財務支出計劃范文

導語：如何才能寫好一篇財務支出計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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計劃財務處工作需要能夠準確、及時地提供圖表、數據信息，完成財務經理分配的其他任務。營運資金及KPI的計算。協助進行內部控制，政策和程序的準備和執行。協助完成各類小組報告。以下是小編精心收集整理的計劃財務處職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

計劃財務處職責11、按時完成公司相關財務報表，統計數據;

2、負責項目公司財務管理工作;

3、根據國家稅法、會計法等有關規定，嚴格審查并及時準確完成公司納稅申報工作。

計劃財務處職責2協助制定其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略;

協助負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;

協助管理和完善公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;

分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率;

協助進行集團計財部的日常管理工作及部門員工的管理、指導、培訓及評估;

進行成本預測、控制、核算、分析和考核，確保公司利潤指標的完成;

計劃財務處職責3(1)參與制定和完善集團財務管理制度及工作流程;

(2)負責組織集團財務預、決算管理工作;

(3)參與對集團所屬子企業財務管理工作，編制內部管理報表，擬定財務分析報告和各類專題分析報告;

(4)負責組織集團稅務管理工作，合理安排稅務方案，防范稅務風險;

(5)負責組織集團本部具體會計核算及稅務申報工作;

(6)參與集團對所屬子企業績效考評工作;

(7)參與集團融資及投資相關工作。

計劃財務處職責41、負責日常業務的會計核算;

2、負責費用報銷的審核;

3、負責相關財務數據的整理和報送。

計劃財務處職責51、對于月度、季度、年度情況的預測。

能與市場部、線下和線上銷售以及供應鏈經理密切合作，整合銷售預測。與各部門領導密切合作，收集運營成本預測。根據各職能部門收集的信息，協助整合每月的現金流量。協助財務經理月度綜合損益表預測以及現金流報告。

2、業績評估。

跟蹤實際銷售，折扣和返利，conso成本，conso利潤和運營成本，重點是廣告和促銷(A&P)，并與每月的預測進行比較。分析實際數據與預測數據之間的差距，并得到相關部門的反饋。總結業務趨勢和異常情況，并提出改進建議。為維克中國的業績管理準備其他可能需要的定期財務分析。

3、從財務的角度分析和支持各種業務計劃的實施和進展。

為商業活動提供財務支持和建議。為銷售和市場部門提供所有新產品上市、活動、新渠道和其他項目的財務支持和分析。與財務經理緊密協作，為其它新項目提供資金支持。定期跟蹤新項目的進展，并向管理層提供主要財務指標的總結，如:凈銷售額，以人民幣和百分比為單位的利潤率，成本，以及運營成本和投資要求。

計劃財務處職責61.協助完成銀行日常稅務申報工作底稿，包括營業稅、企業所得稅、個人所得稅以及各類代扣代繳稅款等。

2.協助各項稅收優惠申請和稅務備案申報。

3.協助按照稅務局和管理層的要求編制各類稅務報表和報告。

4.配合各項稅務監管檢查的資料需求，按照稅務機關要求進行稅務自查，配合完成稅務稽查，查缺補漏，確保銀行的稅收執行情況符合現行稅法的規定。

5.協助核對增值稅進項認證和賬面金額的核對，協助優惠免稅相關明細交易核對。

6.協助發票管理、抄報稅和發票購買等事宜。

7.協助稅務系統開發上線前的測試和稅務流程梳理。

8.完成領導交辦的其它工作事項。

計劃財務處職責71.建立健全成本責任制度，加強成本責任考核。

評估成本方案，及時改進成本核算方法。

2.負責財務成本費用數據統計分析;

3.負責公司年度預算、決算的數據統計、編制與提交，月度費用預算的審核;

4.負責監督并參與項目立項過程，包括按規范作出項目成本測算，分析項目利潤，規避項目風險，監督項目的回款，統計項目發生費用，核算項目總成本，編制項目總成本臺賬;

5.負責監督采購流程的合理性合規性，參與采購詢價、議價，監控采購成本;

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【關鍵詞】基本公共服務 財政支出 均等化

一、基本公共服務均等化的內涵

基本公共服務均等化是指政府為社會成員提供的最基本的、與經濟社會發展水平相適應的大致均等的公共產品和服務，是人們生存和發展最基本的底線均等。根據基本公共服務投入和產出的劃分，在此將基本公共服務均等化分為財政均等化與基本公共服務產出均等化。

（一）財政支出均等化

財政具有公共性的屬性，基本公共服帳怯燒府運用財政資金提供的，為全體社會成員可獲得的。財政與基本公共服務的聯系非常緊密，首先，政府提供基本公共服務需要財政資金的支持，財政支出均等化是整個基本公共服務均等化的起點。其次，財政支出均等化是基本公共服務產出均等化的必要條件，沒有基本公共服務投入方面財政支出的均等化就沒有基本公共服務產品和服務的均等化。

基本公共服務產品和服務均等化需要有財政支出均等化的保證，而基本公共服務的產品和服務是否實現均等化也是衡量財政支出均等化和財政資金是否得到優化配置的準則之一。實現基本公共服務產品和服務的均等化，要求穩定可靠的財政資金來保證。用來衡量在基本公共服務領域財政支出均等化的指標有人均財政教育支出、人均醫療衛生支出等等。地區間、城鄉間財政支出均等化指標水平往往存在較大差異。政府對基本公共服務的財政支出差異的原因主要是制度差異和能力差異。制度差異是指不同地區有不同的基本公共服務供給制度，制度的較大差別使基本公共服務非均等化的程度明顯。即政府在基礎教育、基礎設施、基礎醫療衛生等基本公共服務上實行地區間、城鄉間差別的人均財政投入，最終造成了基本公共服務產品和服務地區間、城鄉間差距顯著。能力差異是指由于城際、縣際經濟發展水平的差異使不同地區政府地方財政收入存在差異，財政收入的差異進而使不同地區政府在基本公共服務建設投入上的能力不同。并且由于中央、地方間對完成基本公共服務供給的財政支出的分擔比例存在失衡的現象，加劇了不同地區財政支出的差異。

（二）基本公共服務產出均等化

基本公共服務產出均等化是從基本公共服務產出角度而言的，是指在財政對基本公共服務投入后得到的社會成員可以享受到的基本公共服務的產品和服務的均等化，包括基本醫療衛生、基礎教育、基礎公共設施等基本公共服務的產品和服務的均等化。我國的基本公共服務產出的差異主要存在于地區間、城鄉間。衡量基本公共服務產出均等化的指標主要有中小學生人均專職教師數、千人均病床數、千人均衛生技術人員數等。其中，經濟相對發達地區的這些指標水平往往高于經濟相對落后的地區，城市的這些指標水平往往高于鄉村。從基本公共服務產出評價來看，地區間、城鄉間基本公共服務產出差異可分為量差、質差。量差相對直觀、可測，是指基本公共服務的總體覆蓋面比例的差異；質差相對隱蔽、難測，是指基本公共服務質量水平上的差異。在基本公共服務均等化的過程中，質和量都應重視。但是由于質差的性質，往往被忽略，人們更傾向于用量差來衡量基本公共服務均等化的結果。

支出均等與結果均等是辯證統一的關系。支出的均等才能保證結果的均等，而結果的均等也一定是支出均等的表現。不同地區財政基本公共服務支出差異都是造成基本公共服務產出差異的重要原因。均衡不同地區財政支出是實現基本公共服務產出均等化的重要保證。

