稅收籌劃的認識范文

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一 稅收籌劃與偷稅的區別

偷漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或不繳應納稅款。這既違反了稅法規定，又破壞了有序的納稅環境與秩序，損害了國家利益。因此，國家稅務機關有權按照《稅收征管法》和《刑法》的有關規定對其處罰并追究刑事責任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質的區別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發，在不違犯稅法及其他國家法律法規的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優惠政策等對納稅人的籌資、投資、生產、經營活動進行巧妙的安排，以達到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優化企業的稅負成本結構等目的?？梢娺M行稅收籌劃的前提是納稅企業應熟悉和通曉稅收法律法規和優惠政策，保證財務賬目資料等的真實與完整。這樣納稅人就需要主動去學習和運用稅法，無形中也提高了納稅人的納稅意識和稅收法制觀念。這對建立一個有序的納稅環境是大有裨益的。

二 我國稅收籌劃的現狀

稅收籌劃照理說是合法的，并且是符合國家稅收法律法規及政策導向的。但對一些納稅人來說，只要是降低稅負，并且又不會觸犯國家稅法那就是企業可實施的行為，并不會去考慮實施該行為是否符合國家稅收政策導向。因而，一些納稅人實際是在想方設法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。

三 稅收籌劃的原則

1．法律原則

稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國家稅收法律、法規及規章制度的允許范圍內進行，違反國家法律法規進行的稅收籌劃是和偷漏稅無異的。

2．價值最大化原則

納稅人從事經濟活動的最終目的應符合企業財務管理的目標，即企業價值最大化，而不是一時的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案。稅負減少并不一定等于企業資本總體收益的增加，有時反而會因種種原因導致企業總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標是企業價值最大化，是從企業的整體投資和經營戰略著想的，不能局限于個別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優的應是企業價值最大化的方案。最終選擇的也應是總體收益即價值最大化的方案。

3．及時性原則

國家的產業經濟政策是在符合宏觀經濟大環境前提下制定的，與之相適應的稅法也是在不斷地調整與完善。企業要應對社會經濟環境、稅收法律環境等各方面情況的不斷變化，不斷調整、制定稅收籌劃方案，以確保企業持久地獲得籌劃帶來的收益。

4．方法性原則

企業實施稅收籌劃應選擇正確合理的方法，充分利用現行稅收優惠政策，從中選出最適合本企業最優方案。在會計處理方法上可以采取稅負轉嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進行籌劃。根據企業自身發展規模和地域的不同，企業在選擇單一或者多個方法搭配納稅籌劃時，應注意各種方法各有特點和適應性，不能只為了減輕稅負，不考慮企業的自身情況。企業應充分預測風險和成本，建立稅收籌劃風險成本預測和核算程序，由企業領導、財務人員、稅務專家及外部中介稅務籌劃機構組成內部討論研究機制，制定多套方案適時選用。做到提前預計，發生后當期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業成本的重要組成部分，實行科學管理。

四 稅收籌劃的建議

第一，企業首先要規范完善稅收籌劃的內部環境，建立完整的規范的會計賬目和編制真實的財務報表，加強成本核算，做好經營管理方方面面的協調工作。稅收籌劃并不是簡單地從財務活動的安排中就能完成，而是需要采購、生產、銷售等許多環節的協調才能實現。

第二，注意樹立稅收籌劃的風險意識，這是因為稅收籌劃是一種事先的規劃，這種規劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負的表象，部分稅收征管人員對稅收籌劃也缺乏正確的認識，并且實務中對這類行為也往往難以準確界定，從而使企業對失敗的籌劃需承擔被稅收征管人員認定為偷逃稅款的風險。

