經濟責任審計的依據范文

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關鍵詞：國家治理；經濟責任；審計；研究

中圖分類號：F239.0 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

國家治理角度下的經濟責任審計的要求隨著時代的發展和進步也在不斷地提高。經濟責任審計的職責更加的繁多和明確。國家的審計的思想必須從與時俱進，不斷完善審計的職能，細化經濟責任審計的內容，逐步的擴大經濟責任審計的覆蓋面，完全的展現經濟責任審計的功能。

一、國家治理角度下的經濟責任審計的現狀和意義

國家治理角度下的經濟責任審計的發展經歷了三個階段，從最初的探索起步，到后來的發展推廣，再到最后的深化發展階段，經濟責任審計從國家治理的角度出發，已經不斷創新發展成為了我國的獨特的一項審計制度。國家治理角度下的經濟責任審計對加強黨風廉政建設具有極大的促進作用。國家治理角度下的經濟責任審計也為國家的經濟發展和經濟決策的制定奠定了有效的基礎，同時國家治理角度下的經濟責任審計也在經濟政治層面上，為國家和人民大眾服務做出了貢獻。國家治理角度下的經濟責任審計有助于維護國家經濟秩序，建設社會主義和諧社會，促進經濟的發展，防止。

二、國家治理角度下的經濟責任審計存在的問題

1.經濟責任審計的功能不合理

國家治理角度下的經濟責任審計的功能不合理體現在經濟責任的審計的作用主要用于監督干部的權利工作，旨在治理腐敗，防范。這一定位導致了經濟責任審計的功能不能完全的發揮致使經濟責任審計在一定程度上收到了限制。實質上，經濟責任審計的目的主要是強化干部的責任意識，積極響應國家的號召積極地進行黨風廉政建設，但是經濟責任審計的作用不能僅僅局限在黨政上。國家治理角度下的經濟責任審計的大目標是滿足治理國家的需要，協調各部門的發展，通過事先預防，事后警告和問責等方式來積極推動國家建設過程，而這往往是極易被忽略的。

2.經濟責任審計的內容不完善

國家治理角度下的經濟責任審計的內容不完善表現在不能明確界定問責的目標。依據我國在階段的基本情況來看，國家對于職能部門的領導的權利和義務的界定沒有明確的劃分也沒有明確的界定其相應的經濟責任。一般來說，國家治理角度下的經濟責任審計應該參照相關責任人的責任書來進項考核來評價領導干部的責任，以此來確定個人的責任。但是由于責任的分工不明確，或者責任人的雙重職務導致了審計責任的內容缺乏明確的范圍，給經濟責任審計的工作人員的工作帶來了困難。

3.經濟責任審計標準不明確

國家治理角度下的經濟責任審計標準存在一定的缺陷。比如國家治理角度下的經濟責任審計問責體系存在漏洞，使經濟責任審計的標準無法對相關部門或者機關的權利進行有效的制約。國家治理角度下的經濟責任審計問責的焦點和核心不明確，導致國家治理角度下的經濟責任審計的責任難以明確，難以找到責任人也難以確定責任人該負何種責任。國家治理角度下的經濟責任審計標準不明確性還表現在審計結果的運用和責任的落實情況。即使是明確了責任人和審計結果，在落實責任的過程中，由于審計部門不具備影響干部任職和職責的權威，審計的結果具有時效性的限制，歸責受到了拖延和阻礙。種種的障礙不僅影響了經濟責任審計的質量也影響了經濟責任審計的作用，給經濟責任審計工作帶來了困難。

三、應對國家治理角度下的經濟責任審計問題的對策

1.明確經濟責任審計的功能定位

國家治理的主要對象是政府部門。此外，社會和市場也是國家治理的目標。合理定位國家治理角度下的經濟責任審計功能需要充分認識國家治理的目標，不能僅僅將眼光放在政府部門的整治上，要充分的協調國家治理的對象的關系，統籌兼顧，保障各個部分都能有效的工作，緊密互動，避免出現權利濫用的情況，達到對國家的經濟進行綜合的治理的目的。推動國家經濟審計發展的動力就是協調各個對象之間的利益關系，因此合理定位經濟責任的審計功能，不僅能保障經濟責任審計的正常進行，也能確保國家治理進程的有效推進。

2.細化經濟責任審計的內容

國家治理角度下的經濟責任審計的內容涉及方方面面，包括經濟、政治和文化等。國家治理下的經濟責任審計是對國家經濟和國家政治以及國家文化的諸多方面的綜合審計。為國家進行綜合的經濟治理提供了重要的依據。政治和文化中涉及了經濟的因素，經濟領域也包括了政治和文化的概念，三者密切聯系不可分割。經濟審計的內容應當在今后的審計過程中明確的指出。在今后的經濟審計過程中，明確責任人應當履行的責任和應盡的義務。打破傳統的審計的模式，在財務審計的基礎上，充分考慮當下的政治和文化因素，擴大經濟責任審計的范圍，明確經濟責任審計過程中的個人責任和集體責任，充分發揮經濟責任審計的功能，維護國家治理秩序的穩定。

3.制定詳細的經濟責任審計標準

國家治理角度下的經濟責任審計標準應當根據實際的審計情況制定。經濟責任審計標準間接影響著國家經濟審計的質量和經濟責任審計工作的效率。制定適當的經濟責任審計標準有助于國家治理政府和市場，合理的配置市場資源，分配政府職能權利。選擇經濟責任審計標準還有助于降低審計過程中的風險，為國家制定合理的經濟審計政策具有重要的意義。國家治理角度下的經濟責任審計標準，應當具有先進性，與時代相結合，打破形式主義，突破傳統局限，以維護國家正常的經濟秩序為目的，結合實際的經濟責任審計情況，分出層次，督促部門領導在職權范圍內工作。

四、總結

總而言之，國家治理角度下的經濟責任審計應當做到重點突出，任務明確。盡量避免審計過程中可能會出現的問題。積極調動審計相關的部門協調工作，共同參與。依據國家實際的情況，制定適當的審計的標準，不斷完善經濟責任審計的體系結構與制度，優化經濟責任審計的資源配置。

參考文獻：

[1]戚振東，尹平.國家治理視角下的經濟責任審計發展創新研究[J].學海，2013，（2）：129-135.DOI：10.3969/j.issn.1001-9790.2013.02.017.

