經濟責任審計總結范文

導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：國家治理；經濟責任；審計；研究

中圖分類號：F239.0 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

國家治理角度下的經濟責任審計的要求隨著時代的發展和進步也在不斷地提高。經濟責任審計的職責更加的繁多和明確。國家的審計的思想必須從與時俱進，不斷完善審計的職能，細化經濟責任審計的內容，逐步的擴大經濟責任審計的覆蓋面，完全的展現經濟責任審計的功能。

一、國家治理角度下的經濟責任審計的現狀和意義

國家治理角度下的經濟責任審計的發展經歷了三個階段，從最初的探索起步，到后來的發展推廣，再到最后的深化發展階段，經濟責任審計從國家治理的角度出發，已經不斷創新發展成為了我國的獨特的一項審計制度。國家治理角度下的經濟責任審計對加強黨風廉政建設具有極大的促進作用。國家治理角度下的經濟責任審計也為國家的經濟發展和經濟決策的制定奠定了有效的基礎，同時國家治理角度下的經濟責任審計也在經濟政治層面上，為國家和人民大眾服務做出了貢獻。國家治理角度下的經濟責任審計有助于維護國家經濟秩序，建設社會主義和諧社會，促進經濟的發展，防止。

二、國家治理角度下的經濟責任審計存在的問題

1.經濟責任審計的功能不合理

國家治理角度下的經濟責任審計的功能不合理體現在經濟責任的審計的作用主要用于監督干部的權利工作，旨在治理腐敗，防范。這一定位導致了經濟責任審計的功能不能完全的發揮致使經濟責任審計在一定程度上收到了限制。實質上，經濟責任審計的目的主要是強化干部的責任意識，積極響應國家的號召積極地進行黨風廉政建設，但是經濟責任審計的作用不能僅僅局限在黨政上。國家治理角度下的經濟責任審計的大目標是滿足治理國家的需要，協調各部門的發展，通過事先預防，事后警告和問責等方式來積極推動國家建設過程，而這往往是極易被忽略的。

2.經濟責任審計的內容不完善

國家治理角度下的經濟責任審計的內容不完善表現在不能明確界定問責的目標。依據我國在階段的基本情況來看，國家對于職能部門的領導的權利和義務的界定沒有明確的劃分也沒有明確的界定其相應的經濟責任。一般來說，國家治理角度下的經濟責任審計應該參照相關責任人的責任書來進項考核來評價領導干部的責任，以此來確定個人的責任。但是由于責任的分工不明確，或者責任人的雙重職務導致了審計責任的內容缺乏明確的范圍，給經濟責任審計的工作人員的工作帶來了困難。

3.經濟責任審計標準不明確

國家治理角度下的經濟責任審計標準存在一定的缺陷。比如國家治理角度下的經濟責任審計問責體系存在漏洞，使經濟責任審計的標準無法對相關部門或者機關的權利進行有效的制約。國家治理角度下的經濟責任審計問責的焦點和核心不明確，導致國家治理角度下的經濟責任審計的責任難以明確，難以找到責任人也難以確定責任人該負何種責任。國家治理角度下的經濟責任審計標準不明確性還表現在審計結果的運用和責任的落實情況。即使是明確了責任人和審計結果，在落實責任的過程中，由于審計部門不具備影響干部任職和職責的權威，審計的結果具有時效性的限制，歸責受到了拖延和阻礙。種種的障礙不僅影響了經濟責任審計的質量也影響了經濟責任審計的作用，給經濟責任審計工作帶來了困難。

三、應對國家治理角度下的經濟責任審計問題的對策

1.明確經濟責任審計的功能定位

國家治理的主要對象是政府部門。此外，社會和市場也是國家治理的目標。合理定位國家治理角度下的經濟責任審計功能需要充分認識國家治理的目標，不能僅僅將眼光放在政府部門的整治上，要充分的協調國家治理的對象的關系，統籌兼顧，保障各個部分都能有效的工作，緊密互動，避免出現權利濫用的情況，達到對國家的經濟進行綜合的治理的目的。推動國家經濟審計發展的動力就是協調各個對象之間的利益關系，因此合理定位經濟責任的審計功能，不僅能保障經濟責任審計的正常進行，也能確保國家治理進程的有效推進。

2.細化經濟責任審計的內容

國家治理角度下的經濟責任審計的內容涉及方方面面，包括經濟、政治和文化等。國家治理下的經濟責任審計是對國家經濟和國家政治以及國家文化的諸多方面的綜合審計。為國家進行綜合的經濟治理提供了重要的依據。政治和文化中涉及了經濟的因素，經濟領域也包括了政治和文化的概念，三者密切聯系不可分割。經濟審計的內容應當在今后的審計過程中明確的指出。在今后的經濟審計過程中，明確責任人應當履行的責任和應盡的義務。打破傳統的審計的模式，在財務審計的基礎上，充分考慮當下的政治和文化因素，擴大經濟責任審計的范圍，明確經濟責任審計過程中的個人責任和集體責任，充分發揮經濟責任審計的功能，維護國家治理秩序的穩定。

3.制定詳細的經濟責任審計標準

國家治理角度下的經濟責任審計標準應當根據實際的審計情況制定。經濟責任審計標準間接影響著國家經濟審計的質量和經濟責任審計工作的效率。制定適當的經濟責任審計標準有助于國家治理政府和市場，合理的配置市場資源，分配政府職能權利。選擇經濟責任審計標準還有助于降低審計過程中的風險，為國家制定合理的經濟審計政策具有重要的意義。國家治理角度下的經濟責任審計標準，應當具有先進性，與時代相結合，打破形式主義，突破傳統局限，以維護國家正常的經濟秩序為目的，結合實際的經濟責任審計情況，分出層次，督促部門領導在職權范圍內工作。

四、總結

總而言之，國家治理角度下的經濟責任審計應當做到重點突出，任務明確。盡量避免審計過程中可能會出現的問題。積極調動審計相關的部門協調工作，共同參與。依據國家實際的情況，制定適當的審計的標準，不斷完善經濟責任審計的體系結構與制度，優化經濟責任審計的資源配置。

參考文獻：

[1]戚振東，尹平.國家治理視角下的經濟責任審計發展創新研究[J].學海，2013，（2）：129-135.DOI：10.3969/j.issn.1001-9790.2013.02.017.

