養老行業風險分析與對策范文

導語：如何才能寫好一篇養老行業風險分析與對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：工資福利；農民工；企業風險

許多勞動密集型企業面臨著招工不足問題，為招到工人，企業紛紛提高員工福利水平，改善用工環境，這在短期內大幅度地提高了企業成本。但從企業風險管理角度看：提高農民工待遇給企業帶來一定成本壓力，卻使企業避免了由低工資待遇所帶來的企業戰略轉移惰性、貿易壁壘、法律糾紛、民工荒、高水平員工流失率等風險；而且員工待遇提高，也可以提升員工勞動熱情和生產效率，并不一定增加企業成本。本文將從企業風險管理角度出發，應用企業風險管理工具來分析提高農民工福利待遇所帶來的企業風險變化，討論企業如何以一種積極主動的風險管理策略應對低福利待遇所帶來的風險。

一、農民工的工資福利現狀

2006年國家統計局《城市農民工生活質量狀況調查報告》顯示農民工權益保障度偏低：主要存在工資待遇低、合同簽約率低、勞動條件差和保障措施不足、勞動時間長、勞動強度高、參加社會保險比例低等問題。

（一）工作待遇較低

近四成農民工未與單位簽訂任何勞動合同或協議，有一半農民工拿不到加班補貼，57%農民工得不到工傷補償，近八成農民工不能帶薪休假，90%以上農農民工沒有享受住房補貼和住房公積金，還有八成女職工無法享受帶薪休產假制度。

（二）勞動保護措施不嚴密

調查表明，51.47%農民工反映其工作崗位的安全措施不夠嚴密。有13.86%農民工反映單位（或雇主）未能提供必要保護措施。

（三）勞動時間偏長

調查顯示，農民工平均每天和每周工作時間均比城鎮單位就業人員長，其中有11.79%農民工每天工作時間超過12小時，但能得到加班工資的農民工僅49.87%。農民工平均每周工作6.29天，平均每天工作8.93小時。

（四）參加社會保險率低

調查顯示74.81%的農民工未參加任何保險，其中，有73.37%、73.77%、84.65%和67.46%農民工沒有參加基本養老保險、醫療保險、失業保險和工傷保險。

綜上所述，可見農民工工資待遇處于低水平狀態，勞動密集型企業員工福利政策（尤其是對處于生產一線的農民工）還存在嚴重不足，有待進一步提高。

二、企業風險管理的基本概念

企業風險是指給企業正常經營造成不利影響的內外部因素；而企業風險管理則是通過對風險源的分析，按照風險發生概率和發生時所造成損失的嚴重程度劃分，從而針對不同風險類型提出風險應對策略和控制程序的過程。企業風險應對策略主要有：接受風險、風險轉移、退出策略（戰略轉移）、設置防范措施（包括建立風險的報告和控制系統）。

三、與低工資福利水平相關的企業風險

（一）企業戰略風險

隨著經濟發展，勞動成本增加迫使企業從單獨依靠廉價勞動力轉向依靠技術改造、員工培訓、提高員工福利來提高勞動生產率降低成本；這將讓企業轉向技術創新、產業升級的戰略轉移；反之，隨著經濟發展，該企業將被迫搬遷到勞動力成本更低的地方，喪失進行技術改造創新和產業升級的戰略轉移機會。

（二）勞工貿易壁壘

SA8000社會責任國際標準（Social Accounutability 8000 International Stanndard）是1997年由總部設在美國的社會責任國際（Social Accountability 8000 International Standard）發起并聯合歐美跨國公司和其他國際組織制定的；由工資、禁用童工、勞動強度、生產條件、勞動時間和培訓等9個要素組成。面對大量自中國的廉價商品沖擊，歐美國家開始用SA8000要求我國企業，無SA8000認證企業將無法獲得國外定單?？梢?，員工低福利待遇將使企業面臨著勞工貿易壁壘風險。

（三）政府干預

我國《勞動法》對企業員工工資福利、勞動保障、工作環境等方面都有嚴格規定，且政府越來越重視對農民工權益保護。企業若忽視農民工工資待遇：不改善工作環境、生產條件，縮短工作時間、降低勞動強度；則將面臨政府部門調查和干預風險。