參考文獻

［1］李玲、呂露.論稅收籌劃與偷稅的區別［J］.知識經濟，2007（10）

［2］張永學.現代企業稅收籌劃應用問題研究［J］.會計實務，2007（3）

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[關鍵詞]高校教師；個人所得稅；納稅籌劃

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.69

近年來，高等學校得到迅速發展，高校教師收入也得到較大提高。國家稅務總局明確提出將高等學校作為個人所得稅征管重點。在不違反稅法前提下，科學籌劃個人所得稅，合理節稅成為高校教師廣泛關注的問題。高校教師收入除工資薪金外，還包括二個方面：一是勞務報酬所得，有測試費、外請專家學者講座費和兼課酬金、法律服務費、會計服務費、技術服務等；二是作品稿酬所得等。高校教師收入多元化特點為稅收籌劃提供了廣闊空間。高校應根據實際情況制定適合自身校情的更系統、更深層次的稅收籌劃，在合理合法的限度內盡可能降低高校教師的稅收負擔。

1 勞務報酬所得稅收籌劃

勞務報酬所得是指從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得。例如，從事化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、表演、技術服務、以及其他勞務取得的所得。

1.1 勞務報酬所得稅算法

勞務報酬所得稅計算公式為：勞務報酬所得稅以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額，再乘以適用稅率。

1.2 高校教師勞務報酬所得的稅收籌劃

高校教師勞務報酬所得的稅收籌劃主要通過分次支付、費用抵減、勞務報酬與工資薪金轉換籌劃等方法，將每次的勞務報酬所得安排在較低稅率范圍內，達到降低稅負目的。

1.2.1 支付次數的稅收籌劃

案例1：錢教授在另外一所高校兼課，10個月勞務報酬為30000元，方案一是一次性支付勞務報酬；方案二是按10個月支付勞務報酬。

方案一 應納稅額=30000×0.8×30%-2000=5200（元）

方案二 應納稅額=（30000÷10-800）×20%×10=4400（元）

由此可見，按月支付勞務報酬的方式比一次性支付，錢教授節稅800元。對于常規教學活動中的外聘教師兼課酬金應采取分月支付方式，這樣可以最大限度地利用費用扣除額度，減少每月的應納稅所得額，避免適用比較高的稅率，可以使高校和外聘教師都能獲得最大利益。

1.2.2 費用抵減的稅收籌劃

案例2：孫教授在另外一所高校講學，10天所得30000元，食宿費、差旅費、場地使用費合計10000元，方案一是費用自理，高校全額發放酬金；方案二是高校承擔費用，扣除費用后余額發放酬金。

方案一 應納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=3200（元）

方案二 應納稅額=20000×（1-20%）×30%-2000=2800（元）

由此可見，由高校承擔費用抵減勞務報酬，比費用自理全額發放酬金，孫教授節稅400元。

1.2.3 勞務報酬與工資薪金轉換籌劃

案例3：康教授工資月12000元，在另外一所高校兼課月收入3000元。方案一是康教授不存在與另一所高校簽訂合同，不存在雇傭關系；方案二是康教授與另一所高校簽訂合同存在雇傭關系。

方案一 應納稅額=（12000-3500）×20%-555+（3000-800）×20%=1585（元）

方案二 應納稅額=（12000+3000-3500）×25%-1005=1870（元）

由此可見，通過工資薪金與勞務報酬轉換，康教授節稅285元。

2 稿酬所得稅收籌劃

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

2.1 稿酬所得稅算法

稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，其應納稅所得額小于與大于等于4000元時扣減數不同，具體如下：