篇2

關鍵詞：經濟責任審計；任期；離任；時間選擇

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

一、問題的提出

提出任期經濟責任審計時間選擇這一問題原因有二：一是何時實施審計將直接影響到經濟責任審計的質量、效益和風險。舉個簡單例子：如果被審計對象任期很長，而審計只是在離任時進行，則任期內若有什么問題或損失就很難得到及時補救和挽回。二是有關經濟責任審計的理論和制度對審計時間的安排尚無統一的規定和意見。本文擬就經濟責任審計的時間選擇做一下簡要討論。

二、經濟責任審計時間選擇的現狀分析

目前在經濟責任審計的過程中，通常會遇到兩種尷尬的局面：“做不完”以及“沒事干”。由于過去很多年實行對領導干部任期經濟責任審計的時間是在“領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前”進行的規定，導致對經濟責任審計工作的有效開展帶來了諸多不便。

第一，審計任務與審計力量時常發生沖突。按以往規定，應接受任期經濟責任審計的領導干部是在其任期屆滿或面臨升、降、轉、輪、調、退的時候，導致審計對象需要審計的時間跨度長、涉及內容多，因此審計部門的力量要滿足大批量、多工作量的審計顯然是不可能的；而在平時，由于沒有干部工作變動，組織人事部門沒有審計任務交辦，審計部門專職從事經濟責任審計的人員卻閑著“沒事干”。

第二，經濟責任審計工作往往缺乏主動性。按照以往規定，經濟責任審計要組織人事部門委托后方才進行。也就是說，如果沒有組織人事部門的委托就不開展經濟責任審計工作，某種意義上，經濟責任審計部門成了組織人事部門的辦事機構，工作被動，審計機關獨立行使審計監督權也不可避免地受到了一定程度的制約。

第三，審計質量難以保證，審計風險相應增加。經濟責任審計是全方位的審計，涉及面廣，主要包括領導干部的決策、內部控制、遵紀守法等方面，如果進行大批量的突擊審計，難免會走馬觀花、蜻蜓點水，審計的深度廣度都達不到，這種經濟責任審計并不會對人事部門后續的人事任用產生實質性作用，實則造成了一種資源浪費。

因此，要充分發揮經濟責任審計工作的職能，有必要對經濟責任審計的時間選擇慎重考慮并做相應改進。

三、任期內審計與離任審計的選擇

天津市衛生局下發的津衛審〔2011〕492號文，《關于天津市衛生局直屬單位領導干部任期經濟責任審計規定》第四條提出“領導干部經濟責任審計實行任中定期審計、專項審計與離任審計相結合。領導干部任期內應當接受三年一次定期審計和上級相關部門及領導交辦的專項審計；任期屆滿或者任期內因工作調動、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離任的，應當接受離任經濟責任審計”。這樣做的好處有以下幾個方面：

1.任期內進行領導干部經濟責任審計能更加體現監督的及時性和有效性。對領導干部進行任期內審計較之離任時審計，更能發揮審計監督及時性和有效性的作用，使審計監督的關口前移，以利于防微杜漸，保護領導干部。

2.任期內進行領導干部經濟責任審計更有利于干部的健康成長。干部的健康成長是漸進的，干部的考察和培養是一個過程。一次離任審計起不到長期考察培養干部的作用，通過任期內審計，及時發現問題，總結經驗，評價干部的業績功過，促進工作的改進，提高管理經驗，有利于促進干部的健康發展和單位事業的良性循環。

3.任期內進行領導干部經濟責任審計有利于將審計結果融入到組織、人事部門對領導干部的考察評價之中。較之離任時審計，任期內經濟責任審計更能及時向組織和人事部門考察干部提供較為經常、及時的信息依據，這樣更有利于對干部的考察和培養。

4.任期內進行領導干部經濟責任審計有利于及時發現問題，堵住漏洞，挽回損失。當前有關領導干部涉及的一些經濟案件，涉案追溯時間往往較長，這也跟監督的滯后性不無關系，如果我們能及時定期開展任期內經濟責任審計，對于及時發現問題，保護國有資產安全，同時也保護干部起到重要的作用。

5.任期內進行領導干部經濟責任審計還有利于解決離任審計時間緊張的問題。領導干部離任時往往時間倉促，此時安排審計一般審計期間跨度大，會造成審計時間緊張，從而影響審計質量。如期間已進行過任期內審計，一般而言，離任審計時間就會相對較短，這樣就能較好的解決審計時間緊張的問題，有利于保證審計質量，降低審計風險。

需要指出的是，強調了任期內經濟責任審計，并不是不要離任審計，津衛審[2011]492號文件指出無論有否實施過任期內審計，領導干部離任時還是必須進行經濟責任審計的。這是因為離任審計可以對被審領導干部任期內經濟責任履職情況做出評價，對被審領導干部所在單位的經濟狀況進行審計確認，明確離接任雙方的責任界限。

四、審計時間的選擇

單就離任經濟責任審計而言，究竟應該在領導干部離任前實施還是離任后實施？對此時間的安排應該根據不同情況，安排合適的審計時間，經濟責任審計應當有計劃地進行。

1.離任前實施審計。有的領導干部離任有明確的時間表：如到了退二線或退休年齡的、屆期滿后明確不再連任的、所在單位改制合并已有明確期限要求的。對于上述情況，應該安排在離任前實施經濟責任審計。還有一些領導干部離任前，組織人事部門已有明確的意見，如調任（包括平調和晉升）的，審計部門根據具體情況及時安排離任時間。另外，對于群眾意見較多，舉報不斷，且沒有經過任期經濟責任審計，或前次經濟責任時間間隔較長的領導干部，則必須在離任前安排審計，即使已有任命，也要在經濟責任審計結束后再予赴任為宜。

2.離任后實施審計。對于任期內進行過經濟責任審計，間隔時間又短，離任前沒有充足時間安排審計的、臨時決定解聘或提出辭職的、以及其他必須立即離任且離任前安排審計有困難的，可以安排在離任后進行審計。

篇3

經濟責任審計是對行政事業單位領導干部職務行為影響其所在地區或部門（單位）財政收支，財務收支以及其他經濟活動的真實，合法以及效益進行規則，并作出審計處理和評價。經濟責任審計不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時還能夠有效的保護國有資產，避免國有資產的流失，及時糾正行政事業單位領導干部的錯誤指示，及時揪出行政事業單位的害群之馬。在信息技術手段不斷更新的今天，在經濟責任審計中，利用信息化手段能夠全面提升審計的水平和效率，能夠及時共享審計數據，能夠提升審計的透明度，協調各個部門之間的工作，全面提升審計水平。

一、行政事業單位領導干部經濟責任審計的作用

行政事業單位領導干部經濟責任審計是反腐倡廉的重要武器，是保護國有資產的重要法寶，更是肅清行政事業單位領導干部隊伍的重要手段?？梢姡洕熑螌徲嫲缪葜匾慕巧?，發揮著重要的功能。一方面，在科學合理的經濟責任審計，能夠精準性地考評領導干部。在經濟責任審計的過程中，審計具有一定的獨立性，審計機關可以從“旁觀者”的角色來全面分析領導干部的工作業績。這種中立性的評價機制是較為科學準確的，同時也能夠全面衡量領導干部在任期內的能力及業績?？偟脕碇v，經濟責任審計能夠提升領導干部評價的科學性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實的信息基礎。另一方面，科學的經濟責任審計，能夠起到反腐倡廉的目的。經濟責任審計不僅僅側重于領導干部的能力和業績，更側重于行政事業單位或機構的財務收支狀況。科學的經濟責任審計，能夠使得財務收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時監測出部分領導干部盲目求虛、謊報業績等行為，促使行政事業單位領導干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力。此外，經濟責任審計能夠規避領導干部的短期行為，能夠及時糾正領導干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業單位領導干部“急剎車”。最后，行政事業單位領導干部的經濟責任審計，還能夠有效的保護國有資產，避免??有資產的流失。

二、行政事業單位領導干部經濟責任審計的缺陷分析

行政事業單位領導干部經濟責任審計扮演著重要的角色，發揮著關鍵性的作用。但傳統的經濟責任審計在實踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經濟責任審計的重要作用，難以發揮經濟責任審計的重要價值，同時還容易脫離經濟責任審計的主要目標。