（四）工傷事故風險

由于農民工勞動條件差，勞動強度大、時間長，許多農民工身體處于亞健康狀態；且企業缺乏安全教育培訓，工傷事故頻繁發生。當企業沒有與員工簽訂合同，工傷事故將激發勞資矛盾，企業將面臨法律訴訟風險并支付大額賠償費。

（五）人才吸引和高流失率的風險

低工資待遇將使企業難以吸引人才，面臨高水平員工流失率，特別是熟練工人和技術工人流失；“農民工荒”就是一個典型例子。據統計，深圳地區一線員工流失率為10%，紡織和玩具行業高達20%-30%，這使企業人力資源部門經常處于招聘狀態。高水平員工流失率也使企業勞動生產力水平急劇下降，產品質量面臨嚴重挑戰，這對企業的沖擊將是致命的。

（六）其他風險

一些小項福利缺失，如：節假日獎金與休息、帶薪假期、探親假與補貼等；將極大地打擊企業員工勞動積極性，造成企業士氣低落，生產效率低下；同時企業形象也將受到不利影響，造成勞資關系緊張。

四、風險分析

按照風險發生概率和嚴重程度，低水平福利待遇的相關風險分布圖如圖1：

如圖1所示：處于區間Ⅰ的風險事件發生概率較小，但一發生就涉及政府部門調查和巨額賠償，所以對該類風險一般是采用風險轉移策略，通過投保由第三方（保險公司）承擔；因此企業一般都通過為員工購買工傷保險或團體險來轉移風險來應對工傷事故險。綜上述，面對工傷事故風險時，企業主要集中在是安全設施投入、安全教育培訓、購買團體險和工傷保險等方面。

處于區間Ⅱ的風險發生的概率較小，影響程度也比較低；該類風險一般都是為企業所接受。企業根據該類風險的歷史數據估計出損失期望值，然后通過成立專項基金儲備來應對該類風險。小項福利措施缺失造成員工士氣和工作效率降低、對員工培訓投入不足、勞資關系緊張這些風險都是處于區間Ⅱ，短期內對企業影響不大，但從長期來看還是會嚴重影響到企業戰略執行和經營效率。因此在應對這些風險時，企業應成立專項福利基金，如員工培訓基金、文娛活動基金、過節費基金、探親補貼基金等，并把這些基金與企業業績掛鉤，使得農民工感覺到公司的人情味，提高勞動積極性和工作效率。

處于區間Ⅲ的風險發生概率很大，損失嚴重程度屬于中等；因此企業把該類風險納入日常管理工作中，通過內部控制來設置防范措施和程序，含風險識別、評價、定期檢查、報告、控制等一序列政策。勞工貿易壁壘、政府干預、人才引進和高流失率的風險處在該區間內；針對這些風險，企業應嚴格按照國家法律設定用工制度、工資福利政策，嚴格執行政府部門的各項規定，并做好溝通工作降低政府干預風險。勞動密集型出口企業則要通過與國外客戶協商，按照SA8000設定企業員工工資福利政策，進行SA8000認證和審查，避開該項貿易壁壘，獲取定單。同時企業要制定激勵性的績效考核體系來吸引人才，留住技術工人和熟練工；從而降低招聘成本，避免農民工荒以及高流失率帶來的風險。

區間Ⅳ的風險事件是發生概率很大而且損失最嚴重；對于這類風險，企業只有選擇退出策略。

從短期來看，低工資福利待遇帶來的企業戰略風險是處于區間Ⅰ，由于企業戰略風險無法轉移，企業只有選擇被動接受；風險發生時企業只能破產或搬遷。

但從中長期來看，隨著我國經濟的發展，勞動力成本上升是必然趨勢；企業將不得不提高員工待遇、技術改造、創新和產業升級，企業戰略轉移無法避免。

因此企業戰略風險將從區間Ⅰ迅速平移到區間Ⅳ；企業只能做好應對措施，主動地、有計劃地提高員工工資福利水平；特別要注意勞動力成本的增長速度、行業發展狀況和勞動力成本地區差異；通過提高員工福利水平，加大培訓投入，激發員工勞動積極性，不斷進行技術改造、產品創新、提高勞動生產率化解勞動力成本壓力。當勞動力價格上升所引起的單位成本增加額大于由于勞動率提高所產生的單位成本節約額時，企業將選擇退出或搬遷策略。當然，在提高員工工資待遇時，企業將受到成本效益原則的限制，即提高員工待遇的邊際成本等于邊際效益時，企業員工福利待遇政策達到最佳狀態。