二、研究方法和指標選取

衡量差異程度的指標包括絕對差異指標和相對差異指標，本文選擇衡量相對差異的泰爾熵指數研究各地區財政支出均等化水平和基本公共服務產出均等化水平的差異。泰爾熵指數是用來衡量個人或地區間非均等化程度的指標，計算公式為：

其中，n代表樣本的個數，在本文中為地區數，xi代表將幾個地區的財政支出（普通中學師生比、千人均衛生技術人員）從高到低排序后第i個地區的數值，μ是x的平均數。為消除各地區人口差異對均等化差異的影響，選擇人口加權的泰爾熵指數來計算。根據泰爾熵指數的性質，泰爾熵指數在[0，∞） 間取值，為0時代表著完全均等，越大代表非均等化程度越高。

財政支出均等化是強調地區財力的均等化，即意味著地區間擁有大致相同的基本公共服務支出財力，是一種強調基本公共服務投入層面的均等化，本文用基本公共服務財政支出的均等化水平衡量。而基本公共服務產品和服務的均等化是基本公共服務產出層面的均等化，本文用社會成員可獲得的基本公共服務產品和服務的均等化水平衡量。

在財政支出均等化水平衡量上，本文選取不同地區在基礎教育和基礎醫療衛生兩個基本公共服務領域的人均財政支出加總近似作為基本公共服務投入層面的人均財政支出，計算其泰爾熵指數，用其表示歷年財政支出非均等化水平變化情況。如表一所示，由于基本公共服務產出的多元化，單一指標很難衡量其均等化程度，因此本文選擇了各地區每千人衛生技術人員、普通中學師生比的泰爾熵指數，用其表示各地區在醫療和教育領域的產品非均等化情況。這兩個指標分別在基礎教育和基礎醫療衛生兩個領域具有很大的代表性，可以更好的衡量基本公共服務產出非均等化的情況。

根據數據的易得性、可測性，選擇1996年～2015年以下七個省份的數據：貴州省、廣東省、甘肅省、遼寧省、河北省、湖北省、江蘇省。這七個省份分別位于我國的西南地區、華南地區、西北地區、東北地區、華北地區、華中地區、華東地區，具有一定的代表性。用于測度均等化程度的指標數據來自《中國統計年鑒1997～2016》。

三、實證分析與結果

（一）實證分析過程

由一人均基本公共服務支出和產出均等化程度泰爾熵指數分析表可以直觀的看出人均財政基本公共服務支出和普通中學師生比、每千人衛生技術人員的非均等化程度變化情況。

從基本公共服務投入角度看，財政支出區域間差距總體呈下降趨勢，均等化程度逐步提升。1996～1998年區域間差距最大，財政支出均等化程度相對最低，隨著國家經濟水平提高，對民生問題的重視程度提高，財政支出均等化水平也逐漸提高。但是2009年之后財政支出均等化程度波動較大，近幾年財政支出均等化水平有下降趨勢。從基本公共服務產出角度看，首先2011年之前，醫療衛生服務區域間差距基本保持均衡，變化不大。隨著國家對醫療衛生的重視，在近幾年醫療衛生服務的均等化程度有明顯提高。其次2007年之前，基礎教育服務區域差距整體呈上升趨勢，2007年之后，差距整體呈下降趨勢。同時，綜合觀察三個指標可知，教育服務是三個指標中均等化程度相對最高的，而醫療衛生服務是均等化程度相對最低的。

在分析了基本公共服務投入和產出均等化的歷年變化情況后，本文又對財政支出均等化和基本公共服務產出均等化之間是否存在協整關系進行了實證分析。試圖分析通過推進財政支出均等化能否實現基本公共服務產出的均等化。若證明兩者之間協整關系的存在，則財政支出均等化與基本公共服務均等化之間存在長期穩定的關系，推進財政支出的均等化能夠逐步完成基本公共服務的均等化。如果兩者之間不存在協整關系，則表明單純推進基本公共服務財政支出均等化難以有效實現基本公共服務產出的均等化。因此兩者之間是否存在協整關系，是能否通過財政支出均等化促進基本公共服務產出均等化的關鍵。

因協整檢驗要求的變量需要是同階單整的，所以要檢驗三個變量的平穩性。如表二為三個變量和其一階差分的單位根檢驗結果。可知，三個指標序列都是不平穩序列，對其一階差分序列進行z驗為平穩序列。因此財政支出、基礎教育服務產出和基礎醫療衛生服務產出的均等化序列都是一階單整序列，可進行協整檢驗。

由表3對一階差分序列的協整檢驗結果可以看出，我國這7個省份近20年以來財政支出均等化與基本公共服務產出均等化之間存在著長期的穩定關系，這意味著通過實現基本公共服務投入層面的財政支出均等化可以在一定程度上推進實現基本公共服務產出均等化。

得出財政支出均等化與基本公共服務產出均等化之間存在長期協整關系后，本文進而對兩者進行了格蘭杰因果檢驗，考察兩個均等化之間是否存在因果關系。由于格蘭杰因果關系檢驗要求被檢驗的變量是平穩序列，此處仍使用了變量的一階差分形式進行檢驗。如表四，X1為基本公共服務財政支出，X3為醫療衛生服務，X2為基本教育服務。由格蘭杰檢驗結果可知，財政支出均等化是醫療衛生服務和基本教育服務均等化的原因。

（二）結果分析

通過實證分析結果可知，我國財政支出均等化與基本公共服務產出均等化之間存在長期的協整關系和因果關系，這意味著在我國通過推進財政支出的均等化來逐步完成基本公共服務均等化的路徑是可行的。同時也可從以上數據中看出，財政支出均等化對于不同類的基本公共服務均等化的影響程度不同，因此在注重基本公共服務投入層面財政支出均等化的同時，也要注重基本公共服務在各個服務領域的提供成本及配置效率問題?？傊?，推進財政支出均等化仍然是實現區域間城鄉間基本公共服務均等化的有效路徑。

參考文獻

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一、高校財務信息化管理系統概述

高校財務信息化管理系統是以資金、資產管理為對象，以提高服務和管理水平為目標，以教職工、學生、資產、資金為總資源框架，依托國家教育標準體系，實施的財務核算、分析、控制，同時對現有的財務運行模式和資源整合重組，以提高各種經濟資源使用效益的綜合系統。

二、實施財務信息化管理系統的意義

以制度建設為基礎，以信息化為手段，建立以日常辦公、教學、科研、學科建設、基建、后勤保障等各方面完整的財務項目庫體系。

（一）有利于加強財務制度建設。財務信息化管理系統的實施，需要建立一套科學、合理的制度保障，包含管理體制、內控制度、操作流程、規范程序等綜合體系；通過項目的實施，促進制度化建設，規范相關工作的業務流程和內控管理，使財務工作制度化、規范化、程序化和高效化運行。

（二）有利于提高教職工綜合素質。實施財務信息化管理系統是一項全新的工作，它要求教職工全T參與，確立新的管理工作理念，突破傳統觀念的束縛，主動遵守財經法規及財務資產管理規定，接受財務信息化和財政體制改革等方面的新知識，促進教職工思想觀念的轉變。