⑴稿酬所得不足4000時，稿酬所得稅應納稅額=（稿酬所得-800）×20%×（1-30%）

⑵稿酬所得額大于等于4000元時，稿酬所得稅應納稅額=（稿酬所得×（1-20%）×20%×（1-30%）

2.2 稿酬所得稅收籌劃

高校教師稿酬所得的稅收籌劃主要通過分解一次性收入和通過集體創作等形式來實現。

（1）分解一次性稿酬主要可以通過系列叢書的形式將作品認定為幾個單獨的部分來繳稅。

案例4：周教授出版一套關于高校財務管理方面系列叢書（四本），獲得稿酬15000元。方案一是一次性獲得稿酬；方案二是按四本書分別給予稿酬。

方案一 應納稅額=[15000×（1-20%）×20%×（1-30%）]=1680（元）

方案二 應納稅額=（15000÷4-800）×20%×（1-30%）×4=1239（元）

由此可見，通過分別計算稿酬比一次性給予，周教授節稅441元。

（2）集體創作稿酬稅收籌劃

案例5：出版社出版某書稿酬10000元。方案一是武教授獨立完成獲得稿酬；方案二是四名教師合著作獲得稿酬。

方案一 ：應納稅額=[10000×（1-20%）×20%×（1-30%）]=1120（元）

方案二 ：應納稅額=（10000÷4-800）×20%×（1-30%）×4=952（元）

由此可見，通過集體創作比一人單獨獲得稿酬節稅168元。

（3）分次支付法稿酬稅收籌劃

案例6：鄭教授在某月刊雜志連載一部小說，每期稿酬1500元，共計12期。方案一是12期一次性發放稿酬；方案二是按期每月發放稿酬。

方案一：應納稅額=1500×12×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）

方案二：應納稅額=（1500-800）×20%×（1-30%）×12=1176（元）

由此可見，按月領取稿酬1500元，比12個月比一次性領取稿酬18000元，鄭教授節稅840元。

（4）費用轉移法稿酬稅收籌劃

作者出版作品時，與對方簽訂合同，由稿酬發放單位提供社會實踐費用，例如報銷交通費、住宿費、餐費、試驗費、資料費、辦公用品費等，用以降低稿酬總收入，在計算稿酬所得稅時降低應稅所得額和適用稅率，使作者稿酬實際所得大于費用轉移的所得，實現節稅目的。

從以上案例可以看出，稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業性等特點。從長遠看，稅收籌劃是一項 “雙贏”的行為。一方面，高校教師個人所得稅稅收籌劃不僅可以維護高校教師的合法權益，減輕高校教師的稅收負擔，提高稅后收入，穩定教師隊伍，促進我國高等教育事業的持續快速發展；另一方面，有助于國家稅法的健全與完善，增強教師的依法納稅意識，促進社會和諧穩定，長遠地增加國家稅收收入總量。

參考文獻：

[1]國家稅務總局.關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知，（國稅發）[2005]9號.

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關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 防范策略

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業在稅法允許的范圍內，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業自身有一定優惠的納稅方案，使企業本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業帶來節稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業帶來巨大的經濟損失。

一、稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務活動和經營互動針對納稅而采取各種應付行為時，可能出現的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產生的各種經濟損失。稅收籌劃風險的產生，主要有以下幾個原因：

第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎和前提，否則企業很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業為了節稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發生。第四，稅務行政執法偏差風險。主要表現為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。

二、企業稅收籌劃風險的防范策略

1.加強風險意識的建設，建立風險控制機制

在現代企業管理中，無論是從事財務活動的財務管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務人員，都應當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎上建立起有效的風險預警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業造成的影響。基于此，企業應當充分利用先進的網絡技術，建立科學的稅收籌劃預警機制，對于企業稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預測與監控，當發現風險時能夠及時向籌劃者或者是企業管理者提供警示。根據當前我國市場經濟發展的形勢來分析，稅收籌劃風險預警系統應當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業相關的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業市場競爭力、稅務執行情況等相關的內容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預先發出警告，對籌劃者或者是企業管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業發生稅收籌劃潛在風險時，系統應當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠對癥下藥，制定有效的措施抑制風險。

2.始終堅持成本效益原則，實現企業效益最大化

稅收籌劃應當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業產生的機會成本進行考慮?；诖?，筆者認為稅收籌劃應當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應當看到，稅收利益雖然在企業的整體經濟效益中占據很大的一部分，但是其并不是企業全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應當進行全面的考慮，以企業利益最大化為根本目標。

3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在

企業的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業經營效益的提升，但是只是提高企業利益的一個手段，企業也不能完全依靠稅收籌劃來實現效益的提升，因此，企業的管理者應當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。

4.加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質建設，其中應當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關稅法的規定；第二，稅收籌劃人員應當具有豐富的財會專業知識和豐富的稅務經驗，能夠對稅收業務以及相應的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規定的優惠條款以及優惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內；第三，對于稅收籌劃的相關事項，以及相關的明文規定等內容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務師等專業的機構來幫助企業順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業的利益。

