房地產稅收風險點分析范文

導語：如何才能寫好一篇房地產稅收風險點分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：房地產企業 稅收風險管理 相關探討

經筆者調查，現階段房地產企業面臨著諸多稅收風險，如：營業額與法律規定不相符、會計核算規范性不夠等，這種問題都是導致房地產企業稅收風險層出不窮的關鍵因素。筆者將分別從：房地產企業稅收風險產生原因、房地產企業稅收風險的識別、如何應對房地產企業稅收風險，三個部分進行闡述。

一、房地產企業稅收風險產生原因

“營改增”實施背景為房地產企業帶來了許多影響，最為突出的則是稅費的增加導致動產租賃抵扣難度增加。動產租賃一般包括施工機械設備及設施材料租賃。“營改增”后，原有資產進項稅無法抵扣，且動產租賃利潤較低，使得一些企業轉為小規模納稅人，增加了房地產企業的稅負。導致房地產企業稅收風險產生的原因通常分為兩個類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風險出現的主觀原因是由于房地產企業自身過于追求暴利，這也是導致稅收風險最關鍵的因素。房地產開發商為獲取更多經濟效益，通常會在土地容積率以及用途方面做文章，從而導致實際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產企業在管理工作中缺乏有效的財務會計制度，無法促使其財務工作得以順利進行，從而引發稅收風險的出現，在這種情況下房地產企業無法對土地證增值稅進行準確核算，為了謀取暴利，企業會通過偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產企業稅收風險的客觀原因是“信息不對稱”，房地產企業的稅收管理工作是一項重要的工作，對于稅管員自身素質水平提出較高要求，但目前部分房地產企業在稅收管理工作中應用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識與經驗，在實際稅收管理中缺乏自己的見解，對于稅收管理風險無法采取有效的應對策略，長此以往，很容易引發稅收風險的出現。

此外，房地產企業部門聯動效率的低下也為企業稅收風險的出現帶來了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內容相當大，與各部門之間的關系也十分緊密，當在實際情況中，企業在開展稅收工作時未及時與工商、建設、規劃等部門進行溝通交流，最終導致許多涉稅信息無法實現共享，這種情況也為稅收風險造成了可乘之機。

二、房地產企業稅收風險的識別

如何識別房地產企業稅收風險，對于房地產企業而言至關重要。目前，房地產在稅收風險識別過程中可以應用多種分析法，如：宏觀調控政策效應對照分析法、開發進度比對分析法、財務指標比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調控政策效應對照分析法都是由中央出臺的一種方法，在應用過程中必須與地方政府的措施配合實施，通過對企業實際申報納稅情況的比對，與市場發展的趨勢來判斷是否與自身企業發展狀況充分吻合，如果不吻合，則應對其原因進行調查，并加大風險應對力度。

開發進度比對分析法主要應用在施工項目當中，自施工項目開始到竣工全過程，首先根據企業施工規劃及施工合同、施工進度、竣工等每一個環節進行控制，對于每一個施工階段應繳納的稅額規劃好，通過監管工作來對實際情況進行分析，如何實際稅額與預算稅額不一致，就必須找出相關原因，并采取風險應對措施。

所謂財務指標比較分析法，是通過房地產企業施工成本費用與同類型企業歷史數據進行對比，從中找出不合理之處，將其列入到風險監控范圍內，以此促進房地產企業稅收管理工作的有序進行。

邏輯推理法主要理由內在邏輯與相關數據之間的關系來進行分析，經分析發現數據與數據間不符合相關邏輯，就必須將其列入到風險監控內部。

三、如何應對房地產企業稅收風險

綜上，筆者對房地產稅收風險出現的原因及如何識別房地產稅收風險進行了分析，在這種情況下，企業究竟如何應對稅收風險，是許多房地產企業最為關注的，筆者將就這個問題進行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會化綜合治稅機制

