稅收管理風險點范文

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關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。

二、發揮風險管理在稅收征管中的作用

在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。

三、發揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合?？梢杂啥悇展芾聿块T制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。

四、結語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內容[J].稅收經濟研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經濟研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風險管理是稅源專業化管理的核心――關于稅收風險管理“徐州模式”的調查[J].中國稅務報，2012，12（06）.

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關鍵詞：大企業；稅收管理

近年來，在經濟快速發展帶動下，我國企業取得了較快的發展，為我國稅收做出了較大的貢獻。根據我國稅收管理的實踐經驗來看，目前我國大企業顯露出了自身的獨特性，其無論是資產規模還是機構都具有龐大的特點，同時企業生產經營流程較長，購銷業務量較大，市場覆蓋面較廣，而且企業管理結構較為規范，具有健全的內部控制機制。大企業中財務人員數量較多，具有精湛的業務能力，企業納稅意識較強，財務稅收專業化水平較高，具有非常重要的經濟地位。

1 加強大企業稅收管理的必要性

大企業不僅功能較為齊全，而且還是當地稅收的主要支柱。由于大企業自身具有較多的特點，生產規模較大，業務較為復雜多樣，這就使大企業在生產經營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業的健康發展，則需要加強大企業稅收管理工作。同時在大企業發展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業健康、經濟地發展，有利于共建和諧稅收的實現。而且通過加強大企業稅收管理，可以更好地對大企業稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業稅收管理的科學化和專業化。另外，加強大企業稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現代化建設具有極為重要的意義。

在大企業稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業對大企業涉稅方面自我遵從能力。由于大企業具有自身的特點，其與一般企業相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念、內部控制及經營目標和經營環境等方面。同時大企業管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業內部財務關系，嚴格對企業財務管理工作進行監管。同時稅務企業還要加大大企業涉稅違法犯罪行為成本，為大企業稅收管理工作創造一個良好的外部環境。

2 我國大企業稅收管理存在的問題

大企業稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業務水平方面還遠遠落后于大企業專業化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰性，盡管大企業稅收管理在我國經濟發展過程中發揮著極其重要的作用，但在當前大企業發展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業健康、穩定的發展。

2.1 稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求

在當前大企業稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。

2.2 大企業缺乏專門的稅收管理人才

相對于中小企業來講，大企業內部組織較為復雜，部分大企業中存在著跨國和跨區域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業人才較為缺乏，同時大企業內部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3 稅收管理制度不完善

當前大企業稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。

3 加強大企業稅收管理的策略

3.1 積極地完善稅收管理手段，創新稅收管理模式

在當前大企業稅收管理工作中，需要在傳統的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業的基礎信息進行全面掌握，加強監控企業的資金流動情況，更好的提升大企業納稅的質量，有效的防范和控制稅收的風險。

3.2 加大對稅收管理人員的培養

針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。

3.3 完善對大企業稅收管理的管理機制

對于大企業稅收管理工作，需要進一步對大企業稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業納稅的遵從度。

3.4 建立稅源管理平臺

隨著信息化技術的快速發展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業稅收管理水平的提升。

3.5 引入稅收風險管理

在大企業發展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業稅收風險的管理。同時還要加強對專業稅收管理人員的培訓，建立專業素質較高的專業型管理團隊，更好的展開對大企業的稅收管理和專業評估工作，降低大企業稅收的風險。

4 結束語

稅收作為我國國民經濟的重要收入來源，大企業稅收是國民經濟的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國國民經濟的發展水平，無論是國家還是大企業自身都需要采取切實可行的措施加大對大企業稅收管理的力度，確保更好的推動我國稅收制度的發展和完善。

參考文獻

[1]龍敏.淺析企業稅收管理存在的問題與解決思路[J].金融營銷，2012（8）.

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一、我國企業稅收管理制度中面臨的一些問題

（一）稅源分類較為不合理

對于企業自身發展來說稅收是主要的經濟來源，因此，企業在實際發展過程中進行分類具有重要的意義，根據當前我國企業分類標準上為主要出發點，還存在真一些劃分標準較為不統一以及不明確等相關我??題，主要體現在一些幾方面內容中：

第一，在整體上沒有進行統一分類。當前關于企業在發展過程認定標準上沒有較為明確的規定，這樣的方式在一定程度上會使企業稅務部門自身權威性受到一定的質疑。同時一些地方缺少具體的標準，經常制定一些不符合常理的標準，這樣的方式將會影響企業稅收管理服務內容，同時也間接性的影響地方企業稅收管理的低效率。

第二，一些地方稅務分類具體標準較為不明確。一些標準在整體上是通過自身稅收情況進行制定的，這樣的分類標準具有一定的隨意性。一些行業會選取一定的標準，例如將北京國稅局等作為分類標準，在具體標準上存在一定差異的還有深圳以及大連等，這樣看來，在地方性的一些標準上是難以納入實際管理范圍中的，因此自身的共性是難以體現出來的。

（二）在具體管理機構設置中存在不合理現象的發生

在具體功能上看，我國企業在稅收管理在實際發展過程中可以分為以下兩點內容：第一種功能是一種完全性功能，而對于第二種功能來說在一中有限功能。前者具有完全功能的企業稅收管理服務機構在整體上承擔著企業稅務申請表的審計等相關工作，同時還具備大企業稅收管理機構中的全部管理功能。在企業發展過程中的一些稅收機構功能服務能夠為納稅人提供一些較為優質的服務，進而使納稅人能夠真正避免一些稅收活動信息最終帶來的不便。而對于后者中具有的有限功能來說稅收管理機構，主要是針對處理稅款進行征收的，換句話講就是稅務機構在機構設置上存在著一些問題。在工作量中這個角度出發，一些實際中的稅務人員以及機構等在整體上被分散于基層分局上，主要負責處理地方稅務等相關事宜。在一定程度上講稅務人員中不協調的配備以及資源分布不均等這樣的情況，嚴重影響了稅務機關中的實際效率，同時信息傳遞經常會造成失真現象的發生會使上級部門不能有效管理稅務部門，這樣就會造成稅務管理效率低現象的發生，這樣不能實現規范統一的稅收管理。