（一）指標不確定

在行政事業單位，領導干部經濟責任審計中，缺乏精準性的審計指標。在實際的經濟責任審計中，特別是在審計領導干部的履職情形時，現階段并沒有完善的指標，這使得經濟責任審計工作在開展的過程中存在較大的盲目性。行政事業單位領導干部經濟責任審計的重要性不言而喻，運用科學化的指標能夠提升經濟責任審計的質量，能夠更加精準地指導領導干部，不斷完善工作職責，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責。但在當前經濟責任審計過程中，缺乏完善的指標，這勢必會增加經濟責任審計的盲目性，不利于正確地評價領導干部的履行行為。特別是在審計信息化有序開展的今天，缺乏科學統一的審計指標，使得信息共享出現了不同步、不統一的情況，最終影響著審計信息化的廣泛推廣，經濟責任審計的審計工作仍停留在傳統階段。

（二）考核體系不健全

針對行政事業單位領導干部經濟責任審計的環節中，特別是在領導干部的遴選、任用等初期環節，并沒有明確領導干部的經濟責任，這使得經濟責任審計工作很難有序開展。當前，針對行政事業單位領導干部的考核體系不健全，考核缺乏應有的完善的體系和規則，這在很大程度上制約著經濟責任審計工作的有序開展，特別是對領導干部的主管責任、直接責任問題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經濟責任審計帶來了非常大的難度，影響審計結果的合理利用。在信息化時代，審計信息化是經濟責任審計工作的發展趨勢。在審計信息化中，尤其需要科學統一的考核體系，精準地指導和服務審計工作。

（三）審計評價不科學

審計評價是對行政事業單位領導干部經濟責任審計的整體結果與整體評價，科學精確的審計評價能夠規范領導干部的行為，能夠指導領導干部的一言一行，使得領導干部正視存在的問題，積極采取科學的改正措施，以優化自身的行為。特別是在國有資產的保護工作方面，科學的審計評價機制，能夠及時指正領導干部的錯誤政策。當前在經濟責任審計工作中，審計評價并不科學，審計評價缺乏完善的體系，審計評價并不統一，這都給領導干部的審計評價工作帶來了巨大的挑戰。在審計信息化時代，數據共享的基礎在于統一的評價機制，特別是在領導干部的任用環節，通過信息化平臺，可以直觀地獲取到該領導干部的審計信息。若缺乏科學的審計評價機制，則容易出現互相矛盾的評價信息，不利于數據共享和數據利用。

（四）審計人員素養不高

在行政事業單位領導干部經濟責任審計的工作中，審計人員的專業素養，特別是審計人員的信息化水平等，直接決定了經濟責任審計工作是否能夠有序開展。當前，經濟責任審計隊伍的素養明顯與實際的領導干部經濟責任審計工作脫鉤，難以有效的開展審計工作。同時，經濟責任審計的信息化程度偏低，審計人員的信息素養不高，審計人員的計算機運用能力不高，這使得經濟責任審計中的很多關鍵信息，無法有效共享，無法有效傳送，無法實現信息需求的平衡，最終制約著經濟責任審計工作的合理開展。

三、審計信息化在行政事業單位領導干部經濟責任審計中的應用

行政事業單位領導干部經濟責任審計的重要性毋庸置疑，科學的經濟責任審計能夠推動領導干部認真履行自身的職責，保持長遠的目光，合理保護國有資產，避免短期行為，同時還能夠實現財政收支的透明化。但傳統的經濟責任審計同樣存在明?@的問題，經濟責任審計過于混亂，各個部門之間缺乏有效溝通，審計評價不科學不規范等，都在很大程度上影響著經濟責任審計工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業單位領導干部的經濟責任審計工作也朝著信息化的時展。

（一）審前運用計算機，形成數據基礎

行政事業單位領導干部的經濟責任審計工作是非常關鍵的，提升經濟責任審計的質量，是審計部門的主要任務和工作重心。審計信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經濟責任審計工作的效率，能夠真正提升經濟責任審計工作的整體水平。利用計算機信息系統，在審計工作開展前，即可以形成數據基礎。作為接受審計的領導干部，他們在履行職責的過程中，他們在發揮崗位職責的過程中，會形成紛繁復雜的信息，這些信息是審計部門研判的基礎，是審計工作開展的關鍵。利用計算機信息系統，在開始審計領導干部前，可以將領導干部涉及到的數據信息全面搜集起來，同時分析這些數據信息的特點，從中找出關鍵性的信息，進行深入的研判。審計信息化要求審計人員在實際的審計工作中，需要根據接受審計的領導干部、組織機構中信息的特點，運用專業化的審計軟件，以此來有效地采集和分析信息。在審計信息化時代，審計單位在審計領導干部履行信息數據時，若無法結合數據的特點，運用專業化的數據分析軟件，則很容易出現數據分析的偏差，進而影響整體的數據分析工作。如在公立醫院的經濟責任審計中，若遇到數據空值問題，需要使用SQL Server語句進行整理，若跳過這一步驟，則會導致導入AO中的數據出錯。這些都應該是審計工作開展前就應該實施的工作，若在審計工作開始后才開始進行數據的搜集和分析工作，將會影響整體的審計效率。當然，對于一些接受審計的領導干部或領導干部工作的環境缺乏信息數據的情況，在實際的審計工作中，審計人員可以運用簡單化的EXCEL等工具，對搜集到的數據進行上傳，共享，儲存，這就為下一階段的審計工作提供了數據基礎。

（二）審中運用計算機，形成數據保障

在行政事業單位領導干部經濟責任審計中，審計信息化使得審計工作所面對的不再是紙質類的數據、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數據信息具有非常強大的共享、存儲能力，這就得以為審計工作提供數據保障。同時，在審計信息化時代，審計工作還能夠通過精準的數據分析鏈條，避免重復審計情況的出現。在實際的經濟審計工作中， 審計信息化可以全面篩查數據分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎上形成一條完整的數據鏈條，綜合性提升審計工作的科學性，為審計工作提供扎實的數據保障。在審計中間環節，利用計算機，能夠形成穩定的數據保障鏈條，即需求分析―數據分析―缺陷分析―數據再分析―疑點核實的數據分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計工作的精準性，同時還能夠為審計工作提供扎實的數據保障。

（三）審后運用計算機，形成數據共享

在行政事業單位領導干部經濟責任審計工作中，審計信息化的運用能夠形成有效的數據共享。特別是在審計工作結束后，利用計算機平臺，可以實現數據共享。一方面，審計人員可以將審計工作中遇到的困難和新問題，總結出來，通過計算機平臺來做到數據共享，以此來綜合性地提升整個審計系統的水平。另一方面，在審計工作后期，利用計算機平臺，還能夠將對領導干部的審計信息形成數據文件儲存起來，并結合不同階段的審計信息來完善數據文件，這就為后期的領導干部任用提供了穩定可靠的信息支撐，同時也可以幫助其他項目的領導干部經濟責任審計工作。