結束語

稅收籌劃是當前企業中所涉及到的一項系統工程，其需要理論與實踐的有效的結合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現代企業管理中，才能夠為企業的稅收籌劃提供理論依據和參考，進而促進企業稅收籌劃的順利進行，以此促進企業持續、穩定的發展。

參考文獻：

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關鍵詞：企業 稅收 籌劃管理

一、企業稅收籌劃概述

企業的稅收籌劃指的是企業在納稅之前，在不違背現行稅收法律法規的基礎上，對自己的投資以及生產經營活動進行合理規劃，目的是降低稅收成本，提高企業的競爭力。企業稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業財務管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質區別的，因為它都是在法律規定范圍內進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現行政策對稅收籌劃給予了適當的引導和鼓勵。企業稅收籌劃充分利用稅收法規所提供的優惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產經營過程中的納稅環節，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。

對企業來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調整自己的經營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發達國家還有一定的差距。在發達國家，企業會聘請專業人士擔任稅務顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規，發現其中的優惠政策，節約稅款。

二、企業稅收籌劃存在的問題

1、企業稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業的稅收籌劃意識較為淡薄，與發達國家相比有較大差距。很多企業甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導致稅收籌劃在實際應用中的作用大打折扣。

2、企業稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準

由于我國的稅收政策以及法律法規還不太完善，所以經常會發生一些變動。而企業稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規以及相關政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業在進行稅收籌劃時，一般多關注節稅，有時候因為把握不當會引發偷稅事實。還有的時候，企業因為享受小的優惠政策而忽略了全局的的考慮，導致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業財務人員籌劃能力不足，缺乏專業人才

企業的財務人員需要具備多方面的知識，比如財務、稅收、管理、統計等，需要有較高的綜合素質。我國很多企業的財務人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導致業務素質較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，導致難以應對稅收籌劃中的各種問題，企業也就無法實難以達到預期的效果。

4、企業稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理

企業稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預料并且提出相應的防范措施，就可能為企業帶來巨大風險。企業的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔?？墒乾F實中，許多企業并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規避措施來應對籌劃中的風險，導致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業的發展服務，所以企業必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：

1、企業要高度重視稅收籌劃。企業應該及時了解國家稅法的變動，然后結合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優惠政策，適時調整經營方向，達到節稅的目的。企業領導應該用戰略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調整經營活動。

2、企業要聘請綜合素質較高的專業人士擔任自己的財務人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調整稅務籌劃的制定。目的是在節稅的同時實現企業稅后收益最大化。

3、企業可以借助于社會上稅務師事務所的幫助。隨著經濟的不斷發展，社會上的稅務中介機構越來越多，這些中介機構可以幫助企業更好地實現稅務籌劃的合理化。這些稅務機構熟悉涉稅處理業務，稅務管理水平很高，能幫助企業籌劃出最好的稅務管理計劃。除此之外，如果中介機構籌劃的稅務計劃不合理，那么按照合同約定，事務所應該承擔賠償責任。這樣，因為稅務籌劃不合理的風險就轉嫁給了稅務中介機構，企業受到的傷害就降到最低。

4、企業還要多與稅收執法人員進行交流。企業要學會與稅收執法人員進行有效溝通，正確處理與稅務機關的關系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關的支持。

總之，國家支持企業進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發展前景。合理的稅收籌劃能實現稅收成本最小、企業財務利益最大化，減輕企業負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業應充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

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[2]馬麗艷.現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用研究[J].中國經貿,2011

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【關鍵詞】稅收籌劃，節稅，避稅

稅收籌劃合法定義的雛形來源于英國上議院議員湯姆林爵士，他在1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案中說到：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了大多數人的贊同，并為之后的美、澳等許多國家的相似案例提供了參考。經過幾十年的發展，稅收籌劃的定義也越來越規范，國內外很多學者都對“稅收籌劃”一詞做出了自己的解釋。

一、國外學者對稅收籌劃的認識

荷蘭國際財政文獻局（IBFD）在其編著的《國際稅收辭典》將稅收籌劃定義為：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”

