動這一核心開展有效的跟蹤審計工作。如在招投標階段，需要審查工程量清單并且要參與標底答疑工作，并審查招標文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗收記錄，并監督現場簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計人員結合工程項目的實際情況，發揮審計經驗的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計過程中的細節性問題。細節決定成敗這是不變的真理，對于跟蹤審計工作來講，同樣不能夠忽視細節問題。上文中一定從多個方面對這些存在的細節問題進行了分析，下面本文就提出幾點解決措施。第一，要提升審計工作者的積極性和主動性。傳統的審計機制制約了審計人員積極性主動性的發揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關部門則需要制定獎懲機制，充分的調動起審計人員的工作積極性，增強其時間觀念，打破傳統的審計模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計人員的實際經驗。實際審計經驗的提升將會更有利于跟蹤審計工作的開展，及時的解決工程項目建設過程中存在的問題，為此，相關部門需要積極的為審計人員創建實踐環境，增長實踐經驗。第三，審計人員需要根據具體的情況靈活的應用定額，準確合理的反映出定額中的各種問題。這些細節問題的改進是提升跟蹤審計效果不可忽視的問題。

結束語：跟蹤審計是現代化的審計方式，在工程項目建設中應用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進企業的良性發展。本文就以跟蹤審計問題為中心，對其實施過程中存在的問題和解決措施進行了詳細的論述，以便為今后的跟蹤審計工作提供借鑒。

參考文獻：

[1] 李婕 工程項目跟蹤審計存在的問題及控制分析 經濟視野，2013年第15期

[2] 張洪利 工程項目跟蹤審計存在的問題及對策 價值工程，2012年第23期

[3] 朱雷鳴 工程建設項目跟蹤審計存在的問題與對策 城市建設理論研究，2012年第2期

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隨著電網投資逐年增加，為了規范管理、提升效益、防范風險，電網企業內部審計機構探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好的效果。本文對實踐經驗進行了總結和提煉，從工程項目跟蹤審計定義與定位、主要做法及風險控制等方面進行了闡述。

關鍵詞：

工程；跟蹤審計

近年來，為滿足經濟、社會、生態文明發展對能源數量和質量的需求，各電網企業加大了電網建設投資，2013-2015年分別達到3894億元、4118億元和4603億元，預計“十三五”期間電網投資仍將保持高位。電網企業加強了電網項目工程審計工作，在規范管理、增收節支等方面發揮了積極的作用，但是，傳統的工程審計一般為事后審計，其所發現的問題大多既成事實，難以整改或整改成本大。筆者所在單位內部審計部門根據電網項目特點，探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好地審計成效。

1定義與定位

跟蹤審計起源于上世紀90年代，國內外政府審計和內部審計均開展了一些理論研究和項目實踐，但是，由于時間相對較短，理論界對跟蹤審計尚未形成廣泛認可的定義，相關的成果也主要集中在工程項目審計監督方面。筆者根據實踐的經驗和理論研究成果，將工程項目跟蹤審計定義如下：工程項目跟蹤審計是在工程項目實施過程中，對審計對象實時開展的持續審計監督和及時有效反饋；審計范圍可以是項目從前期、建設、后評估等全過程，也可以是部分重點過程。它與傳統審計的區別在于將事后審計改變為事前、事中、事后相結合的審計，在問題事項未發生或未產生嚴重后果前，及時提出審計意見，將事后補救為主改變為事前預警、事中糾偏為主，實現審計發現問題整改成本最小化、綜合效益最大化。實踐中跟蹤審計的定位，應當遵循“獨立監督、客觀評價”的原則，實行監督與執行、服務分離，審計監督流程平行于項目管理流程，確保既能及時發現和糾正問題又能保持客觀公正。一是跟蹤審計流程與項目管理流程應處于平行位置，使審計信息流簡潔明了、中間環節少，確保審計的時效性和有序性。二是應將參與項目管理和咨詢服務的審計人員（機構）與開展跟蹤審計的人員分離，保持審計監督的獨立性；三是跟蹤審計業務與項目管理流程間的關聯點是項目建設部門（單位）；審計機構不應直接對其他參建單位指令，不打斷正常的項目進程，確保項目建設部門（單位）對項目進程的主導性，避免“多頭指揮”。四是應將微觀跟蹤審計與宏觀跟蹤審計相結合，審計流程的定位不局限于單一項目，可針對一類工程或某一管理行為，甚至是整個工程項目管理流程；審計流程對于單一項目跟蹤審計發現的問題，具有舉一反三的功能。

2主要做法

電網項目造價差異較大，大到以億計的輸變電項目，小到萬元以下的修理和配網項目；而在數量上又呈現出相反的情況，即造價大的項目數量少、造價小的項目數量多。同時，電網企業審計人員編制相對較少，但是人員素質相對較高。如東部某省級電網企業本部及所屬單位審計人員共175人，約占員工總數的2‰，與電網投資總額相比，人員相對較少。因此，跟蹤審計必須依據項目特點和審計資源情況選擇合理的方式方法，才能保證審計效果。

2.1審計資源

電網項目的跟蹤審計資源安排適合“以內部審計為主導、多種資源互為補充”，即：同級部門之間協同橫向協同監督、上下級單位之間縱向聯動監督、內外部審計資源統籌使用。一是建立良好的溝通機制，審計部門與相關職能部門共同開展審前準備及審計方案研討，避免了方案實施中的無效工作，增加職能部門急需了解的事項，改變以往“審”與“被審”的對立關系，為共同開展項目管理風險防控和協同監督打下了堅實的基礎；促進職能部門自覺自我監督并及時自查自糾專業管理的偏差。二是按照審計資源分布和管理權限，明確各層級審計分工；上級審計部門分項目類型建立跟蹤審計工作方案，統一工作標準和要求；下級單位依據自身特點細化審計實施方案，上級審計部門應做好對下級審計部門的督導檢查。三是通過公開招標和競爭性談判，選擇部分優秀社會中介機構作為自有審計資源的有益補充，可以將部分審計業務進行委托，也可以從社會中介機構擇優聘請資深注冊造價師和注冊會計師，以外部專家的身份加入審計組，協助內部審計人員開展工程造價等事項審計，提升內部審計專業化水平。