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關鍵詞　經濟責任審計　評價　意義　問題　原則

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、評價意義

1、推動經濟責任審計的開展。經濟責任審計評價是經濟責任審計過程中的一個重要環節，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環節。但就目前我國的實際情況來看，尚未建立起一套科學適用的領導干部經濟責任評價指標體系，各地審計評價標準不一，　在一定程度上又制約了領導干部經濟責任審計的深入進行。因此，建立一套完整的領導干部經濟責任審計評價體系，對評價原則、依據、方法、內容予以確立，能進一步擴大經濟責任審計的內涵，也能有力地推動經濟責任審計的發展。

2、提高經濟責任審計的水平。單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經濟責任審計評價的科學化為經濟責任審計注入了科學含量，經濟責任審計評價的科學化使定性評價和定量評價有機地結合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質量的要求也進一步提高。

3、促進經濟責任審計的成果轉化。經濟責任審計評價形成的結果為干部使用部門提供了決策依據，經濟責任審計評價中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評價指標體系和標準。《審計法》、《審計法實施條例》和中辦、國辦兩個《暫行規定》以及其他各地印發的有關文件規定，都只是對領導干部經濟責任審計評價作出了規定，其中兩辦的《暫行規定》中明確了經濟責任審計責任人的直接責任和主管責任，但總體看，條文規定較為籠統，內容沒有細化，評價的量化指標缺乏，審計評價缺少充足的依據，不便于實際工作中的操作。

2、審計評價目。審計評價就事論事，泛泛而論，只談事實，及事不及人。對經濟責任審計評價的重點，即對被審計對象在重大經濟決策是否科學、各項經濟指標完成是否合理、任期內取得的政績是否真實等關鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計評價的重要性原則，致使經濟責任界定不完善，造成評價主次不分，背離任期經濟責任審計的目的。

3、評價證據。任期經濟責任的審計評價應以被審計者所在單位實際發生的經濟事項為依據，不能受主觀意識的支配；對那些未經審計，證據不足或未來的經濟事項不應予以評價。但實際工作中，有的審計報告習慣于憑自己在審計過程中所形成的一些主觀感覺進行評價，違背了謹慎性原則。有些事項的提出缺乏相應的取證資料佐證，也有個別照抄照搬被審計單位的年終總結報告或被審計者述職報告的有關內容作為評價內容的情況。

4、審計人員的素質。由于經濟責任審計對象特殊，同時，經濟責任審計時間跨度長，范圍廣，內容多，這就決定了審計工作要求高、政策性強、責任大，必須要求審計人員具備有較高的政策水平，較強的業務能力和較強的綜合分析能力。而目前基層審計機關大多面臨審計任務重，審計人員不足，已有人員整體隊伍素質參差不齊等問題，很難保證人員質量。

三、評價原則

1、法制性原則。堅持依照有關法律、法規為審計評價依據，在法定職權范圍、授權和委托范圍內作出符合事實的判斷，不能使用與法律、法規不一致的用語評價被審計領導干部履行經濟責任情況。

2、實事求是原則。堅持審計評價不能違背客觀事實，籠統地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內履行的經濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。同時，要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領導干部任期經濟責任，既不要把所有成績歸功于一任領導的政績來評價，又不要把單位存在的所有問題都歸責于一任領導。對被審計單位存在的問題，要分清責任，既要有直接責任、主管責任和領導責任，又要弄清是主觀責任還是客觀責任。

3、客觀公正的原則。堅持以事實為依據，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌，全面評價被審計對象的功過是非，從當時當地的歷史條件、政策背景、實際工作環境出發去分析問題、評價責任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實際、妄加評論，做到以理服人。

4、定量分析與定性分析相結合原則。對經濟責任審計的評價，必須是從量開始，以量分析；同時，經濟責任審計是一個較全面的審計，不僅要對經濟效益情況進行審計，還應對其財務收支的真實、合法性進行審計。區分違紀違規問題的責任，是經濟責任審計評價至關重要的內容。違紀違規責任問題，對被審計經濟責任人來說應區別情況，進行直接責任或間接責任（即主管責任或領導責任）的定性分析。所以，對經濟責任審計的評價要定量分析性評價和定性分析性評價結合起來，這樣才有助于評價的客觀、公正。

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關鍵詞：高校 經濟責任審計 問題 對策

在高校領導干部考核評價的過程中，經濟責任審計報告是一項重要的依據，是以領導干部的有關經濟活動和財務收支情況為基礎，對領導干部遵守法律法規、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領導干部腐敗行為以及加強對權力運行監督制約的一項重要手段。目前高校經濟責任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規范。這不僅關系到學校領導干部選拔任用的公平公正，為學校選好領導干部，保持領導干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設，建立健全懲治和預防腐敗體系，完善審計監督制度，確保學校教育事業健康發展的重要保證。

一、高校經濟責任審計的特點

高校經濟責任審計是內部審計的一個重要分支，不僅具有內部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務的被動性

在高校內部，審計部門對一名領導干部進行經濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權的性質，是一種被動的審計行為，因此，高校經濟責任審計接受任務具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經濟責任審計是對領導干部的個人廉政情況以及重大經濟事項的決策權、執行權、管理權、監督權等進行評價和審計，監督并審計領導干部權力運行情況是否規范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發現其中存在的問題，并針對所發現的問題能夠恰當的提出意見和建議。

（三）審計對象的特殊性

經濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務收支審計等其他審計工作有所區別，工程項目審計的對象是一項工程，財務收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經濟責任審計的主要目的是對領導干部在任期內的經濟職責履行情況進行評價，經濟責任審計主要是對人的審計，因此，經濟責任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內容綜合性較強

高校經濟責任審計的對象具有多樣性，有學校的領導干部，黨政負責人，也有校辦企業的領導干部，下屬經濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經濟責任審計的內容比較多樣化，包括財經法規、財務收支和經濟效益等。同時，還要對領導干部在個人的任期內廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設等審計內容。因此，經濟責任審計在內容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經濟責任審計主要是對領導干部任職期間的經濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領導干部任職的時間段內，審計的內容是任職期間的相關內容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據相關規定，經濟責任審計的審計報告將歸入領導干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據，作為評價依據的審計結果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風險性

領導干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領導干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導致了對這些領導干部進行經濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經濟責任審計相關的經濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經遺失或者無法查詢。再加上目前經濟責任審計的結果報告并沒有統一的標準，因此對領導干部經濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經濟責任審計的行為具有一定風險。

二、高校經濟責任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構設置有待完善

根據高校內部審計有關文件的規定，高校應設置獨立內部審計機構，內部審計人員的數量也應該達到一定的要求。但實際上，多數高校的內部審計機構，都是與紀檢監察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區的地方院校以及高職高專等，設置獨立內審機構的更少，甚至連內審機構都沒有設置。由于機構上的不完善，審計人員數量不足，對內部審計的作用產生了很大的影響。同時，高校內審部門是學校的內設機構，受到學校領導的直接管理，人、財、物權都受到學校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學校內部的人際關系影響，因此高校內部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標不統一，評價體系不健全

當前高校經濟責任審計的相關制度還不完善，相應的評價體系也不健全，經濟責任審計的法規尚處在研究階段，經濟責任審計的評價指標不統一，缺乏明確的依據。高校經濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經濟運行的方式不一樣，因此對其進行經濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數高校沒有對領導干部任期內的經濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領導干部的經濟責任。隨著社會的快速發展，高校的經濟活動越趨復雜，領導干部承擔的經濟責任越來越多，沒有健全的體系和統一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經濟責任審計的目標。

