企業財稅風險管控范文

導語：如何才能寫好一篇企業財稅風險管控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:水電施工 財務風險 內部控制

當前，如何提高水電施工企業的財務管理質量，防范財務風險已經成為一個熱門話題。針對我國水電施工企業經營與管理的復雜多樣及其在現代企業制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財務風險，我們應當清醒地認識到，水電施工企業必須要建立起切實有效且充滿競爭力的財務內控制度，這也是營造水電施工財務管理環境，提升水電施工企業可持續發展能力的一個重要保障。所以，水電施工企業必須要從細節抓起，努力做好和加強企業財務內部控制。

一、內部控制在水電施工企業財務管理中的作用

(一)增強水電施工企業的盈利

伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

(二)確保水電施工企業財務信息的可靠性

作為一個信息系統，會計既能對內為管理者提供諸多經營管理信息，又能對外為債權人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行

通常來說，水電施工企業的項目點多人散，其內部各項管理方針與措施多難以順利執行，以致一個新制度或措施出臺后，在一線施工現場多很難順利。即便執行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業的這種現象若不采取一些相關措施予以制止，其內部的各項管理制度將很難執行下去。所以，加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

(四)確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現

水電施工通常是一個耗資相當巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會大致大量資金的浪費。正因如此經常會出現胡亂開支的現象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會耗費一大筆資金。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。此外，通過內部控制，水電施工企業還能夠合理安排企業的財力及物力，不斷促進水電施工服務質量的提高，增強水電施工企業的競爭實力。

二、加強水電施工企業財務風險管理及內部控制的措施

如前所述，內部控制在水電施工企業財務管理中的作用非常重大，它直接關系著企業的革新，以及企業競爭實力的增強。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業的財務內部控制，仍是一個比較棘手的問題。尤其是在當前新時期，隨著社會的進步，以及經濟與管理水平的相應提高，水電施工企業財務管理和內部控制面臨的挑戰也不斷增加。針對內控制度不健全與范圍不全面、內控實施人員專業能力、素質偏低、內部控制方法不當及手段相對落后等問題，水電施工企業應當加強其財務管理的內部控制。關于水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財務內部控制制度

不管是什么樣的企業，當一個新措施或者制度出臺之后，它在實施過程中大都會不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業要能夠真正建立和實施起企業的內部控制制度，就必須要按照國家《企業內部控制基本規范》來制定切實適合其自身發展的內控制度，并不斷加強和提高制度的執行效益。

水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。此外，企業的內控建設是一個持續發展、變化和完善的過程，它貫穿于企業運行的全過程中，并不斷根據企業經營管理的新要求、新情況適時改進。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理，例如財務風險的控制、預算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

(二)加強內控制度培訓與宣傳力度

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（一）財務管理環境的復雜性

境外企業生產經營活動受所在國的法律、文化、政治及經濟等因素影響，財務管理環境比較復雜。經濟環境、市場環境、法律環境的差異使境外子公司在會計核算、預算編制、報表管理、資金籌措、資產轉移、稅收管理等方面有別于境內子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國內企業復雜。

（二）財務管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業的財務管理既要滿足母公司的各項制度及監管要求，又要受所在國有關部門的審查、約束。

（三）財務管理理念的差異性

境外企業由于地域、經濟、政治等文化背景的差異，其經營理念、行為規范、思維模式、價值觀念、管理方式和國內企業差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會加大企業的管理成本，影響經營效率和效益。

（四）財務管理風險的多樣性

境外企業經營環境復雜性決定其所面臨的風險與國內公司相比有很大差異，如政治風險、政策風險、匯率風險等等。

二、加強境外企業財務管控的措施

（一）做好前期創建工作

一是做好境外企業的財務調研。自境外企業的設立階段，對新設立的境外企業所在國的政治背景、經濟環境、財稅政策、稅務風險等做充分的調研評估。為境外企業及項目運營打下基礎。

二是做好境外企業的制度建設。應該認真分析國外各企業的業務重點、管理特點和財務管理水平制定統一的境外財務管理制度。通過加強制度建設，對境外投資企業的財務工作進行指導和約束，以防范各類內控風險。

（二）加強資金集中管理

石油工程企業應將資金集中管理作為強化對境外企業財務制約的重要手段。在對境外企業進行資金集中管理的過程中，一是應當規范境外分（子）公司在當地的開戶行選擇。為防范金融風險，境外企業應選擇業務覆蓋面廣、資信等級高的大型跨國銀行作為開戶行。二是要加強境外企業各項目的結算工作，規范結算流程，確保項目實現最大的現金流。三是要對境外企業的資金實行集中統一管理，對項目資金統籌使用；項目之間可以按內部市場化利率有償使用；對盈余資金統一回流國內。通過境外資金的集中管理、統一調配、統一籌劃，最大限度降低公司營運成本和融資成本。

（三）強化財務預算管理

一是境外企業要根據市場預測使用零基預算、彈性預算、增量預算等科學的方法編制年度預算。若由于政策、市場環境等變化致使財務預算的編制基礎發生改變后，財務部門應會同相關部門提出年度預算調整方案。

二是按月??境外企業財務預算執行偏差進行分析。通過對各類財務預算指標的分析，找出預算執行過程中存在的問題，為下一步經營決策提供依據。

三是應確定有效的績效考評獎勵機制和監督約束機制，一方面將各種激勵與境外經營管理者績效掛鉤，提高其工作積極性及能動性；另一方面監督約束機制各境外子公司嚴格執行各項政策、規定。

（四）做好財稅風險管控

隨著項目規模的逐步擴大，境外企業面臨的各類財稅風險日益加大。境外企業要高度重視項目所在國家的環境影響所帶來的財稅風險，定期對海外各類財稅風險進行梳理，制定完備的應對措施。

一是要關注資金風險，除了在項目初期，選擇信譽好、支付能力強、有實力的銀行作為開戶行，同時做好資金收付的內部控制外，還要注意對業主的付款能力進行定期的評估，確保工程項目資金的正常結算。另外，還要關注所在國家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩定幣種結算、減少當地幣存量；采取合理方式及時向國內回流盈余資金等，達到全力規避各類資金風險的目的。

二是要關注稅務風險。隨著項目規模的逐步擴大，面臨的境外稅務稽查等風險日益加大。境外企業應根據實際情況，制定科學規范的外帳核算和稅務管理規范。建議與當地知名會計師事務所簽訂必要的服務協議，定期規范財務核算，梳理稅務風險，制定應對預案；對稅務稽查要提前做好應對預案，對初步稽查后的稅務處罰做好稅務抗辯方案，全力規避海外項目的財稅風險。

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關鍵詞：“營改增”；稅務風險；創新

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應供給側改革，進一步減輕企業稅收負擔，財政部國家稅務總局自2016年5月1日起，將全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業稅模式，增值稅貫穿于整個業務始終，對企業財稅管理要求更嚴格、管理更規范?！盃I改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項經營業務的稅負分析

（一）經營業務涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業務涉稅情況

送變電公司主營業務為電力工程服務，包括送電線路服務、變電安裝服務、土建工程服務等。

按照財稅[2016]36號文規定，電力工程服務屬于建筑服務，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！盃I改增”前，建筑業營業稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業務涉稅情況

送變電公司非主營業務包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預制蓋板銷售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現代服務業經營租賃服務“有形動產租賃”類，適用17%稅率，根據財稅[2013]106號文規定，有形動產租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點范圍。

（2）銷售水泥預制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業務涉稅情況

送變電公司其他業務包括鋼構件對外加工業務、出租不動產、承接上級單位的研發技術服務或提供專業技術服務和承辦系統內施工技術教育培訓業務等。

（1）送變電原鋼構件對外加工業務屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動產屬于“營改增”不動產租賃服務，適用17%稅率，根據財稅[2016]36號文規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。“營改增”前，出租不動產稅率5%。

（3）承接上級單位的研發技術服務屬于“營改增”研發和技術服務，適用6%稅率?！盃I改增”前，服務業營業稅稅率為5%。

（4）承辦系統內施工技術教育培訓業務屬于“營改增”生活服務，適用6%稅率。“營改增”前，文化體育業營業稅稅率為3%。

（二）“營改增”后送變電公司稅負分析

根據增值稅原理，應納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。經上述“營改增”前后送變電公司經營業務涉稅情況分析，稅負發生變化的有：電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。

1.“營改增”后送變電公司稅負下降的業務

增值稅具有價外稅特點，對于送變電公司提供電力工程服務和出租不動產業務在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業稅體制，稅負發生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務和出租其2016年4月30日前取得的不動產，才可以選擇適用簡易計稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負保持不變的業務

特高壓工器具租賃、銷售水泥預制板和原鋼構件對外加工業務。

3.“營改增”后送變電公司稅負潛在上升的業務

電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。除上述可選擇簡易計稅業務外，其他業務均應按照一般計稅方式，根據應納稅額計算公式，稅負變化取決于企業對內部控制的建立健全和經營業務的流程管理。我們對2015年的業務數據進行模擬測算，具體結果如下：

通過對送變電三個主要施工業務的統計測算，比較“無進項稅”與“應抵盡抵進項稅（部分進項）”兩種情況下的稅負水平，我們發現企業在不進行增值稅管理時，即獲取進項稅額抵扣情況最差，導致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負增加幅度約50%-70%；在送變電企業進行增值稅管理，即風險控制體系最完善時，獲取進項稅額抵扣情況最為理想。隨著企業稅務管理的制度、流程越發完善，整體稅負將逐步接近甚至低于3%，進而達到減輕企業負擔、規范企業管理、控制涉稅風險的戰略目標。