為應對房地產企業稅收風險，企業必須將社會化綜合治稅機制引用進來，換言之加強建設、工商、房管、國土等部門之間的聯系，實現涉稅信息共享。企業可利用信息技術來構建一個信息平臺，通過這個平臺來獲取更多的信息，該系統應具備多種功能，能對稅收風險產生原因進行分析，為企業的稅收管理工作指明方向。此外應加強地區經濟發展與行業稅收入庫匹配度監控分析，分行業按月及時監測預警，利用稅收風險指標和模型識別重點行業風險，及時發起任務消除隱患。完善引導式應對辦法，整合“一戶式”分析數據來源信息查詢，建立和完善推送任務應對策略。組織各級風險管理團隊直接應對重大問題，充分發揮團隊應對的優勢。

（二）企業合理選擇材料供應商

為了加大進項抵扣金額，房地產企業在選擇供應商時，必須進行嚴格選擇，以免日后增值稅專用發票較難取得，增加企業的稅務負擔。在采購大量建筑材料時，建筑企業要嚴格按照招投流程執行，依據供應商的規模、報價及產品質量等，綜合選擇適當的供應商。為獲取增值稅專用發票，保證招標工作的可靠進行，房地產企業還要要求偏遠地區的雜貨店和個體戶等開具相應的增值稅專用發票。

（三）充分提高科學化管稅水平

其次，房地產企業必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關重要的作用，據此房地產必須將重點放到人才的招聘上，采取嚴格的考核制度，對其專業知識與實際能力進行測試，秉著“擇優錄取”的原則，構建一支專業的稅管隊伍。對于在職的稅管員，企業應定期開展培訓，幫助老員工鞏固相關知識，并學會新的管理方法。企業還應將激勵機制應用其中，激發員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開展的重要性，通過以上策略來促進企業管稅水平的有效提高。

四、結束語

基于“營改增”背景下，房地產企業在稅收管理工作中出現了諸多風險，為了使房地產企業在激烈的市場競爭中得以發展，我們必須采取有效措施，如：構建社會化綜合治稅機制。將差別化風險策略應用其中，促進企業科學化稅管水平的提高，嚴格選擇供應商，通過以上措施來促進房地產企業更好地發展。

參考文獻

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【關鍵詞】房地產開發企業；稅收籌劃；問題與措施

稅收籌劃風險，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結果的不確定性，使得納稅人在展開稅收繳納的過程中，實際繳納的金額與預期目標有著較大的偏離，給納稅人的后期經濟活動帶來了無法避免的影響。

一、房地產開發企業稅收籌劃風險分析

1.政策風險

房地產作為國民經濟的支柱，所以相對于其他的行業來說，受到政策的影響相對較大些。而什么是政策風險呢？顧名思義，政策風險指的是由于國家對房地產的相關法律法規進行調整，而直接影響了房地產稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風險。自2000年中國加入WTO以后，就進入了經濟發展的快車道，在中國以地為本的傳統觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產，造成了房地產經濟行業的泡沫化。為了抑制房價過快的上漲，中國相關部門出臺了一系列關于抑制房價的稅收政策，而房地產稅就是其中的一個重要內容。在法律法規不斷變動的大環境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標的實現面臨著夭折的風險。例如近期發生的這個案件就具有代表性，由于考慮到相關的問題，所以暫且以A、B來作為兩個公司的代號。A公司由于急需資金進行周轉，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經過商談，房價暫定為3000元每平米，但是按照國家稅收總局頒發的《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》，需要交納百萬元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據當時的法律，A公司與B公司在私底下達成協議，即A企業先向B企業以房產為資本進行股權投資，然后再將股權出售給乙公司，這樣就在法律的框架內免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺的新規定指出，對于以土地（房地產）作價投資入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業一起建造的商品房進行投資和聯營的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對于A企業來說，如果不能夠及時的調整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務局認為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應的稅款外，還要補繳巨額罰款，并且在社會榮譽的無形資產上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風險

片面性風險指的是由于企業納稅人在進行稅收籌劃時，沒有從宏觀角度對全局進行分析，僅僅是從個體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒有注重稅后對利潤的影響。房地產開發的過程一般分為3個階段，每一個階段都要繳納相應的稅款，所以房地產是一個稅收復雜、稅款金額較大，需要進行全盤考慮的一個行業，所以在進行稅款籌劃時，要進行全盤的考慮，高度的注意片面性風險的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來進行說明：