（三）有利于提高教學管理水平。高校當前迫切需要解決的問題是：一方面，財政體制改革日新月異，財政支出要求日趨嚴格，預算管理、薪資管理、資產管理、收費管理、項目經費管理、部門經費管理、財務信息公開管理、績效考核等問題制約著高校的發展，如何有效地解決教學過程中存在的問題、提供令教職工和學生滿意的服務？另一方面，人事勞資、教學、教輔、財務等各部門之間缺乏協調機制，信息缺乏共享，影響教學管理水平，如何有效整合各部門的信息資源，將孤立的、表面的、不系統的管理信息資源整合起來？實施財務信息化管理系統就是要運用先進的管理理念和信息化手段，突破信息收集、傳遞及處理過程中的“瓶頸”，更好地為教學管理服務。

（四）有利于提高財務管理水平。通過建立“縱向貫通、橫向集成”的教育經費內控監督平臺，實現以部門預算管理為主線，預算管理和會計核算緊密集成、數據共享的財務管理信息平臺；通過建立系統客戶端網絡，實現全體財務、業務人員在一體化的工作平臺上協同辦公，為業務人員服務；通過對外服務窗口并結合數據中心，不僅業務人員可以實時獲取財務信息，教職工也可以獲取學生收費、個人工資等信息，為教職工服務；通過網絡實時查詢實現財務資金及各類資源信息，為各單位、部門服務。

三、實施財務信息化管理系統的原則

（一）更新觀念，與時俱進。財務信息化管理系統是一項新事物，需要教職工的全面參與，由于對財務業務的不了解，可能存在畏難情緒，要加強宣傳工作，讓教職工切實認識到實施財務信息化系統的好處，要看到項目的實施不僅是硬件設施的投入，更是促進思想觀念的轉變。

（二）結合實際、注重實效。項目的實施涉及到高校管理體制等方方面面，所面臨的矛盾和困難不是一朝一夕能夠解決的，因此，項目的實施要結合高校實際，首先實施基本及容易使用的模塊，待管理水平有了提高再逐步使用其他模塊，務求做到需要一個使用一個，使用一個成功一個，最終實現高校全面實施財務信息化管理系統。

（三）整體規劃、分步實施。根據高校實際，制定實施財務信息化管理系統項目的遠景規劃，建立整體框架，包含各類基礎信息、接口標準、工作流、人員權限等；其次要分清預算管理、薪資管理、資產管理、收費管理、報銷管理、票據管理、項目經費管理、部門經費管理、財務信息公開管理、績效考核等各個子系統的輕重緩急，逐項穩步推進。

四、實施財務信息化管理系統的步驟

財務信息化管理系統首先是一種先進的管理模式，其次才是信息技術，要建立以學校為項目實施主體，業務部門唱主角的項目組織機構。

（一）成立項目領導小組。系統的實施涉及教學、教輔、黨政部門等各個環節，需各方面的協調管理，單靠財務部門是無法實施的，需成立包括高校領導、部門負責人的項目領導小組，協調管理體制、機構設置、人員配置等方面的問題。

（二）成立項目實施小組。財務信息化專業性強，對計算機操作能力有較高要求，實施小組主要是對各級管理人員進行宣傳和培訓，使他們掌握系統的基本原理和管理思想，只有他們理解了財務信息化管理系統，才能更有效率的運用。

（三）成立項目業務小組。每個業務組必須有固定的人員，帶著業務處理中的問題，通過對財務信息化管理系統的掌握，尋求一種新的解決方案和運作方法，并用新的業務流程來驗證，協同實施小組一起制定新的工作規程和準則，制定規范的制度，最后落實到實際工作之中。

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一、機關經費實行計劃管理、定期公示辦法。根據量入為出、分類控制原則，在市財政核定的經費總額之內，由職能部門提出費用開支預算，經計財處平衡匯總歸類，擬訂機關經費支出計劃，提交局長辦公會議審議批準，按進度實施。每月后五天，計財處匯總實際支出情況，上網公示。其中單筆支出2000元及以上的公用經費支出逐筆明細列示。

二、機關經費支出原則上實行二人簽證，財務主管領導審批，即經辦人簽字、證明人簽字、局財務主管領導審批。局財務主管領導外出，由指定領導審批。

三、機關各項經費支出，按有關部門規定的開支標準執行。

四、城市維護經費支出按局長辦公會議確定的計劃執行。

五、下列費用支出，須事先經局長辦公會議審議：

1、城市維護經費支出計劃安排與調整；

2、機關集體福利開支；

3、組織專項活動；

4、扶貧開支；

5、縣市區補助支出（包括各類獎勵）。

六、下列費用支出，須事先報請局財務主管領導同意

1、組織有關會議；

2、訂閱報刊雜志、年鑒等書籍資料；

3、大額備用辦公用品購置；

4、辦公用固定資產購置；

5、參加各類學會、協會。

七、業務接待用餐，由辦公室統一安排，并每月匯總報局財務主管領導。

八、下列項目支出，在計劃總額之內，由局辦公室主任審核簽字后支付，每月匯總報局財務主管領導。

1、500元以下辦公用品購置；

2、1000元以下辦公設備維修及耗材購置；

3、駕駛員補貼、清衛人員費用、值班費用；

4、機關用食堂餐券、飲用水票購置；

5、汽車養路費、保險金、外地小額購汽油費、“四自”公路費、500元以下汽車小額維修費；

6、行政法規購置費；

7、承辦會議時的文件打印、復印費用。

九、下列項目支出，由局計劃財務處處長審核簽字后支付。

1、計劃內養護經費、建設經費、設備購置經費撥款；

2、代管經費撥款；

3、已書面報告并經主管領導批準的專項支出；

4、其他急需支付的零星正常性費用。

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【關鍵詞】基層單位；事業單位；財務預算；問題；對策

至從實行改革開放政策以來，我國的市場經濟獲得了快速的發展，事業單位的經費領撥方式也發生了很大的變化。當前，我國基層事業單位經過財政三項制度改革之后，其財務經費來源于得到了有效的拓展，使得這些基層事業單位不再僅僅依靠財政撥款而存活。然后，在新的形勢下，基層事業單位在財務預算管理方面的問題并沒有得到有效解決，反而日益突出。

一、當前我國基層事業單位財務預算存在的問題

當前，在我國基層事業單位財務預算管理工作中，還存在諸多問題，例如，編制預算的時間較短，使之失真、不科學；預算執行缺乏嚴格性，使預算編制流于形式；財政支出安排存在不規范現象；缺乏有效的激勵機制和監管機制等等。

（一）編制預算的時間較短，使之失真、不科學

財務工作的起點，是編制預算收支計劃。該項計劃的真實、可靠性，會對整個單位的財務預算管理工作產生直接性的影響。作為基層事業單位而言，本應該在堅持“先有預算，后有支出”原則的基礎上，去開展財務預算管理工作。然而，有不少基層事業單位，并沒有對預算編制工作加以重視，這些單位花費在預算編制工作上的時間往往比較短，在較短的時間內，單位根本沒有時間去仔細分析上一年度的財務預算指標完成情況，也沒有時間仔細思考與安排下一年度的財務預算收支計劃，這就使得該單位的財務預算編制計劃出現失真、不科學的現象。

（二）預算執行缺乏嚴格性，使預算編制流于形式

我們都說，領導下達的預算編制計劃，基層人員是必須嚴格按照該計劃來執行的，任何單位或者個人，都沒有權利隨意更改該項安排計劃，當遇到特殊情況的時候，也必須上報財政部，經審批后方可更改。然而，在實際的管理工作中，很多基層事業單位的工作人員，并沒有嚴格執行上級下達的預算執行方案，而是自行制定相關管理制度，使得政府的預算編制流于形式。