二、“營改增”后導致送變電公司增值稅稅負上升的風險因素

“營改增”后，企業增值稅管理體系若不完善，將導致送變電企業部分成本費用無法取得合規的增值稅專用發票用于抵扣，造成增值稅稅負提高。包括如下方面：

（一）送變電企業采購方面

1.大宗采購

根據送變電企業采購規模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應商均為小規模納稅人，且開具3%的增值稅普通發票，預計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎施工所需的砂石料采購等，由于供應方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規模納稅人，且經辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導致無法獲得增值稅專用發票的風險。

2.零星采購

在建筑業成本結構中，項目部現場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發票。

（二）送變電企業支付人工費方面

因企業支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不屬于增值稅應稅范圍，無法取得增值稅進項稅額。實際工作中，根據建筑企業成本費用構成比例，人工費約占總成本費用的10%左右，送變電企業因工程體量小，其比重平均達到30%以上。

（三）送變電企業支付勞務派遣費方面

財稅[2016]47號文規定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。由于人工費無法取得進項，多數勞務派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。

（四）送變電企業工程分包方面

建筑業的明顯特征是存在分包情況，在營業稅模式下，因住建部門項目合同登記備案要求，相應不符合規定的分包合同不得進行登記備案，進而導致其難以在項目所在地開具發票成為業內常態。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉嫁為總包單位承擔的風險。

根據前期調研結果，部分分包單位屬于自身無資質存在掛靠情況，導致在項目所在地預繳稅款回機構所在地開具發票是否符合開具條件存在不確實性。同時，若送變電公司強制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發票，則需在招標、結算文件中對造價部分予以彌補，進而導致成本費用增加的風險。

（五）送變電企業項目部異地房屋租賃方面

項目部異地施工，存在向當地居民租賃房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務機關代開增值稅專用發票認識，導致送變電公司難以獲得增值稅專用發票的風險。

三、“營改增”后送變電公司業務流程的增值稅風險應對

（一）招投標環節

增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細化招標文件的評審，包括付款條件、付款節點、質保金、結算時間、投標保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價環節

“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據財稅部門的相關規定執行。稅前工程造價為人工費、材料費、施工器具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各項費用均以不含稅價格計算。因此，經營管理人員應建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據增值稅綜合稅率作為調整投標報價的依據，并以合理的方式向業主提出訴求，共同承擔稅制改革的成本，投標報價時應重點關注供應商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。

（三）業務合同環節

增值稅專用發票涉及到抵扣環節，無法取得增值稅專用發票或增值稅發票不合規，均造成法律和經濟損失。因此，對于合同條款的細節描述，是決定后期增值稅進項稅抵扣關鍵。雙方在擬定合同時，應在合同中明確不含稅價和相應增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發票類型的條款。由于增值稅專用發票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業信息準確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發票能否認證抵扣尤為關鍵，合同中相關信息應全面準確、表達完整。

（四）分包環節

一是增加對分包商收入規模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實際經營者與分包商的合同關系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結合實際情況推進掛靠分包隊伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊伍規模小、數量多、質量參差不齊等因素，努力推進優秀承包隊伍的培訓、重組，是保證公司施工隊伍的穩定性和降低發票虛開風險。三是盡量保證業主報量與分包報量、材料款等進項時間匹配，確保預繳稅款和申報稅款時分包發票和進項稅額能及時抵扣。

（五）物資采購環節

采購前應充分了解銷貨、提供勞務單位納稅資信評級，加強對材料供應商以及其他經常性供應商開具增值稅專用發票的資質篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎上，優先選擇開具增值稅專用發票的一般納稅人供應商，其次選擇代開增值稅專用發票的小規模納稅人供應商，最后選擇開具增值稅普通發票的供應商。增加對供應商的結算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當期增值稅進項稅額的抵扣。

（六）工程結算環節

竣工決算過程中，針對部分成本費用無法取得增值稅進項稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應嚴格執行合同約定收款時間和開票時間，并加強對分包方開票內容規范性的監管。對于施工現場應加強對水電費、臨時設施使用費及其他扣款票據的索取或者合同約定代扣成本的承擔，避免全額開票、差額收款或已承擔成本但無票據情況的出現。

四、“營改增”后送變電公司的創新舉措

增值稅具有環環相扣的特點，嚴格按照規定計算增值稅應納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規避增值稅風險的目標。企業在已有制度基礎上，引進專業稅務服務機構，優化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創新：

（一）全員重視，引進專業稅務服務機構共同應對“營改增”

1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業的影響及應對，一是組織專門的工作組，以財務總監牽頭，各部門主要負責人參與；二是成立“營改增”應對小組，舉辦多場內部增值稅專業知識講座和培訓；三是積極進行測算和試運行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經驗和感性認知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務師事務所簽訂合作協議，引入“營改增”專項稅務服務，在專業稅務師事務所的指導下順利出臺《“營改增”風險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發票管理辦法》，在業務流程改造、信息化管理、增值稅風險控制等方面提供制度保障。

（二）強化依法納稅意識，在增值稅發票管理上探索創新

1.依托真實業務交易的原則。增值稅發票的開具和取得均以實際發生業務為基礎，依托真實業務交易為準繩，嚴禁在沒有交易或者改變交易內容情況下開具或取得發票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項（如罰款、拆遷款等），不應開具增值稅發票，涉及其他不得進項抵扣的支付款項（如餐費、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項目，違規開具增值稅專用發票。

2.首辦負責制的原則。增值稅發票的開具和取得直接影響公司銷項稅額、進項稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責任，任何一個環節不得出現違法違規行為。申請開具增值稅發票部門或者經辦人和取得增值稅發票的部門或經辦人為第一責任人，凡增值稅發票涉及問題均由上述首辦人負責處理（重新開具、換取等），并承擔因此造成的責任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風險

1.優化業務部門增值稅管理職責

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關崗位及職責權限，詳細列明增值稅專用發票管理及進項稅發票的認證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關會計核算等工作，支付款項時，審核款項與合同、服務、發票四流合一的執行，組織開展“營改增”業務培訓工作，不斷提高財務人員增值稅管理水平。

2.規范增值稅發票日常管理工作

規范增值稅發票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項目部開具和取得增值稅發票（含增值稅普通和專用發票）的管理，強化相關基礎工作，明確增值稅發票管理責任，完善管理流程，建立滿足稅務機關管理要求和內部增值稅風險管控體系。增值稅發票管理主要包括崗位設定及職責劃分，增值稅發票的開具、取得、認證抵扣等流程規范以及特殊事項的處理。

3.增設增值稅風險管理考核標準

考核目的包括提升稅收風險意識，提高涉稅崗位的職業操守和專業勝任能力；完善稅務資料傳遞審核，健全稅務管理機構和信息溝通機制，有效控制稅收成本，創造稅務管理效益。考核過程中，注意企業是否按期申報，增值稅專用發票應取未取次數、專票丟失張數以及專票未及時認證張數等。

4.建立增值稅突發事項處理機制

突發事項主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發票、稅務稽查及稅企較大爭議協調等事項的處理流程和應急措施。發生突發事項經辦人需第一時間告知所屬單位分管領導，上報公司總部財務資產部。突發事項處理完畢后，專門小組進行總結整理，并對相關過錯責任人提出處理建議。

（四）改造完善經營業務流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個業務始終，梳理經營業務流程，系提高增值稅管理效率的關鍵。企業經營環節主要包括市場營銷、投標報價、擬定業務合同、物資集采、分包管理、工程結算及設施設置的購置調配等。企業財務部門加強與其他職能部門的溝通協調，找出各環節稅收風險關鍵點。針對關鍵點，進行業務流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風險控制點串聯起來，環環相扣，互動預警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。

（五）組織“營改增”專題培訓研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財務人員及時掌握“營改增”知識及實務操作，企業定期組織開展增值稅專題培訓，不斷提高與工作相關的專業技能，以適用新形勢下的稅務管理崗位要求而不斷努力。

五、結語

在增值稅模式下，企業通過對經營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復核基礎上，結合制度、流程管控，免于或降低稅務處罰，并在不違反國家稅收法規及政策的前提下盡可能地節約稅收成本，降低或規避稅務風險，為實現集團稅務管理戰略目標提供支撐。

參考文獻：

[1]財政部.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2016]36號.

[2]中華人民共和國營業稅暫行例[Z].中華人民共和國國務院令第 540號，2008.

[3]財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務院令第 538號，2009.

