固定資產管理審計建議范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產管理審計建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）商業銀行閑置固定資產現狀

國外商業銀行對固定資產投資持謹慎態度。國外的固定資產購置，一般通過租賃來完成，用少量的現金拿到了固定資產的使用權和收益權，再通過資產的運轉，歸還租金。因此，國外商業銀行只擁有少量的固定資產，更沒有閑置固定資產的困擾。國內商業銀行對固定資產投資持積極態度。一方面，國內商業銀行固定資產本身存量就不少；另一方面，國內房地產價格上漲，人們對房產有上漲的預期，使商業銀行對擁有房屋類固定資產持積極態度。因此，國內商業銀行固定資產規模較大，較易形成閑置固定資產。近年來，國內商業銀行認真貫徹國家宏觀調控方針，落實發展戰略，嚴控固定資產總量增長，固定資產一直保持較為穩健的發展態勢。商業銀行在經營決策時，不僅要考慮資產擴張的速度和業務發展的規模，還要充分考慮由此而帶來的風險以及經濟資本占用情況。因此，在各商業銀行固定資產規模穩定增加的同時，閑置固定資產總量普遍呈減少趨勢，并加強了閑置固定資產的處置盤活工作。在閑置固定資產管理基礎工作、資產出租、處置等高風險領域都加大了管理力度；在促進閑置固定資產的綜合利用、保值增值的同時，最大限度地防范合規風險和道德風險。但還存在許多處置困難、甚至無法處置的資產。從資產結構來看，各商業銀行的閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產來看，閑置的營業、辦公用房類是構成新增閑置固定資產的主要因素。在地域上，西部地區明顯高于其他地區。雖然各商業銀行積極進行了閑置固定資產處置，但是很多閑置固定資產由于歷史遺留原因，產生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產管理審計的主要難點

目前，國內商業銀行在閑置固定資產管理審計中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點。

1．管理責任不夠清晰，影響審計工作順利開展。在商業銀行閑置固定資產管理中，職能部門應分為價值管理部門、實物管理部門和使用部門。價值管理部門與實物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監督。但實際工作中，商業銀行對閑置固定資產的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統一，造成閑置固定資產管理流程不健全、有效性不足，價值管理部門未做到定期檢查、監督，實物管理部門未做到定期盤點，或盤點工作流于形式。管理職能的不明確，使審計工作面臨各職能部門相互推諉管理責任的狀況。

2．系統數據維護不到位，審計數據質量較難保證。部分商業銀行的固定資產管理系統中，上級行實物管理部門并不對下級行實物信息的真實性進行核實，也不對下級行實物信息維護的及時性進行監督，閑置固定資產實物信息不真實、不完整的現象較為普遍。另外，固定資產管理系統中的數據與其他管理系統中的數據未能實現聯動，導致不同系統中類似報表的數據不一致，凸顯了閑置固定資產管理系統流程薄弱、數據質量低下的問題。審計數據質量的問題，影響審計人員的非現場審計工作的質量，增加不必要的工作量。

3．財務核算管理制度不完善，易引發審計風險。大部分商業銀行未制定閑置固定資產的專項管理辦法,沒有明確閑置固定資產的界定標準，未規范認定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產管理考核辦法以及具體的檢查監督規定等。在財務核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產的核算管理薄弱，會計核算和賬務處理流程不規范。審計人員在審計過程別要注意被審計對象的操作風險與道德風險，在問題不清晰的情況下，切忌盲目下結論、武斷做決策，注意防范審計風險。

4．被審計部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計部門由于經費、職工福利不足等原因，利用固定資產管理的漏洞進行舞弊活動，閑置固定資產管理中由于涉及出租、處置等環節，是“小金庫”容易滋生的熱土。被審計部門自知存在舞弊行為，在接受審計時，為逃避責任，通過提供錯誤資料、造假賬冊、相互推諉等手段，不配合審計工作，使審計工作停留在表面，無法進一步深入。

5．審計部門缺乏獨立性，審計結果受到高層壓制。閑置固定資產管理的審計，部分是由商業銀行的內部審計部門開展的。IIA的《內部審計章程》規定，內部審計部門必須獨立、客觀的開展工作，公正地履行職責，要求內部審計部門獨立于其他層級，直接隸屬于董事會。但在閑置固定資產管理審計的部分問題上，由于閑置固定資產收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內部審計部門獨立性受到制約，會受到被審計單位高層或內部審計高層的阻撓或者壓制，無法真正反映審計結果。

二、加強以風險為導向的閑置固定資產管理審計

（一）以風險為導向的閑置固定資產審計內容

西方國家在固定資產審計上側重點各不相同，美國、澳大利亞側重績效審計，英國側重物有所值（衡工量值）審計，加拿大側重綜合審計。在閑置固定資產管理審計方面，國外審計經驗可參考的不多，由于國外商業銀行的閑置固定資產存量少、處置及時，因此不需要投入大量精力去做專項審計。而國內商業銀行的歷史遺留問題較多，在這方面需要多加關注。筆者認為，風險導向審計模式應用于閑置固定資產管理審計，一方面應關注閑置固定資產管理過程中的重大風險，采取“抓大放小”的審計策略，降低審計成本，提高審計質量和效率；另一方面應揭示風險、損失及問題的根源所在，趨利避害地進行分析研究。以風險為導向的閑置固定資產管理審計，以管理全流程為切入點，合規審計與管理審計并重，通過對閑置固定資產組織管理與制度建設、流程設計與運行操作、會計核算、系統控制、監督檢查等管理要素的審計，揭示管理和操作中存在的問題，分析成因，提出合理化建議，促進全行進一步完善閑置固定資產管理機制，全面及時掌握資產閑置狀況，健全制度流程，提升關鍵環節的風險控制能力，提高資產盤活利用效率。