（三）稅收信息較為不對稱

當前一些企業在實際發展過程中，在基層稅收管理實踐存在著一些問題，主要是針對稅收管理不對稱等相關問題。這種不對稱主要在以下幾方面內容中，第一，對于企業來說自身經營規模較大，跨區域經營這種現象是十分常見的，同時還包括較為復雜的日常經營業務。另外在整體上缺乏統一的企業稅收管理信息平臺，一些納稅信息以及辦稅業務等存在著稅收管理部門具有分散化的特點。在稅務信息上存在著滯后的特點，針對企業中的一些信息以及數據等進行處理，但是在實際處理過程中存在著一些稅收風險，不能進行有效地進行風險防范。

二、針對企業稅收管理以及服務工作重要啟示

（一）在整體上以企業實體為主，積極構建專業化管理體系

要想在真正意義上實施有效稅收管理，應該積極設立企業稅收管理實體局。對于企業稅收風險來說主要體現在以下幾點內容中，例如：資本弱化以及關聯交易等等都是稅收風險，這些風險設計在一些企業中。在傳統條塊分割中這樣的形式是難以滿足企業跨地區的稅收風險。在我國構建專業化管理體系中可以積極借鑒法國對企業的集中化管理，這樣能夠方便納稅人，同時也提高了稅務機關資源的整體利用率，有效提升企業管理水平。

（二）深化實際中信息技術應用，金額推進現代化稅收建設

在當前經濟形勢下，應該積極發揮技術在稅收管理現代化生產中發揮的作用，在總體上講應該最好一些幾方面內容：

第一，積極整合稅收基礎等相關信息系統。對于基礎信息系統來說自身完整性是稅收現代化發展的重要環節。在我國信息系統實際利用中效率較低，存在著一些各自為政的現象發生。針對這樣的現象應該統一相關的數據標準，同時還應整合資源，這樣能夠更加方便為高校管理服務提供有效保障。

第二，積極采集一些高質量的數據信息。在稅收風險管理中稅收數據發揮著重要的作用。在我國稅收風險管理中是較為不理想的，關鍵之處在于實際中的信息質量是不過關的，在結果中與實際發展存在著一定的差距。因此，針對數據質量應該給予一定的重視，積極開展工作，這樣才能確保實際中的信息質量具有真實可靠的特點，最終確保風險管理技術能夠正確地分析出結果。

（三）積極建設高素質人才培養

要想在真正意義上推進企業稅收管理人才建設，就應在人才培養方案上建立相關的培訓機制，加大相關投入，這樣才能制定出適合企業稅收管理的人才培養方案。在制度上應該建立職業資格制度等，對于專業人才來說必須持有相關證件才能勝任工作。在具體培訓方式上應該加強和國外稅務機構的合作，這樣能夠將崗位實踐以及理論學習結合開來，這樣能夠加強實際中的溝通聯系。在內容中應該注重國際企業管理等方面的培訓，這樣的方式能夠補足實際人員的知識短板，進而培養出精通稅務的專業化人才。

三、結語

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關鍵詞：企業稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業開始注重企業稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業制造企業稅收管理的現狀

（一）機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現信息失真，上級部門不能對下級部門有效監管，使各項管理工作的開展難以統一、規范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業稅收管理與服務不均，主要體現在：效率與質量較低，且納稅人不能使人滿意。出現以上這些問題的主要原因是：企業稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區分管理對象，從而使專業化管理與個性化納稅服務減少。

（三）制度問題

我國當前企業稅收制度不完善，稅收執法中有著較大的隨意性，在管理上未能經過總結經驗與結合企業發展現狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區需要結合當地的政策與法規構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業稅收監管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業人員多、設備也較多，生產環節復雜，需要不同部門相互聯系，這樣才能提高生產效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設不足

當前，制造企業中各級人員，包括生產人員與管理人員素質不能滿足企業發展要求。企業內部組組機構復雜，且管理環節交易復雜，業務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業對人才的培養非常注重，不斷引進綜合素質高的管理人才[3]。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養。

二、增強制造企業稅收管理與納稅服務的有效途徑

（一）分析企業特點，轉變管理理念

當前，很多企業之所有未能形成規范化的管理體制與企業自身認識不夠有關，需要企業積極轉變管理理念。比起其他類型企業，制造大企業通常具備以下幾方面特點：業務量大、生產工序多且復雜、經營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業稅法集中度不高，需要有專業人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業有很多跨國業務，這些特殊業務的存在需要稅務機關通過專業化與集中化管理對納稅進行監管。以上問題解決的出發點是對企業以上特征有全面的認識，充分理解企業的各項業務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優質化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

（二）對稅法適用進行完善，進而將企業納稅服務質量提高

制造企業納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態度，企業管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發與執行統一口徑，盡量保持跨行業與跨地區的高度統一，將企業的自由裁量權減少，從而使企業各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質、綜合型稅務人才，使企業的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業受自身特點影響以及外部政策環境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業為了發展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經驗，積極轉變管理理念，創新服務方式，以更好的推進企業各項業務開展。

參考文獻：

[1]馬金鑫.基于納稅服務的大企業稅收風險管理研究[D].黑龍江八一農墾大學，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統大企業稅收管理與納稅服務[J].科技創業月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業稅收風險管理問題研究[D].南京大學，2016.