A房地產公司新開發了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬元，其中購買地皮花費了600萬元，開發成本花費了800萬元，貸款利息分攤了60余萬元，而各種稅款加起來總共有100萬元?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》中規定，在能夠提供相關機構的金融證明的前提下，對于分攤利息支出的部分在繳納稅款的時候可以計入總數，但是包括其余的部分（購買土地使用權支付的金額加上房地產開發成本的金額）按照百分之五來計算。但是如果不能夠提供相應的金融機構的證明，那么就需要將購買土地使用權所支付的金額加上的房地產開發所花費的金額的百分之十來計算。企業的財務人員經過詳細的計算得知，提供相關金融機構的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬元，而如果不提供相應的金融機構證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬元，所以該財務工作人員就認為不需要向稅務局提供相關的金融證明，但是如果不向稅務局出示相應的證明，那么在交納企業所得稅的時候，就無法將60萬元的利息費用扣除，那么就會多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬元，所以相對比而言，財務人員所做的稅收籌劃是錯誤的。

3.成本偏高風險

房地產開發企業在進行稅收籌劃的時候，是需要付出一定的成本的，這個成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業在進行稅收籌劃的過程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進行方案選擇的時候放棄其他方案所要承受的機會成本，以及方案失敗的時候所造成的損失等。企業在考慮通過稅收籌劃來實現節稅增加利潤的過程中，還要考慮稅收籌劃成本的問題，只有節省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節省出來的實際利潤。

4.認定風險

稅收籌劃的前提是符合國家相關的法定法規，所以是合法的節稅行為，是符合國家的立法意圖，并被國家鼓勵和引導的一種合法性經濟意圖。但是由于我國相關的法律法規不夠完善，稅務執法人員的個體素質參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時候發生誤會，給企業帶來了預料之外的巨大損失。

二、房地產開發企業稅收籌劃風險防范與控制

1.強化風險意識，梳理依法籌劃理念

房地產與別的行業有著顯著的差別，作為國民經濟的支柱，所以相應的籌劃風險也相對較高。出于對利潤的考慮，房地產企業的管理層需要加強對于風險防范的意識。當然任何企業的行為都需要在法律的框架內，所以財務人員在進行稅收籌劃的時候，需要有一定的法律基礎，并且具有守法意識。

2.設立稅務管理機構，提高籌劃水平

由于房地產企業稅務復雜，稅收策劃的難度相對于其他的行業來說較大，所以一些大型的企業都設定專門的稅務管理機構，對稅務的籌劃、涉稅業務的核算、稅收遵從以及稅收爭議等業務進行專業的管理，尤其是對于一些大型的房地產開發企業來說，設立專門的稅務管理就以及配置專業型人才，在合理機制的協調下，就能夠實現稅收籌劃的高效化，對于降低稅收風險，實現企業稅收籌劃目標具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業務水平和職業素質

房地產行業的稅收籌劃具有著很大風險性，所以對籌劃人員的要求就顯得很嚴格，首先房地產企業所要做的就是提高企業招收人員的基準，綜合的增強他們額團隊素質。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業知識和實踐經驗并且對于政策的洞悉水平要達到一定的程度。對于一些不滿足該要求的工作人員要進行后期的工作培訓和再教育，根據實踐證明，一個企業的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質量。當然在后期的培訓過程中，不僅要加強他們的專業知識和職業素養，還要交手他們一些關于金融、貿易、保險和工商等方面的知識，拓寬他們的知識面，只有這樣，才能夠使得他們在進入一家企業之后，就能哦在有限的時間內對這家企業的基本狀況、涉稅事項以及籌劃意圖有一個清晰的認識，并恩能夠在短時間以內制定出相應的籌劃方案，極大程度上節省了稅收籌劃的成本，增加了利潤的空間。

4.借助稅收中介機構的專業服務

在現代市場上，有一種專門的稅務籌劃機構，這種機構的業務能力往往要高于一般的企業內部的稅務管理機構的業務水平，所以一些房地產企業可以將這些具有著極強的專業性、復雜性的工作交給外部機構來進行，這樣就可以避免由于工作人員的專業素質是的限制而導致的工作出現一系列的差錯的產生，降低了由于方案錯誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機構作為外腦，加強企業內部的監督。

三、結語

房地產行業作為我國的國民經濟支柱，對于市場經濟的發展具有著很強影響。稅收籌劃是房地產企業節省稅收，實現利潤最大化的環節之一，也是體現一家房地產企業進一步發展的動力大小。本文通過對于我國目前的房地產稅收籌劃所存在的問題進行研究，找打相應的解決措施，希望能夠對我國在這方面的改進有所借鑒意義。

參考文獻：

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[2]劉立秋，李凱，鄒毅.我國房地產業稅負評價與分析[J].中國軟科學，2015.（7）：119.