2.2審計方式

一是要根據項目特點和管理需求設置跟蹤審計模式。對于重點項目，可采用全過程跟蹤審計模式；對于一般項目，可采用關鍵節點跟蹤審計模式。二是關鍵節點設置應具有一定的靈活性。對于采用關鍵節點跟蹤審計模式的項目，根據項目管理特點，將關鍵節點劃分為必選關鍵節點和可選關鍵節點。所有工程項目必須經過對必選關鍵節點的跟蹤審計，體現出“全覆蓋”的目標；但在此基礎上，可根據項目特點和以往發現的問題，自行選取其他關鍵節點，使跟蹤審計目標更明確、大幅提高審計資源利用率，同時使“全過程”跟蹤審計概念得到較為靈活的應用。三是要碎片化審計方案，增強跟蹤審計的質量和效率。根據各流程的關鍵節點，制定出各關鍵節點跟蹤審計的具體實施方案，通過采用這種碎片化的各關鍵節點的具體實施方案統一跟蹤審計工作標準和內容，加強對跟蹤審計人員（機構）的指導，提高跟蹤審計的工作質量；同時，可以根據需要跟蹤的關鍵節點快速的組合跟蹤審計的審計方案，便于提高跟蹤審計效率。四是充分運用信息化建設成果提高審計效率。當前，建設單位廣泛上線了ERP、建設流程管控以及建設現場視頻監控等信息系統。跟蹤審計時應熟悉和運用這些信息化工具，建立數據模型實時進行數據比對，全面、深入、快捷的發現問題。

2.3審計重點

審計署京滬高鐵跟蹤審計等重大投資項目審計公告，提出當前建設領域一些較為嚴重的共性問題，結合電網項目特點，應將建設程序、資金管理、工程質量、招投標等作為審計監督重點。一是沿著資金流向，跟蹤資金管理使用情況。對征地費、青苗賠償、進度款等資金支付環節，設置前置審計流程，事前審計；對審計權限內施工、監理等單位項目成本支出進行延伸審計，防范“小金庫”和資產損失。二是沿著基建程序，跟蹤投資控制情況。按照里程碑進度，重點審計開工、重要節點驗收等事項，確保程序合法、計量準確；重點關注招標程序、變更、簽證、涉及價款的工作聯系單等對投資有重大影響的管理事項。三是沿著質量形成過程，跟蹤質量控制系統運行情況。重點審計施工圖紙的規范性、建設和監理單位履職情況，促進參建單位強化質量基礎管控；重點關注施工分包管理，減少轉包和違規分包行為的發生，保障工程建設質量。四是沿著物資交接過程，跟蹤物資實物出入庫情況。重點關注甲供物資（特別甲供材料）的采購量、入賬量和實際使用量的差異，跟蹤結余物資、廢舊物資的退庫管理。

2.4成果運用

跟蹤審計報告要體現跟蹤審計的特點，第一是要及時，及時發現問題、及時提出意見、及時督促整改；也要定期或根據需要進行綜合性分析，將問題整改與管理提升相結合，建立防范風險產生的長效機制。一是審計成果運用也要“事前、事中、事后”相結合，體現及時性。在事前，審計要結合建設環境和內外部審計在建設領域其他項目發現的問題，及時向審計對象提示風險，督促其在制定工程實施方案時考慮可能產生的管理風險，并采取有效措施防范；在事中，要及時發現苗頭，及時糾正失誤，做到“邊實施，邊審計，邊整改”；在事后，及時進行評估補救，確保不出現重大問題。二是要將問題整改與管理提升相結合。對重大問題、普遍性問題進行深入分析，立足頂層設計，從制度、流程查找不足，反饋給相關職能部門，督促其整改與完善，著力構建長效機制，防止老問題反復、新問題滋生。三是要定期形成發出“綜合報告”和“重大問題專項報告”，將項目管理主體履職情況的總體評價、發展趨勢以及涉及領導層決策等方面的問題，報告領導層、服務科學決策。四是要加強宣傳教育。審計要通過各類媒體、會議、培訓等平臺，宣傳監管形勢和管理要求，剖析典型案例，提示風險事項，傳輸依法治企理念，培育合規文化。

3風險控制審計風險

伴隨著所有的審計業務，面對跟蹤審計這樣一個新興事物，審計風險控制尤為重要。

3.1跟蹤審計制度不健全。目前，無論是國家審計還是內部審計，鮮有成熟的跟蹤審計制度。跟蹤審計方式、方法、工作定位以及審計人員的權利、義務等，均處于探索實踐階段。我們需要加強理論研究，廣泛實踐并總結固化成果，建立、健全理論體系，完善相關的法規、制度、準則，保障跟蹤審計工作有序開展。

3.2審計人員素質還需要提升。電網項目涉及面廣、政策性強、多數項目在野外、現場突發事件多，跟蹤審計的實時參與，對審計人員的素質提出了更高的要求。我們需要進一步加強審計隊伍建設，提升審計工作能力。

4結束語

開展電網項目跟蹤審計非常必要，實踐中也取得了較好的效益，不過，目前仍然處于起步階段，需要更多的研究、實踐和創新，不斷提升工作成效。

參考文獻：

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關鍵詞：建筑工程 跟蹤審計 工程造價

通常情況下，建筑工程交付后才進行相關審計工作，但是，采用這樣的審計方法實際上存在較多的問題。而全過程跟蹤審計在建筑工程項目管理中的應用，能夠促使工程資源的配置更加合理，并且不僅能夠有效確保工程的質量，也能實現工程成本的有效把控，促使建筑施工企業的經濟效益得到最大程度的提高，從而促進企業實現進一步發展。