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【關鍵詞】納稅服務 大企業稅收 風險管理 分析探究

隨著大企業的不斷增多以及發展規模的不斷擴大，大企業稅收已經成為國家財政發展中的重要內容，在我國國民經濟的可持續發展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業的重要途徑和對外貿易發展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續穩定增長的重要保障。但是，在大企業的實際發展中，其經營規模較大、內部機構層次復雜、業務類型復雜多樣，導致它在經營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業的可持續發展，提升它在稅收服務方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關應該不斷提高稅收服務的效率和質量，強化稅收風險管理。

一、當前我國大企業稅收風險管理現狀分析

（一）機構設置不合理

當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務總局到下層的各個分局，主要呈現出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結構，其中有88%的稅收機構和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質量和效率極為低下，而且經過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務總局或者上級稅務局無法有效的監管基層的稅務機關，那么將會很難實現稅務的統一性、規范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現象，使得稅收執法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務機構結合自身多年的工作經驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業稅收管理和監控的專業化、深層次以及多角度發展受到了很大的限制，而大企業發展需要的是較為合理、權威、標準、科學的納服務和管理方法。

二、基于納稅服務的大企業稅收風險管理策略

（一）專門設立管理機構，實現稅收集中管理

通過相關實踐表明，實現稅務的專業化管理對大企業稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應該專門設立管理機構，實現大企業稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質量和效率，能夠有效降低企業稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業稅收方面的管理經驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業實施納稅申報、強制執行以及稅務審計等納稅服務和相關的執法事項的集中管理，不僅能夠系統全面的了解大企業的實際發展情況和內部經營結構，同時還有利于提升企業稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業制定風險管理和內部控制機制

首先，稅務機構應該參與到大企業相關制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監管等一體的稅收風險管理，幫助大企業制定科學的風險管理和內部控制機制，提升大企業防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業有效識別風險，確定大企業在經營運作、經營決策、稅務爭議以及納稅申報等過程中可能出現的風險。并且分析大企業發生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業涉稅風險。再次，在加強大企業自我管理方面擬定稅收規范手冊，指導大企業實現自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業必須嚴格遵從。同時設計相關的遵從模型，建立與大企業之間相互責任、相互遵從的合作關系。最后，針對那些不配合的高風險大企業，應該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調查、稅務審計等工作，對企業內部稅務系統進行有效監管。

（三）強化專門的行業化稅務管理

參考國外的先進經驗，我國應該根據當前大企業的發展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業稅務管理。首先，將各大企業根據一定的標準劃分，然后在針對行業類型成立相關的分析小組，分析行業發展特點和動態情況，從而有效預測行業的稅收狀況和經濟發展情況。其次，在管理大企業涉稅事項的基礎上，還要分析評價大企業的納稅環境和行為，從而制定出最佳的規劃策略，提升資源的使用效率。通過行業化的稅務管理，可以集中各稅務機關的力量，對各行業類型定的稅務風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業更好的規避稅收風險。

三、結論

總而言之，大企業稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經濟的可持續發展中占有著重要的地位。因此，我們應該高度重視大企業稅收風險的管理工作，專門設立管理機構，實現稅收集中管理；幫助大企業制定風險管理和內部控制機制；強化專門的行業化稅務管理，引導企業更好的規避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質量和效率。

參考文獻：

[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風險防范的大企業納稅服務策略[J].現代商業，2015.

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當前，個體稅收因其戶籍難控管、收入難確定、定稅難規范、免征臨界點難掌握等多重因素，一直是基層國稅部門稅收征管工作的難點，同時也是稅收執法的高風險區。因此，增強執法風險意識，提升個體稅收管理水平，已成為當前個體稅收管理中的一項重要課題。

【關鍵詞】

個體稅收;執法風險;應對措施

一、當前個體稅收管理執法風險的種類及其表現

根據個體稅收執法風險的程度，責任追究所依據的法律、法規的不同，以及所產生的后果的不同，可以分為管理類風險和司法類風險?；鶎佣悇諜C關在個體稅收行政執法中，司法類風險并不常見，大量存在的只是管理類風險。管理類風險容易發生且容易被人們所忽視，并且存在嬗變為司法類風險的可能性，因而管理類風險應該是當前基層稅務機關預防的重點類風險。具體表現主要如下。

（一）制定與法律、行政法規、規章以及上級稅收規范性文件相沖突的制度，給個體工商戶設置人為的“障礙”，增加納稅人稅收成本，損害納稅人利益。一是稅務機關在個體稅收增值稅起征點執行過程中，不嚴格按照國家政策落實，不執行起征點政策或者擅自降低標準。二是制定土政策，如規定起征點以下納稅人不允許領用發票等。三是為便于征收，讓納稅人一次繳納多月或者全年的稅款等等。

（二）對稅務登記管理把關不嚴。一是在辦理開業登記時，稅務干部不認真調查核實、不實地了解情況，導致納稅人的營業執照與稅務登記證辦理情況不一致。二是個別稅務干部為應付上級考核，達到稅務登記率考核標準，利用個體稅務登記證編號為居民身份證這一便利條件，在不采集相關原始數據的前提下，為個體工商戶辦虛假稅務登記。三是對一些起征點以下戶或者有關系的個體戶不辦理稅務登記，造成漏征漏管，損害稅法的公正性。

（三）日常管理過程中執法不到位。一是稅收管理人員對稅源管理情況不清楚，政策制度執行不力。對應建賬建制的納稅戶沒按要求落實，對該按企業進行管理的納稅戶卻采取個體工商戶定期定額方式進行征收管理。二是稅源管理中監控力度不夠。在日常巡查中發現納稅人的實際經營情況、從業人數與核定情況相差很大，不及時向稅源管理部門提出管理建議，要求調整其額定稅額。納稅人銷售額已達到一般納稅人標準的，不按要求認定一般納稅人，仍然按照小規模納稅人征收率計稅。三是政務公開不及時、稅收政策宣傳不到位、日常納稅輔導不細致、、造成納稅漏洞。四是稅收執法中仍然存在“重實體、輕程序”行為，如：下戶評估不出示稅務檢查證、不下達評估文書等。五是巡查巡管不到位，造成個別個體工商戶虛假停歇業。

（四）實施稅務稽查不依照法定權限、內容、程序、方式實施，損害納稅人合法權益。一是對個體工商戶偷稅案件的事實認定不清楚，收集的證據不確鑿，對案件的定性不準確。二是不如實反應檢查情況，對檢查發現的問題隱瞞不報或者查多報少。三是不按規定時限、方式調取、退還納稅人的賬簿及財務資料。四是對涉嫌犯罪的案件，應當移送司法機關的不移送。