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關鍵詞：企業納稅 風險控制 研究

建立稅收風險控制系統是企業有效減少納稅風險、提高企業經濟效益的有效途徑。在現代日益激烈的市場競爭面前，企業需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業市場競爭力，因此對企業納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現實性意義。

一、企業納稅風險的效應分析

所謂企業納稅風險是指企業由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現為企業實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業造成經濟利益損失的結果。一般來說，企業納稅風險的存在不僅會對其自身產生不良影響，也會給企業外部環境帶來不利影響，簡單來看，企業納稅風險效應主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風險的內部效應

企業納稅風險的內部效應是指企業納稅風險給企業內部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業納稅成本

企業納稅成本是指企業繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業納稅風險而致使企業納稅成本增加主要體現在兩個方面：一是由于企業由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規定了納稅人可以依相關規定辦理減稅、免稅，如果企業未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業的納稅成本。

2、影響企業經營決策的選擇

納稅風險也會對企業正常經營決策造成不利影響。企業生產經營的每一環節都有可能涉及到納稅，而企業是以經濟利益最大化為根本目標的，企業在進行經營決策時應綜合考慮企業經營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業經營決策的選擇和經濟效益的提高，因此企業在進行經營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業造成的經濟虧損。

3、影響企業納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業納稅信用已經成為了代表企業實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現代企業的發展非常重要，如果企業經常發生違法稅收征管規定，就會降低企業納稅信用等級，將會直接影響企業的納稅形象和社會口碑，給企業的長遠發展造成不利影響。

（二）納稅風險的外部效應

納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業納稅風險對企業外部環境例如整個稅收征管工作、企業合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業納稅風險對稅收征管工作的影響

企業納稅風險的存在造成的直接影響就是對現有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業納稅風險對企業合作方的影響

企業納稅風險的存在不僅會給企業自身帶來不利影響，而且會直接影響企業合作方的經濟利益，例如針對善意取得增值稅發票為例，即使企業合作方善意取得對方企業開具的已經作廢的或者虛假的增值稅發票，即會給發票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經濟利益。

二、企業納稅風險產生的原因分析

分析企業納稅風險產生的原因是企業進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業納稅風險的效應分析來看，企業納稅風險產生的原因主要分為內部因素和外部因素兩個方面：

（一）內部原因

1、企業依法納稅觀念不強

理念是行動的先導，不少企業存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業納稅義務觀念不足而最終導致了企業產生了納稅風險。現實生活中，不少企業主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產稅以來，當地房地產開發商為逃避納稅義務而想出了各種規避手段，例如政府明確規定別墅躍層高6米，開發商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產商就把花園當成贈送，并不納入房產里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業帶來直接的納稅風險。

2、企業納稅風險控制意識不足

企業納稅風險的存在，隨時有可能給企業帶來現實的經濟利益損失，因此現代企業需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業往往對于經營業務和財務結果都非常重視，卻對經營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業在這方面表現得尤為嚴重。由于企業大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業造成了實際的涉稅風險。

3、對企業納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區或者特殊行業；或者有的稅收只在特定時間段內有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現偏差，違反稅收征管政策，給企業造成現實的納稅風險。

4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制

企業內部科學完善的納稅風險控制機制是企業有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經濟條件下，不少企業由于經營范圍的擴大、經營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現的納稅風險，因此一旦出現納稅風險往往束手無策，結果無形中增大了企業由于納稅風險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現行稅法復雜、多變

現實條件下，我國企業所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現行稅法有著密切的聯系。作為企業進行納稅活動的直接依據，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規出現的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發的各種稅收政策性文件和征管規定往往多達100多個，這些都給企業的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業的納稅風險。