（二）以風險為導向的閑置固定資產審計方法

1．非現場審計方法。在閑置固定資產管理審計中，前期運用非現場審計，通過遠程調取大量的審計數據和資料，通過建立審計模型，運用復核、比對、分析、排查等方法，尋找數據和資料中的規律和疑點，它不僅節約審計成本，提高審計效率，且有分析數據靈活、排查數據全面的優勢。通過非現場審計過程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產實物管理的風險樣本，有利于精確指導現場審計工作。目前，雖然國內商業銀行的固定資產管理已經逐步脫離手工賬簿，使用固定資產管理系統進行管理，但是許多數據、報表仍然依靠手工錄入，數據質量不高，且各類報表之間沒有聯動，無法實現信息共享、核實數據的準確性，可能產生錯誤的統計和漏報。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產，可以建立多個疑似閑置固定資產的排查模型，通過篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點，把審計重點聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點出發，可以建立人均營業辦公面積異常機構排查、單個機構對應多處房產、已撤并或遷址網點對應資產未做處理、長期未完在建工程、自助設備閑置的審計模型。疑似閑置固定資產的排查模型主要關注的是閑置固定資產實物管理方面的疑點，審計人員應在全面了解閑置固定資產管理現狀以及變動趨勢的基礎上，圍繞實物管理中的重大風險和系統性風險，特別是合規性風險與道德風險等，同時兼顧剖析影響閑置固定資產實物管理效能提升的主要因素。

2．現場審計方法?，F場審計是整個審計實施的重中之重，傳統的現場審計是依靠審計人員的經驗和海量查閱審計資料進行的，整個現場審計時間冗長、效率低下，相對于新型的現場審計，其審計質量不高、效果不佳。新型的現場審計通過非現場審計中排查的審計模型，為現場審計縮小范圍、提高效率、鎖定疑點，切實提高審計質量和效率。閑置固定資產可以分為四大類：房屋及構筑物、固定資產裝修及土地使用權相互關聯，可歸為一類；其他三類為電子設備類、其他機具設備類和運輸工具類。由于運輸工具總量較低且控制嚴格，電子設備和其他機具設備種類多、價值相對較低、賬面反映閑置較少、使用過的機具設備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計的重點?，F場審計中，閑置固定資產實物、出租、處置管理及效能評價才是重點應關注的對象。實物管理應關注賬實是否相符、是否有賬外閑置固定資產、是否有未確權的房產問題及其原因；出租管理應關注出租定價、出租流程、租金收入及賬務處理；處置管理應關注處置流程及核算管理；效能評價應關注閑置固定資產管理的效果、效率、效能及效益對于被審計銀行經營效益的影響。但現場審計也存在一定的局限性。一方面，報表和系統數據質量不高，使審計的范圍、效果存在局限。大部分商業銀行固定資產管理系統中資產使用狀態數據質量不高，系統和報表在提供閑置固定資產新增、再使用以及處置明細數據方面存在局限。固定資產管理系統數據與其他系統和報表間缺少關聯關系，部分商業銀行的閑置固定資產處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現場的審計效率和效果。另一方面，各行缺少統一的閑置固定資產認定標準，溝通時易產生扯皮的情況。通過排查發現的疑似閑置資產可能難以認定為閑置資產，被審計對象可以以各種理由反駁審計人員的認定，相關部門也有可能不接受審計人員的審計結論，因此需要在審計前與被審計對象就閑置固定資產的認定標準達成共識，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長時間必須在賬面反映為閑置資產。

三、以風險為導向的閑置固定資產管理審計的思考和認識

（一）閑置固定資產管理審計的未來趨勢

1．非現場分析成為不可或缺的審計方法。商業銀行經過多年發展，其業務領域不斷擴大，操作環節增加、資金量巨大，審計工作面臨著海量數據的處理難題，在有限的審計資源下，最大限度地發揮審計的檢查監督作用是當務之急。非現場審計可以遠程調取相關資料進行分析性復核，將信息技術和審計方法緊密結合，運用高效的技術分析、模型排查開展審計工作，合理分配有限的審計資源。據不完全統計，目前審計部門的非現場工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢，可見非現場審計的地位正在不斷上升。另外，商業銀行信息化技術的快速發展，使得信息技術已經滲透到商業銀行經營和管理的各個層面，銀行業務數據化、程序化、電子化程度越來越高。固定資產的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發展，使用了大量的管理、報表、統計系統，在這些系統不斷完善的將來，非現場審計被作為精確定位、有效審計的專業方法，必然成為閑置固定資產審計不可或缺的手段。

2．閑置房產成為閑置固定資產審計的主要對象。商業銀行閑置固定資產類型較集中，閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分。一方面，房屋及構筑物類固定資產相較于運輸工具類、電子設備類、其他機具類固定資產的金額大得多，使其結構占比高。另一方面，房屋及構筑物類閑置固定資產的歷史遺留問題較多，處置起來有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個方面：一是網點遷址改造；二是機構扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業銀行的發展，經營規模將不斷擴張，網點遷址改造和機構結構調整也不可避免，再加上房屋及構筑物類固定資產價值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產還將成為閑置固定資產管理審計中的主要內容。

3．管理審計成為審計關注重點。閑置固定資產管理中存在較多的風險，日常管理維護不到位，會發生資產損壞或者滅失的風險，資產盤活利用不及時會造成資源浪費，資產出租、處置環節控制不嚴格，會引發資金甚至道德風險。閑置固定資產在出租、處置的環節中，由于操作不公開、流程不規范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國銀監會、審計署對“小金庫”三令五申的嚴禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國內商業銀行的閑置固定資產在不斷發展中，流程操作越來越規范，電子化程度越來越高，主觀舞弊的難度越來越大。國外商業銀行經過多年的發展，操作較為成熟，也多以合規審計為主。因此，雖然舞弊風險不容忽視，但長遠來看，舞弊審計必將逐漸被管理審計所代替。