一、工程項目造價全過程跟蹤審計的價值分析

（一）促使工程施工管理能力得到提高

我國建筑行業經過較長時間的發展，但是相比于發達國家，在施工管理能力方面存在明顯的差距，我國存在一些施工管理方法已經相對落后，因此必須促進我國施工管理能力的提高。而建筑工程項目中全過程跟蹤審計的應用，能夠更好地控制建筑工程項目的造價，并且最大程度上提高企業的經濟效益。同時，能夠對建筑企業的廉政創建帶來積極的影響，促使企業施工管理能力得到提高。

（二）促進工程施工效率的提高

建筑工程項目全過程跟蹤審計工作的有效落實，可使施工及管理人員更好地在建筑工程施工建設中參與。并且，能夠使施工人員和管理人員的關系更加和諧，促使整個施工團隊更加團結，促使建筑工程施工更加高效。

（三）確保施工進度，控制施工成本

建筑工程項目全過程跟蹤審計工作的落實，可促使工程施工中的資源利用效率得到最大程度上的提高，同時實現資源的優化與均衡，可以得出最合理的工程施工方案，并且實現施工進度的合理控制。如此一來，在確保建筑工程施工進度的同時，也能使施工成本得到有效控制。

二、造價跟蹤審計在建筑工程中應用的現狀

（一）審計人員整體水平較低

審計人員能力的不足是建筑工程項目全過程跟蹤審計的一大問題，在具體實施過程中，雖然建筑企業與政府均有設置相應的審計機構，但是目前存在不少審計人員缺乏相應的專業資格，也有部分審計人員雖然持有相應的職業資格證件，但其缺乏對建筑施工知識的了解，導致其審計工作的開展受到限制。因此，針對審計人員整體水平較低的問題，必須引起足夠的重視。

（二）全過程跟蹤審計作業實施難度較大

首先，建筑工程項目包含的內容較為廣泛，既包括項目規劃，也包括施工材料及設備的采購、建筑工程的實際施工和施工管理。所以，施工全過程審計工作的開展，其任務比較沉重。其次，現階段大部分建筑工程項目采用項目承包的措施，其一定程度上對施工全過程中的審計產生影響，導致全過程跟蹤審計作業難以實施。

（三）缺乏機構對全過程跟蹤審計進行協調和推動

為保證施工全過程審計工作得到有效落實，需要由資質較深的單位和權威、高素質的審計人員進行負責，從而促使信息的采集更加高效，并且更好地對信息進行匯總、整理以及分配。但是在現實中，無論是建設單位、承包單位，還是第三方中介，均不能使有關標準得到滿足。由于缺乏這些機構的協調與推動，導致全過程跟蹤審計工作成效不盡人意。所以，需要重視這一問題，并采取措施使這一問題得到有效處理。

三、全過程跟蹤審計在工程造價管理中的應用

（一）跟蹤審計在設計階段工程造價管理中的應用

目前，我國建筑行業對建筑項目進行決策的過程中，市政單位以及有關投資單位，通常均由非專業人員對項目決策及規劃進行干涉，其對建筑工程項目造價管理的實施產生不利。因此，建筑工程項目中全過程跟蹤審計的應用，需要針對項目設計實行有效的造價管控。其需要促使以下工作得到落實：第一，在篩選設計規劃的過程中，需要采取招標的方式，從而確保最終設計方案的經濟性。第二，為使建筑工程項目造價管理工作得到更好的落實，需要對兩種規劃方式進行合理運用，其分別是標準規劃以及限額規劃，促使設計規劃的造價在上階段投資估算范圍內得到控制，從而使設計和招標的工作效率得到提高。第三，需要針對建筑工程項目設計規劃，提供合理的費用支持，從而促使規劃部門工作的積極性得到提高，不僅促使資金的使用更加合理，也促使建筑工程項目規劃的質量更加符合要求。

（二）跟蹤審計在施工階段工程造價管理中的應用

建筑工程項目施工環節，需要花費極高的成本，因此必須重視且做好該階段的跟蹤審計工作。工程項目施工階段跟蹤審計的實施，需要注意以下事項：第一，造價審計應緊密關注工程的變更，該部分審計是針對工程變更而展開。第二，為確保工程資金合理撥付，應要求各項工程款撥付均需出示有關紙質憑證，同時需要由監理負責人的簽字蓋章，從而避免發生造假的情況。

（三）跟蹤審計在竣工階段工程造價管理中的應用

該階段的跟蹤審計工作，需要審計人員落實好相應的整理工作，由于竣工結算階段涉及較多影響工程造價的因素，因此需要在造價跟蹤審計過程中，將施工階段投資控制中有關因素的歸集和整理工作做好，為竣工結算的順利完成創造有利條件。并且，整理和匯總施工階段造價跟蹤審計結果，為竣工結算跟蹤審計的實施提供保障。

四、結束語

總而言之，建筑工程項目中，全過程跟蹤審計的應用具有十分重要的作用與影響。因此，建筑行業及有關人員需要充分重視這一審計方法的應用，并且對該方法進行了解和掌握，同時不斷促進其完善，促使建筑工程項目全過程跟蹤審計得到更好的實施，從而不僅促使建筑工程建設質量得到提高，也促使工程建設成本得到更有效的控制，促進建筑企業經濟效益最大化以及可持續發展的實現。

參考文獻：

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（河南省南樂縣審計局，河南濮陽457400）

摘要：在工程項目的造價管理中，全過程跟蹤審計的審計方法在不斷被推廣和應用，其作用也逐漸滲透到施工現場管理的每個環節中。文章對項目施工全過程跟蹤造價審計進行了討論。

關鍵詞 ：項目施工；全過程；跟蹤造價審計

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0138-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計師。研究方向：政府投資審計。

隨著我國建筑市場的發展和不斷完善，如何合理確定、有效控制工程造價，最大限度地降低工程造價、發揮投資效益，切實維護國家利益和社會公共利益，維護參與建設各方的合法經濟權益，是工程造價咨詢單位在造價咨詢過程中值得探討和研究的問題。施工全過程造價審計正是順應這個發展趨勢產生的，給規范建筑市場、規范計價行為、提高工程造價管理質量注入了活力。