（三）財政支出安排存在不規范現象

我國財政部在相關政策中明確指出：單位在開展財務支出安排工作的過程中，要貫徹落實“收支平衡”原則，基于本單位的資金狀況，合理安排各項財務支出計劃。到了年終的時候，還需要仔細計算出本年度財務預算支出計劃的實施情況。然而，有基層事業單位，在發現本單位存在預算支出指標沒有用完的情況，就會想法設法找業務填補，甚至存在套用虛假發票、突擊性花錢的情形，這是典型的財政支出安排存在不規范現象。

（四）缺乏有效的激勵機制和監管機制

基層事業單位缺乏有效的監督管理以及激勵機制，使得這些單位的財務預算管理工作問題頻出。想必很多想去事業單位工作的人，都存在這樣的心理，認為呆在事業單位“不愁怎么去賺錢，就愁怎么去花錢”。甚至有些人認為：在事業單位，誰花的錢多，證明誰的業績越好。所以，這些基層事業單位的很多工作人員，是本著“絞盡腦汁“完成專項支出指標的態度來工作的。再加之無人監管，使得這種現象更加普遍了。

二、解決當前我國基層事業單位財務預算存在問題的主要措施

（一）抓好財務預算基礎工作，確保預算的科學性

做好財務預算的準備工作，是提高預算工作科學、可靠性的重要保障。作為基層的事業單位，在日常的財務預算管理工作中，應該本著“腳踏實地”的辦事原則，從源頭抓起，爭取把預算管理工作做到最好，從而為我國財政部做好全面預算管理工作提供大量可靠的數據。對此，各基層事業單位，要認真觀察落實國家的相關政策，對自己的“家底”進行徹底的清查，并針對單位財務情況做好匯總分析工作。另外，對于經濟基礎稍微雄厚一點的單位來說，還可以經常性地組織預算編制考核工作，增強本單位的預算管理能力。

（二）嚴格執行預算管理制度

建立健全預算執行管理制度，并且加大制度執行效果的考核力度，推動有效約束機制的建立，有利于提高預算編制的執行效果。例如，各基層事業單位，要對本單位產生的電話費、公車的使用費、招待費等等進行嚴格的審核，并詳查超出限制額度的部分，追究負責人的相關責任，防止單位經費出現“跑、冒、滴、漏”的現象。此外，基層事業單位，還要對預算執行申請審批制度進行相應的完善，并在日常的管理工作中，嚴格執行預算管理制度。

（三）制定支出計劃，杜絕“鋪張浪費”

單位所開展的項目比較多，所以各項財務支出項目也比較繁雜，但是單位卻不能因此亂了陣腳。作為基層事業單位，在日常的財務管理工作中，就需要按照項目的輕重緩急，來合理安排財務預算支出，使得單位的財務預算工作能夠計劃、有目的地展開。這不僅有利于提高單位預算資金的使用效率，而且有利于節約國家財政資金。

（四）建立有效的激勵機制，加強預算監督管理

在建立有效的激勵機制，加強預算監督管理工作的過程中，要將個人利益與國家利益融合起來，合理安排各種預算項目的執行工作。例如，在安排預算項目的時候，可以將基層事業單位人員的業績與獎金制度相結合，實行“多勞多得”、“獎懲分明”制度。給予表現優異的人員，一定的精神和物質獎勵，而對于那些在工作中經常出現失誤的人員，也要采取一定的懲罰措施。

三、結語

作為基層事業單位的領導，要對財務預算管理工作中給予高度的重視，通過抓好財務預算基礎工作，確保預算的科學性；嚴格執行預算管理制度；制定支出計劃，杜絕“鋪張浪費”；建立有效的激勵機制，加強預算監督管理等措施，來有效解決當前我國基層事業單位財務預算存在的問題，促使基層事業單位的財務預算管理工作更加科學、合理，推動政府部門的全面預算管理工作獲得更大的成效。

參考文獻：

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一、當前基層人民銀行財務預算管理的現狀

從目前的實際情況看，基層人民銀行的財務預算管理主要體現為費用支出的預算管理，即：根據上級行核定的年度費用指標，制定分月控制目標和項目支出計劃，合理控制財務支出；以會計監督為主，以事后監督、紀檢內審監督為輔的監督管理手段，加強財務預算監督。各項財務預算管理制度趨于完善，費用指標按項目進行分解和核定，強化財務預算的指標化，提高財務預算的科學性、合理性。

二、目前基層人民銀行財務預算管理工作中面臨的難點

（一）財務預算管理制度建設滯后。人民銀行財務管理實行部門預算后，部分損益類科目進行了重新劃分和調整，盡管財務計量和確認方法沒有改變，但財務支出部分科目和核算內容有較大變化，由于《中國人民銀行財務制度》沒有及時修訂，造成新預算科目與財務制度的規定不一致。如：郵政儲蓄利息支出等項目已沒有業務；職工醫療保險、臨時工工資等費用支出沒有列入財務預算計劃，致使基層編制財務預算計劃沒有法規和規定可參考，財務預算管理缺乏健全完善的法規依據。

（二）人員經費指標和人事部門工資計劃匹配不到位，造成損益報表不實。人員經費預算管理是基層人民銀行的一項主要財務預算指標，其中的職工工資指標事關每一名職工的切身利益，大家對這一指標都非常關注，此項指標的科學與否會對基層人行員工的思想和工作狀態產生直接影響。目前，基層人民銀行的職工工資計劃由上級行人事部門下達控制，人事部門下達的職工工資計劃，高于會計財務部門下批的人員經費指標，而且兩者之間的差距越來越大，導致人為調賬，一方面造成財務損益報表不實，另一方面違反相關財務制度。

（三）預算科目、賬戶設置與人民銀行實際職能不符。人民銀行時國家的行政機關，具有履行國家賦予法定職能的重任；同時人民銀行還需要經營自身的業務，為全社會提供相關的金融服務。人民銀行的費用由行政管理預算費和履行社會公共服務職能所發生的費用兩部分組成，從預算角度看，這兩部分費用應該嚴格區分。財務部于2006年對人民銀行的財務預算科目進行了調整，但由于調整力度不夠，導致人民銀行行政支出費用和業務費仍混雜不清。

1、列支渠道與銀行的業務性支出匹配度不高。隨著社會的不斷發展，人民銀行的職能也在不斷轉換，穩定金融、征信業管理以及反洗黑錢等新增業務沒有對應的列支渠道，導致基層人民一按行在列支上述業務開支時，只能通過變通的方法解決，將各項費用全部納入人民銀行的公用經費當中。以上業務屬于社會職責，若不對其進行對應的項目列支，而通過擠占公用經費的方式解決，就會導致銀行費用支出失真。由于銀行科目、賬戶設置與實際業務支出的匹配度不高，導致業務費用占用公用費的比重較大，給社會外界造成一種人民銀行辦公費用過高的錯誤認識，不利于人民銀行的長遠發展。

2、科目歸屬缺乏合理性。人民銀行部分經費性質的支出項目設置不合理，如電子設備運轉費、貨幣發行費以及網絡租賃費等是維持銀行業務運轉必不可少的支出，屬于常規性、穩定性的支出，在性質上更接近與辦公設備購置等公用經費支出，但當前卻仍將其列為項目支出。