2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業的納稅風險?，F實稅收征管工作過程中，由于稅收執法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執法人員濫用手中的自由裁量權，給企業造成潛在的納稅風險；同時部分執法人員執法水平和監督意識不足，專業知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質量，加大企業納稅風險。

三、加強企業納稅風險控制的對策分析

企業納稅風險伴隨著企業生產經營的每一個環境，一旦從潛在狀態變為現實狀態就會給企業經濟利益造成直接損失，因此作為企業自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業納稅風險。

（一）在企業內部強化納稅風險管理意識

企業加強納稅風險控制的前提是要切實在企業內部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業專業化管理的全過程中去，不斷提高企業進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態，為企業納稅工作安全進行保駕護航。

（二）健全企業內部納稅風險控制機制

針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業造成的納稅風險和經濟利益損失的情況，企業應在新時期不斷強化和健全企業內部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業內部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業內部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業內部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據企業經營發展健全內部納稅風險控制有效機制，有效降低企業內部納稅風險。

（三）建立企業內部稅收風險管理專業團隊

高素質的稅收風險管理人才的匱乏是企業時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業應積極在企業內部選拔優秀的業務骨干，或者通過專門招聘，組建企業內部稅收風險管理專業團隊，通過階段式的集中和網絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業內部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業出現的各種納稅風險問題，保證企業納稅風險始終處于可控范圍內，維護企業發展穩定。

（四）強化信息支撐，研發現代企業納稅信息管理模式

現代信息社會中，企業內部稅收風險管理工作也應做到“專業化”和“信息化”，因此企業應積極響應國家稅務總局加強企業稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業納稅風險的意識和能力，有條件的大企業可以積極組織相關力量研發現代大企業納稅風險管理模塊，從企業內部經營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監控和分析，努力實現對企業內部納稅風險控制管理的網絡化、信息化和科學化，從而為企業經營管理全局提供科學的信息參考。

（五）稅收部門應加強執法監督，提升執法水平

稅收部門的執法水平和效率是影響企業納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執法人員執法過程的監督和管理，防止執法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規定，明確追責形式，嚴格確保執法效率和質量，堅決杜絕因執法人員執法漏洞而導致企業納稅風險增加，給企業帶來實際的經濟利益損失的情況。

四、結束語

總之，加強企業內部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業納稅工作中面臨的重要任務，在企業日常經營管理過錯中，因為納稅風險而給企業造成重大直接及間接的經濟利益損失的例子已經不勝枚舉，因此企業應積極通過完善機制，抓重點、抓協調、抓統籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業應對納稅風險的能力，為企業保持市場競爭力創造有利條件。

參考文獻：

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[3]武向輝.企業納稅風險的內部控制[J].企業研究，2010，16：50-51

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關鍵詞：信息管稅；機遇；挑戰；對策

一、信息管稅概述

（一）信息管稅的定義。信息管稅是國家稅務總局確定的稅收征管工作新思路，總局對其定義是：充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。

（二）發展信息管稅的重要性。（1）信息管稅，是適應稅收征管形勢變化的需要。當前世界發展日新月異，各種新事物層出不窮。納稅人的組織形式、經營模式、公司業務等也在不斷地變化創新，征納雙方的信息不對稱越來越明顯，傳統的管理方式已經不能適應這種快速變化發展的需要。只有發展信息管稅，才能處理好紛繁復雜的稅收管理事項，提高稅收征管水平。（2）信息管稅，是適應國際稅收管理潮流的需要。發達國家的信息化已經走在我們的前面，美國耗資100多億美元對信息系統進行改造，英國政府也投入70億歐元對信息系統進行升級，澳大利亞花了7億澳元，用5年時間建設了納稅人體驗工程，這些信息系統工程都是將信息化引入稅收管理的各個領域，不僅僅是一個技術手段的改革。（3）信息管稅，是降低稅收成本的需要。①信息管稅，可以有效地降低征稅成本。計算機網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間，通過集中處理，稅務機關實現了“人海戰術”的手工操作向專業化管理的轉變，減少了一線征收人員，降低了征收成本。數據共享，通過電腦就可以獲取大量的數據和信息，不再需要查詢大量的紙質檔案和聯絡眾多部門，提高了工作效率，降低了管理成本。②信息管稅，可以有效地降低納稅成本。計算機網絡使得多種申報方式成為可能，納稅人在家里就可以通過網上申報完成納稅事宜，節省了時間和交通費支出。稅務機關還可以通過計算機網絡提供網絡納稅服務，拓寬了納稅人了解稅收法律法規及相關業務的渠道，大大降低了納稅成本。（4）信息管稅，是加強對稅收“兩權”監督的需要。發展信息管稅，在前臺和后臺全部實行程序化管理，有效地制約了稅收執法權，強化了對稅收權利的監督，稅務干部違法違紀的人數和比例大幅度下降。