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一、經濟責任審計調查的特點

（－）調查對象的特定性。在經濟責任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任審計事項有關的單位和個人。

（二）調查內容的針對性。經濟責任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和委托部門的要求，需要調查的其他事項。

（三）調查方法的多樣性。審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。

（四）調查結果的客觀性。審計調查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與帳面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。

二、經濟責任審計中審計調查的內容

經濟責任審計需要調查的內容很多，概括起來有如下三個方面：

（一）、圍繞經濟責任開展審計調查。經濟責任審計的根本任務就是認定或者解除審計人及其有關人員的經濟責任。審計調查必須圍繞這一根本任務來開展，以便劃清經濟責任界限。劃分被審計人和相關人員應承擔的經濟責任有以下幾種方法：1.按追責對象分為領導責任和經管責任，2.按追責程度分為主要責任和次要責任，3.按追責內容分為直接責任和間接責任，4.按追責方式分為行政責任、刑事責任和黨紀責任。通過審計調查，進一步區分被審計人及其有關人員是否應承擔經濟責任及應負經濟責任的程度或者履行經濟責任的程度，對不應承擔經濟責任或者全面履行經濟責任者應當解除其任期經濟責任。

（二）、圍繞經濟案件開展審計調查。經濟責任審計的一個重要作用就是促進廉政建設。在經濟責任審計中，賬面審計難以發現或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應進行審計調查。調查經濟案件發生的時間、地點、原因、過程、結果，調查經濟案件所涉及的經濟業務經手人、知情人、審批人、檢舉人；調查經濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點開展審計調查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經濟責任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調查。否則審計結論就缺乏公正性，因而會失去經濟責任審計的意義。

三、經濟責任審計與審計調查相結合的方法

1、根據經濟責任審計的對象單位所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容。又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

2、根據經濟責任審計的目標要求所涉及的有關項目，選擇恰當的調查方式。如用統計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。

3、根據經濟責任審計內容所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀地，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。

4、根據經濟責任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統一，在時間安排上協調同步。

5、根據責任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查相結合，數據統計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。

四、經濟責任審計調查結果的運用

審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用。經濟責任審計與審計調查相結合，除了方法、上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。

（－）、審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一。經濟責任審計結果包含了審計調查的結果，對被審計人進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優劣直接到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任審計結果能否被充分地利用并發揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充。一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

（二）、經濟責任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經濟責任審計結果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現，而審計調查結果對經濟責任審計結果運用的影響程度不完全是調查報告本身，還受審計機關的指導思想和審計人員的自身素質等影響，比較好的審計調查報告不一定在經濟責任審計報告中得到充分體現。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關注，不能忽視審計調查結果對經濟責任審計結果運用所產生的影響。

（三）、在特定條件下，審計調查結果能夠獨立地發揮作用。審計調查報告可以不依賴經濟責任審計報告而產生特殊的效果，主要表現在三個方面：一是關于經濟責任審計工作方面的審計調查報告，是經濟責任審計對象、內容和方法中帶有性的認識，反映經濟責任審計的成果、存在的問題以及改進的建議，對加強和改進經濟責任審計工作具有指導作用。二是關于經濟責任審計中某些特定事項的專題調查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產生重大影響，在社會上產生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據。三是關于在經濟責任審計中經濟案件的審計調查報告，審計機關認為需要移送處理的案件，可以將審計調查報告及其調查結果的資料依法移交給有關部門，如紀檢監察、司法機關和有關主管部門，他們一旦受理，將使審計調查結果得到充分利用，擴大經濟責任審計效果。所以審計部門應充分重視和利用審計調查報告的獨立作用。

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關鍵詞:油品銷售企業 經濟責任審計

對油品銷售企業進行經濟責任審計有其必要性和緊迫性，油品銷售企業的經營和競爭戰略已經隨著企業布局的發展而轉向銷售終端，而針對油品銷售企業經濟責任審計卻缺乏客觀的評價標準，從而阻礙了審計職能的作用發揮。作為整個石油化工系統鏈條的下游企業，油品銷售企業直接面向社會和市場，其經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制改革逐步發展起來的。筆者結合從事油品銷售企業經濟責任審計工作的實踐經驗，對企業經濟責任審計的內容闡述自己的看法。

一、開展經濟責任審計必要性分析

油品銷售是一項需要多方協調的系統性工作，涉及行業的整個鏈條。對其開展經濟責任審計具有的必要性體現在：

首先，對油品銷售企業開展經濟責任審計，能夠保障企業健康發展，為國家經濟秩序的穩定做出自己的貢獻。油品銷售企業的經濟責任審計以財務收支情況為基礎，通過查證，找到違反法律法規的行為，可以進一步激勵企業遵章守紀、規范經營，從而實現保持企業穩定發展的目標。

其次，對油品銷售企業開展經濟責任審計，能夠加強企業管理者勤政廉潔。在經濟社會飛速發展的今天，企業管理者在企業中處于“說一不二”的地位，與權力相匹配的便是其巨大的經濟責任。油品銷售企業的經濟責任審計能夠對企業管理者在任期內的重大決策是否有所失誤、主要經濟指標是否圓滿完成、個人是否遵守廉政紀律和執行國家法規等進行審計，通過審計，能夠客觀地評價企業管理者決策水平與遵章守紀情況，促進其加強自律、加強廉政。

此外，對油品銷售企業開展經濟責任審計，能夠核實企業經營管理狀況，客觀地評價其經營業績與經濟責任。國內成品油市場競爭日趨白熱化，必須制定實施正確的營銷策略。而經濟責任審計以財務收支、業務活動、效益情況進行評價，從量化的角度核實企業經營管理狀況；有利于企業在市場中贏得主動，保持工作的連續性。

二、油品銷售企業經濟責任審計特點

如何通過經濟責任審計來打造油品銷售企業核心競爭優勢，是企業的市場戰略中面臨的重要問題。油品銷售企業經濟責任審計特點包括：

(一)油品銷售企業經濟責任審計涉及多個部門

經濟責任審計涉及到的部門包括，審計部門、被審計部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進行審計帶來一定的難度。

(二)油品銷售企業經濟責任審計復雜度較高

經濟責任審計是一項時間跨度大，審計期限長的工作，涉及到很大的工作量，難度和復雜度較高；由于我國目前尚缺乏經濟責任審計的評價標準和法律法規體系，如何確保審計結果的準確性，是一個亟待解決的問題。