（二）完善閑置固定資產管理的對策建議

1．健全閑置固定資產管理制度，清晰管理職責的界定。一是修改完善《固定資產管理辦法》，確定閑置固定資產認定標準，明確閑置固定資產處置管理部門；二是加強對閑置固定資產管理的考核，細化閑置固定資產管理的檢查監督；三是進一步明確固定資產實物管理部門管理層級，強化其對轄內各級行閑置固定資產的實物管理職能；四是健全檢查監督辦法，明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監督部門對閑置固定資產的檢查職能，強化閑置固定資產的檢查監督工作。

2．細化閑置固定資產管理流程，明確薄弱環節控制標準。一是細化閑置固定資產管理流程和合同審批程序，統一合同標準文本的使用，建議各一級分行應制定閑置固定資產出租管理操作細則，規范租金定價、核算、審批、管理層級，加強房屋租賃的合同管理。閑置固定資產出租審批權可放在二級分行，同時向一級分行報備。管理部門可落實在辦公室。二是進一步明確閑置固定資產的管理目標和手段，研究制定閑置固定資產處置利用的計劃和目標，明確各級管理人員對閑置固定資產應盡的職責，強化管理責任，實施責任追究制度。

3．加強閑置固定資產賬務核算，保障賬務實物信息完整一致。一是財務管理部門要加強閑置固定資產的賬務核算，嚴格規范房屋出租收入的會計核算和賬務處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴禁員工利用個人賬戶劃轉房屋出租收入，禁止利用財務備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉的過渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業務收入的核算行為，進一步加強對出租合同真實性和租金核算規范性的檢查監督，防范操作風險與道德風險。二是固定資產的實物管理部門與價值管理部門要加強對房屋租金收取的管理，確保出租租金定價的合理性，對應收未收租金采取有效催收措施，同時嚴格執行保證金收取條款。對閑置固定資產的出租實行規范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優化信息系統管理應用，實現系統聯動控制。一是完善閑置固定資產系統信息維護和更新的流程辦法，加強對閑置固定資產系統信息的維護更新管理；二是信息科技部門、財務會計部門積極溝通，優化和完善系統流程，加強系統硬控制，提高系統運行控制的有效性。同時，在系統未能完全實現聯動時，重視信息維護工作，確保系統數據質量。

5．明確監督檢查職能，健全三道防線職能作用。明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監督部門對閑置固定資產的檢查職能、檢查內容、檢查流程，強化閑置固定資產的檢查監督工作。對閑置固定資產的管理要跟蹤管理，把監督機制貫穿始終，做到物物有人管，環環緊相連。在內控管理部門和檢查監督部門第二道防線之后，再設立強而有力的審計部門作為第三道防線，牢牢控制風險。

篇2

【摘要】醫院的固定資產是醫院進行臨床診治、開展科研攻關以及提升醫療質量的物質保證，搞好固定資產管理，可以確保其安全和完整，充分發揮其效能，實現其保值增值、提高醫院的經濟效益和社會效益。加強醫院固定資產管理是當前醫院管理刻不容緩的重要問題。

一、加強醫院固定資產管理的必要性

醫院固定資產是指一般設備中單位價值在500元以上，專門設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持其原有物質形態的資產。單位單價雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。醫院固定資產是保證醫院正常運行的重要物質條件，其管理及核算狀況如何對醫院業務活動的開展、經濟效益的提高具有十分重要的影響。

醫院的固定資產，是醫院開展醫療、科研、教學服務等各項工作的物質基礎；是保障人民健康和發展衛生事業的重要條件；也是反映醫院綜合經濟實力、總體規模大小以及醫療水平高低的重要標志之一。目前，我國的醫院絕大多數為公立性質醫院，醫院購置固定資產的資金來源主要通過財政補貼、貸款以及自收自支等多種渠道籌措，在資產的歸屬于國有資產的情況下，如何加強國有固定資產管理，搞好產權界定，確保國有資產保值增值，是醫院管理者將要面臨的責任和義務。同時固定資產管理也是醫院經濟管理的重要組成部分，如何科學有效地劃分固定資產，充分發揮其效能，對提高醫院的經濟效益和社會效益，增強醫院在市場中的競爭力是十分重要的。然而，現階段醫院資產管理比較混亂，管理體系不健全，職工管理意識淡薄，設備購置盲目，核銷處置不及時，等等，因此，加強醫院固定資產管理，促進醫院固定資產管理的規范化，制度化，已成為現代醫院管理者不容忽視的重要課題。筆者針對基層醫院固定資產管理中存在的部分問題，粗淺提出加強醫院固定資產管理的方法。從目前實際情況來看，醫院在固定資產管理、核算等方面存在諸多問題。因此，加強醫院固定資產管理，既能維護醫院資產的安全與完整，提高醫院資產的使用效率，避免醫院資產浪費，防止國有資產流失，也是衡量醫院管理水平的重要標志。

二、目前醫院固定資產管理中存在的問題

1、固定資產管理制度不健全，責任不能明確到位

制度不健全是醫院固定資產管理存在問題的根源。首先，醫院的固定資產管理沒有統一的部門，形成多頭管理財務部門管賬不管物，總務設備等部門管物管明細賬卻缺乏必要的財務知識，各領用科室沒能明確專門的資產管理人員；其次，醫院的固定資產購置采購制度不完善缺乏可行性論證。由于醫院對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠，導致一些設備引進后使用效率低下甚至閑置，造成資金浪費；第三，會計核算方法有待完善。醫院會計核算方法難以準確、客觀地反映出醫院固定資產的運行成本和現狀。第四，固定資產報廢制度不健全。由于固定資產品種繁多，財務部門和各職能科室難以做到定期進行檢查盤點，造成固定資產沒能得到及時的處理，而且逐年遞增，致使賬面價值與實際價值嚴重背離。第五，按受捐贈固定資產的處置制度不健全。隨著醫院社會性的日益突出，醫院會出現接受社會捐贈的現象，特定時期醫院會接受到大量社會性捐贈物資，其中有些資產屬于固定資產，但醫院沒有將其作為列入固定資產賬戶，這些資產的利用率和社會性不能得到發揮，容易造成資產的浪費。