五、結論

通過對低工資福利待遇所帶來的企業風險分析，可以發現：應從風險管理角度來制定工資福利政策，根據所產生的不同風險設定工資福利政策，并從整體上來規劃企業中長期工資福利政策，按照成本效益原則來控制合理的提升幅度，逐步提高員工的工資福利水平。當然，在執行該策略時，企業應考慮成立一個由企業高層、人力部門、車間基層主管和員工代表所組成的委員會，來對企業現有的工資福利政策的風險負責，根據企業內外部環境變化制定和調整企業的工資福利策略；并由該委員會授權內審和人力資源部門來共同執行；形成相關的風險報告、評價、審查與控制程序，使得企業工資福利政策與企業所面臨的風險得到有效協調和控制。

參考文獻：

1、城市農民工生活質量狀況調查報告[R].中國國家統計局,2006.

2、《風險管理》ACCA教材[M].立信出版社,2000.

3、Social Accountability 8000[M]. International Standard,1997.

篇2

一、表內業務金融會計風險與防范的未來發展

金融會計風險是風險在金融會計業務工作領域中的一種表現。風險的說法很多，存在多種不同的定義，如：1.可測定的不確定性損失；2.出現損失的可能性；3.損失出現的機會或概率；4.實際后果可能與預測后果存在差異的傾向等等。風險是與損失、不確定性相聯系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風險當然也就不存在了。因而，一般將風險定義為損失發生的不確定性。在這里作為風險要素的損失是一種非故意的，非預期的，非計劃的，可用貨幣衡量的價值的減少。金融會計風險是指金融會計業務損失發生的不確定性，即金融會計業務可能帶來損失的風險。

金融會計風險與金融業務的會計處理方式有著密切聯系。按照現行制度安排，金融業務的會計處理方式可分為表內業務會計處理和表外業務會計處理兩種方式。金融業務的會計處理方式不同，從而金融會計風險所涉及的業務領域，風險的表現及防范的也不相同。

表內業務會計處理要求對資產、負債、權益的確認、計量、列報和披露都能在會計報表中得到體現，具有規范性、連續性、透明性和穩定性的特點。表內業務所涉及的業務領域十分寬廣，除存款、貸款、外匯業務之外，大量涉及投資業務，如證券投資、信托投資、租賃、房地產投資和風險投資等。其中房地產和風險投資業務將可能成為跨世紀金融資本擴張的重要業務領域。

房地產經濟是一個重要的經濟增長點。適度投資房地產是提高收益，擴大內需，拉動經濟增長的重要方面。房地產投資業務具有數額大、周期長、周轉慢、流動性差、高收益和高風險并存的業務領域。房地產投資風險十分復雜，一般有經營風險、財務風險、市場風險、流動性風險、災害風險和意外事故風險等。這些風險普遍存在于房地產直接投資、借款投資和證券投資的各種方式之中，應謹慎對待。

風險投資通常是指風險行業、領域、的投資。廣義的風險投資包括對一切開拓性、創業性和新興產業經濟活動的資本投入；狹義的風險投資僅指與高產業有關的創業投資活動。風險投資在我國起步較晚，在技術是第一生產力的思想指導下，由國家科委制定并實施的“火炬計劃”、“星火計劃”和“863計劃”表明我國風險企業和風險投資開始有了一定程度發展。金融企業開展風險投資業務，一方面來自自身業務拓展，發展服務功能和增強競爭能力的需要，另一方面是推進高新技術的產業化，促使國民經濟高速、穩定發展的需要，金融企業拓展風險投資業務在信息、知識經濟尤為重要。它將是跨世紀金融企業表內業務拓展的重要領域。

風險投資與房地產投資相比較，具有更高的風險和更大的收益。由于高科技產品和產業都是建立在全新科研成果和科學技術的基礎之上的新興事業，具有很大的不確定性；還由于一項新科技成果轉化為一種新產品，需要經過工藝技術研究，產品試制中間實驗，投入生產，上市銷售等很多環節，而每一環節都可能存在失敗甚至破產的風險，所以，它具有更高的風險性。而依靠風險投資形成的高新產品，又具有成本低、性能好、附值高、競爭力強的優勢，從而帶來更大的收益，風險投資面臨的高風險主要是指研制風險、市場風險、經營風險、使用風險和不可抗拒風險。