一、全過程跟蹤審計的重要意義

1.利于及時發現和修正施工中的問題

①全過程跟蹤審計的實施可以及時發現工程施工管理中的問題，掌握建設項目的施工信息，為科學決策提供合理依據，從而規避施工過程中的不安全因素，達到順利施工的目的。②實施和強化全過程跟蹤審計可實現對工程進度、工程進度款的跟蹤，及時發現財務管理中的問題，從而避免在未履行合同條款時的支付行為。

2.利于控制土建項目的工程造價

①實施建筑工程項目施工的全過程跟蹤審計可使工程預算和結算審計工作具有合理性和規范性，從而促進土建工程項目造價管理更加符合實際。②強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計能夠有效地規范項目部分變更等帶來的造價變動，從而避免不必要的工程造價變動和增加預算投資，有效監督了工程造價過程和相關手續，規范了土建工程施工的造價管理。

3.利于避免違規違紀行為的發生

強化土建工程項目施工的全過程跟蹤審計有利于減少各種違規違紀行為的發生。①強化全過程跟蹤審計可有效監督各種擾亂項目施工正常運轉的活動和建設承包方的各種行為，從而避免違規轉包、分包現象的發生；②強化全過程跟蹤審計能有效防止建設資金被擠占挪用、貪污浪費等。通過全方位監督工程項目，大大降低了投資風險和建設風險。

二、全過程跟蹤審計的內容

施工全過程跟蹤審計的主要內容包括以下六方面：①做好工程量清單和綜合單價的復核工作，以減少審計工作中因不平衡報價、漏項和錯項等因素造成的錯誤。②做好合同履行狀況的審查工作。③做好對項目預算執行狀況的審查工作。在審計過程中，要注意審查有無超出預算的投資、有無不符合概算批復程序的購置自用固定資產擠占工程成本等現象。④做好對工程設計變更、現場簽證合理性、規范性、完整性、真實性的審查工作，做好對隱蔽工程現場驗收的審查工作。⑤做好對建設資金使用合理性的審查工作，查看是否存在挪用專款、拖欠工程進度款和擠占建筑資金等現象。⑥做好對設備、材料等的價格咨詢、控制工作，這對控制工程造價起著關鍵作用。

三、全過程跟蹤審計的具體方法

1.1跟蹤審計實施方案的編制

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，應重視跟蹤審計實施方案的編制。項目負責人應承擔編制跟蹤審計實施方案的責任，編制跟蹤審計的概況、工作范圍、工作內容、工作計劃、質量目標以及工作的原則、依據、標準。將跟蹤審計項目的人員分配、分工職責和工作流程、建議等都編制在內。跟蹤審計實施方案的編制對強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計有著重要的意義，可起到基礎性作用。

2.做好全過程跟蹤審計的宣傳工作

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，做好審計宣傳工作是十分必要的。宣傳工作的目的是讓被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容和要求，從而使審計單位自覺接受審計。因此，審計小組應在施工現場設立專門的辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度。

3.深入施工現場

為了強化土建工程項目施工的全過程跟蹤審計，審計工作人員應深入施工現場。審計人員深入現場能夠掌握第一手工程進度和工程變更的真實資料，能夠了解施工過程中的相關技術問題，能夠最大程度地掌握工程計量規則和工程費用測算辦法，從而使審計工作的記錄趨向真實和完整。單位工程和分部分項工程的施工方法和措施是審計工作的重點對象，也是施工安全的重點。因此，審計工作人員必須深入現場取證。

4.做好施工管理活動的審計工作

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，不可忽略施工管理活動的審計工作。施工管理活動的審計內容應包括對單位工程的驗收和隱蔽工程的驗收、圖紙會審、現場技術交底、審查設計變更的規范性、工程建設例會或其他工程建設會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料的實驗取樣和委托等。

5.設置施工停審點

施工停審點應選擇設定在連續兩道施工工序之間，即在上一道工序的施工、檢驗和驗收已經結束后，在下一道施工工序開始之前。設置施工停審點的目的是抽查在土建工程建設施工管理、監理等方面的職能發揮和職責履行情況。

四、強化全過程跟蹤審計的措施

1.審計工作人員要把握好角色定位

審計人員的角色定位是制約全過程跟蹤審計發展的重要因素之一。審計工作人員應將監督、咨詢和建議作為工作目標定位，從而處理好監督與服務的關系。審計工作人員應從以下兩方面把握角色定位：①審計人員應明確自身不能從事建設管理、施工個監理方面的具體工作，而應從事對這些工作的監督工作，從而實現建設管理、施工和監理的規范化、合理化、有序化。②審計工作人員應按照“到位不越位、參與不干預、介入不陷入、建議不包辦”的工作原則切實履行工作。

2.加強自身管理

優化審計環境是促進跟蹤審計發展的重要環節之一。因此，統一協調相關部門優化審計環境是強化土建項目施工全過程跟蹤審計的重要舉措。具體內容有以下三方面：①審計工作人員應遵從共同的價值觀和職業道德，做到同心同德，共同提高審計成果。②要切實發揮群眾參與的積極性，推動工程預算、施工進度，擴展業務內容，使施工程序透明化，從而優化全過程跟蹤審計的管理。③必須創設良好的外部環境。在上級部門的組織下，監理部門、建設部門和施工單位等應相互理解、相互配合。

3.建立健全跟蹤審計業務考核標準

建立健全跟蹤審計的業績考核應參考以下三方面：①改變注重審減額的傳統思維，將其轉變成根據實際的跟蹤投入和效果綜合判斷工程施工，從而確定審計效果。②除跟蹤審計的顯性效益之外，隱性經濟效益也是跟蹤審計業務考核的標準之一。雖然隱性經濟效益無法在結算審計報告中反映，但其的確能夠成為跟蹤審計業務考核的標準之一。③審計人員應采取各種措施層層把關工程進度款的審核，大大提高工程進度款的審計率。

五、結束語

總之，對工程造價進行全過程跟蹤審計是工程造價行業的必然趨勢。項目施工全過程跟蹤造價審計工作在我國尚處在發展的初期階段，工程造價咨詢單位只有在不斷實踐中總結成功的經驗，嚴格規范執業，才能適應市場經濟發展，迎接挑戰。

參考文獻：

[1]黃照鍵.工程項目全過程跟蹤審計在施工企業內部審計的應用[J].財經界，2012.