2、內部控制缺失，外部監管不力

醫院的資產雖是醫院正常運轉的物質基礎，然而醫院的管理者長期以來忽視實物形態的固定資產管理，注重于貨幣資金的管理，從而還沒有形成一整套完善的內部控制、監督管理制度。第一，專業審計人員普遍較少，醫院的內部審計尚未充分發揮作用。由于目前醫院從事專業審計人員普遍較少，行政人員或其他專業人員擔任內審工作在有的醫院非常普遍，有的醫院甚至將內審工作合并到財務部門或其它部門，致使審計監督的質量失去保證。第二，外部審計走過場，求形式。從我國目前的外部審計情況來看，審計人員大都注重對醫院經費開支情況進行審計，而對固定資產的管理審計，由于第一量大，第二繁瑣，往往涉及很少。這樣，在某種程度上，醫院能否管好自身的固定資產全靠相關人員的責任心和職業道德。

3、固定資產使用效率低下有待進一步提高

由于醫院對固定資產缺乏可行性論證及效益分析，使用機制不能做到統一協調的調配、各部門各科室只顧局部利益，各自為政，追求“小而全”的固定資產配置模式，從自已使用方便出發，甚至相互攀比，對已有設備提前更新，片面追求‘高精尖”、“功能全”，造成尚能使用的設備處于閑置狀態、資金的浪費，設備盲目購置或重復購置的直接后果，導致設備的使用效率低，使用價值隱性流失。

4、在固定資產的使用和管理上，缺乏必要的約束機制

使用部門與資產管理部門權限、職責不夠明確，管理職能非常分散；由于制度不健全，致使相互之間溝通不夠，缺乏相互制約，存在互相扯皮的現象；另外，分級管理方面也會出現脫鉤的問題，導致固定資產賬實、賬賬不符。醫療設備年檢管理混亂，每年大量固定資產因沒有年檢，無法投入使用而造成大量的浪費，導致無法動態掌控固定資產的真實使用情況，從而傳遞給管理決策信息非常不準確。還有管理職權分散，不能統籌安排、有效地對固定資產進行調控。還有的醫院的固定資產在空間上分布較散，管理非常復雜，長期以來總體資產價值及使用狀況不明，極大的影響了高層管理及決策。

5、固定資產財務處理不規范

為了醫院長遠發展，許多醫院都對舊的房屋建筑進行翻新改造，但在處理這些固定資產的賬務時存在大量不規范的現象。例如有些房屋的裝修費用并沒有計入固定資產賬戶，按財務制度規定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造、擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位將其作為維修費用直接列支。另外，一些醫院對于資產減值準備基本上沒有實施，所有這些都嚴重影響了固定資產價值的真實性。還有，醫院上下級或同級之間的調入、轉出缺乏必要的劃轉手續，存在相互擠占挪用的嚴重現象，固定資產報廢處置管理上著隨意性較大。

三、加強醫院固定資產管理的建議

為了有效地維護固定資產安全，提高固定資產使用效率，我認為應從以下幾方面進行改進。

1、強化固定資產管理意識，建立健全資產管理制度

通過完善制度，使醫院的固定資產管理有法可依，杜絕管理中的漏洞，防止國有資產流失同時也可以建立相應獎懲機制，以加強設備管理部門和使用部門的監管意識。在具體實踐中：第一，使用人應建立固定資產卡片，及時登記該項固定資產的維護情況。每個科室都應設有專門的管理人員，對科室名下的固定資產管理并負責采取分級對賬的形式，定期定人進行賬物核對。第二，完善醫院資產會計核算力法。增設“折舊”科目“折舊”作為固定資產的備抵科目在資產負債表中反映，提供固定資產價值的變化情況。增設“固定資產清理”科目，反映固定資產清理費用和其他費用，反映其損益狀況。增設“固定資產減值準備”會計科目，反映資產價值的減值情況。第三，將計算機管理模式引入固定資產管理當中。由于醫院固定資產的品種多、數量大、價格相差懸殊，引入現代化的管理手段進行固定資產管理將是趨勢所在。

2、實行院科二級負責制，建立以科室為二級成本責任中心的成本核算體系

在醫院各部門、科室建立若干責任中心，建立健全固定資產管理及內部控制制度，形成嚴密的內部成本控制制度，讓科室、職工積極參與。將科室的成本消耗與科室、個人利益直接掛鉤，實現成本控制管理。第一，完善固定資產檔案管理制度，清查核對制度、固定資產管理規章制度，報廢、報損、考核評比獎懲制度、調出審批制度等，特別是要定期檢查制度執行情況，使之真正落到實處。第二，加強審計監督，完善內部控制制度。醫院定期對本單位的財務收支，固定資產及經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。注意審計固定資產折舊是否足額提取，固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現象。切實解決固定資產賬實不符，閑置浪費及被非法侵占的問題。

3、建立計算機網絡管理系統，引進現代化管理手段。

計算機的普及為醫院提高固定資產的管理水平提供了十分有利的條件，通過建立計算機網絡管理系統，把各責任中心的終端鏈接起來，實現資源共享，使醫院的管理者對全院固定資產的分布、使用情況一目了然，從而為醫院的管理決策提供有效的依據。注重固定資產條形碼管理。是條形碼由一組規則排列的條、空及其對應字符組成的標記，用以表示一定的信息。條形碼是迄今為止最經濟、實用的一種自動識別技術。計算機網絡管理系統，引入先進的管理手段來管理固定資產，既方便了辦理入庫、出庫、調劑、退庫、報廢等手續，又能自動生成各種需要的報表，再就是計算精確。有的還可以配以條形碼掃描儀，在購入固定資產入庫時，粘貼條形碼，以后進行清查時，只需要掃描下就可以了。