表內金融業務的未來發展在一定程度上引導著金融會計風險與防范的發展方向。如果把房地產投資和風險投資作為表內業務未來發展的重點業務領域，那么金融會計風險與防范的未來重點也將轉移到這些業務領域。

金融會計風險是指金融業務(工作)可能帶來經濟損失的風險，即金融會計業務工作中，因制度安排、組織管理、技術方法和人員素質導致經濟損失的可能性。從表內業務處理看，由于與制度的內在固有局限，各種會計假設(如主體假設，分期假設等)為會計信息限定了種種人為的前提，使信息與實際發生偏離；由于會計組織與管理的不完善，也增加了會計風險的發生；由于會計處理方法的多樣性，從而增加了會計信息的不確定性；還由于會計人員素質不高導致利益驅使，不完善及職業道德的，業務能力和水平的限制驅使著會計行為風險的發生。如此種種表明了表內業務的會計風險的客觀性、普遍性和潛在性。

金融會計理論的發展和制度的完善將成為跨世紀防范制度風險的一種趨勢。1996年7月聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組第十四次會議上，有人提出：“應單獨設立一張報表，用以說明銀行風險，并要求每年中多次進行風險評估?！?參見《會計改革與會計管理》97年l期)這種完善會計報告制度的建議，對防范制度風險顯然是有益的。我國未來金融會計制度待世界援助我國金融會計項目實施后，將根據《銀行基本業務會計準則》進行統一規范，以建立風險防范的金融會計新體系。

未來表內業務金融會計風險的重點將涉及結算風險、核算風險和折算風險。結算風險是利用結算管理的復雜性和不健全性的特點和弱點，通過結算憑證和結算渠道進行套取、侵吞、挪用結算資金所帶來的風險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會計之主要風險。中央銀行和金融企業通過自身職能，把整頓結算程序、加強賬戶管理、執行結算管理制度(包括結算紀律執行情況定期報告制度、結算崗位責任制度、結算質量考核制度)作為會計結算風險監管和防范的重點，以減少結算風險帶來的經濟損失。會計核算風險主要表現在憑證審查不嚴，賬務處理不及時，賬務檢查核對不力，復核監管不利，電腦制約機制不全，以及核算方法不當造成資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊的機會所帶來的種種風險。完善會計核算監管制度，強化監督手續，加強檢查復核，嚴格賬務處理規程和會計核算責任，通過不斷完善的會計核算監督體系，盡可能防范核算風險的發生，以減少風險損失。折算風險是指外幣報表折算中國匯率變動帶來的風險，及時反映和披露匯率變動信息，減少折算損失，是防范金融會計風險的重要方面。可見，表內業務結算風險、核算風險和折算風險及其防范也將構成跨世紀金融會計風險與防范的一種趨勢。

表內業務金融會計風險與會計行為緊密相關。它既包括會計人員的個體行為，也包括群體、組織和領導行為。風險的誘惑效應直接影響會計行為，從而構成會計行為風險。從某種意義上講，除會計固有的制度風險外(實際上制度也是人來設計和執行的)，幾乎所有金融會計風險都與會計行為有關。會計行為風險顯然將構成金融會計的主要風險。這種風險與防范完全可能成為跨世紀的主流，影響整個金融會計風險的強度，通常表現為會計人受利益驅動而導致的道德風險，其中，道德風險將構成會計安全性的重要威脅，是會計行為的主要風險。因會計人的能力，水平等主觀因素導致技術風險，可以通過不斷提高人的素質加以防范，而道德風險的防范卻較為復雜，一方面要加強職業道德，完善職業道德規范，從自身的角度防范道德風險；另一方面要改善會計執業環境，增強獨立性，減少被迫提供虛假信息帶來風險的可能性。防范會計行為風險不僅是跨世紀金融會計風險防范的主要趨勢，而且是整個會計風險防范的長期使命。 二、表外業務風險與防范的趨勢

金融表外業務通常指對銀行產生收入或承諾，或有合約的業務，由于這些業務不在資產負債表內反映，不直接表內資產、負債和權益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱表外業務，或稱“線下業務”，“或有承諾業務”，“無資產業務”，“無形業務”。