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隨著國民經濟的發展和改革開放的不斷深入，公路運輸市場已由國有企業、集體企業的專業化公車公營逐步發展成為以承包掛靠、合資、個體運輸占主體的綜合運輸體，促進了交通事業的蓬勃發展，但帶來的社會問題也是不斷涌現。特別是2008年以來，在油價、融資和勞動力等成本上升的重重壓力下，加上不完善、不規范的市場環境，企業之間競爭激烈，公路運輸企業面臨的經營壓力越來越大，經營環境越來越困難，企業進入高成本微利經營時代。

當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。因此，按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，在新形勢下，逐步將營業稅改征增值稅勢在必行，也是符合國際慣例的必然選擇。2012 年 1 月 1 日起，在上海市正式啟動增值稅擴圍改革試點，經國務院批準2013年8月起交通運輸業營業稅改征增值稅試點在全國范圍內推行。經過多年的試點運行，“營改增”對公路運輸企業向現代物流服務業的發展轉型起到了積極的促進作用。

1“營改增”不同程度上增加了公路運輸企業的稅收負擔“營改增”后，公路運輸企業的稅收負擔有不同程度的增加。原因主要有如下幾個方面。

（1）經濟不景氣，本來生意就不好做，作為客戶的制造業努力節省運輸成本，導致物流運輸業利潤微薄，“營改增”后稅負稍重便對部分企業構成壓力。如果在前兩年經濟好的時候，這點稅收負擔壓力不大，但在經濟低緩期稅改帶來的壓力會相對更明顯些。為了生存，運輸企業之間的激烈競爭使客戶竭力壓低運價，導致物流運輸企業收入不斷下降。

（2）抵扣范圍有限，成本支出較高的項目大多無法抵扣，如路橋費、融資利息、保險費、異地加油費用等。

（3）抵扣范圍內的項目抵扣難度較大。公路運輸企業的行業運輸車輛流動性大的特點致使僅在少數指定的企業進行維修和加油，才能取得增值稅專用發票，而許多隨機需要的加油和維修是在規定企業外發生的。“營改增”前已大量購置的運輸車輛、設備等也無法納入進項抵扣。

（4）國家出臺的過渡期優惠扶持政策落實難。由于公路運輸業為許多地方財政的重要收入來源，地方財政為應對各項支出，必須保持一定量的財政收入，致使許多稅負增加但納稅總額沒有增加的企業獲得相關補償的承諾難以兌現。

2“營改增”后公路運輸企業涉稅風險上升

（1）混業經營方式下難以準確界定征收品目和收入?；鞓I經營在現實中是比較普遍的。公路運輸企業中運輸業務、搬運裝卸及車輛外租的動產租賃分別適用于11%、6%、17%的稅率，征收品目的界定對企業的經濟利益影響很大。這些圍繞于貨物的無形服務在實際操作中很難判斷與區分，而且即使納稅人愿意分開核算，但判斷區分的標準有很大隨意性，很難應對稅務機關對其合理性和真實性的審查。

（2）部分運輸業務游離于稅收征管之外，極易誘發偷稅漏稅風險。交通運輸行業有其特殊性，民營化、掛靠承包、個體私營普遍存在，被承包掛靠的企業作為納稅人對掛靠承包車輛以收取管理費為主，許多掛靠承包人承攬的運輸業務企業無法掌控。對于車輛運輸的征收管理，大部分稅務機關沿用“以票控稅”的做法，征管手段單一，管理措施乏力。承包掛靠人自己承攬的運輸業務不開發票、自行收取運費導致部分運輸業務游離于稅收征管之外，極易誘發稅款流失的風險。

（3）代開虛開增值稅發票、虛假抵扣稅源流失?！盃I改增”后企業運輸成本中比重較大的過橋過路費、保險費、人工成本等無法抵扣，導致其稅負不同程度的上升。對于小規模納稅人加之大部分都是掛靠承包經營，這部分車輛的燃油費不需抵扣，富余增值稅專用發票大量存在，為一般納稅人的運輸企業利用燃料費來調節稅負帶來極大的便利，在利益驅動下甚至公開在網上低價售賣加油卡。催生代開虛開運費發票、虛假抵扣等各種違法行為。

（4）承包掛靠經營者的收入納入企業核算，企業對于其成本項目的不可控存在企業所得稅的納稅風險。

3“營改增”帶來的各種經營風險迫使公路運輸企業轉變管理方式，促進企業轉型發展隨著稅務機關對試點行業的深入調研，“營改增”試點政策法規不斷完善，試點范圍不斷擴大，迎來了全面“營改增”的實施，納入增值稅管理范疇的行業越來越多。

為了適應“營改增”帶來的稅收環境變化等挑戰，企業應當充分研究考慮存在的各種風險，采取一些合理合法的應對措施。

（1）積極學習研究政策法規，增強納稅人的法律意識，使企業的各級管理人員及廣大的掛靠承包人真正從思想上受到稅法的約束，讓其了解違反增值稅等稅收法律法規的嚴重后果及危害。

（2）面對當前行業的經營管理模式，首先要規范企業的管理制度，使其符合“營改增”稅收制度的要求，梳理細化業務流程，強化對各項運輸業務的管控。重視業務中合法抵扣憑證的索取，到覆蓋范圍廣的加油站統一為所屬車輛辦加油卡、定期到定點維修站對車輛進行維護，使合理合法能抵扣的應抵盡抵，并做好登記備案作為業務依據應對稅務檢查。對于承包掛靠人提出的運輸合同，嚴格審查業務的真實性并要求運費結算對公轉賬減少私自結算。利用車輛定位系統對車輛營運狀況的監控，將各項業務納入企業財務核算，防范收入稅源的流失。強化內部財務核算，規范運費結算單據、資金往來、成本費用報銷。盡可能從財務核算管理上化解各項涉稅風險。其次，加大融資力度，加速淘汰更新老舊車輛、設備，利用固定資產進項稅降低企業的稅收負擔。隨著全面“營改增”的實施，企業的可抵扣項不斷增多，稅收負擔將逐漸降低。

（3）目前在公路貨運方面仍占主導地位的承包掛靠經營這種粗放、松散管理方式造成公路運輸市場無序競爭、安全事故頻出、經濟糾紛及涉稅違法行為不斷，已逐漸不適應統一、開放、競爭、有序的行業發展方向。當然，其中也有行政管理部門以罰代管、沒有完善的適應運輸生產力發展要求的運輸行業準入標準等原因。

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隨著社會經濟的發展，我國各種基礎設施工程的數量越來越多，而與建筑行業相關聯的勘察設計行業的發展速度也不容小覷。很多勘察設計大型企業為了實現規模經濟效益，在各個地區設立了下屬的分支機構。由于分支機構數量的持續增加，勘察設計企業在管理上所面臨的風險就越來越大，分支機構管理水平的高低直接影響了勘察設計企業的可持續發展。本文基于勘察設計行業分支機構的財務風險，對其管理現狀進行了闡述和分析，并提出了防范和降低財務風險的措施。

關鍵詞：

勘察設計行業；分支機構；財務風險；風險防控

勘察設計企業設立分支機構時，大多都選擇設立非獨立法人分支機構，這種類型的分支機構與法人分支機構相比，可以使企業避免一些復雜的程序，但由于非獨立法人分支機構是勘察設計企業的下設機構，它們是一脈相承的關系，其經營活動包含的相關財務風險都將對企業造成重要的影響，即勘察設計企業擔負著非獨立法人分支機構的所有相關責任，因此，勘察設計企業如何對分支機構的財務風險問題進行長期有效的防控成為勘察設計企業亟需解決的問題。

一、勘察設計行業分支機構財務管理的現狀

目前，我國勘察設計企業對分支機構的財務管理工作沒有更多的關注，只重視勘察設計項目的爭取和完成，忽略了分支機構財務風險方面的內容，因此，大多數的企業分支機構財務管理都相當滯后。在人員方面，缺乏專業技能強和綜合素質高的相關財務工作人才；在制度方面，沒有建立完善的財務制度，這對企業的效益提升和發展都產生了極大的阻力；另外，勘察設計企業沒有很好的結合分支機構的具體情況來選擇合適的財務管理模式，對集權式和分權式這兩種財務管理模式沒有靈活運用。集權可以有效降低財稅風險，但卻會讓總公司的管理成本增加且使分支機構處理相關問題的效率不高；分權確實可以使分支機構能靈活自主的管理，但卻讓總公司不能及時掌控與監督。

二、勘察設計行業分支機構管理中存在的財務風險

（一）財務管理隊伍思想水平和執行力低

分支機構財務管理的整體水平低下，無論是管理層還是具體的財務人員都對其重視程度不夠，財務人員的綜合素質和專業水平都達不到總公司的要求，在日常財務基本核算、報稅等工作中頻頻出錯，更談不上成本核算、預決算、資金計劃等復雜財務工作的進行，甚至還有對基礎工作規范都不熟悉的人員。分支機構整體管理工作的執行力低，對相關財務制度不履行或執行不到位；財務管理工作的內容與總公司整體戰略相差甚遠，對要向總公司上交的財務資料應付了事，上報不及時且質量不高。

（二）資金活動與資產管理風險

在資金活動方面，一些分支機構資金管理非常混亂，對專職崗位沒有設立相對應的專職人員，也沒有形成合理規范的貨幣資金管控制度，對現有制度不嚴格執行，這直接導致了一系列違規、違法行為的出現，如資金挪用、侵占或受到欺詐、單位資金賬戶違規出租等，這都在一定程度上造成了企業的經濟損失。在資產管理方面，目前，勘察設計企業分支機構沒有建立完善的資產管理制度，資產的安全完整和保值增值面臨比較大的風險，比如應收賬款及其他應收暫付款項不能及時提醒催收；沒有建立對固定資產及低值易品的收、發、存臺賬等。

（三）會計核算與財務控制風險

勘察設計企業分支機構的業務模式一般比較靈活，這就對相應的人員、制度、流程提出了更高的要求，但目前我國勘察設計企業分支機構的人員數量和專業知識都很不足，具體工作環節沒有形成一個完整的系統，這使會計核算及財務控制面臨著新的困難，如現有財務人員缺乏相關的從業經驗和工作技能，對會計核算工作操作不規范，無法為整個財務工作提供全面正確的核算結果。而且，勘察設計企業分支機構存在很明顯的財務管理漏洞，會計憑證及財務控制手續不僅不符合相關規定，還不夠全面細致，對原始憑證及審簽流程的要求不嚴格，落實不到位，這都造成了企業資產的流失。除此以外，勘察設計企業分支機構還存在連帶責任風險、發票及涉稅風險、對相關工作監管不到位等風險，這些都需要引起企業更多的關注與重視，尋求更好的分支機構財務風險防控策略。