4、加強固定資產指標考核，強化增值意識

第一，將固定資產折舊計入科室成本。應將科室資產消耗以成本核算為依據，將房屋、設備按標準計算折舊率，計入科室成本，從而減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現象，提高資產使用率。第二，加強固定資產指標考核，強化增值意識，將固定資產管理列入醫院對使用科室考核的內容。第三將資源是否合理調配管理列入考核固定資產管理部門的內容。第四，將固定資產管理列入考核領導干部的重要方面。

【參考文獻】

[1]李玉萍：論加強醫院固定資產的管理[J].河南職工醫學院學報，2004（3）.

[2]劉穎，史桂環：淺談醫院固定資產管理[J].中衛生經濟，2004（6）.

[3]田詠梅：醫院固定資產管理辦法初探[J].深圳中西醫結合雜志，2005（2）.

[4]趙索英：強化醫院固定資產管理[J].遼寧經濟，2005（12）.

[5]呂喜龍：清理固定資產的做法[J].中華醫院管理雜志，1997（12）.

篇3

一、今年工作總結

時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內審員，我就是其中之一。從進入公司第一天起，我就努力學習并熟悉本公司的各項規章制度和企業文化。通過自己閱讀本公司規章制度匯編、公司綜合部統一培訓、查看本公司網站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團公司的基本情況和適應了公司的工作氛圍。到現在為止，對于以后的工作方向、工作內容和具體工作方式等，都做到了心中有數。

二、明年及以后內審工作思路及規劃

（一）我對于集團公司內部審計基本思路建議

以財務收支審計為基礎,以經營業績審計為中心，同時開展經濟效益審計、經濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益的作用。

 （二）我對于集團公司審計工作初步具體規劃建議

根據公司目前內部控制環境、內部審計發展狀況，特對公司內部審計業務方面工作做了初步規劃：

1、推進并完善本公司集團總部及各子公司的內審體系建設，構建內部審計體系，規范審計的工作流程，強化內審工作制度的執行，并對相關流程不斷優化，提升工作效率。

2、以財務收支與預算審計為基礎，促進內審制度的健全與完善

⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執行，保障預算編制符合集團發展方向，預算執行圍繞集團經營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據實際工作情況，進一步完善內審制度。

2、根據業務部門的需求安排審計項目：根據各個部門要求，參與盡職調查類的項目。

3、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計以公司經營業績審計為中心，圍繞各子公司的經營業績考核，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司加強經營管理，提高經濟效益。

4、根據集團經營管理特點和管理層的要求，就預算、內控管理、經濟責任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設、修理費用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經營業績審計時，經營業績審計與經濟責任審計以相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對各子公司領導干部任中經營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標建議

由于內審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進一步的彌補和強化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關注點，評估了2015年領導層的需求、公司對內審的定位、內審目前的階段、能力以及發展規劃。并且由于本集團公司子公司眾多，內審部門考慮更多的是執行流程合規性審計、財務審計和成本費用審計，除了對集團本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進行程序上、財務上、內控上的審計。

1、2015年內審工作重點：A、集團總部及各子公司的預算管理審計、資金管理審計、費用審計等財務審計。B、重點是各子公司的財務全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產及在建工程審計等。

2、2015年內審工作目標：A、監督公司總部與各子公司的管理水平，加強流程學習，發現問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經營業績考核，通過財務審計、經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司節約成本，加強經營管理，提高經濟效益。

三、2015年具體審計業務建議計劃建議

通過對本集團公司的初步了解，在聽取領導對于審計崗位工作的要求上，并結合自己的專業知識。為了進一步發揮審計的監督與服務職能，促進集團各子公司提升管理效益，結合集團經營計劃，特制定2015年度內部審計工作實施詳細計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內容

時間安排

相關內部制度

全面預算管理

評價各公司上年預算實際完成情況，審核下年預算編制是否合理、依據是否充分。

預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的考核

2014年1至2月

預算管理辦法

財務報告和賬務管理

檢查各公司日常賬務管理的規范性，審核財務報告是否真實、準確、完整地反映了實際經營狀況，保證財務會計信息真實、合法、完整。

日常賬務管理、財務報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進行審查，每月15日后對上月財務情況進行審查

基礎管理財務制度

資金管理

審核資金管理的規范性及安全性，監督資金計劃的執行，規范資金核算，確保公司資金的安全。

現金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法

費用管理

監督費用預算的執行，復核費用支付的審批流程，規范費用支出的會計核算，確保費用內部控制的有效執行。

費用預算管理、費用支出管理、費用的核算

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、管理費用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認和計量是否正確和完整；應收賬款和收款管理是否做到確認及時、記錄準確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產經營計劃指標是否報審和調整、收入核算、發票管理、應收賬款核算和收款管理、應收票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、水費收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關流程；檢查各項付款審批手續是否齊全，成本費用核算是否準確；確保物資采購控制流程的有效執行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標管理、應付賬款管理、應付票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標管理辦法

生產運營管理

審核庫存管理工作的有效性，監督存貨盤點清查制度的執行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監督成本預算的執行，保證成本費用核算的準確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產成本的預算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產成本核算辦法

資產管理

檢查固定資產實物管理的有效性，復核固定資產和無形資產賬務處理，監督固定資產、無形資產清查盤點制度的執行，保證公司資產安全。

固定資產及無形資產取得和日常管理、固定資產及無形資產核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產管理辦法、無形資產管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環節進行監督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉固