表外業務構成復雜，品名繁多，一般可分為兩類近10種。(一)或有債權債務分類，包括貸款承諾、擔保、衍生產品業務、投資銀行業務等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷與不可撤銷兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發行商業票據，備用和循環信用額，正常存款協議，回購協議和票據發行便利等。擔保業務通常包括傳統的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據背書和新開發的備用信用證，追索權銷售，融資支持等。衍生產品業務主要指以利率、匯率變動為基礎的遠期交易(如外匯期權、利率上限、利率下限等)。衍生產品業務具有強勁的增長勢頭，將可能是表外業務未來發展的主要趨勢。投資銀行業務系證券承諾、證券交易、并購、財務顧問、資金管理等。(二)金融服務類，包括貸款服務、信托與咨詢服務、經營與業務，支付業務、進出口服務等五種，其中，與貸款有關的服務主要指出借業務和貸款組織的轉讓；信托與咨詢服務包括信托與不動產管理、有價證券管理、養老金計劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸金融服務等；經營與業務主要指經紀和，如股票與債券經紀、共同基金、人身保險經紀、不動產、等；支付服務系指數據處理，安排、清算服務、信用卡銷售點系統，現金管理系統等；進出口服務則指服務、出口保險服務、貿易報單、補償貿易交易等。

由于表外業務不在資產負債表內反映和列報，對其確認、認量、列報和披露的方式和尚屬開發之中，與表內業務相比較，具有自由度大，連續性弱，規范性不強，透明度差，風險性強的特點。這些特點決定了表外業務會計風險與防范的特殊性和嚴重性。我國銀行表外業務起步晚，意識不夠，涉及的具體業務不多，一般限于、擔保、勞務服務和個別衍生產品金融期貨交易業務。上?！?27”事件表明，我國國債期貨交易試點期間，由于缺乏風險監管機制和有效監督的立法基礎，缺乏制度規范，加上會計風險意識不強，風險信息簿弱，違規交易屢次發生，從而導致市場混亂，證監會于1995年5月不得不停止國債期貨交易的試點。

我國銀行表外業務會計準則的制定相對滯后，表外業務會計處理缺乏制度規范，其潛虧、潛盈對于在報表中體現、表外信息披露尚未形成統一要求，信息透明度低，這就決定了我國表外業務會計制度風險的嚴重存在。隨著金融改革開放的深入，我國金融對外依存度的提高，專業銀行商業化，區域性銀行的組建，外匯改革以及外資銀行的涌入，隨著我國在亞太經合組織(Apee)中作用的提高，以及日后加入世界貿易組織(WT0)等，都將加速表外業務的增長。近年來，我國國際結算業務，結匯售匯業務，外匯買賣業務，以及境外擔保業務的發展，已顯示出表外業務的強勁增長勢頭。因此，列入表外業務會計制度風險與防范機制，研究表外業務會計規范，將是跨世紀金融會計風險與防范機制。未來表外業務會計制度的規范和建設是一項長期的艱巨任務，其基本思路是借鑒國外表外業務制度建設的成果，參照國際金融界及其它組織，包括巴塞爾銀行監督委員會，美國財務會計準則委員會(FASB)，國際會計準則委員會(IASC)關于商業銀行會計和表外業務信息披露的有關條款和框架，制定與我國金融市場相適應的表外業務會計制度規范，為表外會計制度風險的防范提供法規制度框架。

表外業務會計行為風險與防范與表內業務基本相似，所不同的是風險所涉及的業務領域和表現形式有所區別。表外業務多屬創新發展業務，與表內傳統業務相比較具有更高的技術性要求，其會計技術風險更為突出，因此，不斷提高會計人員表外業務素質，熟練把握表外業務會計處理方法，提高表外業務會計信息是防范會計技術風險的必然要求。