三、勘察設計行業分支機構財務風險相關防控措施

（一）切實提高財務風險防控意識和執行效率

要全面提高財務工作人員風險防控意識必須從兩方面來進行：首先，從管理層方面入手，企業管理層人員是整個企業的領路人，是對企業有決定作用的人，只有先切實提高他們的風險防控意識，才能更好的開展其他的工作，而且，市場經濟具有多變性，這就對管理者提出了更高層次的要求，因此，管理者必須讓自己的思想走在發展的最前沿，深刻認識到財務風險管控的重要性，使財務風險防控的措施緊跟時代的腳步；其次，從具體財務工作人員方面入手，對勘察設計行業分支機構財務風險的管控需要財務工作人員的綜合素質較高，而最基本的就是意識的提高，意識最直接的表現就是行動，所以，只有對財務風險管控的重視程度增強了，才能在實際的財務風險管控工作中表現出來，進而更好的使企業規避風險。要做好分支機構財務風險的相關防控工作，就必須切實的提升執行力度，分支機構雖然是勘察設計企業的下屬機構，但由于不在一個地區，企業對其管理力度和具體事務的執行率不夠，這就需要公司總部從分支機構設立之初就要對財務風險管控工作做好全面的考慮，比如在確定分支機構負責人時要對其進行充分考察，對其所要擔負的責任簽訂相關的書面協議；還可以對分支機構財務人員的確定采取直接招聘、委派的形式等，這些具體措施都能有效的促進分支機構和總部的溝通與工作環節的銜接，進而使執行力得到更好的提升。

（二）加強對財務管理隊伍的建設和相關技能培訓

財會人員是分支機構財務風險相關防控工作的主體，因此，在分支機構建立專業化財務管理隊伍成為企業需要完成的基本任務，建立專業化財務管理隊伍就要把積極招聘相關人才和對在崗人員的相關技能培訓結合起來，在招聘方面，我們可以根據分支機構的具體情況而定：第一，由總公司直接進行招聘，進行培訓后到分支機構工作，考核由總公司進行；第二，由分支機構依照總公司對相關財務人員的具體要求進行自主招聘，由總公司定期組織培訓學習，對其考核放入對分支機構的整體考核體系中；第三，對于具有一定規模且在總公司有一定影響力的分公司，主要財務負責人可由總公司人事部門直接招聘并委派至分公司，對其單獨考核；其他財務人員由分公司當地招聘，屬地化管理，考核納入分公司考核體系中。在培訓學習方面，我們應從崗前培訓、在崗培訓和繼續教育培訓三個方面開展：充分重視入職培訓，這將決定一切工作是否能有一個良好的開端；加強在崗培訓，這將促進財務人員的相關知識和技能水平大幅度提升；深化繼續教育培訓，使員工對自我價值和企業價值有更深層次的認識?？傊@些措施對建設專業財務管理隊伍有積極的促進作用。

（三）完善財務管理制度體系

完善財務管理制度體系是分支機構在日常經營活動中規范運行的指向燈，它使分支機構在財務風險防控工作中遇到問題時可以有據可依。首先，要統一細化財務核算制度，依照會計準則的要求并結合分支機構財務風險管理的實際情況，考慮分支機構對總公司當前及以后財務狀況和經營成果的直接影響，并根據相關預測和分析的結果來對分公司的財務管理政策進行合理的、科學的制定與調整。其次，建立分支機構財務管理風險責任制度，不僅對分支機構負責人和總機構相關負責人明確責任，也要對財務風險防控工作中每一個環節中的具體操作人明確責任。再次，在符合國家財稅政策和勘察設計行業實際特點的基礎上，建立各分支機構共同遵守的審計監察制度。最后，根據分支機構自主經營和權限方面的情況，對其在日常運行中的具體財務管理工作制定相關制度和規范。

（四）建立健全財務風險管控的監督體系

為了更有效的落實財務風險管控制度，勘察設計企業必須建立健全財務風險管控的監督體系。首先，對分支機構的行為過程進行監控，通過對分支機構生產經營和財務報表等業務和財務數據的獲取和分析，對已經存在或可能面臨的問題能夠及時的防控和處理；其次，事后審計方面，企業必須定期進行審計工作，對分支機構在一定時期內的各項財務制度的執行情況進行審查，如資金運作方面和發票稅務管理方面等，在審計工作進行中，如果發現分支機構各項財務制度存在違反制度和其他責任的事項，應該及時進行調查并追究責任，而對發現的新增風險也不能忽視，一定要使分支機構對其足夠重視并及時進行探討與解決，使財務風險管控的監督體系最大程度的發揮其保障作用。

（五）其他相關防控措施

防止財務風險發生、提高財務風險管控水平還有一些其他的相關防控措施，如關于連帶風險的防范措施、對分支機構前期財務規劃的關注以及監管方面的新方法。在連帶風險的防范措施方面，企業可以限制分支機構的虧損金額，并要求分公司不能與任何非關聯企業有借款往來，企業還要配備足夠專業的內審專員執行相應的審查程序；在監管方法方面，我們可以利用現今經濟信息聯網互通發達的便利，隨時對分支機構的資金動向進行遠程監控；此外，我們還要多注重對分支機構前期的財務規劃，對分支機構環境進行詳細考察，在設計財務管理模式的相關制度和流程時，要充分結合當地特點。

四、結語

隨著我國勘察設計企業規模的不斷發展壯大，我們不得不對其各方面可能存在的風險狀況都進行詳細掌握并及時采取有效的防控措施，而勘察設計企業的分支機構是其附屬機構，我們應該投入更多的關注，其中，分支機構的財務管理是重要部分，勘察設計企業必須要不斷完善對各分支機構的財務管理控制，盡量規避風險，為整個企業的經濟規模效益和長遠發展起到更好的保障作用。

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關鍵詞：集約 籌劃納稅 科學經營 效益提升

國家電網公司全面推行財務集約化管理，確立了集中、統一、精益、高效的現代化財務管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設。當前，國家監督和監管日益強化，公司集中運作更加規范，我公司合理利用國家稅收政策，夯實稅務管理基礎，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風險，降低成本支出，提高企業效益，為企業經營管理提供服務與決策支撐。在財務集約化深化應用過程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴大、個人所得稅起征點提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費管理流程，在經營納稅、職工收入納稅及集體企業納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應用，實現了依法納稅、科學納稅，有效減低稅負、節約資金支出，達到了規范經營、合理節稅的管理目標。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學籌劃納稅基礎

納稅籌劃是指在合法條件下，對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優化選擇。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、轉嫁籌劃和實現零風險等。針對電力行業納稅管理特殊性，作為地市級供電公司，稅務管理流程與其他行業存在差異，對重點納稅影響要素預先梳理和科學籌劃安排，以提升規模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業納稅管理納入籌劃范圍，共同實現合理節稅目標。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經營納稅、員工收入納稅及綜合產業管理納稅模式。通過科學的納稅籌劃，選擇最優納稅方案，提高公司依法經營水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項稅與進項稅兩部分，客戶服務中心在電費發行后在營財對接系統形成各項收入及計提銷項稅稅金憑證。財務部稅務管理專責根據《電力銷售細化表》做出《價稅分離表》，月末將電力產品銷項稅結轉省公司。將取得的增值稅專用發票認證記賬，月末將進項稅結轉省公司。每月初上報《增值稅傳遞單》，由省公司根據各公司售電收入、銷項稅及進項稅情況，下發《增值稅分配表》，地市公司根據分配表中的數額在當地繳納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進項稅不在當地抵扣，但應準確把握稅法規定，明確進項稅應抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時、結轉正確，合法實現節稅目標。

（二）個人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個人所得稅代扣扣繳義務人，事前制定個稅統籌方案，每月由人力資源部門下發工資及獎金表后，由各部門事務員統一填報《部門月度個人所得稅申報表》、《工資薪金收入表》及《年金明細情況表》后，財務部匯總數據在個人所得稅申報系統進行網上申報，并將扣稅金額送達工資銀行，進行統一扣稅后，完成報稅流程。

（三）集體企業稅務管理流程

在日常稅務管理方面，每月對上繳稅種及稅款情況進行統計、匯總，填報《月度稅款繳納明細匯總表》及《稅收繳納指標表》，針對稅款變化較大的單位，查找原因，落實整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風險，制定稅負流線圖，通過對稅款的監管，確保稅負合理化。按季度出具納稅評估報告，重點關注稅款變動，對各單位的稅負增減情況，進行深入分析，剖析問題，找出增長和下降的原因，通過對稅負的監管，完善企業財務管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產生的風險。

三、集約籌劃納稅，促進效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進“三全”降本增效

為深入推進“三全”降本增效專項行動，筆者所在公司充分利用國家稅收政策，降低公司建設、運營成本和增值稅納稅負擔，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進項稅抵扣額管理方面，對購電費、辦公費、車輛使用費及其他費用涉及進項稅的事項進行事前控制，創新管理模式，提高進項稅抵扣比率。筆者所在公司通過對生產成本中影響進項稅抵扣額的項目及關鍵點進行分析及管控，創新納稅管理模式，在確保購電費進項稅抵扣正確的同時，加強辦公費及車輛使用費進項稅抵扣的數額抵扣，并注重納稅風險點控制。在省公司財務集約化及增值稅考核時，符合風險在線稽核規則，相關成本費用進項稅考核指標持續保持穩定性。精細的管理創造顯著的經濟效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費用進項稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節稅意識

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發放部門事務員及相關人員，以便在取得增值稅發票時正確提供開票信息。在報銷管理方面嚴控關鍵點，對取得的原始發票進行審核，杜絕普通發票代替增值稅專用發票進行費用報銷。并充分發揮溝通協調作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節稅意識。