二、當前個體稅收管理執法風險形成的原因分析

（一）政策因素造成的執法風險。國家為加強個體稅收管理出臺了多項管理政策，對各項管理都有明確的要求。但是一些管理辦法對基層稅務機關來講，缺乏必要的操作性，無形中增加了執法風險。如國家對個體工商戶定額管理有明確的要求，但是有些個體戶為達到不繳稅款的目的，比如對相鄰的兩間門市辦理兩套不同法人的營業執照和稅務登記。對這種情況稅務管理人員明知是一個商戶，但是在管理中毫無辦法。同時，基層稅務機關為更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定。如《征管法》規定任何合法辦理稅務登記的納稅人都可以領用發票，但是無形中增大稅務機關的管理力度，容易造成納稅人虛開、代開、開具大頭小尾等情形，增加稅務干部的執法風險。但是不讓起征點以下納稅人領用發票，稅務機關又面臨著納稅人投訴或者行政復議、行政訴訟的風險。

（二）外部環境導致的執法風險。一是外部環境不協調導致的執法風險。近年來，有點地方政府為了發展經濟，出臺了一些與稅務制度相違背的政策，實行一些減免稅制度，甚至不讓稅務機關進駐管理，從而弱化了稅法的剛性。二是個體經濟大力發展導致的執法風險。近年來，國家相繼出臺多項措施減輕個體工商戶風險，對個體工商戶辦理營業執照、稅務登記證實行免費制度，并取消行政管理費和實行增值稅起征點政策，個體經濟得到了空前的繁榮。但是基層稅務機關由于受干部年齡老化、年輕力量補充不足、經費緊張等多種因素制約，在個體稅收管理上力不從心，加大了執法風險。三是個體工商戶維權意識增強導致的執法風險。隨著稅收法律知識的普及，納稅人的維權意識日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、申訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所接受和使用。

（三）稅務管理人員主觀因素引起的執法風險。一是思想麻痹。一般納稅人管理得到了高度重視，各類監控軟件的運用、風險基層管理的實施、各類考核檢查的跟蹤，使得一般納稅人相關管理指標得到了逐年的提高。但個體稅收管理卻與此形成了鮮明的反差。于是對個體稅源管理思想松懈，無所用心，麻痹大意。二是執法隨意。有的不按法律程序辦事，不按現行的政策制度執行，執法不嚴，隨意變通，有時在稅收執法過程中以補代罰，以罰代刑，削弱了稅收執法的剛性。三是作風漂浮。少數個體稅收管理員敬業精神淡化，缺乏起碼的工作責任心，不認真履行分內的職責，造成稅款的流失。四是管理粗放。少數個體稅收管理員在日常管理中調查不深入，核實不認真，把關不嚴格，不把管戶與管事結合起來，對納稅戶管理不善。上述種種，都為個體稅收執法潛伏下風險與隱患。

三、規范和化解個體稅收管理執法風險的有效措施

（一）建立健全稅收法律法規。造成個體稅收管理中的額定 、打分，這也是普通話教學中的一種嘗試。在班中挑幾名學生進行測試前的培訓，讓學生以模擬測試員的身份出現。將考核內容各項的評分標準逐一進行細致的講解。反復的聽練，進行最終的模擬測試員的考核。幾名接受培訓的學生經過短期的培訓最終都能達到要求。在模擬測試中，模擬測試員們認真地為每位選手打分、匯總成績。測試結束后，模擬測試員進行小組考評，針對每位同學出現的問題進行點評，模擬測試員們收獲很大。

綜上所述，普通話課是一門技能訓練課，要想使學生真正掌握普通話這項技能，并且應用于他們未來的學習、生活和工作中，如何提高這門課程的實際教學效果值得我們不斷探索和研究。而通過開展情景式教學，將普通話教學延伸到豐富多彩的課外活動中，在學生中選拔模擬測試員對學生進行模擬測試等形式，則為真正提高高職普通話教學的效果提供了參考。 級的建設有著積極的促進作用

工科背景的院校專業設置導致了大多數班級為“合唱班級”，這樣一種現象限制了校園的活動開展。對于純工科背景校園活動的開展須下更大的功夫，投入更多的精力。校園活動開展的情況直接影響著學生的精神面貌，制約校園文化的建設方向。在這樣一種情況下應加大校園活動建設的投入力度，以校情為出發點尋找合適本校開展的活動。

稅額、個體工商戶停業管理和界定偷稅的風險，主要是法律缺陷造成的。如《稅收征管法》規定的有關額定稅額的方法、程序等，操作性不強。雖然在定額核定中還有從業人員、經營面積、經營地段、人員工資等系數的參照，但個體工商戶實際情況千差萬別，很難通過定額核定系統準確把握。要求有關法律應該提高納稅人的準入門檻，對不能設置賬簿的納稅人不予核發營業執照;對擅自銷毀賬簿等行為和未辦理稅務登記從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，按《稅收征管法》具體規定處罰。盡量減少定額征收，提高納稅人的違法成本，促使納稅人合法經營。

（二）合理使用稅務機關的權利。在行使強制執行措施和稅收保全措施時，以納稅人的貨幣資產為強制執行和稅收保全的主要對象。另外，《稅收征管法》將罰款的強制執行權在授予稅務機關的同時，又授予稅務機關可以申請人民法院強制執行。在稅務機關強制執行措施單一、執行力不足的現狀下，若對沒有貨幣資產的納稅人處以罰款，稅務機關應該選擇申請人民法院強制執行。

（三）用信息化手段管理發票。在個體工商戶中全面推行網絡版普通發票，不論起征點以上戶還是起征點以下戶，都可以通過網絡開具網絡版普通發票。對起征點以上納稅人實行定額加發票的管理模式;對起征點以下納稅人網絡發票開具狀況實時監控，達到標準及時調整定額，繳納稅款。

（四）加強思想教育提高防范意識。執法人員在思想上要高度重視，認清稅收執法風險的客觀存在性，努力提高風險防范意識。要愛崗敬業，不能因為個體稅收塊頭小，稅收政策相對簡單而產生無所謂心理，工作中要做到一絲不茍，避免作為不當或者不作為行為的發生。同時，要結合黨風廉政建設，加強廉政自律意識，筑牢拒腐防變的思想防線，杜絕稅務瀆職行為的發生。