表外業務高風險的存在要求高質量的、及時提供風險防范的有用會計信息。會計信息的不完整性將帶來風險損失的更大可能性。因會計信息不全或信息失真導致經營決策失誤帶來的風險是最大的風險。會計信息風險與會計信息質量息息相關，高質量的會計信息是確保正確決策的基本條件，是防范信息風險的內在要求。我國表外信息需求量大，信息質量要求高?，F有表外信息披露，包括會計報表附注和補充揭示尚不能滿足表外業務的信息要求，表外業務會計信息的完善和利用將是跨世紀防范信息風險的發展趨勢?？煽紤]增設一張表外業務情況表，列示表外業務的經營情況，反映表外業務的潛在風險，或在會計報表附注中披露表外業務風險的有關情況，反映表外業務的潛在風險，或在會計報表附注中披露表外業務風險的有關情況，包括表外信用風險、結算風險、市場風險、流動風險和經營風險，以便為表外經營決策提供有價值的風險信息，使其盡可能減少信息風險帶來的損失。

國際衍生金融工具的快速發展帶動著我國衍生金融產品交易。作為表外業務的衍生金融產品工具是金融業務創新的重要業務領域?？梢灶A見，跨世紀表外業務會計風險與防范和重點將逐步轉移到衍生金融工具會計風險與防范上來。注重衍生金融工具會計風險及其防范，準確、及時、充分地獲取和處理各種工具的風險信息，不斷完善信息披露制度將成為未來金融會計風險與防范的重點研究和主要發展趨勢。(參見拙文“金融工具創新與財務會計改革”《學家》1998年2期)三、風險防范系統的構建

金融會計風險防范是整個金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外，還應特別注重會計對整個金融風險帶來的。1995年2月26日巴林銀行破產事件，使一個具有悠久、雄厚實力和良好信譽，被稱為“女王的銀行”，競毀于巴林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權投機日經225指數的期權和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達6億美元，巴林銀行被迫宣告破產。巴林銀行破產的原因固然是多方面的，但內部管理不嚴(審計失效)，會計風險信息不靈是一個重要原因。事實上，里森利用臨時賬戶越權經營，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對新加坡分部所作的多次審計檢查，卻未能發現，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬英鎊，而公司報告上顯示卻是利潤900萬英鎊。新加坡著名的會計師事務所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計報告中卻認為，巴林期貨(新加坡)公司的內部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業務，并罰款3.2億美元。大和銀行負責債券業務的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國30年期的國庫券以及2至5年期的國債票據，造成ll億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長達11年之久而無人知曉。紐約聯邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發現大和銀行紐約分行的任何問題，這種監管乏力的事實不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風險的不少事實從反面證明了構建金融會計風險防范系統的緊迫性和現實性。它表明構建金融會計風險防范系統將是跨世紀面臨的重要改革趨勢。

金融會計風險防范系統是金融風險會計防范系統的一個子系統，它在整個會計防范系統中占有重要的位置，發揮重要的作用。

金融風險會計防范是一項龐大的系統工程，只有運用系統和構建金融會計風險防范系統的框架，改變分散的、孤立的、靜態的風險防范方式，構建一個整體的、關聯的、動態的風險防范系統才能提高金融會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發生。

從總體的視角考察，我們認為金融風險會計防范系統的基本結構框架至少應由相互聯系的組織分系統、對象()分系統、職能分系統和方法分系統所構成。這些分系統相互關聯，構成一個上下左右、縱橫交叉、內外結合的會計防范系統。各級組織的會計防范是運用相應的防范方法，對其防范對象，通過反映、監督、等職能來實現的。它們構成一個有機的整體的會計防范系統結構，這個系統結構具有如下基本特征：

其一、整體性。各組分系統、子系統構成一個有機整體，它們均作為整體的一部分看待。這種整體特性根據“整體大于各孤立部分的總和”的原理，產生一種新的整體功能。運用系統理論和方法構造銀行風險的會計防范系統，能夠獲得任何子系統在孤立狀態中所不能達到的綜合效果，這就是整體性結構能夠實現風險防范最佳效果，從而具有生命力的原因所在。

其二、層次性。這個系統結構具有按層次逐級分解和銜接的特性，銀行風險的會計防范系統按其組織層次、內容層次、職能層次和方法層次逐級分解為若干相互銜接的系統層次，從而構成一個多層組織、多層內容、多層職能和多層方法的結構體系，并通過風險會計信息的流動和互補，把各級層次聯系起來，以發揮會計防范的最佳功能。