美國學者斯科爾斯在其著作《稅收與企業戰略―籌劃方法》中指出，在交易昂貴的社會里，稅負最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發大量成本，主張以稅后收益最大化為決策規則。美國南加州大學的Meigs與Meigs合著的《會計學》中寫道“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在。在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃”。

國際稅收專家 E.A.史林瓦斯在《公司稅務籌劃手冊》中說到：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分，稅務已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威脅?！?/p>

像美國注冊會計師協會從稅務的角度解釋稅收籌劃，其給出的解釋是：“稅務籌劃是針對預期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發表建議或表述觀點?！?/p>

綜合國外學者的觀點可以發現各位學者的觀點都有自己的側重點，如IBDF的定義側重于稅負最小化，只能說是稅收籌劃的目的之一；斯科爾斯的定義側重于稅后利益最大化，比只強調稅負最小化更加合理；史林瓦斯的定義把企業稅收籌劃活動上升了戰略的層次，提出稅收籌劃必須具有全局觀等。

二、國內學者對稅收籌劃的認識

國內學者對稅收籌劃的研究起步較晚，但是近年來也有很多學者對稅收籌劃做出了定義。蓋地在《稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非允許’的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排”。

劉蓉（2008）認為稅收籌劃是指納稅人站在企業戰略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營、和投資 、理財活動的一種企業涉稅管理活動。

計金標在其所著的《稅收籌劃》說到：“稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分研究的基礎上，通過對公司組織結構、籌資形式、投資方向及財務會計制度的設計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕其納稅的負擔?！?/p>

張中秀（2001）則認為稅收籌劃=稅務籌劃+納稅籌劃。將稅收籌劃的領域拓展到雙主題模式，提出了稅收籌劃的主體不應當是單一的，而應該是征稅人和納稅人的雙主體模式的觀點。

綜合內學者的觀點發現，雖然稅收籌劃研究在國內起步較晚，但也取得了不錯的成就，國內學者對稅收籌劃的認識也逐漸變得深刻、豐富。由納稅人單主體模式發展到納稅人征稅人雙主體模式，由財務稅收方面延伸到了企業經營投資籌資活動的方方面面。

三、相關評述

關于稅收籌劃的定義，國內外學者的觀點不一，然而可以從各位學者的觀點中發現一些共同特點，筆者認為將這些特點組合起來再加以定義便是合理的容易接受的稅收籌劃的普適定義。首先是合法性。稅收籌劃是合法合理的，這也是稅收籌劃同逃稅、偷稅行為最本質的區別。稅收籌劃是合法行為，是根據現行法律、法規和政策規定而進行的選擇行。而逃稅、偷稅是違法犯罪行為，要承擔相應的法律責任，受到各國普遍反對和制裁。

其次是籌劃性。稅收籌劃是一項長期性的工作，需要在正式進行前對整個業務流程非常熟悉，必須預見到各個環節可能涉及到的稅種，各種操作手段下帶來的整體稅負水平。因此，稅收籌劃強調一個“籌”字，要未雨綢繆，提前做好規劃和準備。

再次是整體性?，F代稅收籌劃已經上升到了戰略的高度，稅收籌劃的目標也從“稅負最化”擴展為“稅后利益最大化”，因此企業在籌劃是應該著眼于整體稅負的輕重，而不能只關注某一種稅種的稅負或者某一個環節的稅負。企業應該整體權衡“節稅”和“增稅”的綜合結果，稅收籌劃不可能只有一種方法，企業應該對各種方法進行比較，選出整體稅后收益最多而不是納稅金額最小的那個方案。

最后是動態性。稅收籌劃是一項事先安排與策劃活動，涉及諸多不確定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要動態考慮多種因素，制訂并實施最佳的稅收籌劃方案。還要時刻關心一些經濟、法律、技術等前沿問題，動態掌握稅收籌劃面臨的風險及化解方法。

因此，完整合理的稅收籌劃的定義應當包含上述特性，才能從本質上而又全面的反映稅收籌劃的本質。稅收籌劃應該是指納稅人在不違反國家法律、法規和政策的前提下，綜合運用稅收、財務、法律等專業知識，對其生產、經營、投資、理財等各種活動，事先進行的旨在減輕稅負、實現企業財務目標的謀劃活動。

參考文獻：

[1]N.J.Xawawwy， personal Investment and Tax Planning.