按工程項目進度執行

在建工程管理制度

修理費用專項審計

通過檢查各子公司修理費結算業務流程設計是否合理，流程的控制是否得到有效執行，評價各子公司修理費結算內部控制的適當性和有效性；通過實質性測試檢查各子公司修理費結算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產生的原因、修理的頻率、修理發生的日常管理、修理費支付及入賬的情況

按修理發生的情況執行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內控程度執行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內存執行情況、成本歸集

按需要和管理層關注度度執行

暫無

財務盡職調查

配合投資發展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務情況、收入成本情況等

按投資發展部需執行

暫無

其他領導臨時交辦的審計任務

按管理層需求

四、2015年內審崗位建設的建議計劃

1、創建部門崗位規章，以明確內審定位和職能，必要時由公司領導層在重要的會議上宣布對內審部定位、職能與授權。

2、制定業務規范，用于規范內審部工作流程、工作方式、工作內容及要求。

3、建立與其他部門的關系，做好內審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內控內審工作及各部門的協助舉行專題培訓。

五、2015年個人自身能力加強計劃

1、加強學習，鞏固自身的專業能力。多向領導和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關法律法規，做到對公司的各個方面都心中有數。

2、參加2015年注冊內審師考試。

篇4

    在現實經濟活動中,子、分公司經理可能會出于許多原因,不嚴格遵守會計法規、現金管理、借款、擔保等的相關規定隨意進行收支處理。如:個人借款清理不及時;超限額付款;借款、對外捐贈或對外擔保不規范;甚至還有私設小金庫的現象存在等等。資產管理不到位主要表現在:貨幣資金內控制度不完善。如:個別單位全部印章一人保管;雖有貨幣資金內控制度,卻無相應的內部稽核、監督評價機制的制度;或雖有檢查考核制度、獎懲制度,但流于形式,以偏概全等現象。應收賬款管理不嚴格。在審計過程中,財務管理人員與公司客戶對賬不及時;回收貨款不及時入公司賬戶,甚至挪用公款;長期應收款不及時清欠等。存貨管理不科學。沒有科學的管理模式,訂貨隨意,沒有合理的經濟批量,沒有在存貨的管理成本,短缺成本,儲存成本之間合理控制存貨的進銷存數量,造成存貨資金占用的不合理。固定資產管理不到位。如:一些房屋建筑物年久失修、無人使用造成損壞、坍塌,但賬務資產依然未做處理;設備采購把控不嚴,造成購回設備長期閑置,占用資金等。上述企業財務管理工作中存的問題,更加體現出加強企業內部財務收支審計的必要性和重要性。做好財務收支審計應把握好重點。

    企業內部財務收支審計中的幾個重點分析:

    1.做好事前調查。事前調查是審計工作的關鍵環節,直接關系到審查工作的原始數據和方向性是否正確。要做好事前調查,一般采取的策略是張貼審計公示、走訪相關人員及單位、現場勘查、查詢相關文獻資料等方式。了解審查機構或單位的組織形式、財務狀況、會計數據及資料等。同時還可以對審查單位的歷史審計檔案進行分析?？傊?掌握的資料越詳細,越有利于審計工作的進一步實施。

    2.加強財務收支真實及合法性評審。財務收支真實、合法性評審是審計工作的重要內容。真實性是指財務報告如實反映了企業的財務情況、經營成果及現金流量情況;財務收支真實性審計的重點在于資產項目和損益項目,查明有無隱瞞資產、少報資產或算假帳、搞虛盈,形成經營隱患的情況。合法性是企業是否依法經營,是否遵守國家有關的財經法規、財經紀律和相關法規,并結合本企業的實際情況,制定各項科學的管理制度和規章措施,并有效實行。財務收支合法性評審的內容主要包括:企業是否存在偷漏稅行為,是否有違規轉移和挪用企業自有資本的行為,是否有違反市場競爭規則獲取非法收益的行為等等,財務收支真實性、合法性評審主要是圍繞財務狀況和經營成果的會計信息質量指標體系進行審計評審。財務收支真實性、合法性評審的目的是要判明企業經營管理的真實性、合法性。由此可見,加強財務收支真實及合法性評審是企業內部財務收支審計的重要內容。

篇5

關鍵詞：風險；風險管理審計

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01

風險管理審計是對傳統審計方式的突破和創新，是內部審計發展的方向。各企業都在嘗試推行風險管理審計，將內部審計自身的監督職能與企業的經營目標有機地結合起來，充分發揮內部審計在企業經營管理中的重要作用。

一、風險的基本概念及相關知識

1.風險：《國際內部審計專業實務框架》將風險定義為，對實現目標有影響的事件實際發生的可能性。其衡量結果是后果和不確定性。

2.風險的特征：不確定性、未來性、目標性和雙面性。

3.風險的種類：《中央企業全面風險管理指引》將企業的風險分為戰略風險、運營風險、財務風險、市場風險和法律風險。要求企業辨別出對戰略和經營目標影響最突出的重大風險，進行重點管理。

4.風險管理：《中央企業全面風險管理指引》指出，風險管理是圍繞公司的總體經營目標，在公司管理中各個環節和經營過程中推行風險管理流程，培養風險管理文化，建立風險管理體系，為企業經營目標的順利實現提供可行的、合理的保證。

5.風險管理的目標，主要包括3個方面，一是降低風險發生的可能性；二是使企業的目標實現的更好；三是在降低風險發生的可能性的同時，使企業的目標實現的更好。

二、傳統模式下的內部審計已不適應企業發展的需要

從傳統的內部審計看，其審計范圍大多局限于經濟責任審計和財務收支審計，并且這兩項審計工作還只是單純的查錯防弊，且均是事后審計，很難做到事前監督、事中控制，內部審計工作所要達到的效果不明顯。