2.購電費進項稅額正確抵扣，實現納稅管理零風險

筆者所在公司購電成本金額約占生產成本發生額的45%，在地方電廠結算及增值稅發票管理方面，每月由發展策劃部專責發送小火電上網電量預結算單，導入管控系統，生成電費結算通知單，財務資產部購電費專責在收到各電廠增值稅專用發票后，核對結算單與專用發票的電量、價款及稅額。發票結算單和電費結算關聯一致后，管控系統傳入ERP系統生成SAP憑證，確保小火電電費抵扣進項稅金額的及時性和正確性，實現購電費納稅管理零風險。

3.集中辦公費進項稅額抵扣，增加費用使用空間

在全省實行辦公用品超市化采購前，為提高辦公費進項稅抵扣比率，筆者所在公司會選擇品種多、質量優的辦公用品供貨單位，實行統一定點采購，統一結算，月末由供貨單位提供增值稅專用發票及部門領取明細表。財務部根據部門領取表明細，分別將價稅金額計入生產成本―辦公費科目、應交稅費―增值稅―進項稅科目，次月初由財務部計算出月度費用使用情況及進度，使各部門能夠及時了解本部門的費用情況，辦公費統一結算、統一開具增值稅專用發票，規避了用普通發票進行報銷行為，在節稅的同時，也增加了費用使用的空間。

4.正確核算車輛使用費進項稅額抵扣，規避納稅風險

車輛使用費中涉及增值稅進項稅的費用項目主要包含：車輛維修費及車輛燃油費。筆者所在公司車輛燃油費由運維部車輛專責統一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費使用上報制度，每月末由各部門根據下月工作安排上報燃油使用情況，月初由運維部車輛專責匯總并審核后統一購買，購買后分別將審核金額打入油卡中。為準確計入費用及規避納稅風險，運維部車輛專責根據打卡情況向財務部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購買繳納消費稅車輛、在發生費用時抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發票及普通發票，對工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費開具增值稅專用發票，其他車輛一律開具普通發票。在車輛維修費管理中，杜絕將不能夠抵扣進項稅的維修費進行抵扣，對于已經抵扣的，及時做進項稅額轉出。在提高進項稅比率的同時，注重規避納稅風險，為公司降低運營成本。

（二）注重測算，做好個人所得稅納稅籌劃

我國現行的個人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得以及其他各類規定的收入和報酬。工資、薪金所得適用超額累進稅率，每月收入額減除費用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達到了應納個人所得稅的標準，因而，對其籌劃也就具有了一定的現實意義，也為個人所得稅的科學繳納提供了更大的籌劃空間。

個人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實得收入不變，進而降低適用稅率檔次為目標。在我國現行稅制中，由于稅率分級和優惠等都存在臨界點，因此，每當臨界點被突破，所適用的稅率相應提高或稅收優惠的相應減少，都會使應繳納的稅款增加。因此，分拆應稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點可以起到節稅的目的。

1.事前測算，均衡收入，提供工資薪金發放合理方案

在年度工資總額下達后，依據上年度工資及獎金發放情況，分析工資與獎金增減變動對納稅額的影響，尋找工資獎金增減變化平衡點，協同人力資源部專責測算各項基金扣除金額，把握月度工資薪金發放金額，制定工資發放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優惠等級

2011年9月1日執行新的個人所得稅法后，國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》關于年終獎的適用稅率和級次也相應發生了改變。國稅發[2005]9號明確規定：納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。這是國家對納稅人的一項優惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優惠政策，在正確使用稅收政策的同時，并合理確定年終獎發放數額的范圍，在不增加單位支出的同時增加員工收入。依據年終獎在一個年度內只能使用一次的規定，將年終獎合理分解，在測算低稅率臨界點最大限度的單獨發放年終獎，取得了節稅效果。

（三）綜合產業納稅特色籌劃

筆者所在公司產業部全面履行集體企業的管理職能，充分發揮富達集團產業經營平臺的作用，注重經營過程中稅收的籌劃和管理，達到既科學合理納稅、又充分利用政策防范經營風險。

1.強化管理、突出規范，防范風險、保持續經營

由于集團內部分子公司個數和涉及行業較多，經營內容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務管理工作，公司制定了《集團企業稅務管理辦法》、《企業稅務風險管理制度》和《稅務稽查預案標準》，通過對經營業務涉稅的流程監管，盡可能的減少納稅過程中環節管理失控造成的風險，利用集團整體財務決策來平衡集團稅負，降低整體稅負水平。

2.統籌整合分公司納稅級次，合理平衡稅負

公司產業集團作為眾多獨立企業的集合體，下屬分子公司較多，業務范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個核心：一是減少應納稅所得額以降低稅負；二是充分理解并運用稅收優惠政策以降低稅負。為實現該核心目標，集團公司分情況實施了籌劃方案，首先對盈利水平不一的企業進行梳理，2008年國家開始實施新的《企業所得稅法》，集團公司對已經注冊為集團下屬分公司的單位，按照政策要求，上報市級稅務機關，在集團內實行合并納稅，集團母公司下屬6個分公司，在2013年度合并納稅使企業整體稅負得到有效控制。

3.合理運作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優惠政策，集團公司根據業務性質及工作需要，設置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業，既解決了殘疾人就業難，又積極響應國家號召，積極履行了社會責任。依據財稅[2009]70號文件規定安置殘疾人產生的工資支出允許加計扣除，通過加倍扣除達到減少應納稅所得額的目的。

4.合理統籌子公司納稅方案，有效降低企業整體稅負

限于稅法對合并納稅的嚴格規定，產業部多個子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報、繳納企業所得稅稅款。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規劃，就有可能產生“稅負失衡”現象，即母、子公司的稅負都偏離正常值――子公司稅負偏高，母公司稅負偏低――企業總體稅負加重。2010年國家明確規定母子公司之間不得無償提供資金、資產等各類扶持，為避免這種情況，產業部規范了內部經營行為、明確管理流程，以加大財務管控加強過程監管的方式，對母子公司資產、資金實行有償使用，確保企業經營合法合規，納稅管理合法合理。

5.準確應用政策，把握彌虧節點

充分利用稅收政策，在規定時間內彌補虧損。產業部緊跟國家步伐，遵照國家財稅法規，促成集團內部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經營較好，扭虧為贏，集團公司適時享受了稅法允許連續五年虧損彌補的規定，彌補了2009年度虧損，從長遠發展來看，減輕了未來經營包袱，為以后發展奠定了良好的基礎。

四、遵循制度建立考核體系，運用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務管理流程的正常運行，在專業管理中遵循相關法律法規，并依據省公司各項考核指標，建立配套的績效考核標準。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》是筆者所在公司相關考核辦法和績效考核的重要依據?！敦攧占s化管理完善提升核心量化指標考評表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費管理標準》、《三門峽供電公司內部會計核算制度》、《三門峽供電公司會計基礎規范化管理標準》、《河南富達電力集團有限公司納稅評估指標體系》是筆者所在公司日常控制、考核的具體依據。

2.增值稅遠程認證系統、個人所得稅申報系統、SAP系統以及管控系統中稅務子系統、電費管理子系統在筆者所在公司的全面應用，管控系統內各種表單以及數據集成平臺成熟運用加快了信息化管理歷程，構筑了高效信息平臺。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節稅、轉嫁籌劃和實現零風險等納稅籌劃方案，注重納稅風險點控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強的工作

納稅籌劃管理是一個長期的系統性工作，還需要我們多措并舉，認真繼續做好各方面的工作。

（一）加強稅法學習，提高納稅籌劃管理水平

對國家新出臺的法規政策進行整理、出具匯編手冊，按照公司培訓計劃，組織培訓和政策解讀，結合公司實際情況，掌握學習，充分運用國家稅收政策，保證公司及員工的合法權益。

（二）準確運用納稅籌劃工具，規避稽核風險點

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環境下，組合成能夠達到實現公司財務管理目標、節約稅收成本的目的，所以應準確運用納稅籌劃工具，減少人為干預和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫，提高公司稅務管理水平

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關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施

房地產行業作為我國的支柱性行業之一，只有實現健康、快速發展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業全面實行“營改增”和金稅監管下的各類財稅風險，各個行業該如何采取有效內部控制措施防控企業的各個環節風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業的首要任務。對此，房地產企業應對各業務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規避各種稅務風險。

一、房地產公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續發展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業素質不能滿足規定要求。

（三）稅務風險內部防控制度不完善

現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環節?？梢姸悇诊L險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。

（四）會計制度與稅法不統一

當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。

二、房地產公司稅務風險控制措施

（一）增強稅務風險控制管理意識

首先應在公司內部創建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養員工良好職業道德與專業素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業務環節可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務管理體制

健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規劃小組，合理分解項目成本，編制合約規劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環節合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發票管理力度，為避免出現不合規發票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內部控制管理制度

房地產公司企業組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統等各環節都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優化，將各業務流程中的審批、執行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業務分離，形成權力制衡。

（四）加強會計核算實務與稅務風險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規定》的文件，同時，“金稅三期”系統的上線實施也使得稅務監管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發生時間，及時申報納稅。項目開發過程發生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規避相關稅務風險。

三、結語

總之，房地產企業如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩定發展。稅務風險存在于房地產企業所有業務活動中，需要企業領導提高重視程度，加大監督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發展創造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]李軍.淺談房地產企業稅務風險及其應對策略[J].行政事業資產與財務，2014，(09):60-61.