篇6

摘要：稅收籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，隨著我國市場經濟體制及稅收征管體制進一步發展與完善，越來越多的國內企業逐漸認識到了稅收籌劃在企業經營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關內容進行了分析及闡述，以期給企業的經營決策者提供一些幫助，并積極促進稅收籌劃推廣普及。

關鍵詞 ：稅收籌劃；企業經營管理；應用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，其定義在國外與國內存在著一些差異，但總的認識是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規和規章的規定，或者說在不違反現行稅收法律規范的前提下，企業根據所涉及的稅境，利用稅法所提供的優惠政策，通過對企業的生產經營活動做事先的規劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，以達到節約納稅成本，增加企業收益，實現企業價值與財富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點，企業在經營管理中實行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內運作，這充分體現了國家利用稅收調控企業的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質區別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對企業的業務、產品、項目等選擇或重新架構來獲得稅收的好處，企業有充分的自主選擇權來安排企業人業務與交易，使企業最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業的納稅義務還沒有發生時，通過對自身的應稅經濟行為進行事先規劃、設計和安排，利用稅收政策的優惠，在法律許可的范圍內盡可能的少納稅，使企業獲得節稅收益。

二、稅收籌劃與企業財務管理的關系

現代企業財務管理作為企業內部管理中一個很重要的組成部分，它涉及到企業管理的各個領域、各個環節，是企業完善財務管理制度，并實現企業的財務管理目標的重要保障。

稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系，稅收籌劃與企業財務管理的目標、內容、職能、環境之間有著密切的相關性，稅收籌劃的目標是減少企業的涉稅風險，降低稅負，增加企業的收益，與企業財務管理的目標是一致，并且稅收籌劃的目標反過來對財務管理的目標還具有一定的促進作用。稅收籌劃職能主要體現在對企業稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還能提高了企業的競爭能力，財務管理的職能分為:決策、計劃和控制。二者之間是相互促進的?；I資、投資、利潤分配是財務管理的三大內容，稅收籌劃的主要內容就是對這三大內容的規劃與安排，從稅收與理財的角度來制定適合企業發展的納稅方案，以實現企業的發展目標。企業財務管理的環境包括政治、法律、文化、經濟等所有與企業管理有關的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個企業財務管理的過程之中，對財務管理的各個環節都發生著影響，企業必須具有良好的賬務管理環境才能使稅收籌劃發揮出其應有的作用。

三、稅收籌劃在在企業經營管理中的應用

稅收籌劃在企業實際的經營管理中所包含的內容是多方面的，涉及企業經營管理的各個部門、各個環節，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業財務管理的角度分析其應用。

財務管理的對象是資金的循環與周轉，稅收籌劃的管理對象是稅金，而稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，因此在預測企業現金流量時必須充分考慮這些因素，才保證企業資金的正常運轉。財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和股利分配，稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響，主要表現為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業正常經營運轉離不開資金的支持，而企業經營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個代價降到最低。權益籌資和負債籌資是企業籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負擔是不一樣的，權益籌資的風險較小，但成本較高，而負債籌資的風險較大，但成本相對低一些。企業自我積累、向金融機構及向非金融機構借款、向社會發行債券和股票或者向企業內部職工籌集資金是企業籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產生的稅負，也不盡相同，企業內部集資的稅負最輕，而自我積累籌資和發行股票的稅負最重，所以企業決策者在進行籌資方案選擇時，應該考慮風險與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個復雜的、系統的工程，涉及到企業的各個方面，并要對法律法規、政策等有全面的考慮，稅負的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個問題，企業的投資收益是企業收益的重要組成部分，而投資結構、投資對象、投資地區及投資項目、投資行業的不同，所產生納稅負擔也是不同的，因為各個地區的發展不平衡，對不同項目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時要使企業的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業債券，而且也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優惠的地區、行業和項目。