(三)油品銷售企業經濟責任審計具備多種功能

油品銷售企業經濟責任審計針對的是企業管理者，不但涵蓋了財務報表與收支狀況，還包括企業管理者的各種決策與績效，是一種涉及多個方面的多功能審計。

(四)油品銷售企業經濟責任審計的雙重性

油品銷售企業經濟責任審計針對“事”與“人”兩方面。企業的法人是企業的經營管理者，實際的審計行為一方面要顧及企業負責人的各項決策，另一方面還要以審計結果為依據，對負責人的經營水平做出定性的評價，具有雙重性的特點。

三、經濟責任審計具體內容

結合以上的分析，下面闡述油品銷售企業經濟責任審計內容。

(一)保證國有資產保值增值性

首先是企業投入資本的保值、增值。油品銷售企業的法定資本金是嚴禁隨意抽調的，應當具有相對穩定的款額。一旦企業出現虧損，因為盈余公積金和未分配利潤的缺失，會容易導致資本金被虧損數額沖抵，難以實現有效保值，甚至面臨破產風險。所以，作為油品銷售企業經營者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標，在這個前提下，努力進行盈利和資本的積累。所以，經濟責任審計具體操作過程中可對主要財務指標進行分析評價，以判定國有資產是否保值增值。其次是資產質量是否得到了良好管理。油品銷售企業的資產質量管理應有健全的措施，防止資產損失和浪費；還要具備良好的變現和償債能力，抵御財務風險。經濟責任審計具體操作過程中要對油品銷售企業資產質量進行測評。

(二)確保經營活動的評價合法性

企業的經營活動是否遵守法規制度是經濟責任審計具體操作過程中的另一項主要內容。盈利是企業的第一要務，但不能以損害國家利益和客戶利益為代價。經濟責任審計具體操作過程中，要對企業的決議、合同進行認真審核，確保其沒有與有關法規相背離。

(三)確保財務信息完整可靠

油品銷售企業提供的經濟信息應真實、正確。這些信息是管理部門執行監控的依據。新會計法已明確規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！彼裕洕熑螌徲嬀唧w操作過程中，應保證信息真實、合法和正確。

(四)評價經營業績客觀性

獲得利潤是油品銷售企業最重要的經營目標之一。企業的經濟效益是一個綜合性的衡量指標，一方面包括企業的實際盈利情況，另一方面也包括企業經營方針的正確性，所以，經濟責任審計具體操作過程中，需針對經營管理指標進行評價。

(五)評價內控制度有效性

油品銷售企業經濟責任審計具體操作過程中，審計部門應針對健全性、符合性和功能性三方面進行客觀評價，目的是衡量企業內控的健全性和實際水平，從而評價企業管理成效是否達標。

此外，經濟責任審計具體操作過程中，在確定審計內容時還應考慮以下幾個方面：經濟責任審計內容與財務收支審計的銜接，經濟責任審計要體現特殊時期特殊的審計內涵，經濟責任審計不是經濟問題審計，經濟責任審計要服務企業經濟的發展。

四、結束語

油品銷售企業屬于國有企業，對其進行經濟責任審計，是履行國家對國企監管的責任，從而激勵企業負責人依法經營，促進資產保值增值的手段。油品銷售是實現整個行業價值鏈條的關鍵所在，因此，還期待著推進經濟責任審計內容的完善與創新。

參考文獻:

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一、領導干部經濟責任審計的作用

1、強化對領導干部的監督管理機制。以往對領導干部，主要是組織監督、行政監督、群眾監督和輿論監督，缺乏嚴格的經濟監督。實行經濟責任審計，是對領導干部嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督的重要措施，進一步拓寬了對領導干部的監督渠道，加大了監督力度，完善了監督制約機制，提高了監督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據，開辟了加強干部管理與監督的新途徑，成為科學有效的干部選拔任用和監督管理機制的重要環節。

2、提高領導干部的決策和管理水平。實施經濟責任審計，會使處于財經活動決策地位、掌握著一定權力的領導干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財的事業心和責任感，更加恪盡職守地履行經濟責任。通過對領導干部進行經濟責任審計，客觀公正地評價其當家理財的成績，實事求是地指出并處理有關問題，能有效地激發其認真學習、貫徹有關財經法規，自覺履行職責，提高當家理財的能力。

3、推動所在單位的財經管理。開展領導干部經濟責任審計，既是對領導干部個人的審計，也是對所在單位財經管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業、廉潔自律的教育。通過從領導干部抓起，請履行經濟責任好、管理能力強的領導干部介紹經驗，對履行經濟責任較差、問題較多的領導干部進行通報批評，讓教育和監督別人的人首先接受教育和監督，促使領導給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經管理，而且能帶動各項建設。

二、目前經濟責任審計存在的問題

1、立法和規范制定工作相對滯后，有關法規制度還需進一步完善。經濟責任審計缺乏有力的法律依據支持是制約經濟責任審計發展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關規章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規定，確定了經濟責任審計在本地區工作中的法律地位，有關部門制定了具體規章制度。如寧夏回族自治區黨委組織部與審計廳專門制定了《經濟責任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領導干部經濟責任審計結果利用試行辦法》、《甘肅省領導干部任期經濟責任審計任務確定及執行程序暫行辦法》。但是，這些規章制度都沒有從真正意義上解決經濟責任審計工作的法律地位和執法依據，缺乏科學性、操作性，特別是在審計范圍、內容、重點和評價標準等方面還不明確、不規范、不統一，給責任劃分、審計評價造成很大困難，也給經濟責任審計工作造成很大風險。盡快提升立法層次并建立健全領導干部評價體系是經濟責任審計迫在眉睫的問題。

2、經濟責任審計任務缺乏計劃管理，工作非常被動。經濟責任審計應貫徹“突出重點”的原則，保證重點環節和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經濟責任審計的重點單位和重點人員，也無法根據每年干部監督管理的實際需要，科學確定年度經濟責任審計計劃。在開展經濟責任審計時，一般是組織部門下發委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務就十分繁重，特別是一些領導干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內對其進行經濟責任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質量難以保證。