3、工會經費還未實現獨立核算。工會工作具有一定的獨立性，工會工作產生的費用也應實現獨立核算。當前各部門在預算管理時，將工會經費與公用經費并列到“其他”科目，不利于工會組織的財務核算。

4、部分賬戶核算內容不合理。如：預算科目將“反假貨幣、國庫券宣傳、反洗錢”等業務支出內容均放在“反假貨幣經費”賬戶內進行核算，不僅與賬戶名稱不協調，而且不便于直觀反映上述三項工作的支出情況。

三、對策建議

（一）加快相關財務立法，做到依法科學理財。根據《預算法》等財務預算管理法規制度，結合人民銀行業務發展實際，修訂和完善《中國人民銀行財務制度》及相關制度規章，對各部門在預算編制和執行中的權力、義務進行明確，將法律管制作用納入部門預算管理體系中，為人民銀行預算編制、執行、監督提供完備的法律依據，使各項工作都能有法可依、有章可循。

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一、實行鄉鎮移民辦報賬制勢在必行

我市共有18個移民鄉鎮，從*年起相繼成立了鄉鎮移民辦，并配備了專門的會計和出納員，實行獨立核算。從開辦至*年止，我局的會計核算實行的是以撥代支。從*年至20*年止，實行的是稽核報帳制。我們對移民經費的管理，想了很多辦法，做了很多工作，取得了一定的成效，但是，存在的問題仍然不少。如少部分鄉鎮超計劃投資甚至無計劃投資，行政管理費擠占移民專項資金的現象時有發生；不嚴格執行開支標準，亂發加班工資及補貼、亂報電話費等現象屢禁不絕；少部分鄉鎮移民辦對下撥到組的項目經費監督不力，擠占、挪用的情況年年均有發生。因此，進一步深化財務管理體制改革勢在必行。20*年1月1日，我局與資興市財政局聯合頒布了《資興市移民資金財務管理暫行辦法》和《資興市鄉鎮移民辦收支財務管理暫行辦法》。決定對鄉鎮移民辦收支全部實行報賬制管理。

在實施報賬制初期，有個別鄉鎮移民辦抱怨不方便，不愿配合。但是，在局領導和財務人員的通力合作、共同努力下，克服了諸多方面的困難，順利完成了市鄉兩級的財務接交工作。目前，鄉鎮移民辦財務報賬工作已步入正軌，管理工作邁上了一個新的臺階。從這兩年多的運作情況來看，效果十分顯著。一是進一步規范了移民資金的計劃管理、項目管理、資金管理、報賬制管理程序，加大了監督管理力度；二是進一步規范了鄉鎮移民辦收支預算管理體制，確保了鄉鎮移民辦各項收入及時足額上繳和正常運轉；三是嚴格控制了鄉鎮移民辦的支出范圍和支出指標，杜絕了開支不規范的現象和行管費支出擠占移民專項資金的現象；四是實行備用金報帳制管理有效地改變了過去大量資金積壓鄉鎮移民辦的現象，加大了資金的調控能力，緩解了資金調度的壓力。

二、進一步完善專項資金管理制度

《資興市移民專項資金財務管理暫行辦法》主要是針對移民項目資金財務管理。此辦法嚴格按照“項目跟著計劃走，資金跟著項目走”的管理原則，確保移民專項資金?？顚Ｓ?，充分提高資金使用效益。移民專項資金實行報賬制財務管理，即全市各項移民專項資金由市移民開發局計劃財務科負責統一核算管理，鄉鎮移民辦不設獨立的財務賬。會計核算按《湖南省水庫移民資金會計核算暫行辦法》執行。各鄉鎮在銀行開設備用金存款帳戶。支付移民專項資金時必須手續齊全，嚴格審批制度。基礎設施建設、生產扶持、補償補助、補貼等項目資金的支付須憑工程項目計劃、工程項目預算、施工合同、工程進度、工程項目驗收單及到戶名冊等相關依據，經單位負責人和主管領導審批后才能付款。村組領款必須兩人以上經辦。通過招標承包的工程項目結算時須憑正式稅務發票；補償到村組的項目資金須憑《農村經濟合作組織專用收款收據；到農戶的生產扶持、補助補貼資金須填制市移民開發局統一印發的《移民補助、補償資金領款單》或憑到戶名冊。市移民計劃財務科負責全市移民專項資金的會計核算和報賬管理工作，對鄉鎮移民辦和用款單位所報賬的原始憑證及會計資料進行嚴格審核，對不按資金計劃和工程項目的用款不予報賬，并責令改正；對不合規、不合法、手續不全的原始憑證予以退回。鄉鎮移民辦報賬員將審核無誤的原始憑證填制移民工程支出、預付、往來報賬單，經審核、審批后，再預以撥付款項，補足鄉鎮移民辦備用金。

三、進一步加強移民辦收支財務管理

《資興市鄉鎮移民辦收支財務管理暫行辦法》是為了杜絕鄉鎮移民辦管理費支出擠占移民工程項目資金，嚴格控制移民機構各項經費支出，加強移民辦收支財務管理而制定的。鄉鎮移民辦收支財務管理辦法為：“定收定支，收入上繳，支出包干，超收分成，短收分擔，超支不補，節余留用”。鄉鎮移民辦的收支實行報賬制管理，即取消鄉鎮移民辦銀行經費帳戶，由資興市移民開發局計劃財務科在銀行開設鄉鎮移民辦經費專戶，統一核算管理，根據各鄉鎮移民辦的實際情況，按800元至1500元核定備用金，鄉鎮報賬員負責收入解繳和支出報帳。

鄉鎮移民辦財務收支實行預算管理，預算的編制堅持量入為出、收支平衡的原則，合理預算各項收支。收入預算由市移民開發局根據有關政策和體制規定及各鄉鎮移民辦的實際收入情況進行編制；支出預算根據各鄉鎮移民辦的人員、區位條件、工作量大小的實際情況及政策規定的支出范圍和支出標準進行編制。年度收支預算報送市財政局審批。

鄉鎮移民辦財務收支實行“收支兩條線管理”，收入要及時、全額解繳專戶，為鼓勵鄉鎮移民辦在搞好移民生產開發的同時廣開財源增加收入，對超額完成收入指標的，其超額部分的50%用于彌補該鄉鎮移民辦公經費不足及福利和獎勵，50%用于全市鄉鎮移民辦的公用經費和人員經費。未完成收入指標的，根據短收比例核減支出指標。鄉鎮移民辦的支出分為包干支出和非包干支出兩部分。對包干支出項目實行指標控制，超支不予報賬，節余結轉下年使用。市移民開發局對鄉鎮移民辦的報賬的各項支出進行嚴格審核，對不合規、不合法、手續不全的開支不予報賬，并責令改正。鄉鎮移民辦將審核無誤的原始憑證按項目填制報賬單，進經審批后再報賬。

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一、高校預算編制的原則

1、符合國家、地方有關法律、法規、制度的規定。

高校預算的編制就是制定預算資金籌集、分配的年度計劃，預算資金從哪里籌集，籌集多少，分配到哪里去，每一項預算收支的安排都要有其法律依據和政策制度依據。目前，我國高校預算編制的法律依據主要是《中華人民共和國預算法》、《高等學校會計制度》、《事業單位財務規則》等。高等學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，規模較大的學校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制，高校財務處是預算管理工作的職能部門。