（三）審計人員的綜合素質不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數是財會專業畢業，在知識結構上比較片面，缺乏工程預結算、計算機運用以及合同法律法規等方面的知識，能熟練掌握與經濟責任審計相關的多種專業知識的復合型人才更少。而且高校內部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內部審計隊伍的力量不強。如果遇上學校領導干部整體換屆，大批領導干部的離任審計集中進行，審計任務更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導致對領導干部的經濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領導干部履職情況的評價不夠全面，影響了經濟責任審計的質量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據有關規定，各級黨政領導應當加強對經濟責任審計工作的支持，組建經濟責任審計工作聯席會議制度，分別由紀檢監察、組織人事以及審計等部門組成，協調好在經濟責任審計工作中的相互關系，強化經濟責任審計力量，發揮聯席會議中各部門的優勢，形成合力，解決經濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯席會議制度運行良好，有效地協調了各部門在經濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯席會議制度，審計部門在經濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態，降低了經濟責任審計的力量。另外，經濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內公開，范圍有限，導致審計意見和建議不能完全發揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經濟責任審計的對策研究

（一）創造良好工作環境，完善相關經濟責任審計制度

高校應該為內部審計部門創造良好的工作環境，制定完善相關的的審計制度，明確審計部門的權力與義務，規范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應該大力支持內部審計的工作，從人員的編制、經費的使用以及機構的設置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質量，使內部審計能夠充分發揮其應有的作用。

（二）完善評價體系，規范經濟責任審計評價的標準

每一項經濟責任審計的證據搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應該具有一個規范的經濟責任審計評價體系。根據學校的具體情況，制定相應的評價指標，并且隨著學校的發展，不斷進行修改和完善，為準確評價學校領導干部提供科學的依據。另外，學校應根據各部門的權力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內的經濟責任書，明確領導干部的經濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎。此外，經濟責任審計結果一定要科學嚴謹，把握“質量第一、評價準確、妥善總結、降低風險”的原則，抓住經濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設審計隊伍，提高審計人員綜合素質

高校內部審計質量的高低，與審計人員的業務能力、思想政治水平、職業態度等綜合素質息息相關。隨著我國教育事業的不斷發展，新的形勢對高校內部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質以及精通的業務能力。因此，高校內部審計部門必須重視對審計隊伍的建設，改善審計人員的知識結構，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼備的綜合素質。根據經濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續教育，提高審計人員的業務水平和溝通協調能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經濟責任審計工作相關知識。同時，審計制度建設、相關法律法規的完善也必須同步推進，規范審計過程，加強審計質量的監督，嚴格執行審計復核制度，使經濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯席會議制度，將紀檢監察、組織人事、審計及其他相關部門組織在一起，發揮協同作戰的能力。因此，通過加強與紀檢監察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經濟責任審計聯席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協調和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經濟責任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經濟建設步伐，對經濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經濟責任審計和反腐倡廉建設的關系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監督，對促進高校經濟建設健康發展，保障我國教育事業穩步推進具有重要的意義。

參考文獻：

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篇6

近幾年來，在實施領導干部任期經濟責任審計的工作過程中，由于出現的審計難點較多，主要表現在經濟責任的內涵很大，審計的內容難以確定；領導干部崗位職責不盡相同，審計的方法難以確定；經濟責任的明晰度低，審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領導干部任期經濟責任審計產生了畏難思想和厭戰情緒?，F針對上述問題和現象，結合近幾年的實際工作經驗，淺析在審計工作過程中如何深化領導干部任期經濟責任審計的有效途徑。

一、更新思想,抓住領導干部任期經濟責任審計的重點

目前，進行領導干部任期經濟責任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度，往往是領導干部已經調離，在新的工作崗位上又擔任新的職務后，才提請審計部門去審計。客觀上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產生畏難情緒。因此，為了做好領導干部任期經濟責任審計，必須更新思想觀念，統一思想認識，充分認識開展領導干部任期經濟責任審計的重要性和意義。領導干部任期經濟責任審計是審計機關的一項政治任務，也是一項重要職責。同時，繼續深入開展領導干部任期經濟責任審計是今后審計機關從事的主要工作之一。教育審計人員更新思想，堅定工作信心，增強為領導干部監督管理服務觀念。抓住領導干部任期經濟責任審計的重點。

對于領導干部任期經濟責任審計的重點應從被審計者的任職期間經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進行審計，客觀公正地反映領導干部在任職期間的經濟情況及應承擔的經濟責任，具體的審計重點包括：

一是抓住被審計者任職期間經濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務收支有關的行政管理、經營業績和財務活動等經濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經濟責任。

二是抓住被審計者任職期末資產的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產保值增值職責的履行情況，著重審查資產存量的真實性、資產增減變動的合規性和資產結構的合理性，確保國有資產的安全與完整。

三是抓住被審計者任職期間作出的重大經濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的科學性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預期的經濟效益。

四是抓住被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內部的財務核算、成本管理、財產流轉等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執行并達到預期效果，從而對領導干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、改進方法，確定領導干部任期經濟責任審計內容

領導干部任期經濟責任審計范圍廣、內容多、責任大，既關系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽，又關系到審計機關在社會上的影響。因此，對于領導干部任期經濟責任審計除了要突出審計重點外，還須改進審計方法，進一步區別黨政部門和企業法人不同的審計對象，確定領導干部任期經濟責任審計的內容。

（一）對黨政部門領導任期經濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容

1.任期內部門和單位的財務收支情況。主要審查預算內外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規費收入，專項經費，違反專款專用原則，濫發獎金實物等問題。

2.任期內資產、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位會計核算各項資產的真實、完整情況，確定資產的真實實底，有無帳外資產和負債問題。

3.任期內國有資產保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。

4.任期內財產物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續。

5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內主要經濟責任。主要核實任期內單位和個人存在的違紀方面的問題。有無為有關單位和個人提供經濟擔保等問題。

（二）對企業法人代表任期經濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容

1.任期內主要經濟指標完成情況。核實產值、銷售、利潤、技改投入等指標的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實績。

2.國有資產保值增值情況。主要審計國有資產投入及所有者權益的增減變化情況，審查有無浪費、損失、流失等問題。

3.財務收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應上繳的財政收入是否按規定計提和交納。

4.債權債務情況。主要核實其真實性，分析帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權債務的真實底子。

5.遵守財經紀律的情況。對照財經法規檢查單位內部控制制度建立健全情況和執行情況，審查有無管理混亂和私設小金庫，偷漏稅金，亂發私分等違紀問題。

6.財產物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業法人代表使用的通信器材、電腦設備、空調電器等財產物資的管理使用情況；有無脫離財務管理，形成帳外資產，導致國有資產流失等問題。

7.職工養老保險金和醫療保險金解繳情況。主要審查企業是否按法定的項目、標準，及時、足額上繳企業職工的養老保險金和醫療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業領導應承擔的經濟責任，維護企業職工的合法權益。