三、具體措施

1、加強宣傳教育，認清審計職能作用。宣傳是發揮審計警示作用的手段，直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的認識。要讓大家明白經濟責任審計只是對領導干部任期內所在單位財務收支的真實性、合法性以及重要經濟活動應負經濟責任的評價，而不是全部的經濟責任。既要防止片面擴大審計作用，抱有過高的期望值，又要防止審計無用論，認為審計只不過是走走過場的錯誤觀點，正確認識經濟責任審計所能達到的力度和目標。宣傳教育要報喜也要報憂，忽略成績就不能推廣經驗，忽視問題就不能吸取教訓，都會降低審計成效。

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關鍵詞：高等學校；經濟責任審計；結果運用

一、高校經濟責任審計現狀

2000年9月，教育部發出《關于切實作好經濟責任審計工作的通知》，在教育系統內部開展經濟責任審計，高等學校大規模開展經濟責任審計就此開始。多年來，經濟責任審計工作不僅有效執行了監督職能，而且為干部的選拔任用、表彰獎勵、目標考核等方面提供了重要的參考依據。但是，在開展經濟責任審計過程中，也出現了諸多問題，例如審計委托時間滯后，使得經濟責任審計結果對權力的制約作用大大弱化。又如，部分人員對于經濟責任審計的作用認識不夠以及對經濟責任審計結果運用不恰當，致使被審計人認為經濟責任審計就是找問題，而不是對他們的經濟行為進行監督、鑒證，保護被審計者，等等。

二、影響高校經濟責任審計結果運用的主要因素

（一）對經濟責任審計結果運用的重視度不夠

部分領導對經濟責任審計認識不足，還沒有形成利用審計建議的習慣，存在審用兩張皮的現象。部分審計部門不重視審計信息的深度挖掘，久而久之就會使領導感覺審計結果報告沒有更大利用價值，使經濟責任審計工作出現鈍化現象。干部管理部門在干部選拔任用中沒有認真研究審計結果報告，造成在干部任免之后，審計結果報告被擱置遺忘。

（二）組織協調機制不完善

在實踐工作中，往往審計部門提交審計結果以后，難以得到紀檢監察和組織人事部門關于應用情況的實質性反饋，其余的成員單位從部門利益出發也沒有深度參與結果運用的動力和意愿，存在著審計部門唱獨角戲的現象，使得審計結果成為一種形式必須但實質上可有可無的檔案材料。

（三）“先審后離”原則得不到有效貫徹落實

干部任免工作時效性強、保密要求高，在干部調整作出正式決定前不能提前通知審計部門，換屆前組織部門給審計部門批量下達審計委托書，這樣就造成審計部門被動接受委托項目安排，往往是領導干部已經調離，審計工作還沒結束，審計和任用步調不一致。這樣，審計成果運用的滯后效應削弱了審計的監督職能。

（四）審計報告的開發深度不夠

當前，高校領導干部經濟責任審計結果利用工作還處于粗放經營狀態，審計成果的深度開發需要審計人員在宏觀上具有開闊的思維和大局意識，在微觀上需要具備豐富的現代管理知識和科技知識，具有超前的洞察能力和寫作能力，而復合型審計人才隊伍的培養和構建不是一蹴而就的。

三、高校經濟責任審計結果的需求方

（一）審計機關運用審計結果

高校審計部門應該根據審計查證的事實或核定的資料，依據有關法律法規、及公認的標準規范，對被審計人經濟責任履行情況全面評價，并撰寫審計報告。充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，把查出問題與完善制度、加強管理、促進改革、推動發展結合起來，對審計結果進行多角度分析，注重從體制、機制和制度上提出宏觀性、前瞻性和針對性的審計建議。

（二）組織人事部門運用審計結果

組織人事部門將審計結果同干部管理和使用工作結合起來，將經濟責任審計結果報告等審計文書和審計結果運用情況存入干部本人實績檔案，審計評價意見作為干部考察考核、選任的重要參考依據。根據領導干部工作的德、能、勤、績、廉情況，結合經濟責任審計結果，對任職期間的經濟責任，在考核中予以正確的評價，并作為今后提拔重用或組織處理的依據。對受到到非議或群眾有疑問的領導干部，依據審計結果依法予以澄清，及時化解社會矛盾和不穩定因素，支持和保護干部。

（三）紀檢監察部門運用審計結果

紀檢監察部門應充分發揮經濟責任審計結果在黨風廉政建設工作中的積極作用，對審計部門提出的問責建議，及時核實，研究啟動問責程序，要求被審計單位解釋說明，依據有關規定作出問責或終止問責的決定。對審計結果報告中反映的有嚴重違法違規、貪污受賄等方面問題的領導干部及相關責任人，應及時進行立案調查。經過紀檢監察手段發現涉嫌違法犯罪的，及時移送司法機關。把對黨政領導干部經濟責任審計結果報告作為考核干部廉政情況以及完善干部廉政監督制度的重要依據。

（四）資產管理部門運用經濟責任審計結果

資產管理部門要充分利用經濟責任審計結果，根據國有資產監督管理的有關規定，對結果報告中反映的問題和審計建議，提出整改要求，下達整改通知，督促被審計領導干部及其所在單位限期整改違反財經法規的問題，加強內部控制和管理，保證國有資產安全和保值增值。對限期內未切實落實整改的，依法追究主要負責人的責任。

（五）被審計部門及其上級主管部門運用經濟責任審計結果

被審計部門及其上級主管部門也是經濟責任審計結果執行的責任主體，要嚴格要求，深入落實，用活、用好審計結果。要在黨政領導班子或部門內部通報審計結果，對審計結果報告中反映的問題，進行認真分析，查找原因，不斷完善內部管理制度和內部控制機制。對審計結果報告體現的問題，在職權范圍內進行調查處理，對其所屬單位及相關責任人員視情況分別進行批評教育和責任追究，按照有關規定及時作出相應處理。上級主管部門對結果報告中發現的突出問題或共性問題，應制定相應的管理和監督措施。

四、高校經濟責任審計結果運用的原則

（一）客觀公正的原則

經濟責任審計應當堅持審計評價與審計內容相一致的原則，審計結論應當有審計證據和事實、法規為支撐，依法應該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。經濟責任審計結果應公正的體現該領導干部任期內制定的政策、措施以及取得的成效，從而對其履行經濟責任情況進行完整的描述。

（二）注重實效的原則

經濟責任審計應注重計劃性，合理安排審計任務，及時提交審計結果。紀檢監察、組織人事、資產管理等部門應結合實際充分應用審計結果，同時審計、檢查部門還要定期做好審計整改的督察落實工作，避免審計結果運用滯后給工作帶來被動。

（三）獎懲分明原則

依法運用審計結果，對負有經濟責任的領導干部嚴格按照規定啟動問責程序，及時糾正違反國家法律法規和宏觀經濟政策的行為，對履行經濟責任較好的領導干部要在選拔任用時優先予以考慮，從而形成正確的工作導向和用人導向，規范領導干部的從政行為。

（四）防范風險的原則

審計部門應嚴格按照審計程序和審計實施方案進行操作，注意分析鑒別被審計單位和相關人員的意見和陳述，多方面多渠道收集審計線索。要充分認識到經濟責任審計只是加強干部監督管理的一種重要手段，審計機關的精力、職權和手段畢竟有限，不能包羅領導干部的全部經濟責任，防止經濟責任審計結果運用陷入絕對化和盲目信任的狀態。（作者單位：中南財經政法大學審計部）

參考文獻

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[2]張勇.經濟責任審計理論研究述評「J].審計研究，2009.03.