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關鍵詞：建設項目；工程造價；全過程；跟蹤審計

1、引言

建設項目投資控制應是全方位、全過程的控制。建設項目全過程跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等各個階段的技術經濟和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價。建設項目全過程跟蹤審計已成為投資審計的重要模式，在規范建設行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點帶面，進行全過程的監督審計，審計人員通過客觀公正、認真細致、高質高效的審計工作，確保建設項目順利進行。

2、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計的原則

在進行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標為中心。工程項目建設目標包括進度、功能和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，并加強對各建設目標分析與評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為重點。建設項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制等，并應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質量為重要環節。一個工程，在保證經濟效益的前提下，質量一定要過關，因此跟蹤審計過程中一定要嚴把質量關，將質量作為不可忽視的環節，對工程的每個階段都進行全程的監測審計。 4、全過程跟蹤審計的主要內容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

4.1建設項目開工前階段跟蹤審計

① 檢查建設項目的審批文件。包括建設項目法人制是否建立，項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

③ 檢查建設項目的勘察、設計、監理、施工、大宗設備材料等是否按規定程序進行招投標，其結果是否合法、公正；中標單位資質是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致。

4.2建設項目施工階段跟蹤審計

① 檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

② 檢查項目概算執行情況。對概算執行及調整的真實性、合法性進行審計，有無超概算批復投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出不合理設計變更，此種現象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換。

④ 檢查內控制度建立、執行情況。職能管理單位是否建立健全各項內控制度并嚴格執行，如工程簽證與驗收制度、設備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等。

⑤ 檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。

4.3 建設項目竣工驗收后結算審計

① 工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

② 材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

③ 審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

④ 竣工圖紙及相關資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計應注意的事項

① 跟蹤審計一定要定位準確。務必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系，構建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險；二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

② 確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立工作責任感和職業道德；其次，審計人員應充分了解建設工程全過程造價管理理論，跳出傳統審計思維模式，改進工作方法，保證跟蹤審計有效實施；再者，應提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，提高全過程跟蹤審計工作質量。

③ 制定切實可行的審計方案。由于建設工程本身具有復雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據工程的實際情況進行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發，根據工程的特征、工程造價、工程設計、工程施工環節、工程施工方案等每個方面設計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發揮作用。

④ 審計工作要動態進行。由于建設工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態進行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態性，要針對不同環節的不同情況及時審計，做出數據。在進行審計時，可以抓住工程在設計、招投標、造價、材料采購等方面的控制點，進行動態審計，確保工程的各個環節都能得到有效的控制。 6、結束語

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建設工程項目實施過程中，科學合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產的利用率?，F階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應用了跟蹤審計模式。該模式的設計是建立在國家法律規定基礎之上，并綜合應用相應的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現出來。從而可以提升對工程建設合法權益的保護力度，同時對工程項目管理工作質量也將有所提升。 

1、建設工程造價全過程跟蹤審計的主要內容 

1.1事前跟蹤審計 

對于建設工程造價全過程跟蹤審計而言，事前跟蹤審計是一項主要內容，具體包含如下：首先，審批文件，如建設規劃和施工許可、建設用地批準和概算批復等；其次，審查招投標程序與結果；再次，條款和項目合同。但要保證審計結果和投標書以及招標文件具有一致性；最后，審計建設項目資金能否認真落實到位。 

1.2事中跟蹤審計 

在事中審計過程中，審計人員監督的內容包含以下：針對施工方履行合同的具情況加以檢查，著重檢查有關單位在履行合同期間是否存在分包轉包工程行為，并且檢查變更和合同等內容。同時，檢查概算的執行狀況。由于概算是成本控制的主要指標之一，若施工方購置的資產超出概算購置資產，甚至是虛列成本，都屬于違法行為，需要對其進行跟蹤審計?，F場簽證以及設計變更的合規性和合理性等都是檢查的對象。此外，還包括對材料和設備的審核。 

1.3事后跟蹤 

審計事后跟蹤審計也是十分關鍵的環節，在事后跟蹤審計過程中，需要跟蹤審計人員要認真結算工程量，檢查設計變更以及隱蔽工程記錄的真實情況。 

2、新跟蹤審計在工程造價審計中出現的問題 

2.1全過程跟蹤審計實施難度大 

工程項目的特點決定了工程項目審計的工作量十分龐大，從施工材料的購進到現場施工人員的管理等，建設單位大多采用的是承包式，這就給審計工作造成了一定的影響。在進行全過程跟蹤審計時，還容易受到監理制度的影響，導致跟蹤審計的工作難以執行。 

2.2審計人員的專業素養難以滿足審計工作的需要 

工程造價的審計質量一部分取決于審計人員的工作能力和工作態度，在很多工程中，雖然施工單位會設立工程部，政府也會設置審計部門，但實際的審計水平并不高，最后的審計結果也不盡人意。工程項目的管理過程較為復雜，跟蹤審計需要審計人員有較強的專業能力和綜合性能力，審計人員不僅要充分掌握工程管理、造價和財務各方面的專業知識，還要了解工程審計方面的法律法規。由于工程項目涉及到多方的利益，審計人員還必須具備良好的職業道德和人際往來能力，目前，很多的審計人員大多還是將重點放在資料、數據的審核上，不能深入施工現場發現深入的問題，因此，審計人員的素質和工作能力對跟蹤審計在工程造價審計的應用價值有一定的制約。 

2.3各方利益主體對跟蹤審計要求的多樣性 

整個工程項目涉及到建設單位、施工單位、行政監管部門、監理和設計等等。各方想要達到的目的不同都會給跟蹤審計帶來一定的影響，建設單位要降低工程造價，提高整體建設水平；施工單位要追求經濟利益最大化；行政監管部門要求工程項目達到最好的社會效益，設計師和工程監理也有各自的要求，因此，與傳統審計相比，跟蹤審計在全過程中必然要面臨更多的審計風險。 