3.生產經營中的稅收籌劃

企業的生產經營包括企業的供貨，生產、銷售等環節，選擇不同的生產經營模式，所產生的稅收負擔輕重是不一樣的。生產經營中的稅收籌劃包括企業采購環節和銷售環節的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現代股份制企業利潤分配的主要方式，主要有現金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對股東的個人利益與企業的利益都有著明顯的影響，對股利分配進行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負，增加投資者的收益及企業的現金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區

稅收籌劃在我國的起步較晚，對其理論的研究還不夠深入，并且在實際操作過程，大多以節稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數企業對此問題也是認識不足，影響了稅收籌劃在企業經營管理中的合理運用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現代企業經營管理中面臨的重問題之一，在對其進行理論研究的同時，必須讓企業的決策者充分認識稅收籌劃的內涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業的發展服務。

參考文獻：

[1]舒晶.關于稅收籌劃的幾點思考[J].中國總會計師，2006(7).

[2]吳端仕.基于企業稅收籌劃的財務管理新理念實踐探討[J].企業研究，2010(18).

篇7

[關鍵詞]中小企業　稅收籌劃　法律政策

一、中小企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。稅收籌劃主要具有以下特點：

1.稅收籌劃是基于企業等納稅部門立場進行的稅務策劃活動。稅收籌劃主要是基于納稅人的個人利益考慮所進行的策劃，并非政府稅務管理部門行為，屬于企業為提高經濟效益的逐利行為。

2.稅收籌劃并不違反國家法律規定。稅收籌劃是在符合國家相關法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業獲得有關稅收收益行為。

3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產經營活動中事先設計安排的，不是在經營活動結束之后進行的，而且以企業取得的效益作為目的。

二、我國中小企業稅收籌劃現狀分析

1.會計核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

2.企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足。現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.稅收籌劃工作缺乏規范合理性?，F階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。

4.稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大。我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

三、中小企業稅收籌劃完善措施

1.基于中小企業角度的稅收籌劃完善措施

（1）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義。稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。

（2）提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平。提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。

（3）提高中小企業的風險防范意識。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。

（4）完善稅收籌劃體系的建設。由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構的選擇，應保證稅收籌劃機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。

2.基于外部環境的中小企業稅收籌劃措施調整

我國中小企業稅收籌劃發展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環境的影響較大，而現階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導致在稅收丑化過程中執法人員的裁量權過大，造成難以準確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進行。因此，在外部環境的建設上，我國應不斷的修訂相關稅負法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進一步的制定相關政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實現更好的保障中小企業在稅務方面的權利與利益，促進國民經濟持續快速發展。

四、結語

稅收籌劃工作作為一項專業性強，涉及面廣的財務管理工作，對于保障中小企業的合法權利與經濟利益具有重要的作用。充分認識稅收籌劃工作的本質及重要性，分析總結企業內部的稅收籌劃問題，結合政策法律的調整及時更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業的積極發展的動力與支持。

參考文獻：

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關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現中小企業的利益最大化

稅收可視作經營費用，能夠抵減企業的純利潤，對政府調節經濟起著非常重要的作用，政府根據市場規律制定的一系列政策都能體現在稅收法律法規上。企業按照國家稅收政策的規定，以稅收政策為導向，制定自己的經營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業經營管理水平

企業經營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規范財務管理，提高企業經營管理水平。企業制定規范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現出企業經營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業納稅意識不斷增強，它標志著中小企業不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業的競爭力

企業運用稅收籌劃可以在稅法規定的范圍內降低成本，實現利潤最大化，從而提高企業的經濟效益。中小企業本身的特點就是規模小，利潤低，成本高。中小企業利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產開發，高低壓電器設備生產銷售等業務，現有工作人員60余人，分別設有總經辦、財務科、生產科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業稅負負擔的同時，達到企業價值最大化。但是，公司經理往往只注重眼前利益，只考慮了企業月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業的長遠發展。而且，對于中小企業而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業人員了，它的會計人員是由總經理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業務的不斷發展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業人員，企業即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。

3、稅收籌劃水平不高

企業稅收籌劃水平體現在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優經營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業帶來收益，利用不好就會給企業帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進中小企業稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司是中小企業的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業的合法權益，能夠維護中小企業的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現企業價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規范中小企業的稅收籌劃工作。中小企業的經營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區別的，通過這種方式增強企業管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質