8.任期內主要經濟責任。主要針對審計中發現的單位和個人的違紀問題，確定企業法人代表應負的經濟責任。

9.上級領導或企業主管部門交辦的其他審計事項。

三、客觀公正,把握好領導干部任期經濟責任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分，而領導干部任期經濟責任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數字和事實為以據，客觀公正、實事求是地評價領導干部經濟責任，把握好領導干部任期經濟責任審計評價的尺度。總結近幾年來我局在領導干部任期經濟責任審計的經驗，我局在正確處理好界定經濟責任，統一評價標準，核實企業家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎上，深化領導干部任期經濟責任審計，始終堅持以下幾項原則：

一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，始終做到不脫離當時當地的歷史條件和環境去客觀地評價業績和責任。堅持全面地看待問題，公正地分析客觀環境、基礎條件等各種因素對領導干部的影響。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價方法，依據法律、法規等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。

三是堅持準確性原則。在審計評價中應以數字為基礎，對未予審計、證據不足、評價依據不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領導干部的政治思想表現、領導作風，群眾關系等進行評價。

四、實事求是,處理好領導干部任期經濟責任審計關系

為了更好地實施領導干部任期經濟責任審計，我們積極探索深化領導干部任期經濟責任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協調關系，促進了經濟責任審計工作的開展。

首先，正確處理好與組織、紀檢、監察等部門的協調關系。經過近幾年的領導干部任期經濟責任審計，我們審計機關與紀檢部門、組織部門、人事部門、監察部門建立了五部門聯席會議制度，定期召開五部門聯席會議，正確處理好與紀檢、組織、人事、監察等部門之間的協調關系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經濟責任審計任務，均由區組織部統一下達書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領導干部離任時后三年的經濟責任實施審計，在審計過程中發現的重大違紀問題移交給紀檢、檢察部門處理。從而規范了審計程序。

其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關系。在實施經濟責任審計前，與其上級主管部門取得聯系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關負責同志座談，了解被審計單位得經濟性質、經營規模、經濟狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關經濟責任及經營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實施經濟責任審計打下良好的基礎。

再次，正確處理好與被審計單位的合作關系。為了使被審計者和被審計單位認識經濟責任審計的重要性，我們每進駐一個審計點都要召開座談會，與被審計單位現任領導和離任人談話，與有關的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎。

五、提高質量，防范領導干部任期經濟責任審計風險

為了有效地防范和化解經濟責任審計風險，必須增強審計人員的風險意識，規范審計工作程序，努力提高審計質量。幾年來，我們在審計實踐中總結出防范經濟責任審計風險的幾點工作經驗：

（一）增強風險意識，提高審計人員素質是有效防范審計風險的重要保證。在對領導干部任期經濟責任審計的工作過程中，一但忽視審計風險的控制，將給經濟責任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風險意識，刻苦學習鉆研審計專業知識，盡快掌握現代審計手段，提高審計專業水平。

（二）搞好審計風險預測是有效防范審計風險的基矗在開展領導干部任期經濟責任審計之前，必須做好審前調查，預測潛在的審計風險。通過調查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內部控制制度的設置情況，及時調整審計方案突出審計重點、明確審計內容、確定審計方法、劃分審計范圍。

（三）規范審計工作程序，強化審計質量控制是有效防范審計風險的必要條件。審計人員要嚴格執行審計工作規范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環節，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監控制度，管理制度和崗位責任制。實行審計質量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質量標準，提高審計工作質量，力爭每個審計項目都做到事實清楚，定性準確，處理適當，努力減少和降低風險因素。

篇7

一、縣級以下領導干部經濟責任審計工作的主要問題

（一）計劃性與臨時性的矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了審計部門的計劃性，審計力量的協調成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經濟責任審計就流于形式，起不到監督領導干部廉政勤政的效果。

（二）審計風險與審計質量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關部門要求在較短的時間內拿出審計結果報告），而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經濟責任審計質量很難保證，存在一定的審計風險。

（三）審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

（四）審計結果與公開透明的矛盾。審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門，審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、經濟責任審計工作中應采取的對策

（一）各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的發展需要，加強經濟責任審計力量。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部條件。

（二）實行真正意義上的部門聯動。成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和研究經濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用率。

篇8

經濟責任審計評價是經濟責任審計任務的主要環節，是審計申報的主要構成局部，也是經濟責任審計發揚效果的要害地點。多年來，若何客觀公平地對指導干部進行經濟責任審計評價，不斷是各級審計機關探究的重點，筆者依據近年來的審計理論，談點淺顯的看法，與同仁共勉。

一是必需遵照慎重性準則。審計評價應緊緊環繞被審計指導干部的相關經濟責任進行，與被審計的指導干部不相關的經濟責任不評價；審計評價應在審計事項局限內進行，與審計事項不相關的事項不評價；審計評價應根據審計查明的現實進行，證據不充沛的事項不評價；審計評價既要反映被審計的指導干部的問題，又要反映其相關業績，審計評價應防止互相矛盾。比方，當前，經濟責任審計在審計申報和審計后果申報中反映指導干部任職時期獲得的經濟任務的首要成果，這表現了審計機關用科學的開展觀和準確的政績觀評價指導干部實行經濟職責狀況的理念。然則，在詳細操作時，有的審計人員直接把被審計單元的任務總結或被審計的指導供應的實行經濟責任狀況的書面資料作為審計證據，照搬照抄個中的內容，然則有些數據和內容基本沒有經由審計核實或無法進行查證核實，并且有些內容與審計事項不相關，審計人員變相的成了被審計者的“吹鼓手”，使審計評價存在較大的風險。作為經濟責任審計項目，從被審計單元的任務總結和被審計的指導供應的實行經濟責任狀況的書面資料動手，調查指導干部實行“四權一規則”狀況，應該說是一種很好的辦法，然則必需對有關的事項、數據進行審計核實，驗證其真實性和牢靠性。比方，中衛市審計局本年上半年在對某行政單元的指導進行任期經濟責任審計時，審核了該單元2007年的任務總結，個中的一段話“一年來收繳行政事業性收費251.60萬元(個中頂帳100萬元)，行政事業性收費任務獲得了明顯效果。”惹起了審計人員的留意：頂帳100萬元，頂的都是些什么器械？為何財政賬面沒有任何記載和反映？審計人員以此為線索，睜開了審計查詢，最終查出3個繳費單元辨別用商品房抵頂繳費近100萬元手續不標準的違規問題。這個現實闡明，被審計單元任務總結中的某些成果紛歧建都是值得贊揚的，經由審計核實，有些還有能夠成為審計人員發現問題的線索。

二是必需分清責任。在經濟責任審計項目中，針對發現的問題要留意區分指導干部的直接責任與直接責任、主觀責任與客觀責任、上一任責任與下一任責任、集體責任與小我責任、成心責任與過掉責任，這是包管審計評價客觀公平的前提。在施行審計時，假如審計人員依據被審計單元賬面反映的專項資金流向對被審計單元以外的其他資金運用單元進行延長審計，發現截留、擠占調用專項資金等違紀違規問題，被審計的指導能否負有責任？應該負什么責任？有的審計人員以為被審計的指導應該負指導責任，有的以為應該負治理責任。依據《寧夏回族自治區指導干部任期經濟責任審計有關事項評價方法》(寧審責發〔2003〕64號)第五條“任期經濟責任審計有關問題的評價，該當遵照直接性準則，評價事項該當是被審計對象職責局限內主管的經濟營業，是地點地域、部分、單元財務財政進出事項，是被審計的指導干部任期內的經濟運動。”規則，由于這類問題不是被審計的指導職責局限內主管的經濟營業，也不是其地點地域、部分、單元財務財政進出事項，被審計的指導對此不該該負有責任。