篇6

關鍵詞：高校經濟責任審計；審計隊伍；建設；思路

經濟責任審計是高校內部審計的一個非常重要的組成部分，具有獨特特征，在我國高校建設過程中發揮著重要作用，但是我國高校近幾年來經濟責任審計方面出現了一些問題，這些問題阻礙著高校的發展與建設，我國高校內部經濟責任審計仍舊存在著不完善、不協調等現象，應該進行分析然后提出解決對策。

一、高校經濟責任審計中存在的問題

（一）審計機構不完善，獨立性差

我國的《教育系統內部審計工作規定》及有關文件規定：規模較大的高校應該獨立設置相應的內部審計機構，并安排足夠的內部審計人員。但是通過數據調查顯示：教育部直屬的高校中，高校內部獨立設置內部審計機構的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設置的比例更少，而且即使設置了，機構也是非常不健全的、配備的審計人員較少，在很大程度上影響了內部審計的效果。通常情況下，高校內部審計部門還需要接受學校有關行政領導部門等的整體安排與領導，受到學校內部人際關系等的干擾，沒有充分的處置權與獨立權。

（二）經濟責任審計存在滯后性

根據我國《審計署“十二五”審計工作發展規劃》要求，各個單位都要將任中審計與離任審計結合起來，增強任中的審計力度。我國高校受到干部管理保密性影響，開展經濟責任審計工作時程序大多是“先離任，后審計”，經濟責任審計工作通常都在領導干部任期滿屆滿、辭職與退休后進行，這給經濟責任審計帶來了滯后性，被審計的人離開了原來的單位，或者是升遷得到了提拔，即使查出了審計問題，最后也是不了了之，不能使被審計人與原單位進行有效配合，新上任的領導對那些舊賬也不想再管，最終導致不能夠得到比較科學準確的審計結論，從而喪失了高校經濟責任審計的監督功能，不能很好地發揮出經濟責任審計的作用與功能。

二、高校經濟責任審計規范化建設與審計隊伍建設措施

（一）完善經濟責任審計法律法規

隨著我國經濟的迅猛發展，審計工作越來越重要，歷史實踐經驗證明：每一項審計法律法規出臺，都會在一定程度上促進、推動審計實踐工作的進步與發展。我國在1999年已經初步確立了經濟責任審計制度，這有效地促進了經濟責任審計工作的開展，擴大了經濟責任審計的范圍，隨著我國經濟體制的不斷改革與完善，審計工作環境也進一步改善。我國在立法方面要做出努力，應該進一步修訂完善《審計法》及有關的經濟責任審計法規，清楚審計機關的責任與權限，使得審計工作程序規范化，促進審計執法順利開展；其次我國高校有關部門應該根據高校教育審計特點，制定出規章制度，建立一套完善的審計管理體制，為高校創造一個好的工作環境；最后高校還應該增強對其認識、進行廣泛宣傳，從人員、經費及機構等方面給予高校內部審計工作支持，確保審計部門的地位與權威，發揮審計部門作用。

（二）規范經濟責任評價體系

規范高校經濟責任審計工作，還應該建立起一個完善科學的經濟責任評價體系，要客觀公正地做好各項工作，高校審計部門及審計人員在這個過程中應該實事求是、認真負責，在高校實際管理中做好以下工作：依據高校實際工作性質及實際情況，建立起規范科學的高校經濟責任審計指標評價體系，有機結合定量評價與定性評價，根據教育及時展，對指標評價體系完善與修改，給高校評價高校干部經濟責任提供一個科學標準。高校還應該依據權責對等原則，下發給高校各部門及下屬單位制定好的經濟責任告知書，讓高校各個部門明確自己的經濟責任，還要增強高校領導干部的經濟責任意識；高校內部審計部門在審計評價過程中，應該堅持嚴謹、科學原則與態度，緊緊圍繞“經濟責任”開展評價，依據實事求是原則與態度評價。

（三）強化隊伍建設，推進經濟責任審計工作

高校內部的經濟責任審計工作應該依據高校自身實際情況開展，在建立健全的審計制度與任職資格管理制度下，建立審計人員職業化制度、并且還要拓寬審計人員的教育培訓渠道，提升審計人員綜合素質與能力。高校還可以借助國家審計機關、內部審計機構等方面的審計力量，在經濟責任審計項目下，積極建設一支虛擬的審計團隊，將“借用”到人才的專業知識與技術經驗發揮出來，另外還要借助信息化技術手段，增強審計信息化建設，緊緊圍繞高校的發展主題與內容，轉變發展方式，促進高校內部經濟責任審計工作的順利開展。

（四）依法審計，細化經濟責任審計對象與內容

對高校經濟責任審計進行立法之后，要結合高校經濟責任審計工作開展依法審計，將經濟責任審計中的對象與內容進行細化，依法審計是高校審計工作開展的基礎與要求，高校在開展經濟責任審計工作時，必須認真貫徹有關法律責任，做好經濟責任審計制度建設工作。高校領導干部分布的單位業務性質不同，其經濟責任也就不同，因此應該建立一個權責明確、監督有力的內部經濟責任審計規范與實施細則，保證審計過程中的各個階段都能遵守程序規范與細則，這些都應該納入經濟責任審計的范疇與計劃中。另外，還應該依據單位性質及資源數量等等，對審計對象及具體程序做一個確定，對高校中經濟業務復雜及資源多的學院部門如后勤、人事等實行任中輪審制度，對那些經費少、經濟業務簡單實行離任審計與任中審計相結合制度，慢慢增大任中審計的比重。調整審計內容，適當延伸經濟責任審計深度與廣度，將高校的一些項目如招生過程及收費標準等等作為審計必查項目，還要增強單位重大經濟事項決策情況的審計。

三、結語

經濟責任審計是一種創新性的審計制度，做好這項工作有利于提高高校人才培養質量、文化創新能力等，也能夠很好地監督審查高校領導干部的經濟責任，進而促進高校的可持續發展。高校責任審計規范化建設與審計隊伍建設工作的開展，應該從多方面多角度開展，從經濟責任制度體系、人才培養到依法審計等方面開展工作。

參考文獻：

[1]黎克雙.論高校經濟責任審計[J].中南林業科技大學學報：社會科學版,2012,6(6):49-51,55.