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財務管控還決定著企業財務資源配置的取向和模式，其管控的維度會直接影響企業經營活動的行為和效率。對財務管理人員服務企業戰略的能力和價值創造的能力提出了更高的要求。既要做到能夠分析企業內外風險，制定風險控制預案，又要全力配合領導開展的各項生產經營活動，積極支持企業有利于降低企業成本的各項決策和解決方案，為企業創造價值。創造價值的活動最熟悉不過的就是木桶理論，其最短的板決定了你的價值，支持企業價值的活動相當于木桶上的一個箍，有了箍增加了它的安全性，這就需要通過財務管理來提升企業價值。財務管理是企業日常管理的重點，是企業發展的重要保證。財務管理水平高低會直接影響到企業的興衰與全面協調可持續發展。我認為在當前社會經濟的新常態下，企業的成本管控應從精益管理入手，才能獲得較好的經濟效益。

任何一家企業的精益管理均源于精益生產。它的核心理念是只做有價值的工作，并且能快速應對市場的需求，在精益生產方式中庫存是萬惡之源。從財務角度看，高庫存和應收賬款的增加就是占用企業資金的關鍵痛點，高庫存問題是多方面造成的，有產品成本和質量存在劣勢缺乏市場競爭力，也有存在同業同質產品企業繁多競爭激烈，銷售不暢產能過剩也容易造成。當企業產品處于買方市場時靠賒銷維系銷售業績就容易造成應收賬款余額越來越大，一旦企業生產的產品銷售價格日益下降而難以回升時，毛利就會越來越低。管理費用、銷售費用和財務費用等剛性費用難以大幅度下降等都是企業實際經營中普遍存在的現實性問題。只有通過改進管理，以財務分析找出影響程度、所占比重和管理難易程度，倒逼企業創造出低成本、高品質、少庫存、能快速對應市場的經營策略。精益管理就應貫穿于企業經營發展各業務領域協同的價值管理。

企業要把精益管理應用于各個管理環節，至而延伸深入到財務的精益管理。要做到這一點沒有戰略思維和管理視角，僅以財務核算會計的角色是難以實現的。財務負責人除了應有豐富的財務核算經驗、熟悉的財稅政策、敏銳的財務風險管控意識、良好的溝通執行力外，還應有效的使用財務分析工具，有強烈的管理責任感和卓識遠見的戰略分析思維以及為企業創造價值的管理理念，通過財務有效管理手段使企業增值增效。嚴控財務各類風險，改變或者逐步改進企業經營中所存在的詬病。要求企業規范依法經營求發展，規避各種存在涉稅隱患和風險，努力為投資股東爭創更佳的收益和回報，就應更加著重加強成本管理更有效地降低成本，降低成本不僅僅是降低產品成本，更應做好期間費用變動和可控成本費用管理同步著手，以提升企業生產的優質產品在市場的競爭力。

精益生產的宗旨是在企業整個供應鏈環節杜絕一切浪費財務以最優化方案和確保產品質量的基礎上應以最低的作業成本管理作業動因為切入點，作為整個精益成本管理的基石;現在較多企業都實現了整個供應鏈信息系統的集成性、準確性和實時性，同時梳理了業務運作流程，對冗長和效率低下重疊交叉業務進行再造，實施了ERP系統管理。要實現終極目標就是通過加強預算管理和績效考核來實現年度預算的預計利潤表的凈利潤。以精益管理和關鍵有效的財務量化指標管理的考核機制，要求企業各個管理部門和管理環節開源節流，向降低成本要效益，向加強管理要效益，向市場拓展要效益。

眾所周知，企業管理以財務管理為中心充分體現了企業對財務部門的重要性，當今信息和經濟的快速發展，是財務管理人員轉型的主要推動力，也是財務管理發展的必然趨勢。企業應大力推進財務信息化建設，打造財務管控平臺，同時還應為財務管理人員的全面綜合管理能力提升提供有力支持和戰略規劃。企業競爭賦予了成本管理全新的含義，企業的成本管理也需要制定中長期戰略。

企業一定時期的財務經營成果都是從利潤表體現，凈利潤率的高低很多企業對經營者績效考核的財務關鍵指標，當某一個企業產能達到極限滿產均將產品銷售一空，而價格由市場和客戶主導無法博弈銷售收入處于收入難以突破情況下，對財務報表同期分析除價格外就更加注重成本費用對利潤的影響。企業要提高其質量差異性極小的同類產品在市場上的競爭能力，提高經濟效益，成本費用就是核心。無論是大型企業還是中小型企業，他們的最終目的都是實現利潤最大化，以最小的成本開支，創造更大的收益，這要求每一個企業牢固樹立成本費用效益觀念，強化成本控制意識，努力降低成本費用，以增加企業利潤，要獲得預期的經濟利益是企業永恒的追求。只要存在同業競爭的差異性較小的同類質產品，產品的銷售價格都由市場所決定和接受的消費者說了算，作為產品制造的生產企業能干預的程度有限。一般而言，我們只能在成本上下功夫，通過精益管理各種有效手段達到勞動生產率的提升，提升合格率，抓好節能降耗，杜絕無功耗費，優化成本結構。做好企業日常經營應發生的期間費用的可控費用項目的管控力度，降低或者減少支出等等，在保障生產工藝裝置穩定運行和安全生產同時以投入的成本費用最低化就能獲得更好的經濟效益。財務部門可以通過以下有效途徑做好管控就能提升經濟效益：

一、樹立強烈的精益成本費用管控意識

來提升企業效益

面對新常態下的經濟形勢變化，企業高層和財務管理人員以致全員都應深刻認識其經濟形勢是未來較長時期的，增強企業生存發展的危機感、緊迫感和責任感，要樹立長期過緊日子的思想。要把強化財務管理工作擺到重要工作位置，力求做到規范管理、精細管理和創新管理和信息化管理。要求職工應有強烈的成本管理意識，通過全面的精益管理既有利于降低產品成本，也有利于提升產品質量，幾乎所有企業家都知道產品質量是企業的生命線，是企業參與市場競爭的基石，如果產品質量不過關，成本再低也無法帶來企業長久的發展。而通過精益管理和有效控制，產品生產步驟的干擾因素空間窄小，制造出的優質產品就提升了客戶滿意度，從而可以提升產品的競爭優勢，也就比競爭對手更容易賣一個好價格。

二、制定好適應本企業產品制造流程和成本結構和習性的財務成本管理方法

(一)制定成本戰略管理目標，根據成本結構做好上下限值窄小的控制體系財務部門要創新管理，除了日常的財務核算，積極主動參與企業發展戰略管理，發揮財務部門對企業戰略的支撐作用，創造更大的價值。只有這樣，才能真正讓企業從戰略層面，確定財務管理戰略管理目標，從而制定細化成本費用管理戰略目標。讓它服從于、服務于企業戰略目標的需要。成本戰略就是在不影響企業所制定的發展戰略的前提下，采取各種手段和有效辦法，盡可能降低企業的成本。我認為，每個企業生產的產品，都有其本企業獨特或者專門的工藝流程和配方、特性而定，在制定企業產品質量控制步驟的指標取值范圍越窄小，其管理和精益管理的難度會較大，但其成品的優質度就越好。

成本費用預算是一項綜合性預算，要在遵循成本效益原則的前提下，以目標成本費用為依據，并與預算年度內其他各有關專業緊密聯系，與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。同時應制定相應的成本費用的各項明細考核指標。這樣才能調動管理和相應崗位人員的能動性，無論在競價采購、事前預測和控制還是事后結果考核密切結合。不同企業應參照自行經營特點根據企業具體情況，給每一項指標計算自身作為參照依據，同時有行業同類型優秀指標或者標桿企業數值據此來判斷企業的管理水平。

(二)企業應制定細化的數量指標和質量指標的成本費用控制手段和措施

企業在生產某一產品或者多種產品，會根據市場和客戶價格情況和預期達到的毛利水平來制定企業生產產品的目標成本。財務的管控指標不以文字表述而以數據結果來說明一切的，具有嚴謹和嚴肅性。以往財務核算出的成本和費用都不是企業期望的最佳總成本，而是實際發生的成本費用總支出。我們就必須通過各管理和責任部門控制預算成本，把成本降到最低，來實現所指定的目標成本和費用在可控制范圍內。目標成本管理可以促使企業加強成本核算，人人關心成本，更好地通過績效考核來激勵職工努力做好成本費用管控工作的積極性，相互協調一致、相互配合，圍繞一個共同的目標而努力。要把責任分解到每個部門的每個人，促使預算成本接近目標成本。企業要把材料采購價格控制在最低限度，制定科學的材料使用標準，控制材料消耗，制造環節要不斷改進產品生產工藝，提高勞動生產率，降低人力資源成本，實現產品生產環節的成本費用控制。對人工成本進行科學管控，對機械設備進行合理使用和養護，在保證生產效率的同時減少機械設備維護費用，從而降低企業運行成本。

(三)強化現金流滾動預算管理，全面合理統籌資金，實現資金安全與增值

企業的現金流的合理使用對企業的生產經營發展尤關重要，一旦出現資金短缺是就會讓公司深感頭痛的事。然而實際上不少公司的資金是由于管理原因造成資金循環不良、不暢。要以企業價值為驅動，以全面執行預算管理為主線，以現金流管理為抓手，全面合理統籌資金，實現資金安全與增值。預算應事前策劃、調整、組合，以實現尋求實現目標利潤的最佳預算方案。年度預算編制后要對執行情況進行分析匯總，發現不足，及時改進，提高企業財務管理水平。預算還以風險預警為關鍵控制點，整合企業資源;從實現企業價值和風險管控雙重導向出發，把財務管控體系精細化、分布分解到業務流程的各個時間和空間節點去，真正發揮預防、預警的作用。比如依據生產需求和供應商的遠近不同、供貨周期和銷售狀況等合理核定材料采購和生產成品庫存，對不是生產材料都要做到零庫存管理，特別是資金占用長的應采取銀行承兌匯票和應有一定時期的賬期，以降低資金占用。財務部門還應根據現金預算后確保安全營運資金后的富余資金當作產品來經營，可以審慎選擇適當購買無風險的金融理財產品既能獲得收益，又能降低資金沉淀成本，使閑置現金收益最大化。加強產品銷售力度和到期應收貨款回收，加強賒銷管理提高貨款安全性和回籠速度;控制采購資金應按合同執行付款進度以及盡可能銀行匯票或者電子匯票方式結算清理;合理籌劃籌資方式，發揮財務杠桿效應，降低資金成本，擴大邊際收益。