（五）開展業務培訓提升干部素質。在個體稅收管理人員的配備上要選擇業務能力強，綜合素質高的干部來從事。對現有條件下的個體稅收管理人員要加強業務培訓，針對個體稅收管理開展專門的培訓，并且要在培訓課程中安排心理知識和社交能力方面的培訓，以適應當前稅收管理的需要。

（六）加大監督力度杜絕違法違紀行為的發生。一是要強化個體稅收執法行為的事前監督。認真貫徹執行《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政許可法》和有關法律、法規，把保障納稅人的知情、聽證、復議和行政訴訟等一系列權利以及約束稅務機關自由裁量權作為健全個體稅收執法的重點，減少稅收執法的隨意性，規范自由裁量權的行使。二是要強化個體執法行為的事中監督。嚴格依照法定權限審理、報備本級權限內的稅務案件。對涉嫌構成犯罪的稅務案件要依法及時移送司法機關。三是要強化個體執法行為的事后監督。強化稅收執法監督檢查，嚴格檢查成果運用，加大責任追究力度，為規避執法風險提供監督保證。

篇7

一、我國非居民稅收管理的現狀及存在的問題

（一）對非居民稅收管理工作認識不足，重視不夠。

近年來，非居民稅收收入一直呈現逐年增長的態勢，但是，和國內稅收相比較，非居民稅收收入規模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅法和稅收協定的規定來界定稅收管轄權及納稅義務，管理的政策性、時效性和專業性強，監管難度大，基層稅務干部普遍存在認識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護國家，體現國家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務總局與外匯管理部門建立聯合工作機制，要求居民企業和個人向境外非居民支付一定金額服務貿易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務證明，這一措施已成為長期以來稅務機關對臨時來華從事經營活動及未設立機構場所而有來源于中國境內所得的非居民企業實施稅源監控的重要手段和監控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進一步便利境內機構和個人對外支付，國家稅務總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯合了《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，公告規定自2013年9月1日起，取消服務貿易等項目對外支付在事前審核開具稅務證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務管理方式徹底失去了存在的基礎，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰。

（三）專業性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業務繁雜，政策性強，對稅務人員綜合業務素質有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經常事務，我國非居民稅收專業人才嚴重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經成為制約非居民稅收管理質量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應對措施

基于對非居民企業稅收管理存在問題的基本認識與把握，要進一步深化非居民稅收管理，其基本思路應該是：進一步提高對非居民稅收管理的認識，強化管理手段，在對非居民稅收業務及納稅人進行科學合理區分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業化管理。

（一）認清形勢，提高認識，轉變觀念。

非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，也是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟的重要手段。在當前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務干部，尤其是領導干部，應以“維護國家權益、服務對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認識，以適應稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風險為導向，實施非居民稅收專業化管理。

1.實行專業化管理。相對于來華非居民數量和規模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數無法對如此之多的非居民實施有效監管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務機關應按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機構，設立非居民稅收管理崗位，根據工作量大小配備合理數量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權責明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機構的崗位職責及工作任務，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。

2.實施分類及風險管理。根據非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進行科學分類，實施分類和風險管理，科學配置征管資源。一是對于設立機構場所的非居民企業，可以分類為常規納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規納稅人，要以非居民企業所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當地的重點工程和重點建設項目為突破口，做好登記備案等稅源監控工作，重點防范非居民企業和個人虛構境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構場所的非居民企業，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產收益，分析潛在的稅收風險點，以扣繳義務人為抓手，嚴格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強稅源扣繳管理，重點加強跨境股權轉讓和特許權使用費與勞務費的判定的風險管控。

3.實行信息管稅。要整合內部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統、企業所得稅匯算清繳系統、出口退稅審核等總局下發的系統以及自行開發的系統中有關非居民稅收管理的信息，有效整合數據，積極推進省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規范稅收協定執行。伴隨著跨國經濟活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協定執行工作的認識，把稅收協定執行工作與執行國際條約、體現國家執法形象聯系起來，努力提升協定的執行水平和執行效果。一是要嚴格按照《非居民享受稅收協定待遇管理辦法》的規定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業和個人及時準確享受稅收協定待遇；二是以防范稅收協定濫用為重點，嚴格征免稅的判定，尤其要重點關注股息、利息、特許權使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執行中存在的問題。

（三）統籌對內協調和對外合作，建立健全協調配合的工作機制。

1.強化內部協調。一是要在上下級稅務機關之間建立縱向聯動的協調機制。上級稅務機關應加強對下級稅務機關非居民稅收業務的指導，下級稅務機關應及時向上級稅務機關報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務機關信息互通、結果共享的局面。二是要在同級稅務機關間建立橫向互動的協調機制。各級稅務機關在處理同一筆涉及異地稅務機關職責和權限的非居民稅收業務時，應主動向異地稅務機關通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應及時報告其共同的上級稅務機關處理。三是要在國稅機關和地稅機關之間建立緊密合作的聯合工作機制，按照國家稅務總局《非居民企業稅收協同管理辦法（試行）》的要求，加強國地稅合作，及時交流，協作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強跨區域稅務機關之間的協調配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務。

2.加強部門配合。加強與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關的工商、商務、銀行、海關、公安、文化、建設等政府機關、相關部門的協作互助機制，在企業資金賬戶、境外投資、經濟合作、出入境、境外團體演出、股權交易、非居民承包工程和提供勞務等方面進行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應對經濟全球化挑戰、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發揮國際稅收合作與協調的作用，主要是要加強稅收情報交換工作。應充分認識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本――收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴格執行《國際稅收情報交換工作規程》，充分利用現有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內取得的各類款項及其納稅情況，按規定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監控所需的境外信息，向境外有關國家和地區稅務當局發出專項情報請求，充分發揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。