2.4運行過程中的問題 

跟蹤審計相對于比較傳統的事后型審計，工作量明顯是比較大的，審計不但所需資源量大，人力方面的需求量也較大，而且審計過程中還要面臨復雜的環境，成本明顯的增加。因此，資源分配合理化，清晰地認識分析審計環境，控制成本跟蹤審計才是解決這些問題的方法。在工程的建設項目中，一旦有虛假變更或者高估冒算的情況發生，事后審計比較傳統，是無法對此進行補救的；而跟蹤審計只要發現項目中與實際情況不符的現象，就能夠及時有效地改善工程中所出現的問題，使資金能夠更充分的利用，加強工程內的廉政建設。 

3、建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法 

3.1在施工現場設置跟蹤審計停審點 

為了促進建設工程造價全過程跟蹤審計能夠被全面控制，跟蹤審計工作要在施工現場實施，因而有助于保證跟蹤審計結果的正確性與客觀性。因此，在對建設工程造價全過程的跟蹤審計加以控制過程中，在施工現場設置跟蹤審計停審點是控制的方法之一，為了提高現場審計的整體質量，需要在建設施工現場設置審計平臺，審計人員在開展工作時一定要出現在施工現場，因為當對施工現場的實際情況進行了全面的監督與控制，進而有利于獲取第一手材料，為對建設工程造價全過程的跟蹤審計工作的有序開展創造良好的條件。在施工現場設置跟蹤審計停審點過程中，第一，審計人員必須掌握更為全面的工程計量的預算規則和方法，并且針對建設項目施工過程中的各個環節加以篩選，因而明確了跟蹤審計的重點內容。第二，重點對主要的施工管理活動加以審計。一般來講，工程驗收以及召開的建設會議等均是審計的內容，這些內容都應當被詳細的記錄下來。第三，在建設工程施工的兩道工序間設立停審點。通過設置了停審點，能夠對建設項目的監理以及管理等職能部門所履行的職責情況進行全面檢查，因而有利于及時發現問題，然后采取合理的措施解決問題，也為建設工程造價全過程跟蹤審計的控制提供借鑒。

    3.2全面評價跟蹤審計的價值 

在竣工結算審計實踐中，評價審計效益的標準只要是審減金額或審減率。跟蹤審計不僅僅要對工程造價進行控制，還要對監督的工程管理活動進行監督評價和咨詢建議，使問題能在工程管理中及時糾正，避免在結算時帶來糾紛；同時跟蹤審計也增加了工程建設過程中參建各方的串謀成本，一定程度上可以促進廉政工作。故要更加全面客觀地評價跟蹤審計成果，絕不能用單一的成本和審減率來簡單的評價。除了以審減金額和審減率評價外，還可考慮從以下幾個方面來評價跟蹤審計的業績：（1）是否發現并揭發參建各方的違法行為；（2）是否提出合適的建議以彌補工程管理中出現的問題；（3）是否通過改進方案達到更好的質量和使用效果，以提高工程效益；（4）是否能與委托方積極配合，響應是否及時；⑤是否及時準確地完成跟蹤審計任務等。 

3.3完善工作方法 

全過程跟蹤審計的工作方法主要有三項：（1）跟蹤審計人員必須要到施工現場考察，參加項目的各種會議，做好會議記錄，及時了解項目的動態，掌握項目的相關情況。同時要做好審計的宣傳工作，讓被審計的項目單位能主動配合審計工作人員的工作，讓審計工作順利地開展下去。（2）審計工作人員要對施工中的現場簽證、設計地變更、材料用量和價格進行有效地確認。設計變更和施工現場簽證確認的過程是一項比較簡單的工作。對于工程量的核實變更方面，需要審計工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現場考察，對其進行現場核實。對于材料的用量和價格方面，需要審計工作人員認真收集各個時段的市場價格，對于那些需要審計的特殊材料需要審計工作人員留好樣本，以便工程結算時能很好地進行核對工作。（3）審計工作人員要收集和項目相關的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現場測量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問，而是需要對它進行分類整理，對其進行編號存檔，有必要的，還要對他們進行備份，避免涂改、添加現象的發生。還有，需要注意對原始資料的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發生的糾紛、索賠提供最原始的證據。除了這些，還要建立跟蹤審計項目臺賬，及時地對審計的時間和工作紀實進行登記。這其間包含的主要內容有審計工作人員的工作內容、審計事實、工作人員發現的問題和他們的審計意見、優化建議，審計的成果等。 

3.4把握運行基礎 

工程項目建設和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎。工程項目建設進度是運行工程造價跟蹤審計的依據，只有這樣，才能夠將全程監控有效應用于全部建設項目的各個環節當中。而不同環節實施過程中，審計監督的措施也各具特點。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應當對工程實施具體情況進行充分的了解，提升審計監督工作的針對性。為了預防事后審計現象的產生，工作人員在日常工作中需要進行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環節展開跟蹤審計工作，促使同步現象在工程項目建設和工程造價跟蹤審計中得以體現。 

3.5明確跟蹤審計的職能定位 

跟蹤審計主要有三方面的職能：造價簽證、工程監督與評價以及提供咨詢和建議。跟蹤審計不僅要核實工程造價，作為承建方和建設方的結算依據，還應該對工程管理中勘察、設計、監理、施工等各參建主體履責情況進行監督和評價，并向建設方匯報，對整個監督、審計過程中發現的問題提出建議和提供咨詢意見，以便工程管理的效率和效益的進一步提高。在實施跟蹤審計時，審計人員應根據跟蹤審計委托合同的約定全面履行職責，嚴格遵守監督咨詢的角色定位，根據實際需要通過建設方或監理單位去解決工程建設管理過程中發現的問題，不能越俎代庖。 