三是必需注重效益性評價。經濟責任審計評價是審計機關對被審計單元財務財政進出及有關經濟運動的真實性、正當性、效益性，內節制度的健全有用性，指導干部主要經濟決議計劃及其自己恪守財經律例和廉政相關規則狀況作出的評價。當前，存在的遍及問題是對被審計單元財務財政進出及有關經濟運動的真實性、正當性、內節制度的樹立及執行狀況和指導干部小我恪守廉政規則狀況的評價由于比擬輕易操作，評價內容比擬完好。但對效益性和主要經濟決議計劃的評價比擬淺薄，有的甚至沒有用益性內容的評價，這種狀況與當前倡導的績效審計的理念是不相吻合的。關于經濟責任審計，效益性的評價應該與主要經濟決議計劃的評價相連系，重點存眷與指導干部實行經濟責任有關的治理、決議計劃、投資等運動的經濟效益、社會效益和情況效益，紛歧定八面玲瓏，比方，可以拔取被審計的指導干部任期內施行的1-2項嚴重投資項目，把決議計劃順序、立項方案、批復與投資、投標、工程預算、決算等進行查對，并對經濟效益、社會效益和情況效益進行實地查詢，調查能否獲得了預期結果，有無決議計劃掉誤形成損掉糜費問題。如，2008年中衛市審計局對某鎮黨委書記兼鎮出息行任期經濟責任審計，審計人員調查到該指導在該鎮任期2年多共投入專項資金1009萬元開展設備蔬菜財產，該鎮共新增設備蔬菜大棚2000多座。審計組決議將這一嚴重投資事項作為經濟效益評價的重點。審計人員實地抽查了該鎮某個村400個設備蔬菜大棚，未發現閑置不種的空棚，入棚率達100%；又實地深化到10戶設備蔬菜大棚栽種戶的家里或蔬菜大棚內，對經濟效益進行查詢調查，農戶遍及反映：一個大棚農人小我一次性投資2萬元左右，年均勻純收入0.5—1.3萬元，與栽種糧食比擬，經濟效益相對較好。審計查詢后果標明，設備蔬菜已成為該鎮農人增收致富的支柱財產，該指導任期內投資開展設備蔬菜財產，獲得了較好的社會效益和經濟效益。

篇9

關鍵詞：經濟責任審計；年度財務收支審計；綜合分析

對于經濟的責任審計工作來講，盡管其同年度財務的收支審計在審計方向、計劃、重點內容、評估模式等方面存在區別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質上來看，財務的收支審計工作也是經濟責任審計工作的一部分，反之，經濟的責任審計就是對企業責任負責人履行職能情況的審計工作，同時也對企業的財政收入及支出進行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監管作用。假如可以將兩種審計結合起來，就能夠防止重復審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進行結合的相關內容，目的在于進一步提高審計質量及效率，縮減企業審計成本，增加企業經濟收益，提升企業市場競爭能力。

一、經濟的責任審計及財政的收支審計內容及目的

對于財務的收支審計來講，其對財會核算的科學性、合理性，相關控制標準的完善、高效性及財政資料的準確性都具有監管與評估的功能。其主要的目的在于對企業的財產經濟及法律標準進行維護，對企業的運營管理工作進行改進，從而增加企業的資金收入。財務的收支審計工作重點在于對企業的整體財務情況進行分析與審核。相對來講，經濟的責任審計工作主要任務在于公平、客觀的對企業管理責任人在工作時的工作狀態、工作業績及相應責任進行評價，為相關部門及其他部門的考核提供數據參考。

二、將經濟的責任審計工作與年度財務的收支審計工作結合起來的意義

（一）對年度審計標準進行維護的基礎

企業的審計部門在創建年度審計工作標準期間，都會把下屬部門的該年財務收入及支出標準劃分到審計的范圍內，依照審計流程高效進行審計工作。然而，經濟的責任審計與之存在區別，因為企業負責人的變更及離職都是由主管部分負責的，因為各種各樣因素，審計部門在創建年度的審計標準時，不會將當年經濟的責任審計工作劃分到審計范圍中，從而導致了經濟的責任審計工作存在一定的不確定性，對企業整體安排審計內容，整合審計資源產生影響。假如可以在年度的財務收入及支出審計工作期間，同經濟的責任審計工作結合在一起，全面思考經濟的責任審計內容及目的，就能夠預防發生重復審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向審計部門委托對企業責任人的經濟責任審計工作，就能夠借用財務的收支審計結論與底稿進行參考，從而加快了審計的速率，增強了審計的效率。

（二）增強審計工作時效及效率的前提

經濟的責任審計工作通常為員工離職的審計，因為審計部門很難對當年的經濟責任審計內容進行確定，同時，主管人員在進行干部提升及罷免時都歸屬集中時段，經常向審計部委托的經濟責任審計內容很多。同時，經濟的責任審計工作需要出具審計報告的時間同企業負責人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內對人員工作期間的經濟事項進行審計，并且確保審計質量合乎標準，對責任人進行公證、客觀的評估，就經常需要審計從業人員將所有的審計內容暫時放下，對審計的資源進行集中，從事經濟的責任審計工作。而假如可以在企業年度財務的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進行借鑒，從而增強審計工作的效率。例如：對某企業的責任人在工作期間進行經濟的責任審計工作。因為該企業的責任人工作時間長達6年，假如依照傳統的審計方法，就需要3—4個人耗費近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業人員就可以先查看該企業6年期間財務的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經濟的責任審計工作有幫助的內容，然后同企業多年的資產情況、運營指標進行比對、分析，梳理重大的決定及事項，進而在審計從業人員還沒對該企業實施現場審計工作之前，就先做好準備工作，同時全面掌握該企業的運營特征，明確了審計內容的工作重點及范圍。進而大大減少了審計前期的調查時間，降低了被審計企業需要出示資料的數量。在進入該企業以后，依據審計的方案有條理的進行現場的審計工作，防止發生重復審計的情況，增強了審計的工作效率。以下是某企業責任人經濟的責任審計單獨數據及年度財務的收支審計結合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業責任人經濟責任審計及年度財務收支審計表

審計流程 沒有結合的審計項目 二者結合的審計項目 節省的時間

審計前調查 5天 2天 3天

現場審計 6天 3天 3天

需要審計人數 6人 3人 3人

（三）增強審計結果應用的需求

原企業責任人在離開崗位的同時，也到新企業進行工作，只要保證經濟的責任審計工作沒有存在較大的違背我國相關法律標準規定的行為，沒有在重大事件出現決策錯誤的現象，沒有損耗企業資源或者占主導責任的情況出現，那么，經濟的責任審計內容對責任人在原企業工作的評估就是有效的。而任期的經濟責任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責任人互換意見，同時也要同原企業互換建議，原責任人則以自己離開崗位為由，對經濟的責任審計工作較不關注，經常出現推遲、延期等情況，而新任命的責任人又認為以前責任人出現的問題同自身沒有關聯，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務的收入與支出審計工作中依照經濟的責任審計工作標準進行工作，發覺大型經濟問題，因為責任人還沒有離開企業，就能夠對審計建議進行落實，發揮審計的作用，保證企業健康發展。