[2]張曉紅.高校經濟責任審計優化思路分析[J].財務與金融,2009,(5):51-55.

篇7

關鍵詞：縣級審計機關；經濟責任審計；現狀；發展

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、縣級審計機關經濟責任審計的現狀

自1999年以來，各地縣級審計機關對縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計進行了積極的探索與實踐，從最初的被審計對象不理解，到現在“離任必審”的常態化，該項工作得到了較大的發展，有力地促進了干部的監督管理。但與此同時，經濟責任審計工作在審計計劃交辦、審計內容、審計評價等方面仍存在一些問題。

1.審計計劃交辦不夠科學合理

根據規定，經濟責任審計應當由組織部門提出下一年度審計委托建議，經聯席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機關組織實施。委托計劃應具有提前性，但實際工作中，組織部門根據人動實際情況進行委托，計劃出來一般都在當年四月份之后。此時審計機關自定的部門預算執行等財政審計項目已經批準，個別項目甚至實施完畢，容易造成重復審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質量。

2.審計對象安排存在少量盲區

依照干部管理權限，縣級審計機關的經濟責任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業單位等單位的正職領導干部以及縣屬國有及國有控股企業的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉鎮黨委政府等單位領導干部經濟責任審計已經常態化，基本做到了離任必審。但從近年來實施的審計項目看，黨委口子領導干部很少涉及，國有企業法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領導干部進行離任審計委托，存在一定的審計盲區。

3.審計內容不夠全面完整

經濟責任審計的內容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務收支是經濟責任審計的基礎，其他有關經濟活動是經濟責任審計的重要內容。但實踐中，大多數縣級審計機關仍然把對領導干部的經濟責任審計視同于單位財政、財務收支審計的人格化，把預算執行情況以及財政、財務收支情況作為審計的重點，對其他經濟活動履行情況的審計蜻蜓點水，一帶而過，導致審計評價流于形式，審計結果不夠科學。

4.審計評價體系尚未建立健全

審計評價是經濟責任審計中最核心的內容，為組織人事等委托機關對領導干部進行評價提供了參考。但實際工作中，經濟責任審計的重大經濟決策、內控制度、經濟政策執行等方面尚無有效的評價依據。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學性與客觀性，一定程度上阻礙了領導干部任期經濟責任審計的深入發展。

5.審計結果運用不夠充分

審計的目的在于審計結果的運用，審計機關應向本級人民政府或主管部門提交經濟責任審計結果報告，并抄送有關部門作為干部使用和審查處理時的參考依據。實踐中，由于未能建立審計結果運用反饋機制，結果運用缺乏硬性約束力。從我市實踐看，離任審計數目遠高于任中審計，實際審計時間往往在領導干部調任或轉任之后，審計責任難追究、整改難落實，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質量不高以及結果公開力度不夠，也制約了審計結果的運用。

二、縣級審計機關經濟責任審計的發展

黨的十對經濟責任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經濟責任審計工作指明了方向。總的來說，縣級審計機關要增強經濟責任審計的計劃的科學性、內容的完整性以及結果運用的充分性等。

1.強化組織協調，科學安排計劃

縣級審計機關作為具體實施單位，要加強經濟責任審計工作領導小組辦公室機構建設，促進聯席會議制度的經?；?，加強成員單位的聯系與溝通，做到聯合制定審計機制，共同研究審計計劃，讓聯席會議真正發揮作用。要配合組織部門建立健全經濟責任審計對象數據庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經濟責任審計工作打突擊、走形式。

2.強化質量管理，完善審計內容

經濟責任審計應以促進領導干部推動科學發展為目標，圍繞守法、守紀、守規、盡責情況進行審計。一要重點關注貫徹國家宏觀經濟政策和事業發展情況，二要重點關注重大經濟活動的決策、監管和執行情況，三要重點關注國有資產保值增值和債務變化情況，四要重點關注遵守廉政規定及財經法紀情況，力求對經濟責任履行情況進行全面審計和評價，進一步提高審計質量。

3.強化制度建設，健全評價標準

縣級審計機關應加強對審計工作實踐的總結，將審計工作目標與當地政府工作目標緊密結合起來，建立適應當地經濟社會發展的審計評價體系和標準。區分各自工作特點，明確不同類別領導干部經濟責任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責、和督查整改制度。同時加強對審計人員的專業理論水平、實踐經驗和業務技能的培訓，提高審計評價的客觀性、科學性。

4.強化結果運用，發揮審計實效

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關鍵詞 經濟責任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

經濟責任審計與年度財務收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務收支審計也是一種經濟責任審計，而經濟責任審計即是對單位負責人履行經濟責任情況進行審計，也是對單位的財務收支進行審計，二者都具有維護財務收支真實、合法和效益的審計監督職能。如果能夠做好二者的結合，可以避免重復審計，節約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應用。結合近幾年開展的此類審計工作的經驗和體會，筆者認為年度財務收支審計與經濟責任審計相結合不但可行，而且提高效率。

一、財務收支審計與經濟責任審計的目的和重點內容

財務收支審計是對會計核算的合規性、合法性、相關內控制度的健全、有效性，財務信息的真實、正確性進行監督和評價活動。主要目的是維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務狀況進行審計與分析。而經濟責任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責人在任職期間對本部門、本單位經濟活動中的業績和存在的問題應負的責任，為主管部門和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