二、當前信息管稅面臨的機遇

（一）現代信息技術突飛猛進為發展信息管稅提供了有力的技術環境支持。信息技術的飛速發展不僅改變了人們的生產和生活方式，而且對政府的管理方式和管理理念也產生了深刻的變革。依托現代先進的信息技術，各級稅務機關開發了各種便捷高效的管理系統，特別是2011年，全省地稅系統實現了省級數據大集中，福建地稅綜合業務系統開通運行，具有較強信息采集、傳遞、處理能力，應用已覆蓋大部分稅收管理領域。

（二）國家政策的支持為發展信息管稅提供了堅實的后盾。2008年9月，國家發改委正式批準金稅三期工程，金稅三期工程正式啟動。2009年，國家稅務總局提出了當前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，就是要以信息管稅促進稅收征管水平的不斷提升。2013年2月，金稅三期工程在重慶全面單軌運行，預計在不久的將來，將在全國國、地稅機關全面鋪開，為今后信息管稅奠定堅實基礎。

（三）年輕干部的增加為發展信息管稅提供了生力軍。近幾年稅務機關新招錄了不少公務員，這些公務員都具有本科或本科以上的學歷，能熟練掌握計算機操作，經過一段時間的培訓后，能很快適應崗位的需求。據統計，秀嶼區地方稅務局2008年以來新招錄的公務員約占全局人員的四分之一，極大提升了基層稅務人員的信息管稅水平，成為發展信息管稅的生力軍。

（四）對稅務人員培訓的重視為發展信息管稅提供了優沃的“土壤”。近年來，各級稅務機關都非常重視對基層稅務人員的培訓，每位人員每年均能接受多次的業務培訓。通過堅持不懈的培訓，基層稅務人員的計算機應用水平和信息管稅意識明顯提高，為發展信息管稅提供了優沃的“土壤”。

（五）第三方信息的獲取初見成效為發展信息管稅提供了有效的輔助。信息管稅的發展離不開社會各界的配合與支持。目前，秀嶼地稅獲取第三方信息并取得一定成效的有：第一，房地產稅收管理已實現一體化管理，國土、城建、房管、地稅等部門已實現了“先稅后證”的信息交換協稅護稅機制。第二，國、地稅共管戶的稅收定額核定數據信息交換。第三方信息的獲取，為信息管稅的發展提供了有利條件，緩解了征納雙方信息不對稱的問題。

三、當前信息管稅面臨的挑戰

（一）數據信息的質量不高。數據信息的真實性、準確性是計算機應用的基礎。目前由于輸入計算機中的數據不準確、操作不規范，有的數據嚴重失實，制約了計算機在分析、監控、管理等方面作用的發揮。原始數據由基層稅務人員手工錄入，但基層稅務人員普遍對征管基礎數據的采集、錄入的重要性缺乏足夠的認識，操作不夠規范，錄入準確率不高，垃圾數據過多，應該錄入的未及時錄入，直接影響到稅款的計征和后期的數據評估分析。

（二）征管軟件系統還不夠完善。目前的征管系統偏重于對納稅人申報表、稅務登記、稅款入庫和發票領用等信息的收集，而普遍忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集。很多納稅申報表以外的指標無法通過計算機去采集，而手工采集面對龐大的信息量卻是無能為力的，很不利于借用計算機來進行涉稅信息的評估、分析。

（三）同時精通信息技術和業務知識的人才缺乏。有些稅務人員熟知業務知識，但是計算機應用能力多限于基本操作，難以應用計算機對數據進行深層次的評估分析。有些稅務人員精通信息技術，但是長期服務于信息技術崗位，對基層業務知識不精通，難以將信息和稅有效地結合起來，制約了信息管稅的發展。