（四）強化人才保障，注重能力建設。

專業人才是有效實施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務機關應按照國家稅務總局稅務人才培養戰略，制定非居民稅收管理人才培訓規劃，培養和造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業化稅務人才隊伍和領軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業人員配備充實到非居民稅收管理崗位進行鍛煉，促進干部立崗成才；其次是要專門集訓，通過舉辦培訓班、召開案例研討會、組織實地觀摩等方式，分階段、按層級實施非居民稅收政策與管理專業培訓，實現非居民稅收管理的專業人才的快速成長；三是要專題攻關，讓從事非居民稅收管理的專業人員承擔重大、復雜的工作項目和科研任務，進行技術攻關，實現其專業水準的提升。

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在本論文中，筆者首先分析了營改增對商業企業稅收管理的影響，而后從四個方面對營改增后商業企業稅收管理工作的對策進行了探討。這對于未來營改增的推行和商業企業的進一步發展都具有十分重要的指導意義。

關鍵詞:

商業企業；稅收管理；營改增

稅收是我國國民經濟收入的重要來源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業企業稅、個人所得稅等。但是，隨著經濟發展環境的變化，尤其是“營改增”實施以來，我國商業企業稅收管理中出現了很多漏洞，不利于維護社會主義市場的公平秩序。因此，做好商業企業的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對營改增下商業企業稅收管理的策略進行分析與探討。

一、營改增對商業企業稅收管理的影響

營業稅和增值稅是我國兩大主要稅種，營業稅改增值稅是指將以前繳納營業稅的項目改成繳納增值稅，而增值稅只是對產品或者服務的增值部分納稅，從而使重復納稅的現象得以避免。這也是新常態下國家根據當前經濟發展形勢做出的重要決策。例如，商業企業商鋪等租賃的租金收入也由原來的營業稅改為增值稅，而老房產的租金收入也按照5%簡易計算和征收稅金，2016年4月30日后新房產稅率為11%。營改增的應用進一步減輕了企業的稅負，有利于調動企業納稅的積極性，優化產業的發展結構。但是，我們不得不注意，營改增策略的實行也使我國商業企業的發展面臨一定的挑戰。營改增對商業企業稅收管理的影響，主要體現在以下幾個方面：第一，規模較大的企業所涉行業較多，稅收服務的范圍存在一定程度的爭議。而營改增之后，開具的增值稅發票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅動的洼地，對稅收監管工作提出了更高的要求。第二，營改增也會影響我國稅制的銜接，導致稅務報表信息披露等方面出現很多新問題，稅額計算也不夠準確。這對于管理人員的業務素質也提出了更高的要求。第三，營改增后，很多企業通過重組調整資產關系，由于方式不合理也會對企業的稅負造成不利影響。總之，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，商業企業組織結構、經營方式亦日益復雜化，出現了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰。各個商業企業必須從當前的實際發展情況出發，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負擔，并從中提高經濟效益。

二、營改增后商業企業稅收管理工作的對策

營改增后，商業企業必須采取合理的對策，完善稅收管理工作，降低企業的稅負，從而促進自身的長遠健康發展。下面，筆者將對營改增后商業企業稅收管理工作的相關對策進行分析。

(一)完善企業的信息收集與整理工作

營改增后，商業企業須完善信息收集與分析工作，時刻關注企業的運營情況，并對“異常情況”進行分析后制定相應的管理措施，保證企業的順利運營。企業還應要深入了解公司內部的組織結構、資金流向等方面的信息，從而完善企業的基礎信息數據庫及企業數據分析系統。認真分析企業資金流的情況，做好動態分析工作，對企業的生產經營、資金運營等情況做出科學合理的判斷，防范稅收轉移現象的出現。政府部門還要努力完善不同行業的稅收管理辦法，并做到，為不同行業企業制定合理的稅收策略，使得商業企業自覺遵循納稅制度。

(二)完善企業稅務審計職能

作為化解稅收風險的主要手段，稅務審計工作的開展有利于指導各商業企業合理納稅，并盡早發現稅收工作中的風險點。稅務機關應從當前稅收工作的開展情況出發，努力完善稅務管理。規模較大的企業應重視稅務審計工作，明確風險區域，努力化解稅收風險。對于大企業組織結構變化、關聯交易等方面，稅收審計工作人員須給予高度重視。同時，要重視中小企業的發展，為中小企業發展提供支持性策略，并充分發揮稅務審計職能，為中小企業發展提供良好發展環境。

(三)完善企業的內控管理

制度營改增后，商業企業須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務工作充分結合起來，自覺遵循納稅辦法。政府部門應出臺各種有效辦法，引導企業進行增值稅的繳納工作，并快速響應企業的訴求，指導企業建立稅收風險控制系統，更好地應對各種稅收風險。在相關制度的指導下，企業也要自覺建立稅收風險的內部管控制度，明確增值稅繳納中的關鍵事項，從而構建良好的稅企關系。(四)調整企業稅收籌劃管理商業企業必須加強經營管理工作，尤其要重視采購控制工作，采購必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應加快設備的更新換代，進一步提高服務效率。商業企業要充分利用當前的稅收優惠政策，部分項目可以按照簡易征稅辦法來計算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內，盡可能為公司節約管理成本。除此之外，國稅、地稅等機關部門應該做好溝通工作，及時了解“營改增”實施過程中存在的問題，做好綜合治稅工作，以進一步優化稅收環境，促進我國商業企業的進一步發展。當前，我國經濟已經進入新常態發展階段，經濟發展速度變緩，商業企業必須積極面對發展態勢，應對稅收問題。

三、結束語

營改增后，我國商業企業面臨一定機遇的同時，也面臨不小的挑戰。商業企業必須充分認識營改增政策的內涵，明確稅額的計算辦法，并充分利用各種稅收優惠政策減低企業的稅收負擔。企業要嚴格遵循營改增的相關稅收政策，為企業的順利發展運營奠定良好的基礎。相信未來，我國稅收收入會呈現出均衡的發展態勢，商業企業也能得到更好的發展。這也是未來我國稅務管理工作的重要內容。

參考文獻:

[1]阮鵬飛.創業企業股權結構法律問題研究[D].華東政法大學，2016

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信息：是貫穿于稅收征管的全過程的關鍵因素，是稅收征管工作的重要生產力。信息管稅：就是充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。

信息管稅，是國家稅務總局確定的稅收征管工作新思路。隨著社會和經濟的變化發展，給稅收征管提出了新的挑戰和更高的要求，征納雙方信息不對稱現象將會日益突出。因此，我們要牢固樹立信息管稅的思路和理念，充分利用集中上線的征管數據，來破解征納雙方信息不對稱的問題；以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念；以健全稅源管理體系為手段，加強業務與技術的融合，促進稅收征管工作再上新臺階。

“信息管稅”要樹立三個理念

第一，要樹立“稅收風險管理”理念。稅收風險管理就是稅務機關通過先進的管理和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或者防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。樹立稅收風險管理理念，有利于從根本上認識稅收征管工作的本質和規律，提高工作的主動性和針對性，為“信息管稅”提供有針對性的管理需求，找準管理的切入點和著力點，提高管理效能。

第二，樹立“數據質量為本”的理念。“信息管稅”是運用先進的管理技術手段將數據加工整理成為信息，直接作用于稅收管理的過程。從這里不難看出，原始數據的質量是基礎，決定了加工后的信息質量，也直接決定了“信息管稅”工作的成敗。即便是真實可靠的原始數據，如果加工手段有問題，都不一定能夠得到高質量的信息。不可靠的數據，無論怎樣加工，出來的一定是垃圾信息。所以，我們一定要有質量就是數據生命的意識，寧缺勿濫，采取切實有效措施確保數據質量。

第三，樹立“業務技術相融合”的理念。“信息管稅”的過程，實際上是稅收管理業務與信息技術高度融合的過程，也是稅收管理者與信息系統平臺高度融合的過程。稅收管理業務是信息技術的先導，信息技術是稅收管理業務的支撐。只有二者高度融合，才能真正發揮“信息管稅”的威力。為此，我們要根據“信息管稅”的需求來規劃信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應用等各項業務。

推進信息管稅，應著重抓好以下幾個方面：

一是建立維護一套運行平穩高效、信息采集種類齊全、稅源控管功能強大的大集中信息管理系統。

二是積極搭建和外部互聯互通的社會綜合治稅信息管理平臺。充分借助政府網站，定期進行信息交換，以徹底解決信息對稱問題。

三是制定數據采集、數據質量的管理辦法。通過建立制度、完善辦法、明確分工、落實責任制及強化考核等手段，提高內、外部涉稅信息質量，確保數據采集及時、完整、準確、有序。

四是創建稅源管理平臺，發揮稅收預警作用，完善稅收管理員制度，實現對各行業、各稅種管理的全面覆蓋。

五是培養一支既懂信息化、又懂稅收業務的復合型地稅干部隊伍。

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1、進一步加快征管信息化應用手段的推進。在省局的部署下，對省局優化完善的征管信息系統和各種應用軟件（包括網上報稅系統、稅收管理員工作平臺、參數定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應用。網上辦稅是提升納稅服務和征管信息應用水平的重要手段，各單位要進一步重視和抓好網上辦稅推廣工作，加強宣傳，積極引導納稅人選擇網上辦稅方式。今年，要抓好財務信息錄入工作，引導納稅人自覺將財務信息（資產負責表、損益表等財務信息）通過網上辦稅系統功能模塊進行錄入。

納稅評估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局

試點的基礎上，今年要在全市全面進行推廣應用。各單位應高度重視，抓好納稅評估軟件應用的宣傳、操作培訓，使納稅評估工作納入軟件應用流程管理。

2、加強涉稅信息比對工作。各單位要進一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強涉稅信息比對工作，提高信息管稅水平。進一步抓好護稅協稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質監、財政、城建、土管、房管、金融等部門進行涉稅信息采集，加強有關涉稅信息比對工作，全面、及時、準確掌握納稅人的各類信息，為夯實信息管稅工作打下基礎。

3、強化征管信息質量管理。今年，各單位要大力提高信息數據質量，牢固樹立“數據質量是信息系統生命”的意識，強化對數據質量的監控管理，建立電子信息數據管理辦法，規范信息數據采集、傳輸、存儲、維護、使用管理；建立信息數據質量監控通報制度，加強信息數據質量考核。

4、加強信息分析應用工作。各單位要進一步樹立風險管理和信息管理的理念，引導干部職工特別是稅收管理員、征收管理等崗位人員熟練運用征管業務系統“生產查詢”和“高端查詢”、預警平臺等系統功能，加強結合征管狀況分析和征管信息數據日常分析應用，對數據質量情況和征管業務流程辦結率要定期通報，加強征管業務流程未及時辦結和征管業務數據質量（尤其是應納稅種登記正確率、稅務登記關鍵字段準確率、房產項目登記完整率、土地項目登記完整率等）的日常分析、跟蹤、考核工作。

二、穩步推進稅源專業化管理

1、要進一步樹立稅源專業化思路。認真貫徹省、市局有關稅源管理專業化工作實施意見，明確推進稅源管理專業化的指導思想、基本原則、工作內容；加強稅源專業化管理先進經驗的借鑒學習，及時總結本地稅源管理專業化經驗，穩步推進稅源分類專業化管理。

2、推進重點稅源分類專業化管理。各單位要結合稅源實際，以稅源風險管理為導向，以提高納稅人遵從度為目標，從機構、職能、業務的重組以及人力的優化資源配置等多方面統籌安排，合理設置納稅評估專業組，配置業務素質高、能力強的人員開展專業納稅評估。要重點抓好“一大（大企業）、兩業（建安房地產業、重點礦產資源業）、三環節（納稅評估、稅收分析、稅款核定）”的專化化推廣管理工作。

3、進一步重視和加強納稅評估工作。各單位要認真按照市局《關于進一步重視和加強納稅評估工作的通知》（吉市地稅發〔2011〕23號）要求，加強納稅評估工作領導，全面推廣納稅評估管理軟件，規范納稅評估程序，抓好重點行業、重點企業的納稅評估。要充分利用企業財務信息數據、申報數據等信息進行評估疑點分析和選案，提高日常評估質量。