二、經濟責任審計與財務收支審計有效結合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經濟責任審計則不同，由于單位負責人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因審計部在制定年度審計計劃時不可能將該年度的經濟責任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經濟責任審計任務的不確定性，不利于統籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務收支審計工作中，逐步形成與經濟責任審計的結合，充分考慮經濟責任審計任務和內容，即可以避免重復審計，又節約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責人的經濟責任審計，可以充分利用年度財務收支審計中的審計底稿和審計結論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經濟責任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經濟責任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經濟責任審計項目不是一二個項目，而經濟責任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內要完成幾年的經濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經濟責任審計項目。如果能夠在年度財務收支審計中做好這方面的審計證據收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責人任期經濟責任審計中，由于該單位負責人任期長達六年之久，如果按照常規審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調取了該單位六年的財務收支審計報告和審計底稿，經過討論分析，篩選出對經濟責任審計有用的審計底稿，再對多年的經營指標、資產狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現場審計前已經做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調查階段大大節約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數量。進駐該單位后根據審計方案有序開展現場審計工作，避免了重復調取審計資料、重復取得審計證據，減少了現場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責人經濟責任審計單獨開展和與年度財務收支審計二者結合的審計效率對比表。

提高審計成果應用的需要。原單位負責人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經濟責任審計中不存在重大的違反國家法律法規行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責任的問題發生現象，經濟責任審計報告對原負責人在主管部門中考核依據的重要性已大打折扣，而任期經濟責任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責人認為自己已經離任，對經濟責任審計不重視，推脫、延時現象時有發生，而新任負責人對原任負責人任期間存在的問題認為與自己關系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務收支審計中按照經濟責任審計要求開展工作，對于發現的重大經濟事項等問題，由于負責人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應用，達到審計效果。

三、近幾年任期經濟責任審計中的體會

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【關鍵詞】基層央行；經濟責任；審計；有效途徑

黨的十以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設廉潔、高效的服務型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規定領導干部離任時對其任職期間履行有關經濟活動的經濟責任情況進行審計，要求關注預算管理、財務收支及經濟活動的真實性、合法合規性，同時關注資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現?；鶎友胄袃葘彶块T按制度要求，積極探索離任審計工作轉型，使離任審計的功能從單純審查領導干部違紀違規問題向評價執政能力、有效履行經濟責任行為發展，為監督和促進基層央行領導干部有效履行受托經濟責任發揮了重要作用。經過幾年的轉型實踐，基層央行經濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。

一、基層央行經濟責任審計中存在的問題

（一）審計內容不夠全面，審計工作不夠深入

經濟責任審計的內容局限于對領導干部任期內的單位或部門財務收支、資產管理的合法合規性審查，審計主要依賴于對財務數據的審核，對領導干部在重大決策、經濟效果方面的調查分析較少，經濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現，審計方式雷同于業務審計，對領導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經濟責任審計都有是內審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務時間限制，經濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質量。

（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化

基層央行不經營收益，機構運轉資金來源于國家預算，評價經濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結果指導性不強，影響了經濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經濟責任真實性、合法合規性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領導干部的履職情況，沒有較好地發揮鑒證、評價功能對領導干部有效履職的激勵促進作用。

（三）審計的監督約束力不足，成果運用途徑不寬

現階段基層央行經濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結果與干部管理聯系不夠緊密，審用分離使經濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領導干部的監督制約和鞭策作用。經濟責任審計工作完成后，內審部門制發離任審計結論發送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內審部門的后續審計（如表1），審計結論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發揮群眾參與監督整改的綜合效果。

（四）審計人員的素質跟不上經濟責任審計工作要求

經濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業務面寬，審計依據的政策性和政治性較強且變化大，領導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養、熟練的專業技能和豐富的管理知識。基層央行內審人員大多來自財務和業務核算部門，從業崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現經濟責任審計的監督促進效果。

二、完善基層央行經濟責任審計的有效途徑

（一）經濟責任審計的內容

要全面經濟責任審計的對象特殊，審計內容不僅涉及單位或部門的經濟問題，還涉及領導干部管理制度方面的問題。對領導干部的審計內容包括領導干部權力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內容的合法性和科學性、決策程序的規范性及決策效果的真實性，以及領導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經法紀和中央銀行財經制度情況，以此評價領導干部任職期間的重大經濟決策和重大經濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產生的效果，是否存在利用職務之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規經商、兼職等不符合廉潔從政規定的行為。對領導干部任職單位或部門的審計內容包括預算管理、財務收支管理、資產負債管理、基本建設和采購管理以及上述領域內部控制情況等。一是審查預算編制、財務列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業績考評目標完成情況，評價資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現等。四是審查單位或部門內部各項規章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執行授權審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發現內控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價體系和標準

基層央行經濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據，遵循客觀公正的原則，緊扣監督和促進領導干部規范行使權力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續跟蹤等方面進行規范，區分各單位或部門工作性質和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設計上，著眼于定量與定性評價相結合。定性指標的設計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內部控制制度、重大決策管理績效、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計。定量指標則應依據一定的原則和標準從數據角度界定，可從資金、資產使用效益、財務指標控制、預算執行率及單位綜合業績等方面進行指標設計。評價方法上，依據量化打分評價等級，以被審計單位或部門經濟活動的真實性、合法合規性為基礎，評價領導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據經濟活動方面存在的問題界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。

（三）做好審計項目規劃，提高審計質量

領導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經濟責任審計的質量。一是做到履職審計與離任審計相結合、專項審計與離任審計相結合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監督關口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領導干部履行經濟責任方面的信息，逐步建立領導干部經濟責任履行檔案，通過事前監督、事中監督、過程監督，彌補“先離后審”對領導干部履職情況掌握不夠全面，監督約束不足的弊端。二是做好審前調查，提前向人事組織和紀檢監察部門了解領導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關內容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發現的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調查、分析性復核、監盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發現的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調查，為劃分責任提供依據。

(四)多種途徑推動審計成果

運用基層央行內審部門要多角度挖掘經濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內審部門要加強經濟責任審計問題整改的后續跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經濟業務運行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結果在適當范圍內進行通報，讓職工參與干部監督，使審計成果真正落地。另一方面內審部門要主動與人事組織、紀檢監察、業務管理部門溝通，運用“大監督”工作機制推動經濟責任審計結果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調整干部的重要根據。將廉政勤政情況評價作為紀檢監察部門考核領導干部黨風廉政建設情況的依據，對審計中發現的一般性違紀、違規問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態。同時把問題的整改情況納入單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據。督促業務主管部門把審計發現的業務管理薄弱環節和內控制度建設及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內容。