其三、關聯性。這種特性包含兩層意思，一為系統內部各分系統，子系統之間相互關聯，相互作用、相互制約；二為系統與外部環境之間相互關聯、相互制約，從而構成一個上下左右、內外關聯的系統結構，這就有利于特定職能作用和整體職能作用的發揮。

按照系統結構的特征，我們把銀行風險的會計防范放到系統的形式中加以考察，就能夠立足整體，注重整體和部分、整體同外部環境的相互關聯中，去和考察會計防范系統，從而達到立足整體，統籌全局，兼顧各方，相互協調地去實現會計防范的最佳效果。

金融風險會計防范系統的組織分系統包括：中央銀行會計監管子系統、金融會計防范子系統和審計防范系統。

(一)中央銀行會計監管系統

中央銀行會計監管系統是會計防范的最高組織系統。它擔負著對整個銀行風險進行會計監督和管理的職責。本監管系統具有間接性、指導性、調控性和服務性的職能特征。其監管的對象(內容)主要包括表內業務風險監管，表外業務風險監管和會計風險監管。

表內業務的風險監管，主要運用《財務狀況分析法》和《法規、制度監督法》。中央銀行會計通過風險分析，審查資產結構和不良資產的比重，風險資產比率，最低資本金，資本充足性，資產流動性，風險準備金以及風險的潛在因素，及時向領導和金融企業提供有價值的風險指導信息；通過表內結算、支付業務和賬戶管理，并與央行稽核監督、調研信息密切配合，以發揮監管的“窗口指導作用”。如果金融企業“單獨設立一張報表，用以說明金融風險”則表內業務風險監管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎。

表外業務風險監管將隨著金融業務的創新顯得更加重要。由于表外業務均不直接在資產負債表中列報反映，具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強的特點，從而決定了表外業務風險會計監管的對象(內容)和方法具有一定的特殊性。，這些風險信息主要通過會計報表附注的方式提供。

金融會計風險是指會計事務工作中，因法規制度、機構和人員的因素導致資金損失的可能性。因此，金融會計風險監管主要是指對風險有關的會計法規制度、組織機構、人員素質的監督與管理。中央銀行實施會計事務風險監督包含兩層意思：其一是通過完善和實施風險的會計法規制度，健全組織機構，提高人員素質，以減少金融風險的發生以及風險發生后的及時處理；其二是對金融會計自身的風險進行監管。

(二)金融企業會計防范系統

金融企業風險的會計防范系統是指防范金融企業自身風險而構成的會計系統。它是整個會計防范的基礎系統。金融企業風險的識別、衡量、預防、規避、化解、轉嫁和日常管理均依賴于金融企業會計防范系統。充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等職能作用，才能有效地實施會計防范。按照會計職能的劃分可將風險的會計防范系統分為風險的會計反映子系統，會計監督子系統，會計預測子系統和會計分析子系統。

風險的會計反映子系統是會計防范的基礎。它通過會計核算在表內、表外的列報、揭示和披露，全面反映金融企業的財務狀況和風險情況，及時提供風險防范的有用會計信息。我國金融會計定期的資產負債表、損益表、財務狀況變動表為表內業務風險分析提供了較為完整的會計信息。而對表外業務風險的會計反映和披露方式有待完善。

風險的會計監督系統既是會計防范系統的子系統，又是會計監管的基礎。它按照監督的時間定位可分為事前監督、事中監督和事后監督；按照監督的形式定位可分為單項監督和綜合監督；按照監督的標準定位可分為合法性監督、合理性監督。這些不同時間、不同形式、不同標準的風險會計監督，形成一個上下左右、前后貫通的會計監督體系，它具有全時性、全面性的特征。

會計預測系統主要是指通過會計定量預測技術和方法，事先測算風險損失大小的過程。它是建立在風險識別的基礎之上的，是通過風險識別，大體辯別出可能出現何種風險的基礎上，對其風險可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，把損失控制到最低。

風險的會計分析子系統主要是依據會計核算提供的信息和資料，結合其它資料，運用專門的方法，對金融風險進行事前、事中和事后的研究分析的過程。會計分析子系統除運用一般的會計分析方法，如對比法、因素分析法、趨勢分析法、比率分析法外，還可采用風險分析的其他方法，如財務狀況分析法、流程圖分析法、環境分析法、幕景分析法、概率分析法、失誤樹分析法等。

(三)審計單位審計防范系統