3.6重點做好設計和施工階段的跟蹤審計 

（1）做好設計時的工程造價審計 

有研究表明，設計時的造價審計在項目決策正確的前提下，對工程造價的影響程度高達75%以上，設計中影響造價的主要因素有很多，工業建筑和民用建筑影響的因素還不同，我們以民用建筑為例，影響工程造價的因素如：建筑物平面形狀和周長系數、住宅的層高和凈高、住宅的層數、住宅單元的組成及戶型、住戶面積、住宅建筑結構的選擇等。作為我們審計人員，應該清楚這些影響因素，對接下來審核工作是有很大幫助的。比如：在審核設計方案的時候，我們可以根據這些影響造價因素的內容對不同設計方案進行審核造價，從而選出最優的設計方案，既能滿足造價要求又能滿足業主要求。除此之外，審核設計階段造價的時候，一定要注意設計概算是否滿足批準的建設項目建議書或批準的可行性研究報告，另外，設計概算一經批準，將作為控制建設項目投資的最高限價，未經規定程序批準，都不能突破這一限額。所以，在日常審計工作中，一定要把握好在投資估算范圍內的同時又能滿足控制施工圖預算的要求。 

（2）在施工階段進行造價審計 

在施工階段也要做好造價的審計工作，在施工時一般都會重視施工的進度，重視施工的質量，加大力度對施工進行管理，除此之外，相關責任人還應該意識到造價審計的作用，嚴格按照要求進行審查，施工人員遵循設計要求，如果項目施工出現問題，需要進行返工，因此需要加強核實審計工作，特別是需要嚴格控制不必要支出，降低成本。此外，還要嚴格管理工程合同，并且工程施工階段需要履行合同職責，按照合同要求進行，保證工程質量。 

4、結束語 

綜上所述，在我國建筑行業市場競爭日益激烈的今天，做好建筑工程全過程控制的造價跟蹤審計工作意義重大。跟蹤審計模式在工程造價中的有效應用，對相關工作人員的專業技術和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發展中，應加大對跟蹤審計模式的應用力度，并在實踐中逐漸總結經驗教訓，有效解決該模式運行過程中的各種細節問題，從而為我國建筑領域的長期發展奠定良好的基礎。 

參考文獻 

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[3]張穗華.創新跟蹤審計模式強化“免疫系統”功能為高速公路項目建設保駕護航[J].財經界，2013，（23）：239，245. 

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當代經濟，2014，（19）：40-42. 

篇9

第一，慎重選擇委托審計隊伍。為保證工程項目審計結果的公正性、可信性,應結合項目的大小,選擇實力雄厚、信譽度高的工程造價機構承擔審計任務，并通過公開招標或邀標方式確定社會中介機構。根據機構資質、企業信譽、企業業績、人員素質等情況，擇優選擇一批造價咨詢中介機構，建立中介服務機構庫。該機構庫實行動態管理，業績水平與服務質量雙考核，可隨時清退不合要求的機構，適時補充新的成員單位。在評標過程中，應將工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據之一。目前高校新建項目竣工時，一般都實行了內部初審，所以終審費用不會太高，如果一味壓低報價而使價格過低，有可能引發審計質量和服務水平降低等其它風險。同時在選擇好受托審計單位時還要選擇好造價審計工程師，以確保所委托審計項目的質量和效率。

第二，明確受托項目的具體內容，確定審計付費標準。對所有大小工程項目都要簽定工程審計委托協議書以明確雙方的權利和義務。對于新建工程招標委托審計項目，應按照國家、省、市和行業相關制度規定，要求被委托單位書面承諾參加本工程項目造價審核工作應達到的基本要求(含執業操守、質量、服務、時限、接受監督管理、付費標準等)。同時明確提出：跟蹤審計收費優惠比例（跟蹤咨詢費不隨工程實際結算價而調整）；工程量清單及控制價編制（審核）收費優惠比例（收費基數以招標人公布的招標控制價為準）；結算審核收費優惠比例（按結算審減額，不計基本費），且收費優惠比例均不得低于20%。對于零星維修項目，要通過競爭談判，協商定價原則確定審計費用。一方面，保證社會審計單位的合理利潤，確保在審核時認真履行受委職責，維護高校利益；一方面，避免事務所為獲取經濟利益，偏離公平公正一味追求審減額而損害施工單位的利益。

第三，做好內部初審工作，有效節約審計費用。為避免在結算審計實施過程中施工單位隨意補加簽證單，應要求基建主管部門的送審資料一次性報送齊全，所有送審資料的送還要完善登記簽收手續，對于結算審計中補辦的簽證一般不予認可，對確屬漏報的簽證，必須由施工單位、監理單位、項目現場負責人簽字并經基建管理部門及內審部門同意，才予以確認。對于報送的結算審計資料，內部要先進行初步審核，對施工單位多報、虛報的工程數量予以核減后再報送外部審計，節約委托審計費用。

篇10

關鍵詞：市政橋梁工程項目現場跟蹤審計問題內容實例分析

中圖分類號：TU99 文獻標識碼：A 文章編號：

在全球經濟一體化建設進程不斷加劇與城市化建設規模持續擴大的背景作用之下，市政建設在促進城市發展的過程中所發揮的重要意義得以進一步凸顯。特別是對于市政橋梁工程項目建設而言，各方對其關注正處于日益激增的發展趨勢當中。然而從現行市政橋梁工程項目審計模式的研究角度上來說，現階段存在大量的問題制約著審計行為重要意義的發展。而現場跟蹤審計作為一種更為全面、動態與真實的審計方式，將其引入市政橋梁工程項目審計全過程中無疑有著重要意義。本文試針對以上問題做詳細分析與說明。