(四)應著力加強成本費用的管控力度

當前許多企業還普遍存在著對生產經營缺乏嚴格的科學管理，成本管理力度不夠，物耗無定額，設備有存在空轉、常明燈、水閥未關死流水無人主動關注和管控的情況，財務成本核算不完全缺項或者不準確，期間費用無控制，考核無獎懲。缺乏如何在生產過程中堵塞漏洞，開發延伸產品的積極性，以上種種情況不以重視，造成浪費，企業的成本費用自然就居高不下。我們在細節上除控制好存貨制造或采購成本，控制最佳庫存量，還應注重物流成本的節約。各單位都應按照各項可按成本費用的總體要求，細化各項成本費用預算控制目標。完善預算責任體系，加強日常監督，確保各項成本費用控制目標的完成，進一步加強各項生產產品成本費用的定額管理，按標準規范和控制成本投入，有效提高投入產出比。嚴格控制期間費用的可控項目的費用支出。

(五)根據市場需求來引導以銷定產，同時優化產銷結構

企業的產品應生產完全符合市場需求和客戶需要才能銷售出去，否則會造成滯銷或者無法銷售的狀況，造成占壓資金。銷售部門應迅速將市場信息和客戶對產品使用的情況及時反饋到公司，每種產品的銷售價格取決于競爭程度和同類產品性能優越性不同存在一定的差異，而實施該產品有按客戶要求專門制造，成本也會存在差異，企業就應制定價格利潤較高的以及同業競爭激烈的高端產品的以較高的獎勵績效方案，價格低對企業貢獻率小的產品保證穩定市場份額和企業規模銷售量覆蓋均攤成本后不主張有績效的政策，這樣更能激勵銷售人員對高利率和高端產品做好營銷策略。產品結構的優化和銷售策略的調整得當就能提升企業經營業績。銷售部門要密切關注市場和客戶對產品需求，特別是產品性能和服務同步提升要求，如果企業多年未對產品性能提升，沒有加大研發，銷售收入和銷售量均很難得以快速發展，企業一旦在市場好轉或者競爭對手減少的情況下，及時上調銷售價格。企業要全力拓展國內外市場，增加銷售渠道，保證生產經營的良性發展。

(六)管控成本費用財務要從源頭開始，全過程跟進

財務部門除了對每月的財務核算出具的會計報表進行全面分析外，還應月度或者季度開展經營分析工作，以管理會計和財務管理分析管理高層所需的管理報表，以確保成本費用指標的完成，保證目標利潤的實現。總之，可以對生產一批次產品或者生產班組的成本進行匯總分析，也可以對單一客戶從采購到產品移交客戶全程核算，對產品生產工藝主要原材料歷史3-5年的采購價格進行分析，要求采購人員應隨市場價格主流合理下調采購價格，并有相應的節約采購成本激勵考核管理辦法，同樣也要對生產成本的節約管控進行量化考核，對期間費用預算實際發生增減額也有相應的獎懲措施。企業的成本管控方案不能一成不變，應隨著社會的發展，環境的改變而改變，不斷創新成本管理模式，不斷挖掘成本管控資源，以適應形勢發展的需要，確保企業經濟利益最大化。

(七)企業要合法周密進行稅收籌劃，嚴控涉稅風險，不能為承擔涉稅風險給企業增加成本

財務人員在進行稅收籌劃，賬務處理應遵循企業會計準則，完全熟悉業務涉及的稅收法律和有效的稅收文件，要有對比數據和政策依據，分別對未進行策劃前的涉稅成本和策劃后能節約的成本，并風險為零的情況才予實施，當前很多企業未給財務人員有較好的激勵政策，財務人員也缺乏主動策劃節稅的動力，此外，財務人員要及時掌握新頒布的稅收法規政策文件和公布失效的文件，特別用好用足符合企業自身產業政策的現有的稅收優惠政策，合法合理籌劃和用足財稅優惠政策降低稅負成本。同時要規范經營，賬務記賬的票據規范符合稅法成本費用扣除的各項規定，對存在會造成稅收風險隱患的事項財務應不予受理。

(八)要綜合全面深入地進行財務分析

企業應加強財業融合，只有財務深入各部門和企業產品制造流程和質量控制步驟，才能發現不足和存在的薄弱環節，財務應精準抓住管控根本，突破關鍵環節等細節才能剖析表象深入分析出存在的實質性問題。以財務管理的視角，用財務分析工具分析對比過去實現的經營業績及其所表現的財務狀況、經營成果和現金流量，剔除粉飾和無可抗力客觀原因，揭示財務和生產經營真實情況，進行SWOT分析，并和原確定的財務管理戰略和成本費用管控目標對比分析，為經營管理決策提供重要的依據。對重點管控節點和相關業務以及重要財務指標變動進行跟蹤，定期和及時提交管理層迫切所需的財務管理分析報告，總結經營管理成效、揭示存在問題、發現發展趨勢、提出努力方向。

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關鍵詞：財務轉型升級；財務人員；財務部門

一、財務轉型升級的意義

財務轉型升級是要從記賬型財務轉為價值創造型財務，這種轉變確實很難，但這是財務人員必須要做的事情。財務轉型不僅僅是企業高層重視的問題，而是財務人員是否具備轉型的意識和能力的問題；財務部門僅是后勤支持服務部門，還是價值創造部門，是財務部門通過工作所帶來的實實在在的業績來確定。

二、目前企業財務現狀及存在的問題：

（一）企業財務現狀：1、建立健全財務管理制度和管理體系。2、統一了各礦區成本核算體系，強化成本管控，降本增效工作落到實處。3、強化財務動態監控和分析，為領導決策提供有力支撐，通過對標分析找差距，提出解決辦法；并統一規范各車間分析內容。4、合理籌劃，用足用好財稅政策，節稅效益顯著；5、規范各項工程項目核算流程，并實行項目負責人制度。6、加強全面預算管控，發揮預算管理在量化經營目標、優化資原配置和成本費用控制的作用，全面預算涵蓋到各車間及職能部門。7、加強往來欠款的清收，壓縮非生產性資金占用。8、進一步優化資產結構，合理調配閑置資產、處置不良資產，切實提高資產質量。

（二）存在的問題：1、全面預算的事中控制需進一步加強，沒有通過系統工具進行有效控制，導致預算與實際有偏差，預算執行、分析、考核未能充分發揮其應有的作用。2、成本核算涉及業務多，工作量大，沒有一套有效的成本核算系統支撐，需要手工計算分配，人為因素多，輔助生產核算細化程度不夠，沒有與內部市場化相結合，不能達到精細化管理要求。3、財務信息化有待進一步提高，目前物流系統不能與總賬系統兼容，全面預算系統與國資委預算不統一，各管理公司用友預算系統處于可用可不用的狀態，不能取總賬數據，與全面預算的管控作用相背離。

三、財務轉型升級需要解決的問題及措施

（一）全面預算管理方面：提升全面預算管理水平，運用全面預算管理工具加強成本管控，充分發揮全面預算的戰略保障作用。進一步推進全面預算管理工作，控制企業日?；顒印⒎稚⒔洜I風險、優化資源配制，實現企業綜合全面的管理。一是準確、科學合理的制定全面預算指標，并將作為一個管理工具和管理標準，對企業各部門進行過程管理和控制，并將作為部門績效考核的一項重要內容。二是關注全面預算不僅僅關注預算編制本身，而要達到預算目標確定、預算編制、預算報告、預算監控、預算考評等完整的預算管理循環，將預算控制貫穿于整個經營活動全過程。三是為全面預算建立起配套執行、控制機制，強化預算考核加大成本費用控制力度，從材料消耗、動力、人工等方面制定詳細的定額，控制成本費用列支，對費用報銷、資金支付和會計核算等相關業務都要以預算目標為依據，設置預算預警機制，變人控為機控，通過全面預算系統的監管，進一步提高資金使用效率，達到控制成本、節約增效的目的。

（二）成本核算及成本管控方面：一是借助用友系統成本管理模塊的開發，完善成本核算系統，制定統一的核算模式。結合成本對象、成本項目、要素費用等重要成本內容，通過成本核算系統對費用歸集、費用分配、成本計算的過程來實現成本處理的業務流程，達到成本核算與全面預算相結合，使財務管理科學化、會計核算規范化、費用控制合理化。二是對于成本控制，需要對成本費用構成設定配套的控制方案，各部門將依據方案執行，通過成本核算系統加大成本的管控。認真做好成本的預測、預算、控制、核算、分析和考核，降低消耗，節約費用，提高盈利水平，達到降本增效目的。三是在成本模塊的開發中要明確哪些方面需要事先控制，哪些方面需要事中控制、哪些方面需要事后分析，達到盡可能用最低的代價保障最高的生產效益。在正常生產運作的情況下，做到最低儲備、最少人力、最低費用。四是為了完成降本增效的目標，并結合成本核算管理系統的要求，成本控制工作需分為三個大環節：預算環節、生產執行環節、 監控環節。