2、預算編制要實事求是，安排支出量力而行。

高校預算編制要實事求是，量力而行。量力而行是我們高校發展的重要方針，也是合理分配高校財力、處理預算收支關系的指導思想。預算編制既要實事求是又要有超前意識。預算編制一方面要貫徹積極穩健的原則，同時應堅持資金的來源多樣化，自力更生搞好創收。只要是合法，合規的都必須加以充分利用。高等學校的事業屬性決定財務管理的中心必然是以預算管理為中心。提高教育投資的綜合效益，實現教育資源的優化配置才是預算管理的本質所在。目前，對于規模較大的有二級財務存在的學校，學校財務部門除保證校級財務預算的綜合平衡外，還要指導和監督二級財務機構預算收支平衡。

3、預算編制要統籌兼顧，確保重點，并留有后備。

高校預算支出的編制，應當統籌兼顧，確保重點，在保證高校各項支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預算支出。因此，在預算編制中必須從全局出發，區別輕重緩急，正確處理不同支出項目之間的比例關系，保證重點，兼顧一般，促進高校各項事業的發展。在編制高校預算時，還必須安排適當的資金后備。在編制支出預算時貫徹“一要吃飯，二要建設”精神，根據事業發展的需要與財力的可能，堅持優先安排人員經費及維持正常業務運行所必需的經費，努力保證學校正常運轉的需要；另外還要緊緊圍繞學校的中心工作，按輕重緩急，保證重點投入，安排急需的學科建設、基本建設和設備購置等項目，以體現預算年度學校整體事業目標。處理好“吃飯”與建設、重點與一般、學校長遠利益和短期利益、局部與整體之間的關系，合理安排各項支出，把有限的資金用在刀刃上，用在最能促進和推動學校各項事業發展的項目上，使有限的資金發揮最佳的辦學效益。

4、預算編制應及時、完整和真實可靠。

高校預算是由單位預算、部門預算至下而上逐級匯編而成的，形成了一個有機的整體，這就要求它的編制要及時完整。所謂及時性，就是對預算編制的時間要求，凡是參與預算執行的部門和單位都要及時編報預算，及時匯總預算，以確保預算得到審查和批準。所謂完整性，就是要求按規定應當編報的各種報表編報齊全，將應當列報的各項數字填列齊全，將應當匯總在內的單位、部門的有關數據匯總齊全。高校預算編制還必須真實可靠。真實性強調的是預算編制中必須做到實事求是，如實反映有關情況，不能弄虛作假。預算的編制過程就是對預算年度財務收支規模和結構的預計和測算過程，這種預計和測算必須以高校發展和各單位、部門職能的需要為依據，同時在預測中盡可能保持各項指標的合理性，使預算結果與客觀實際盡可能吻合。

二、高校預算編制的程序

為了保證預算編制的及時、準確和完整，高校預算的編制必須按照一定的步驟，有序地進行。預算編制的程序是指預算編制的具體步驟。一般分為兩個階段：一是測算預算收支指標。測算預算收支指標又分為初步測算和具體測算兩步。一般在上年第三季度，由高校根據本年度預算執行情況和下一年度發展計劃初步安排情況以及下一年度的變化因素，初步測算下一年度的收支情況。經過初步測算，摸清下一年度的財力狀況，提出財力的集中和分配方案。具體計算方法是，根據高校經濟和發展計劃中的具體指標進行逐項測算，然后再對預算收支總量進行對比分析和平衡，之后即進入編制預算草案階段；二是編制預算草案。預算草案是指編制的未經高校批準的收支計劃。預算草案經過高校批準后，就成為具有約束力的正式預算。預算草案的編制，一般采取自上而下和自下而上，上下結合，逐級匯總的程序。

三、加強高等院校預算管理的幾點建議

1、加強組織領導，重視預算。

對于年度預算的編制，高校要組織學習財政部門、教育部門有關部門預算的文件精神和要求。為了做好部門預算工作，學校應組織召開校內各單位和部門主要負責人和財會人員參加的部門預算工作會議，組織學習有關文件，并對做好學校預算工作進行動員部署，提出明確的工作任務和編制的具體要求。學校財務處更是把預算工作作為重中之重來抓，積極對參加具體預算工作的人員進行培訓，建章立制，統一認識，統一口徑，統一做法，確保預算的質量，實現高校預算的制度化管理。首先，可根據現階段的實際，建立健全校（部門）二級預算管理體制。通過制定高校內部預算管理等制度，強化預算的嚴肅性；其次，要明確預算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，預算執行和調整的具體規定，明確學校與下屬學院（部門）各自在預算編制和執行中的職責和權限，使學校下屬各學院（部門）都知道自己在預算管理中該做什么、不該做什么。

2、全面編制綜合收入預算。

收入預算是指高等學校年度內通過各種形式、各種渠道可能取得的用于開展教學、科研及其他活動的非償還性資金的收入計劃。高等學校的收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。上述各項收入按來源預測，按部門匯總，既能明確來源構成，又能分清部門的責任，同時便于考核收入預算執行情況。由于收入預算是完成事業計劃的財力保證，學校的綜合收入預算匯集了預算年度內學?？赡芴峁┑目捎糜陂_展各項事業的全部資金收入，它體現了高等學校經費來源的多元性，反映了學校依法多渠道籌措經費的能力和來源結構。

3、合理安排預算支出，規范預算經費支出編制。

高等學校支出預算是指高等學校年度內用于開展教學、科研及其他活動的支出計劃，支出預算反映了高等學校的規模、發展速度和發展方向。支出預算由事業支出、經營支出、基本建設支出和附屬單位補助支出組成。事業支出和經營支出按支出具體項目分為人員支出和公用支出兩大部分。目前，高等學校在編制支出預算時將支出預算分為經常性支出和建設性支出兩部分。經常性支出包括教職工人員經費和學生獎學、助學金，以及日常組織教學、科研、行政、后勤、對外服務等各項事業開展所必需的開支；建設性支出是指列入本年度專項事業發展性開支。在安排各單位日常運行經費后，剩下的財力根據需要，分輕重緩急安排各項事業發展經費。建設性項目從零開始排隊，所有申報專項經費的單位，必須填報專項經費申請表，闡述項目的必要性、可行性，所需經費和預期效益，學校根據報來的材料和實際情況逐項核定，首先保證重點項目的安排，其他項目只能量力而行，這樣優化了專項經費的核算分配辦法。

4、加強預算執行的考核力度，強化預算嚴肅性。

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【關鍵詞】 事業單位 財務管理 建議

事業單位分為全額撥款、差額撥款、自收自支三種類型。全額撥款就是全部經費由財政預算撥款;差額撥款就是單位有部分收入，不足的部分從財政撥款;自收自支就是單位自負盈虧。加強事業單位財務管理，這里主要論述全額撥款和差額撥款事業單位的財務管理。如：國家公辦的中職學校就是屬于全額撥款的事業單位，要按照《事業單位財務規則》的有關規定，將學校的所有收入統一納入財務收支預算，并結合學校實際情況，不斷完善內部財務管理制度，進行全面的綜合計劃管理。筆者結合多年在學校財務工作的經驗，對如何加強事業單位財務管理，提出以下建議。