對于經濟責任審計而言，基本是干部新的工作崗位已經確定，干部管理部門才下達“干部離任經濟責任審計委托書”，根本做不到先審后離，如果離任干部沒有原則性的錯誤和失職，審計結論不會對其造成任何影響，審計工作成了走過場，審計結論不能真正成為選拔任用干部的依據。

財務收支審計是筆者所在公司前些年開展較多的一項審計項目，原則上每年對下屬的十幾個分支機構進行財務收支審計，但也僅僅局限于賬務處理是否合理、有無錯賬等查錯審計方面，基本都是一些會計核算問題，提出的問題也都是賬務處理的合規性、合法性問題。與通過審計結論對企業的經營活動進行監督并以提高企業經濟效益為目的的審計模式相比，有很大的區別。

無論是經濟責任審計還是財務收支審計，筆者所在的公司，傳統的審計過程均是從制度審核入手，問卷式的內控調查方式不痛不癢，可有可無，回答的嚴絲合縫，反映的表象是管理嚴謹；而實際操作中往往是有令不止，有度不行。通過制度審核往往只是了解了企業的基本管理情況，實際審核時，仍然是循序漸進，按部就班，按業務的發生順序進行審計，往往就是一些報表數據的統計工作。審計結束后，只是提些不大不小的問題，對企業經濟效益的提高意義不大，所以審計的結果也不能夠引起管理層的足夠重視，相反卻引起各個相關部門的抵觸情緒。長期下來，勢必造成審計部門在企業中的地位低下，提出的審計建議被審計單位不得不改，卻又應付了事，整改不到位，推進困難。

三、嘗試開展風險管理工作

風險導向審計是內部審計發展的方向，它注重的是風險預知，風險管控，弱化了循序漸進的審計模式，節約了審計資源，提高了審計效率和審計質量。

筆者所在的公司2010年進行了重組，按照新公司風險管理的需要，每年需開展風險信息搜集及評估工作，并編制全面分風險管理報告。依照風險類別，審計部門嘗試組織公司管理層、中干層和普通技職人員進行了風險管理初始信息的填列、收集工作，并在此基礎上進行風險排序。結合公司的實際狀況，經管理層評估，確定公司的十項重大風險，見下表。

針對十大風險，審計部門組織各風險相關部門分別制定了管理策略和解決方案，如：

(一)針對現金流風險，其管理策略為：通過資金預算管理、融資渠道拓寬、資金及時回籠、資產清理盤活等策略的實施，確保公司科研生產正常進行。

其解決方案：1.加速貨幣資金的回籠。杜絕增加并逐步減小應收賬款余額；加強陳欠款的清理；多渠道幫助經銷商融資，縮短回款時間；逐步完善經銷商信用等級評價。

2.提高貨幣資金的使用效率。嚴格執行年度收支預算制度，合理安排使用資金；執行貨幣資金的授權審批制度；重新劃定對供應商的付款原則，增強供應商信心，防止供貨中斷。

3.增強外部融資能力。充分利用大集團提供擔保的平臺及信息網絡，增強融資能力；拓寬融資渠道；隨時關注國家的貨幣政策、財政政策，掌握宏觀調控方向，調整信貸比例。

4.清理盤活資產。提高資產運營能力、清理閑置資產，提高資產使用效率。

(二)針對成本費用風險，制定的財務成本管理策略為：借助于集團公司本年度“成本領先”工程的開展，通過降低單車成本、優化車型配置、降低單車廢品率和提高勞動生產率等具體項目的實施，進行有效控制風險的發生。

制定的財務成本解決方案為：事前：制定年度成本費用預算指標；事中：嚴格按成本費用預算指標予以控制；事后：分析預算執行情況，若實際與預算存在差異，找出形成差異的原因及解決辦法。

制定的采購成本管理策略為：不同公司同類車型產品價格還原配置后價格對標；同類產品還原配置后價格對標；精準價格基準核算模型。

制定的采購成本解決方案：事前：二嚴，嚴格要求按價格審定流程執行，嚴把價格審定關；事中：三查，抽查價格審定情況，詳查價格審定情況，追查有反饋價格的情況；事后：三分析，分析問題產生原因，分析解決方案，分析杜絕再出問題的解決方式。

審計部門通過在全公司范圍內全面推廣風險管理調查、相關培訓，將十大風險分解為58項具體風險，以“問題跟蹤表”的方式落實到責任單位，并要求各單位提出管控措施。2010年成立《風險管理及審計委員會》后，明確了“委員會”的組織機構及其職能，定期召開了風險管理會議，初步建立了全面風險管理體系，對風險管理工作的推進起到了很好的促進作用。不僅增強了公司全體員工對風險防范的意識，更使風險管理成為一種理念，而且從風險管控的角度對業務流程進行了完善，增強了公司內部風險管理的水平，提升了風險規避的能力。

四、開展專項風險管理審計

風險管理審計要考慮公司管理層的風險偏好，其核心內容是企業的各種風險，站在公司治理的角度，從歷史上曾出現及未來可能出現的風險問題入手，選擇適合的審計項目，采用系統化、規范化的方法，通過對存在風險的辨析，將抽象的風險概念具體到日常的經營管理事件。

通過審前調查來了解被審計單位的資本情況，圍繞審計目標，制定審計方案，確定重點審計內容，以便從具體的管理情況入手開展審計活動，使審計工作緊緊圍繞企業重點、熱點問題展開，將審計問題提升到經營層面和決策層面的高度。

篇6

關鍵詞：企業 內部審計 會計實務

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：

內部審計是當今社會市場經濟發展所產生的，是管理企業所必須的重要步驟，是使企業管理水平，管理質量提高的有力工具，是企業利益的保護者。企業內部審計產生的基本前提是經濟責任關系。企業內部審計制度是企業內部控制制度建設的一個重要方面。探索建筑企業內部審計在會計實務中的應用，以便充分發揮內部審計的職能作用是當前企業需要研究的一個重要課題。