成本控制達到的效果：一是制定合理準確的材料耗用定額，降低材料耗用成本。二是規范生產需求計劃提報，監控計劃領用情況，控制庫存儲備。三是備件現場跟蹤管理，壓縮備件儲備資金，降低備件管理成本。四是生產成本執行過程可監控，為定額分析制定、材料計劃領用執行、備件現場使用跟蹤、成本費用對比控制提供分析參考數據，輔助管理手段到達成本控制、監督的目的。

篇10

關鍵詞：地質勘查 財務管理風險 分析 對策

一、地質勘探單位進行財務風險管理的重要意義

我國社會經濟發展的整個過程中，地質勘探單位在資源供給方面發揮了積極且重要的作用。我國地質勘探單位在很多方面與其他行業單位有所不同，如成立背景、所處環境、經驗目標及領導層的知識結構等，這部分差異使得我國地質勘探單位所需要應對的財務風險也與其他行業單位有所不同，具有獨特性。

我國地質勘探單位在改革過程中存在很多問題，比如我國地質勘探單位的具體工作，主要是根據國家統一規劃的要求進行，相對于其他行業來講，市場化程度不高，且歷史包袱比較重，而且地質勘探單位規模相對較大，人員結構等相對復雜，管理難度較大。同時，由于地質勘探單位相關業務具有綜合性風險高級投資回報周期長的特性，使得地質勘探單位在改革中面臨的財務風險相對較高，這對于其財務管理相關工作的要求將會更加嚴格，在勘探單位改革中，能否對相關財務風險進行有效的識別、評估并且進行有效控制，成為了地質勘探單位良性運行和發展的關鍵，因此，地質勘探單位進行財務風險管理工作意義重大。

二、我國地質勘探單位改革過程中的主要財務風險

（一）發展戰略不完善，應對風險能力較弱

由于地質勘探單位的特殊性，受歷史因素影響程度較大，在成立初期一直以事業單位的體制運行，在一定程度上會受到相應的政策保護，使得其在行業里一直處于壟斷地位，直接造成了內部相關部門及人員缺乏必要的風險意識，市場定位不清，市場經營能力偏低及業務協作不適應等問題頻發，影響了地質勘探單位的良性發展和改革。雖然部分地質勘探單位能夠根據自身的實際情況，建立初步的戰略目標，但是目標制定的依據不夠充分，使得這部分地質勘探單位在市場發生突發變化后，沒有能力進行有效的應對，無法及時有效地調整發展戰略、產品戰略、經營模式等，最終導致地質勘探單位財務風險隱患較多，不利于其可持續穩定的發展。

（二）盈利能力欠缺或不穩定，催生經營方面的財務風險

根據實際情況分析，由于地質勘探單位初期處于行政事業單位體制的管理模式，其受到的影響較大，盈利能力欠缺或不穩定。作為事業單位性質的地質勘探單位，主要以差額撥補為主。獲取補貼撥款后，一般來說，離退休人員的經費作為第一批支付的對象，剩余部分才會用于具體的地質項目進行分配和具體核算，而實際結余情況采用實際金額與預算金額的差額部分進行表示。

然而，隨著地質勘探單位市場化改革的進程逐步推進，政府支付的地質勘探費用也在不斷減少，對應的結余額在息稅前利潤中的比例也在不斷降低。雖然市場化的改革進程不斷推進，但目前地質勘探單位的實際盈利能力仍然欠缺，處于不穩定的狀態，其真正的自身造血功能還未發揮實質作用，結余金額尚且不足，可能發生在息稅前利潤不足的情況下用其償還利息費用、借款本金及利息的情況，使得地質勘探單位因經營問題催生財務風險。

（三）資產結構不合理，加劇財務風險

籌資方式選擇不當以及負債期限結構不當是地質勘探單位資產結構不合理的主要表現形式。首先，在籌資方面，由于地質勘探企業沒有針對不同籌資方式進行優缺點的分析和重點評估，導致選擇了不適合自身單位特點籌資方式，增加了單位自身的違約風險，產生不必要的信用損失，甚至直接導致息稅前利潤減少，給單位造成嚴重的財務損失。其次，在負債期限管理方面，由于負債期限和機構不合理，會發生地質勘探單位將籌集到的短期資金投資到永久性資產，或者將長期資金投資到流動性資產的情況，造成資金使用周期與實際到期期限不適應，不僅不利于地質勘探單位的發展，還可能加劇財務風險發生的概率。

（四）市場信息不對稱，影響管理層最終決策

地質勘探單位管理層進行經營決策的基礎信息來自于外部市場，因此管理層對于市場信息的依賴性比較大。一般情況下，市場發育程度越高，市場信息的透明度也就越高，也就是我們說的有效市場。但從實際情況來看，我國的市場經濟發育仍不健全，相應的市場信息透明度不高，同時還受到同行業競爭、買方市場、及會計信息不實等方面因素的影響，導致市場信息不對稱的情況頻發且改善困難，在很大程度上增加了單位發生財務風險的概率。另外，部分關鍵信息無法獲得及獲取相關信息成本過高等情況，也使得相關地質勘探單位的管理層無法獲取有效的信息，甚至有可能因為誤判，做出錯誤的決策，進而導致財務風險的發生。

三、地質勘探單位財務管理L險的應對建議

（一）地質勘探單位應建立科學合理的企業化戰略

首先，從地質勘探單位整體來考慮，應當注重員工市場意識的培養，加強員工的市場識別及應對能力，提升其整體服務水平，尤其是對重點大客戶的服務，如政府部門，以達到應對企業化過程中的種種變化和問題；其次，地質勘探單位應當在經營管理和技術創新方面進行重點分配資源，提升整個團隊的管理能力，使其更好地適應政策的變化并進行應對，如經營模式的轉型等；再次，地質勘探單位應當加強財務監管工作，以避免因經營不規范等情況造成的納稅風險，財務部門應當增加稅務籌劃工作，安排專業人員進行細致分析和規劃，合理合法的節稅避稅；最后，地質勘探單位應當在地質勘查技術及管理能力方面對員工進行重點培養，提升其適應市場變化的能力。在地質勘探企業建立并實施企業戰略過程中，需要重點關注該過程具體操作是否存在偏差及發生偏差后是否能夠及時進行糾正和應對。

（二）提升地質勘探單位經營業務的盈利能力

通常情況下，地質勘探單位從各項目獲取的費用都是國家統一安排和補貼發放的，因此，在一定程度上會受到硬約束且結余額有限，所以地質勘探單位一般通過對單位本身性質進行改革，來達到穩定收益和保障債務本金及利息償還的目的，進而使其獲取額外的造血能力。地質勘探單位的具體經營業務很多，主要為礦權經營、礦業開發、地質測繪、工勘施工及其他的經營業務和投資。地質勘探單位應當通過做好地質勘查技術工作及相關專業技術服務工作的方式，發揮自身的優勢。與此同時，應進一步面向市場，將地質工作的成果商品化、專業技術市場化、對外投資項目效益化，從而達到穩定盈利能力的目的，進一步降低其造成的財務風險。比如，在礦權經營管理過程中，需要按照要求轉讓程序并進行有效談判，通過高價轉讓的方式，獲取高額的收益。

（三）地質勘探單位應當根據實際情況進行評估工作，調整資產結構

地質勘探行業的特點比較明顯，即綜合風險高和投資期限長。因此對于其營運資本投資策略的選擇要求比較高，過于保守或激進的投資策略并不適合地質勘探行業，其應當盡最大可能貫徹籌資匹配原則，即短期資金支持短期投資，長期資金支持長期投資。這樣的匹配原則，既適用于籌集長期資本，也適用于籌集流動資金，是一種收益和風險相對均衡的籌資策略，更加適用于地質勘探行業，因此，地質勘探單位應當根據實際情況對這部分內容進行細致的評估，并且根據評估結果調整單位資產結構。

（四）應建立并完善信用評估體系，降低信息不對稱情況的發生

市場信息不對稱的情況，在實際生產運營過程中發生的比較多，尤其是在企業應收賬款的管理上，因此地質勘探單位應當建立并完善應收賬款信用評估體系，從而降低信息不對稱產生的財務風險。同時應當建立績效考核機制，將應收賬款的具體管理工作落實到部門及相關業務人員，回款情況與績效考核掛鉤。對于預付占款的管理應當更加嚴格，對于需要支付的大額資金，應當制定相關審核流程，在支付前進行必要的審核，不符合要求的申請應堅決拒付。與此同時，同樣需要對企業拖欠款進行清理，保證款項及時回收，降低企業資金壓力。

（五）地質勘探單位應注重財務人員風險管控能力的提升

由于地質勘探行業的特殊性，使得其對企業內部財務人員的財務風險管理能力有了更高的要求，培養相關人才應當成為地質勘探單位的重點工作之一。首先，應當重點加強財務人員職業道德方面的教育，從人員管控的角度降低財務風險；其次應當加強企業內部財務人員團隊建設，提升財務團隊整體人員的業務素質、能力和工作水平；最后，在財務風險管理能力方面應當重點培養，即L險識別、檢測、應變及決策應用等能力的培養。

四、總結

在目前新的市場環境下，企業財務風險仍然是影響企業發展的重要因素之一，因此，地質勘探單位應當盡快轉變觀念，并且加強企業自身財務風險的評估，根據評估結果制定有效的企業戰略發展策略，提升企業員工風險意識，強化企業財務風險管控能力，提升企業盈利水平，從而減少相關財務風險給企業帶來的損失，提升企業市場競爭力，保障企業能夠穩定地可持續發展。

參考文獻：

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