一、從傳統核算型會計向現代管理型會計的觀念轉變

傳統會計模式下，財會人員的基本工作就是進行會計核算和會計監督，主要是記賬、算賬和報賬，對會計信息的管理和分析較少，這是一種核算型會計模式。隨著會計電算化的普遍應用，會計核算的工作效率大大提高，會計信息核算與統計的準確性也得到提升。事業單位財務管理進入一個更高的層次，同時對會計人員提出更高的要求，財會人員應提高認識，轉變觀念，更新知識，積極進取，努力提高自身素質，提高專業理論水平和實際工作能力，提高財務管理水平，由傳統的手工記賬核算型會計逐步向著現代管理型會計轉變。

二、加強收入管理，將事業單位各項收入全部納入單位預算

第一，事業單位應當按照國家有關規定，將所有收入和支出納入預算，統一核算和管理，如：中職學校應將房租收入、住宿費收入、培訓收入、聯合辦學收入等收入納入財務統一管理并進行全面、真實、準確的會計核算。業務部門應當在有關收入的合同協議簽訂后及時將相關材料送交財會部門，財會部門應定期檢查合同約定應收金額是否都已取得，對應收未收項目應當查明原因，明確責任主體、落實催收責任。

第二，嚴格執行國家“收支兩條線”管理規定。對于事業單位取得的收入，應區分其性質，如中職學校取得的代扣職工的水電費時，應開具內部往來結算票據;而對于對外開展技術培訓取得的收入，應當按照有關規定開具財政非稅收入票據，做到收繳分離、票款一致，并嚴格“收支兩條線”管理規定，及時足額上繳。

第三，對于財政補助收入，應當按預算科目進行明細反映，并定期核對，在執行中，財政補助收入必須嚴格按照批準的預算執行，如有調整要嚴格履行報批程序。

第四，合理設置業務崗位，加強對票據和印章的管控。根據國家相關規定及事業單位內部控制的要求，對相關業務崗位進行合理設置，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計記錄等不相容崗位相互分離。票據應按順序號連續使用、不得拆本使用，不得違反相關規定轉讓、出借、代開、買賣票據，不得開具虛假票據。

三、對各項支出進行科學管理

1、結合單位實際，制訂和完善各項內部財務管理制度

事業單位在疏理各項業務支出的基礎上，識別主要的風險點，結合單位的實際情況，根據國家有關財政財務會計規定，制訂和完善國家有關財務規章制度沒有統一規定的，而又為單位管理所必需的各項內部會計管理制度和內部控制制度。

支出內部管理制度應當對支出的歸口管理部門、開支范圍、開支標準做出具體規定，統一業務事項所涉及的相應的表單、票據格式。應當對支出的業務流程和審批程序做出具體規定，并且具備相應的對賬和檢查程序。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定進行審核后辦理，防止多頭審批和無計劃開支。三重一大事項，應當由黨政領導班子集體決策。

應把單位制訂的規章制度匯編成冊，印發到各部門，通過組織學習，提高部門自覺執行，用規章制度增強單位對自己行為的約束能力，規范支出管理。

2、調整支出結構，提高資金使用效益

事業單位資金來源渠道多樣化，事業單位的支出涉及面廣、名目繁多。因此，優化支出結構，強化預算約束是十分重要的。

事業支出在事業單位的支出中占很大的比例，是支出的主要組成部分。事業支出包括基本支出和項目支出。事業單位應注意保持合理的支出結構，處理好基本支出和項目支出的關系，優先保障基本支出的需要?；局С霭ㄈ藛T經費支出和公用經費支出。人員經費支出在整個單位支出中基本上呈固定狀態，對這一部分支出，應在嚴格執行各項工資政策和嚴格按編制控制人員數量的前提下，核定預算，加強管理。公用經費支出，在事業支出中占有較大比例，應當作為支出管理的重點。通過對公用經費支出結構的分析，對基本較固定的費用，如報刊費、電話費、水電費等采取定額管理的辦法，全年按定額支出，并與有關獎懲掛鉤。對名目較多、支出較大的變動費用，如設備購置費、各類修繕費等，采取零基預算法，按實際需要和財力可能安排當年支出，不需要的項目堅決取消，能壓縮的堅決壓縮;強化預算約束，保證重點支出，力求將更多的資金用于關鍵性項目上，從而不斷地提高資金的使用效益，促進事業發展。

3、嚴格執行政府采購制度的有關規定

事業單位要嚴格執行政府采購制度;在年初預算時，業務部門根據當年業務開展的需要，編制部門需求的采購預算表。財務部門根據各業務部門報送的采購預算表進行匯總審核，避免出現重復購置、浪費資金，以及出現急需采購的物品未申報，影響業務工作的情形;并根據同級財政部門的要求，編制政府采購預算表，將采購品目、規格要求、采購產品數量以及資金來源渠道進行填報。在當年，按同級財政部門批準的政府采購預算進行采購，實現預算控制計劃、計劃控制采購，增強采購過程的透明度。實際采購時，財務部門先要根據采購的合同、發票等相關資料進行用款計劃的申報，接著再根據已批復的用款額度進行直接支付申請，再將采購的合同、發票等相關紙質資料上報財政國庫支付中心，作為財政支付采購款項的依據。單位要加強對政府采購項目的驗收，組建由單位的工會、單位內審機構、熟悉設備的相關技術專家組成的驗收小組，對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明，做到“公開、公平、公正”。

四、加強資產管理

事業單位的資產按資產形態，主要分為貨幣資金、實物資產、無形資產、對外投資和其他資產。事業單位應當根據不同資產的特點，根據國家相關法規制度制定相應的資產內部管理制度。內部管理制度應明確資產的使用和保管責任，并對資產的配置、管理使用、處置的具體工作流程作出規定。合理設置資產管理崗位，確保審批與執行、保管與記錄、記錄與監督等不相容崗位相互分離。

1、貨幣資金

事業單位必須嚴格遵守《現金管理條例》等國家有關規定，加強和健全內部制度和崗位責任制;出納每天提取的現金應該在日常報銷合理的范圍內，當天結余的現金必須存入銀行，不得“坐支”，不得“白條”抵充庫存現金，庫存現金不能超過規定限額，出納人員應每天清點庫存現金，做到日清月結。對發生的應收及暫付款項，應嚴格控制其額度，及時收回，不得長期掛賬。因公借款，在公事辦完后，經辦人必須及時辦理報銷手續。財務機構內部做到錢賬分開，出納不得兼任稽核、會計檔案保管等工作，確保不相容崗位相互分離。出納人員應當具備會計從業資格，不得由臨時人員擔任。收付款項所需的全部印章不得由一人保管。單位嚴格按財政和上級主管部門的規定開設帳戶，辦理銀行結算，按月與銀行對賬，確保銀行賬戶與實際相符。

2、實物資產和無形資產

事業單位普遍存在各類物資管理較松、漏洞較多、購入報銷后缺乏相應的內部控制的現象，應借鑒企業財務管理的有關做法，加強庫房管理，設專人建明細賬，并明確規定，各類材料物資購入后，必須由驗收人簽字，再由財產管理員根據實物逐一清點，核對驗收入庫?？倓詹块T應建立一套比較完整的資產臺賬，包括固定資產明細賬，低值易耗品明細賬、辦公及修理配件明細賬等，并定期與財務部門、資產使用部門對賬，對于資產的使用情況和增減變動情況，應當及時記錄。明確資產的使用人和保管責任人，落實使用人在資產管理中的責任。如需對資產進行處置，應當嚴格履行相應的審批手續，未經批準不得自行處置。