一、現階段市政橋梁工程審計模式存在的問題分析

在當前技術條件及思維模式作用之下，絕大部分市政橋梁工程項目建設在開展全過程中的審計重點體現為項目竣工驗收后期的結算審計作業。從審計研究的角度上來說，這種審計行為從本質上屬于一種靜態性且事后性的審計監督作業。與此同時，其審計目的及其重點關注內容的設定上同樣存在一定的局限性。簡單來說，市政橋梁項目建設現行審計模式主要是針對市政橋梁工程項目施工方在工程結算工作中是否存在以高套取費、高計單價以及高估冒算等方式針對工程造價予以提升，從而謀取非法利益的問題。從這一角度上來說，現階段市政橋梁工程項目審計模式存在如下幾個方面的典型問題：①.首先是審計行為介入市政橋梁工程項目作業的滯后性；②.其次是市政橋梁審計工作開展過程中審計證據的不對稱性；③.最后是市政橋梁審計監督所關注內容的不完整性。也正是基于以上問題的存在，將現場跟蹤審計引入市政橋梁工程審計中才顯得至關重要。

二、現場跟蹤審計主要工作內容分析

簡單來說，現場跟蹤審計就是指針對工程項目施工階段所開展各項行為的跟蹤式審計作業，這對于市政橋梁工程項目而言同樣如此。具體而言，在市政橋梁工程項目的建設施工過程當中，現場跟蹤審計應當重點關注的工作內容基本可以歸納為如下幾個方面：①.首先是針對有關市政橋梁工程項目經濟合同擬定稿的完整性以及真實性予以嚴格審查；②.其次是針對市政橋梁工程項目施工過程中所涉及到各種設計變更及現場簽證行為的手續資料是否合理、合規且完善真實予以檢查，在此基礎之上需要針對設計變更及現場簽證在市政橋梁工程項目施工現場中的實際情況予以嚴格復核；③.再次是針對施工單位的工程量月報進行合理審查，并將其作為建設單位支付工程項目建設施工進度款項的重要參照與依據；④.再次是針對市政橋梁工程項目及各分部項目概預算的執行情況進行系統審核；⑤.再次是針對市政橋梁工程項目財務管理及會計核算情況展開詳細檢查，確保建設資金的?？顚Ｓ脤傩?；⑥.最后是結合對市政橋梁工程項目現場施工管理實際情況的綜合分析與研究，提出階段性的審計意見，為市政橋梁工程項目竣工結算審計工作的開展提供基礎與保障。

三、市政橋梁工程現場跟蹤審計實例分析

某市政橋梁工程項目橋面車行道為雙向六車道，建設總寬度參數為46.5m，主體橋梁全長為290m，主橋采取三跨變截面預應力混凝土連續剛結構。受到該橋梁工程項目在現場跟蹤審計工作中的缺失因素影響，導致其在后期竣工結算審計過程當中表現出大量的問題與缺失。本文通過列舉存在于該橋梁工程項目建設中的審計問題，旨在于探求現場跟蹤審計的重要意義。具體而言，可以分為以下幾個方面。

（一）對于該市政橋梁工程項目中的橋承臺封底混凝土而言，在項目設計圖紙當中將這部分混凝土結構深度設定為2m，標底的編制過程當中同樣明確其深度為2m，并進一步規范其總數量為2856m3。在實際施工與這一暫定量出現偏差的情況下需要按照實際施工情況對其予以合理調整。然而在實際施工過程當中，施工單位未必能夠達到2m參數的混凝土結構深度設計值，這部分偏差在缺乏有效的現場跟蹤審計因素影響下導致結算審計按照設計施工圖紙中所填列的2m深度對其進行核算。而受偏差影響所出現的超支問題若能夠引入現場跟蹤審計，則勢必會得到有效避免。

（二）該市政橋梁工程項目在針對橋面箱梁進行澆筑作業的過程中，設計及標定方案中擬采取整體現澆方式。然而在實際施工過程中，基于對結構穩定性與可靠性的因素考量，針對設計變更，將分塊用掛藍現澆方式轉變為逐跨現澆方式。結合對既有設計圖紙以及后期施工圖紙的比較發現：在分塊用掛藍現澆方式轉變為逐跨現澆方式在鋼絞線部分增設有連接器裝置，但有關鋼絞線的既有施工方式仍然按照原定設計方案執行。在這一背景作用下，施工方借助于對箱梁施工工藝的變更提出需要針對鋼絞線部件綜合價格的變更。在結算審計過程當中，通過對整個市政橋梁工程項目合同條款以及招投標文件的詳細分析與研究，將此單價進行審核處理，并直接在既有投標報價的基礎之上將增加連接器后的價格作為結算審計價格，由此而導致超支問題的產生。而在現行《中華人民共和國國家審計準則》規范作用之下，審計機構在執行審理作業的過程當中，應當針對有關事項與審計組及相關業務部門進行溝通。必要時，審理機構也可以參加審計組與被審計單位進行意見交換以及必要信息的溝通。很明顯，若能夠自現澆方式的改變時間內入手，對其進行必要的信息溝通，也就能夠有效必要以上問題的出現。

（三）該市政橋梁工程項目在進行灌注樁施工作業的過程當中采取鉆孔灌注樁作業方式，受到該項目建設所處區域環境特殊性因素的影響，鉆孔過程當中存在一定量的中度及強度風化泥巖成分。這部分情況在該工程項目前期地質勘查資料當中有著明確記錄與研究。但相對于項目招投標結算所進行的標底編制作業而言，針對這部分地質結構的鉆孔施工未予以考量，從而導致現場施工中需要針對這部分項目進行一定的調整。更為關鍵的一點在于：這部分類型泥巖并無法在計價表當中查詢到明確的定額，無法應用定額套用的方式予以審計。從這一角度上來說，受到現場跟蹤審計開展局限性因素的影響，審計單位在針對這部分項目內容進行審計的過程當中僅能夠結合施工方所提出的質檢資料數據進行計算分析，無法借助于對鉆進時間、速度以及成本指標的有效掌控確保審計數據的有效性。

四、結束語

如果將市政橋梁工程項目建設視作一個整體的話，審計作業就好比是基礎與核心。換句話來說，審計模式及其行為的有效性將直接關系著整個市政橋梁工程項目經濟效益及社會效益的實現，其重要意義是可想而知的?？偠灾?，本文針對有關市政橋梁工程現場跟蹤審計的相關問題做出了簡要分析與說明，希望能夠為今后相關研究與實踐工作的開展提供一定的參考與幫助。

參考文獻：

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