各單位在開展納稅評估時，要大力發揮納稅評估手段風險排查為納稅人服務的職能作用，積極落實各項優惠政策，輔導納稅人提高財務稅收核算水平。

按照省、市局績效考核內容，各單位同時要注重提高納稅評估收益率（即納稅評估實際入庫稅款占年度入庫稅款總額的比率）。

同時，按照市局《納稅評估優秀案例評選辦法》的要求，做好納稅評估案例評審，提高案例質量，爭創入選省、市局優秀案例庫。

4、大力探索行業納稅評估模型的建立。對轄區內的重點行業、重點企業，充分利用可比較的行業經營參數（如水泥制造業每噸消耗石灰石、同標號水泥每噸生產成本、消售價格等指標），積極開展行業納稅評估預警值的建立，按照“稅收分析—納稅監控—納稅評估—稅務稽查”良性互動稅源管理模式的要求，全市選定10個重點行業，大力探索建立行業納稅評估模型。市局將會另文部署行業納稅評估模型工作開展，各單位要積極跟進。

三、積極探索征管標準化建設

1、積極貫徹征管標準化建設思路。推行征管工作標準化，是落實總局稅務行業標準化工作理念，實現從現有的傳統征管方式過渡到逐步建立以流程化、標準化為基本特征的新型征管模式的有效途徑。省局征管工作標準化建設意見出臺后，各單位要加強學習，積極落實征管標準化建設的思路，樹立征管標準化的工作理念，制定征管標準化建設具體工作目標、工作任務和配套措施。

2、積極探索征管標準化管理機制。省局負責標準化建設的總體規劃和全省地稅系統統一執行的征管標準出臺后，市局將負責做好本轄區內統一執行的征管標準項目建設，成立征管標準化工作組織，抽調業務骨干從事標準化建設工作。按照依法、統一、精細、優化的基本要求，各縣（市、區）局要選擇1-2個征管事項探索建立統一的征管強制性標準，選擇1-2個重點行業探索建立指導性征管標準，市局將加強工作督導，11月底前對各單位征管標準化建設情況進行評審，并將其納入績效考核。（此項工作將另文具體部署）

四、加大發票監管力度

1、加強發票宣傳力度。各單位要充分利用新聞媒體、地稅網站等多渠道，以新《發票管理辦法》及其《實施細則》為宣傳重點，增強廣大消費者和納稅人依法取得發票、使用發票的意識，營造良好的發票管理環境。

2、推廣應用發票預警系統。各單位要總結發票預警系統試點經驗，防范發票管理薄弱環節風險，加強風險排查，完善相關制度，加強發票分事項風險預警和管理。在對定額征收戶實行以票控稅的同時，要大力加強定額征收戶發票鎖定率的分析和監管，按季做好對定額征收戶發票鎖定情況的隨機抽查工作，防范人為隨意核定稅款、發票管理不嚴導致稅收流失。

五、不斷加強征管隊伍建設

1、完善稅收管理員崗責體系。各單位要大力優化征管資源配置，要將稅收管理員分為綜合崗、日常管理崗、納稅評估等崗位，結合稅源管理實際細化明確每個崗位的具體工作職責；市局原則上要求對稅收管理員每三年進行輪（換）崗對管戶進行調整，每五年必須輪（換）崗調整管戶，各單位要進一步完善和有效實施稅收管理員績效考核和輪（換）崗交流辦法，從制度上規范稅收管理員的執法行為，提高稅收管理員的工作效能。

2、廣泛開展征管技能培訓。選派優秀稅收管理員和納稅評估人員參加省局舉辦的業務培訓，舉辦二期全市稅源管理和納稅評估業務培訓班，大力利用市局網絡稅院進行稅收管理員全員業務培訓，不斷提高征管隊伍業務素質。

各單位應根據稅源專業化管理的要求，進一步改進培訓方式，科學安排培訓課程，突出專業技能培訓，提升操作應用能力，適時組織開展稅源管理業務技能競賽，促進征管人員學業務、強技能的自覺性。采取有效措施，努力建設一支大企業（重點企業）稅源專業化管理隊伍，為加強重點稅源管理創造條件。

3、建立考評激勵機制。各單位要落實好省、市局關于對稅收管理員業務能力建設開展長效督查工作制度，加強稅收管理員職業操守教育；進一步完善稅收管理員工作考評體系，建立信息化考核手段，保障考核的科學、公正、公平。積極開展優秀稅收管理員評選活動，鼓勵稅收管理員立足崗位創先爭優，營造“比學習、比作風、比質效、比貢獻”的良好風氣，促進稅源管理隊伍專業化的健康發展。

六、不斷提升征管工作水平

1、完善征管制度建設。各單位要根據經濟形勢、法律法規、管理要求等情況的變化，組織人員對近些年來制定的各項征管制度和辦法進行評估，該修訂的修訂，該廢止的廢止；同時，要順應信息管稅新要求，制定相應的配套制度和辦法，為有效實施信息管稅提供制度保障。

2、加強稅負核定管理。對經營規模大、內部管理比較規范的納稅人要嚴格落實建賬建制管理，實行查賬征收；對不能提供真實、完整的會計賬戶、報表的納稅人，要加強日常巡查，充分掌握其生產經營變化情況，成立專業組織負責稅負核定工作，嚴格按程序科學核定計稅所得率和稅款征收率，并根據納稅人經營狀況的變化及時作出調整，促進稅負公正公平。

盈利點以下的個體工商戶免征個人所得稅后，一定程度上減輕了納稅戶稅收負擔和基層的工作負擔。但各單位要進一步按照民主評稅的工作要求，加強臨近盈利點的營業額公開評定管理，杜絕稅收管理員個人核定情況的發生。

個體工商戶平均稅負率將納入今年績效考核內容，平均稅負低于全省平均稅負基數10%以上的和低于上年稅負的1%的將進行扣分（具體考核內容另見有關通知），各單位要進一步重視和加強個體工商戶的稅負核定工作。