五、評價與監督

積極開展財務監督活動，可以查找和發現內部管理存在的問題，提出改進建議并督促落實整改，可以堵住管理漏洞，使財務違法違規行為無可乘之機，可以促進單位內控體系的完善，使單位的經濟控制走上良性循環之路。

1、將監督貫穿財務活動的全過程

在財務活動開始之前要做好事前準備和決策工作。對于重大事項還應進行可行性研究和集體決策，避免因決策不當、計劃不周造成的損失和浪費。在財務活動實施過程中，對預算執行情況進行監督，確保資金的使用按預算計劃進行，促進單位增收節支，確保資金安全及有效使用。在財務活動發生之后對結果進行評價，對支出的合法性、合理性以及財務報表及有關資料的真實性、準確性和完整性進行監督，能夠發現問題、提出改進措施，進一步提高財務管理水平。

2、內部監督和外部監督

單位應當設置內部監督的日常管理機構，一是內部審計部門，二是紀檢監察部門。內部審計部門對經濟活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行監督，側重于從“管事”的角度進行監督。紀檢監察部門負責單位黨風廉政建設和行使行政監察權，對遵守國家法律法規及領導班子廉政情況進行監督，側重于“管人”的角度進行監督。內部監督可以采用定期和不定期相結合的方式。

外部監督包括財政部門、審計部門和紀檢監查部門的監督。外部監督更具有客觀性和權威性，事業單位應主動接受有關部門的監督，按規定提供有關材料，履行相關手續，認真落實外部監督單位提出的整改意見和處罰決定。

總之，要加強事業單位財務管理，不僅要按照《事業單位財務規則》的有關規定執行，還要制定出符合本單位實際情況的內部財務管理制度，貫徹落實和實施，并加強監督，做到有法可依、有章可循。

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[關鍵字]國庫集中支付　港航　財務　預算

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。在國庫集中支付制度下，財政部門掌握了資金支付權，有利于提高資金使用效益，提高了財政調控能力。實行國庫集中支付，對港航財務帶來了重大影響，對港航部門的財務工作提出了更高的要求。

一、國庫集中支付對港航財務的積極影響

1.有利于強化、細化港航部門的預算管理

國庫集中支付制度下，港航部門要根據財政部門審核通過的部門預算編制用款計劃。因此，在國庫集中支付制度下，對港航部門的預算編制提出了更高的要求，港航部門要建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化預算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預算的基礎上，科學、合理、準確、詳細地安排年度支出，并確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權支付。這些規范要求港航部門必須強化預算管理，加強資金使用的計劃性。并且，更有利于各用款單位及相關資金管理部門之間密切配合，提供有關更準確、及時的預算編制材料。從而確保預算指標內的各項資金嚴格按計劃支付，杜絕無預算的支出，維護預算的嚴肅性。

2.有利于規范、監督港航部門財務管理

在國庫集中支付制度下，財政有關各部門首先要對各單位的用款計劃進行審核，只有在預算指標范圍內的用款計劃給予審批，對沒有預算指標的用款計劃則不予審批。而且，在各單位發生實際支出行為時，無論是財政直接支付還是授權支付，都要進行相應的審核，對不符合規定的支付，以及沒有計劃的撥款申請，都能在發生前予以制止，形成了對財政資金的全過程監督。國庫集中支付制度的建立對規范財政資金管理起到了重要的作用。實行該制度不僅有利于財政部門對資金流向和流動進程進行及時監督，也有利于加強各單位的財務和資金管理，減少資金撥付環節和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。因此，在國庫集中支付制度下更有利于規范和監督港航部門財務管理。

二、國庫集中支付對港航財務的消極影響

1.影響港航工作開展的主動權，削弱單位資金調度權

進入國庫集中支付前，港航部門可以因地制宜地調配使用資金，提高資金的時間價值，同時可以合理調配銀行間的存款，從而吸引銀行提高服務質量和提供配套服務。進入國庫集中支付后，由于銀行存款減少，降低了港航部門對銀行開展業務的吸引力，增加了港航部門對自籌經費項目開展的難度。同時，國庫集中支付要求港航部門按照市財政的要求編制預算，并明確各項資金使用方向，并在上年年底上報。但“計劃不如變化快”，預算中未預料到的問題的出現必然影響港航部門一些工作的正常開展。

2.財務管理工作模式改變，財務人員工作能力亟待提高

實行國庫集中支付制度后，從用款計劃申請到支付管理都是通過國庫集中支付系統的網上操作進行，財務管理工作模式不再是傳統的、簡單的操作模式。其中，對出納崗位人員的要求提高了很多，會計核算工作中新增了相應的會計科目，會計憑證也有了相應的增加。而現階段港航部門、尤其是各基層港航單位財務人員的整體素質相對不高，年齡結構偏老，對新業務的接受能力較弱，對國庫集中支付制度下的財務操作不能在短期內掌握，容易導致財政資金難以正常到位，或者難以確保會計核算工作及時完成。為此，亟待進一步提高財務人員業務工作能力。

三、國庫集中支付下加強港航財務工作的對策

1.更新觀念，加強預算管理

實行國庫集中支付后，無論是港航單位領導還是財務管理人員，都應從傳統的理財思想和方法中轉變過來，由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項目。所以，應把工作重點放著以下兩方面：第一，全體總動員、認真具體編制預算。在制定年度預算時，應由主管財務領導牽頭，動員各部門“全員”做預算，廣泛征求修改意見，對每一項支出都要從實際出發認真編制，詳細論證，不斷細化預算支出項目，明確支出項目的方向和用途。第二，完善預算控制制度，合理編制分月用款計劃申報。港航單位各業務部門要配合財務部門合理編制分月用款計劃申報工作，優化資金的支出結構和確保資金正常使用，提高資金的使用效益。

2.拓寬渠道，提高財務人員素質

國庫集中支付改革后，各單位部分財務監督職能交由國家財政部門和銀行實施，單位財務管理工作重點主要體現在預算編制的執行、用款計劃申請的報批、支付令的填寫與實施及實物資產管理等方面。具體而言，主要可通過以下渠道進行：一是及時組織有關財務人員開展業務知識培訓，使之熟練掌握常規財務管理工作。二是合理安排財務管理工作各崗位人員及其職責，做到資源合理配置。三是積極引進人才，優化財務人員年齡結構、知識結構。提升財務人員總體素質。

3.加強溝通，完善單位財務制度建設

進入國庫集中支付后，港航各單位要加強與財政有關部門和開戶銀行的溝通協調，理順財務工作流程。要結合現行財務法規制度調整、完善，重新建立既符合國庫集中支付要求，又適合本地區、本部門具體情況的財務制度管理體系，包括明確事業經費收支范圍、財務管理權限、審批程序、經費支出管理制度、往來款項管理制度、固定資產管理制度、內部控制制度等，以便從制度上確保財政性資金使用的安全和高效。

總而言之，國庫集中支付制度的實行給港航財務帶來積極影響的同時也帶來了一定的困難。實行國庫集中支付后，為了更好地開展港航財務工作，確保港航事業健康持續發展，各單位財務人員應在財務主管領導的支持下高度重視預算管理，不斷提高自身素質，大力完善財務管理制度體系，建立相應的財務工作流程和操作規范。

參考文獻

[1]柳彥彬，國庫集中支付下的高校預算管理，合作經濟與科技，2010，03