（五）建立專業化的審計隊伍

經濟責任審計的政治與業務雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業形象，具備豐富的知識結構、掌握專業的技能方法?；鶎友胄袃葘彶块T要適應新常態下經濟責任審計的目標和要求，不斷創新經濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續加強審計人員的職業道德教育和業務培訓，采取崗位交流、案例教學、調研結合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協調能力，培養審計人員過硬的工作作風和良好的職業道德，使內審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質量開展經濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設步伐，建立審計信息數據庫，開發運用現代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質高，綜合業務能力強，專業化水平高的內部審計隊伍，為有效監督制約領導干部權力運行，促進基層央行領導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發展目標實現保駕護航。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：政府；經濟責任；審計；存在問題；優化策略

相較于其他類型的審計工作，政府經濟責任審計在工作中表現出了明顯的優勢與不可替代的重要作用。經濟責任審計工作將審計單位的經濟效益作為展開工作的主要依據，而且對審計單位的評價十分公正、客觀。該項工作不僅要將審計單位的國有資產管理作為考慮因素，還要對廉政建設進行考察，所以整體而言是十分復雜的。

一、政府經濟責任審計存在的問題

（一）相關法規不完善

由于我國進行經濟責任審計工作的時間尚短，因此對其進行監管與支持的法律制度還不完善。由于相關的操作規范還沒有出臺，現階段的經濟責任審計工作尚沒有完善的法律指導。另外，對審計工作告一段落之后的審計評價工作也沒有制定統一的、權威的評價標準，導致審計部門在工作時沒有絕對的制度約束與評價依據，具有較大的隨意性，主觀性，違背了經濟責任審計工作的初衷與公平公正的特性。例如，在對一些干部進行經濟責任審計的評價工作中，審計部門與被審計單位之間經常會出現較大的分歧，阻礙審計工作的順利進行。

（二）缺少科學的方式

該項審計工作需要有確定的評價制度作為依據才能對經濟責任人的工作情況進行評價、考察。但是，現階段我國政府的經濟責任審計工作并沒有形成評價指標體系。即使是針對同一個評價對象，使用的評價方法與標準不同也會得到不同的結果，對經濟責任審計工作的結果應用產生影響，甚至引起行政訴訟。

（三）缺乏良好的溝通

當前政府的經濟責任審計工作缺乏完善的溝通機制，這是國家與政府亟待解決的問題。只有完善的溝通機制才能互通信息，了解到實際工作中出現問題的原因，然后解決癥結。通過溝通還能獲得具有實際應用價值的數據與資料，保證工作的順利進行。

（四）審計成果利用不充分

政府進行經濟責任審計的初衷就是加強對審計單位的經濟監管，促進廣大干部嚴于律己。因此，有關部門要認識到審計工作的重要性與審計結果的實際應用價值，對結果進行分析，才能發揮出審計工作的作用。但是，由于認識上的誤區與片面，有關部門在接收到結果后并未給予足夠的認識，勿論對結果進行科學、合理地分析，更缺少完善的反饋機制。另外，審計部門以及有關領導層對審計結果的管理不足，并未將其整理成獨立的檔案資料，以致于大多數情況下，審計結果淪為無意義的數據。

二、政府經濟責任審計的優化策略

（一）完善配套法規

加強配套的法律法規建設是完善經濟責任審計系統的關鍵措施。針對審計工作中實際遇到的問題對審計工作的實施辦法進行優化，為審計工作的進行提供必要的依據與制度，逐漸減少審計工作中存在的不規范現象；建立完善的追究體制，追究經濟責任審計結果的使用情況，不遺漏、輕視任何一個審計結果，若被審計的單位或者領導干部存在經濟問題，要進行責任追究，同時對不重視審計結果、未進行合理利用的部門進行追究；將審計工作進行合理分配，保證審計工作能夠有條不紊地進行。

（二）優化審計指標與方式

建立科學的定量指標評價體制。在制定中要將審計單位的實際情況以及被審計內容作為依據，例如，接受審計的單位的收入、支出、經濟決策備案等，這些具有代表性的內容均可以作為建立指標體系的科學依據；在對審計結果進行評價時，要注意發揮定性指標的作用，能夠顯著增加評價的科學性，考慮全面、縱向比較，保證結果的公平公正。

（三）建立完善的溝通機制

建立完善的溝通機制的關鍵是轉變過去事后審計的方式，將事前、事中、事后的全部審計過程進行結合，制定有效的聯絡員制度。該制度的建立能夠有效增加審計工作人員之間的溝通，將審計部門與接受審計的單位的溝通橋梁搭建起來；為了加強彼此之間的了解，在開展審計工作之前，審計部門應該先派遣人員去接受審計的單位進行溝通，Σ莆袂榭?、人员安胖Z冉行初步了解，便于審計工作的展開；定期組織人員展開總結會議。對一些普遍性的問題進行討論，并制定針對性的解決措施。這些措施能夠利用較小的成本收集到較多的數據，為審計工作打下良好的基礎。

（四）充分利用審計成果

政府為了達到經濟責任審計的目的，必須對審計的成果給予高度的重視。審計工作結束后，審計部門要對工作進行總結，將數據結果進行匯編，上交給上級部門，并對接受審計的單位的工作情況進行詳細闡述，客觀、公正地評價任職領導的履職情況；對結果進行科學、系統地分析，對其中存在的問題采取有效的解決措施；分析整個審計工作系統，對其中存在的制度性、系統性問題進行改進；將審計結果進行公示。這項舉措能夠有效提高審計工作的權威性與威懾力。結果公示能夠增強審計工作的透明程度，提高接受審計對象的重視程度，并且能被廣大人民群眾信服。

（五）建立專業的審計隊伍

審計工作牽涉到的范圍廣、條目多，需要高素質的審計人員來進行，不僅需要財會方面的專業知識，還要具有政治、經濟、法律等方面的知識，能夠準確判斷形勢。所以，政府要加快人才培養的步伐，優化其專業結構，提高綜合素質。

三、結語

經濟責任審計工作能夠有效促進經濟管理工作的展開，只有找出其中的問題并制定合理的改善措施才能發揮出審計工作的重要作用。完善配套法規、優化審計指標與方式、建立完善的溝通機制、充分利用審計成果、建立專業的審計隊伍能夠有效規避風險，完善審計工作體系。

參考文獻：

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