（四）分析利用信息數據的潛力尚未完全發掘。面對涉稅信息量大、數據分析粗放等管理難題，稅務部門已經運行稅源分析，重點稅源監控軟件，納稅評估等專業軟件，在應用過程中發揮了一定的積極作用，極大地提高了工作效率、提升了管理水平、降低了征稅成本。但這些分析管理軟件的科學性及其與各地、各行業實際結合的緊密性還稍嫌不足，再加上沒有專門的科室負責信息分析利用，建立反饋機制，使得對涉稅信息、征管數據的分析利用還不夠到位，“信息管稅”的潛力難以發揮。

（五）與外部門協調難度大。外部協調難度較大、急需加強。目前雖然在第三方信息獲取方面取得了一定的成效，但是與國稅等部門的數據交換采用定期人工的數據交換，沒有形成計算機自動數據比對，造成數據嚴重滯后，存在遺漏，可靠性差，會給征納雙方帶來涉稅風險和增加納稅成本的隱患，極大影響信息管稅的質量。政府職能部門與稅務部門的涉稅信息交換，尚未制度化、經常化，或者是建立了一系列制度，但由于抓落實的力度不夠，手段落后而流于形式。與政府職能部門及其他相關單位的協調，不是稅務部門憑一己之力所能辦好的。

四、發展信息管稅的對策、建議

（一）加強業務與技術的融合。業務是技術建設的先導，技術是業務實現的支撐。發展信息管稅，不可避免地涉及到觀念、機構、流程、機制、習慣的改變，必然帶來業務重組、機構重組、不同層級機構事權的調整以及職能實現方式的轉變。業務流程的設計要基于改善稅源信息不對稱狀況，根據信息需求來規劃稅源信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應用等各項業務，在這個過程中按照人機結合的要求，加強業務與技術的融合。要搞好業務、技術人員的協作配合，同時，也要注意搞好與信息技術部門的協調、合作。制訂業務戰略、完善業務需求，要注意吸收技術部門和人員參與，遵循信息化建設規律，考慮技術實現條件；開展信息系統建設，要積極了解掌握業務需求及發展方向，以業務需要為主導開展技術規劃和設計。通過業務和技術高度融合，切實提高信息管稅的效能。

（二）拓展信息來源渠道。信息管稅需要大量的信息數據，這些數據不僅來源于稅務機關內部，也需要從其他部門獲取，因此要加強政府各部門之間的信息交換，在國地稅、工商、房管、國土、銀行等部門之間開發電子信息傳送交換渠道，建立第三方數據信息庫提高信息數據的及時性、準確性。

（三）加強信息化人才隊伍建設。應當大力加強對一線人員的信息技術、稅收知識、財會知識培訓，采取有力措施提高業務技能，本著缺什么學什么的態度，分門別類，有針對、有計劃、有目標地強化信息技能培訓工作，打造一支既懂業務，又懂計算機，還懂數據分析運用的復合型、專業化稅收隊伍?？梢酝ㄟ^組織系統培訓、開展互幫互學等形式，促進全體人員盡快掌握信息系統運用技能，通過全面透徹的分析，確保數據信息活起來，為征管工作服好務。

（四）強化數據采集管理。納稅人報送的各類申報資料和稅務機關采集的外部信息資料是信息管稅的主要數據來源，它的質量直接影響信息管稅的質量。而由于部分納稅人的納稅素質不高、責任心不強，部分辦稅人員的業務不精、更換頻繁，容易造成數據不準確，表現在各種申報表、財務報表不全、填寫錯誤、漏項、不符合邏輯關系等方面，導致“垃圾數據”的產生。為切實提高信息數據采集的質量，國家要出臺法律規范納稅人和其他部門上報和提供電子數據的責任，稅務機關也必須建立健全內部責任機制，用法律和制度去約束人，以求達到采集的數據為正確有效數據的目的。

五、結論

綜上所述，信息管稅工作的成敗取決于人。只有提高思想認識，改變發展觀念，采取有效的辦法提高信息技術應用能力，信息管稅才會發展，路才會越走越寬，征管水平才能不斷提高。

參考文獻：