三、將經濟的責任審計工作同財務的收支審計工作結合起來的方法

（一）在設定審計項目期間二者兼顧

審計部門應全面思考財務的收支審計工作與經濟的責任審計工作發展需要，進行統一安排，合理組織，將經濟的責任審計工作及財務的收支審計工作共同劃分到審計項目的計劃管理內容中。將審計工作計劃進行統籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現再次審計的情況。在每年的年初，進行經濟的責任審計內容安排時，同干部管理企業主動商討，確定當年經濟的責任審計內容，將其劃分到審計標準中。對部分突然安排的內容，也需要進行重點選取，集中力量進行突破，切不可將力量進行平均。同時，在對財務的收支審計內容進行規劃時，需要同經濟的責任審計規劃結合在一起，依據審計內容的需求，對部分有關企業、部門進行有針對性的安排財務收支審計工作，為后續的經濟責任審計夯實基礎。

（二）設定審計內容時互相融入

審計部門在對財務開展收支審計工作時，應嚴格遵照統一的標準、統一的方案進行審計，全面思考將來經濟的責任審計工作的標準及需求。在設定財務收入及支出審計內容期間，將責任審計需求的相關數據，包含會計信息的準確性、經濟活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標準落實的情況、行業的發展、領導的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內。當審計完成后，盡快依照企業創建資料數據庫。對被審計企業責任人的經濟責任評估、審計的結果和結論都可以當做以后開展經濟責任審計的內容之一。如果需要對某領導進行責任審計，僅需要對平時沒有審計的內容進行審核，再結合歷年財務收支審計的相關內容進行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經濟的責任審計工作時，應重點關注同財務收入與支出審計相關的流程、內容、方法等不同處，創建責任審計同收入審計相融合的標準，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應用

因為兩種審計的形式是基于會計有關信息的分析與掌握的檢查層面上。相關工作人員在日常，就需要將財務的收支審計內容進行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創建一個檔案，為以后的責任審計奠定基礎。想要增強審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經濟的責任審計工作就需要同財務的收支審計結合在一起，全面應用以往財務收支的審計結果。但凡收錄到財務的收支審計內容中的項目，除了相應的補充以外，不可以進行重復審計。基于當前審計人員數量不足的層面上，進行經濟的責任審計工作時，審計部門應全面發揮企業內部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點做好關鍵企業的審計工作，而降部分企業交給相應的升級部門進行內部審計。利用審計的信息對企業的運營情況進行評價。還可以將部分企業交由社會自身的審計團隊進行審計工作，并給予監督及指導。

四、總結

總而言之，經濟的責任審計工作同財務的收支審計工作之間存在密切的關聯。在現實工作中，相關審計從業人員應對二者的審計方法、模式、內容進行細致的分析，將二者結合起來，從而提高審計質量及效率，縮減企業審計成本，增加企業經濟收益，提升企業市場競爭能力。因此，對經濟責任審計及財務收支審計的結合進行探討是值得相關工作人員深入思考的事情。

參考文獻：

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篇10

關鍵詞：委托經濟責任審計；做法；對策

所謂委托經濟責任審計是指審計機關根據工作需要委托社會中介機構或者聘請具有專業技術資格人員完成審計機關指定的工作，并對審計機關負責的行為。從法律的角度委托審計屬于行政委托，即行政機關將其職權的一部分，依法委托給其他組織或個人行使的法律行為。

一、委托經濟責任審計的基本做法和主要程序

一是每年年初，監審處根據當年的經濟責任審計計劃，確定需要委托審計的人數以及所需經費，報審計聯席會議和領導辦公會審批；二是監審處根據批準的委托經濟責任審計項目，擬定委托審計事項，確定社會中介機構，擬定審計委托書并經學校法律顧問審定；二是由監審處向被審計單位和個人下達審計通知書。通知書中要求被審計單位和個人簽訂審計承諾書，對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責，個人需提交述職報告并經現任領導簽字認可；三是監審處與中介機構派出審計組(以下簡稱審計組)的工作人員共同召開審計進點會，認真聽取被審計單位和個人的情況介紹；四是監審處適時與審計組聯系，敦促被審計單位、個人和有關職能部門及時向審計組提供審計資料，了解審計進展情況，確保審計組按審計程序開展工作；五是監審處對審計組提交的審計報告征求意見稿進行認真討論，提出修改意見，同時要求被審計單位和個人認真研究審計報告，在規定時限內負責任地提出反饋意見。對涉及單位內部財務管理和內控制度方面的問題，要求審計組提交管理建議書；六是監審處根據社會中介機構提交的審計報告和管理建議書，提出整改意見，報經審計聯席會議研究同意后，送達被審計單位、個人和有關部門執行。

二、主要經驗和體會

1.規范委托管理是確保經濟責任審計工作客觀、公平和公正的制度保障

過去，墾區的委托審計工作，尤其是獨立核算的農場、有獨立賬戶單位主要負責同志的經濟責任審計，一般都由這些單位即將離任的主要負責同志委托給中介機構。實踐證明，這種做法主要存在以下缺陷：一是離任同志根據自己的需要選擇中介機構，很難保證審計結果的客觀、公正性；二是由于中介機構業務水平參差不齊，難以用同“一把尺子”衡量離任干部的經濟責任，造成離任干部之間事實上的不公平；三是墾區領導、組織和監審部門以及農場職工不能全面、及時了解和掌握審計結果，不能根據審計報告提出處理意見，使委托審計失去了意義和價值。

2.適當引入競爭機制，適時介入審計組的工作是確保委托經濟責任審計工作質量的必要手段

剛開始時，我們只是把經濟責任審計委托給一家中介機構，后來發現，一家中介機構常年做墾區的委托審計項目，很難滿足墾區多層次的需要，由于缺乏競爭機制，所完成審計項目的質量無法達到墾區的要求。目前，與數家中介機構建立了聯系。在開展委托經濟責任審計工作初期，有的同志認為，把項目委托給中介機構，只要他們把最終的審計結果給單位即可，至于中介機構怎么做，做出來的質量如何就不用管了。事實證明，這種想法是錯誤的。客觀上講，中介機構更多的是關注時間和人力資源成本，特別是中介機構中有的從業人員，同時承接了幾個項目，為了在規定時間內完成審計任務，只有以犧牲質量為代價，個別從業人員甚至與被審計人串通一氣。墾區在總結經驗和教訓的基礎上，為了把好委托審計質量關，一是有針對性地選擇審計中介機構和審計人員；二是對中介機構派出的審計人員從執業水平、職業道德等方面提出具體要求；三是對審計應重點關注什么，哪些是財務管理和內部控制方面的缺陷，資產的抽查率應該達到的百分比等均提出具體要求；四是對審計程序提出要求，防止審計組為節省時間省去必要的審計程序，從而影響審計質量。

三、委托經濟責任審計存在的主要問題及對策

目前，墾區的委托經濟責任審計雖然取得了一些成績，積累了一定經驗，在一定程度上促進了內審工作的發展。但是，也存在以下必須解決的問題：

1.在保證委托審計質量、防止社會審計舞弊行為方面，我們的制度還不夠完善，措施還不夠有力。