建筑企業內部審計的分類

1企業效益審計

檢查企業的內部控制系統，對其合法性、有效性和全面性做出評價，監督和評價內部控制的重點是企業購買和出售重要資產、采購、銷售、投融資以及關聯交易等方面的內容。這三方面均為企業效益審計的重點內容，通過監督檢查這三方面，對企業的經營情況、業績作出評價。

2 企業經濟責任審計

企業責任審計主要是監督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點審查高管人員在職期間企業的日常經營活動情況、指標完成情況、內部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規遵循情況等。經濟責任審計的目標是為高管人員的調配、任用提供依據。

3 工程項目審計

工程項目審計是對企業的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進行審查監督，其審計的重點是工程項目的合同簽訂情況、內部控制的有效性和完整性、工程項目的財務收支情況、經濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發現建筑企業在工程項目存在的問題和風險，作出評價并給出改善的建議。

二、建筑企業內部審計存在的問題

隨著企業之間的競爭日趨激烈，為了控制企業潛在風險和提高企業競爭力，越來越多的企業開始引進內部審計。我國企業內部審計的產生嚴格來說只是行政命令的產物，主要強調其

外向，是為國家審計提供依據而存在的模式。企業內部審計的發展受此影響存在很多問題，而建筑企業內部審計的發展還很不成熟，亦存在諸多的問題。

1 內部審計部門和人員設置不合理

目前，大部分建筑企業并未將內部審計擺在正確的位置，主要表現為以下幾個方面 ：第一，很多建筑企業并沒有設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門大都也只是形同虛設，內部審計部門缺乏其應有的獨立性和權威性 ；第二，內部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業的內部審計人員是從其他職能部門借調，并且內部審計人員專業素質不高，一般都只是對財務知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內部審計發揮其應有的作用，也直接導致企業高層對內部審計越來越不重視。

2 內部審計工作范圍比較狹窄

建筑企業的內部審計工作在企業管理和日常經營方面還停留在比較初級的階段，內部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業固定資產管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務方面而后進行評價改善的傳統審計方式，涉及到非財務方面內部審計的方面很少，審計結果對管理者的經營決策價值不大。

3 工程項目審計多為事后審計

工程項目是建筑企業的核心和重要組成部分，目前建筑企業工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經遠遠不能滿足現在企業的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計 ；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性 ；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現象。

4 內部審計相關制度不完善

內部審計與內部控制有著密切的聯系，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，所以內部控制制度直接對內部審計產生影響。由于現在我國大部分企業的內控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業由于其特殊性內控制度存在的問題尤為突出，其內部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括 ：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整 ；第二，對于在審計過程中發現的重大問題，不能及時反映給企業管理者，以至于不能迅速找到解決對策 ；第三，內部審計效率低下，并且各個部門對內部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業內部控制制度不完善并且沒有具體的內部審計制度文件，會導致更多的問題發生。

三、完善建筑企業內部審計的對策

建筑企業內部審計中存在的問題對企業及時準確的掌握經營狀況、制定對策以及完善內控制度等都會產生不利影響。我國建筑企業正處于規模不斷擴張、產業結構和體制重大改革的特殊時期，解決內審中存在的問題已經迫在眉睫。

1 重視內部審計工作

內部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內部審計工作，讓企業所有部門和人員都意識到內部審計的重要性，需要做到以下幾點 ：第一，內部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制 ；第二，內部審計人員不應再負責企業的其他工作，要求其在審計工作中不受企業任何人影響。

2 培養高素質的內部審計人員

首先，內部審計人員需要具備應有的職業道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業的內審人員需要具備相應的專業知識，現在建筑企業的工程項目審計不僅是財務收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進行審計。因此需要內審人員除了具備相應的財務知識外，還需要了解工程項目相關知識。最后，內審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結合企業具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務等一一進行審查。

3 樹立先進的內部審計理念

內部審計的對象應該從財務審計轉變為管理審計，管理審計是建立在財務審計的基礎之上的 ；內部審計的范圍應該從財務資料深入到企業治理中，很多企業都已經意識到企業工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業管理失控存在極大的關系，內部審計中應該涉及這些內容 ；內部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監督三個方面，不應忽視事前和事中的作用 ；內部審計的目的不僅發現問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業競爭力，提高經濟效益。

4 完善工程項目審計的內容

建筑企業對工程項目應該進行全程監控，事前、事中和事后都需要進行內部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內容 ：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質量、工程進度、成本管理以及合同執行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見 ；其二，審查監督工程項目的財務收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務預警報告。

5 建立有效的內部審計制度

建筑企業的內部審計應該以完善內部控制制度、規范企業管理、提高業績為目標，而這些都是以建立有效的內部審計制度為基礎。內部審計制度應該包括內審機構的設置、內審人員應遵循的規章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標?，F代內部審計制度還應該包含風險評估和控制，單一的查錯糾正已經不是現代內部審計的目標。建筑企業應該根據其具體情況制定詳細的內部審計準則，這也是內部審計活動實施的基礎。

四、結束語

建筑企業在內部審計中還存在很多其他問題，企業需要根據自身具體情況不斷進行改進和完善，使內部審計發揮其應有的作用。隨著 ERP 和 BRP 在企業中的發展與完善，內部審計將會從工程項目連續審計向建筑企業連續審計轉變，連續審計可以縮短企業內部審計周期、降低企業風險。

參考文獻

[1]崔玉芝. 何如發揮企業內部審計的作用[J]. 統計與決策, 2005,(19)

[2] 職水成. 強化企業內部審計六策[J]. 企業改革與管理, 2008,(08)

[3] 李彩玲. 企業內部審計存在的問題及對策[J]. 決策與信息(財經觀察), 2007,(11)