一方面，提高中小企業管理人員的專業水平。對于中小企業而言，企業管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規以及稅法等相關知識，建立健全的企業財務制度。另一方面，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業，尤其是會計專業，很多高校都有這個專業，而稅收，稅法在會計專業開設的課程不多，經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經濟類高校開設稅務專業，為企業稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業的經營管理者總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業稅收支出的籌劃。因此企業經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風險防范意識

法律都會根據當時當地的實際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策都是針對特定的區域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規制度。對于我們國家而言，應該根據實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。稅務執法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業技術學院）

參考文獻：

[1]蓋地稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社 2006

[2]李林淺議中小企業稅收籌劃的問題和對策企業導報 2013.03

篇9

關鍵詞：稅收籌劃 現代企業 融資決策 納稅活動

隨著市場經濟體制在當下越來越趨向于成熟，企業要想在激烈的競爭中處于不敗之地，就需要對自己的生產、經營行為進行多層次的籌劃，保障自己能夠以較小的成本投入來獲取較大的收益。對于任何企業來說，獲得巨額的收益都應該是經營的終極目標，當然，企業前期所投入的成本的高或者低，對企業生產、銷售之后所取得的最終利潤有著直接的影響。必須要注意到的是，作為一項剛性支出，企業的稅收對企業的經營成本有著直接影響，而稅收籌劃最基本的功能就是在合理合法的基礎上盡可能多的降低企業的稅收，提高經濟效益。由此可見，稅收籌劃對于現代企業的融資決策過程，意義重大。

一、稅收籌劃與融資決策的內涵和關聯

稅收籌劃事實上是合理避稅的一種，任何一個理性的經濟人都必須要積極的考慮稅務籌劃對于企業自身的發展影響作用。稅收籌劃主要是指現代企業在自身的生產經營和投資理財的過程中，在法律法規規定的大范圍之內，對企業的納稅行為進行科學、高效的規劃，最終目的在于在最大程度上減輕企業的稅收負擔，從而實現企業經濟效益的最大化。

需要注意的是，稅收籌劃不是投機行為，它是一種合理合法的避稅行為，企業稅收籌劃所有行為，都必須要在法律法規所允許范圍內正常開展。企業通過對自己的納稅行為進行規劃，對財務計劃進行安排，從而科學有效的減少稅款，獲得自身經濟效益的最大化，這種避稅行為是合法的；其次，企業的稅收籌劃活動是發生在納稅活動之前的行為，在納稅工作開展之前，企業通過對自己的生產經營結構進行必要的調整，以此來適應稅收籌劃的要求，使自己的稅收負擔降到最低；最后一點我們必須要認識到的是，企業的稅收籌劃行為并不是企業稅務部門單一的財務活動，它可以說是貫穿于企業生產經營活動的始終，是財務管理的一個有機的組成部分。

企業的融資決策則是指為企業的并購行為募集到足夠的資金，并以此為目標制定出最科學合理的融資方案。在當下，融資決策的問題與任何一個稍具規模的企業都會形影不離，它也是現代企業生存與發展所必須要考慮的實際問題之一。事實上，我們在對企業進行融資決策的過程中，必須要考慮的一個環節就是稅收。

二、稅收籌劃對現代企業融資決策的意義與影響

（一）現代企業融資決策過程中稅收籌劃的意義和可能

隨著市場環境的成熟，在當下企業開展融資決策的過程中，有效的稅收籌劃活動不僅可以在很大程度上提高企業經營管理水平，實現企業長遠的財務管理目標，更為具體的說，稅收籌劃對于企業根據當下財務流量的指標，來開展各項財務決策活動也有著積極的意義和影響。

我們也需要認識到，金融市場在如今越來越趨于開放。作為企業來說，對自己的資金來源進行自主性的選擇，在當下成了可能。而在當下，針對不同的經濟行為，存在不同的稅收差別待遇，這種差別待遇為企業實行稅收籌劃也帶來了很大的可能，最后，稅收環境越來越趨向于優化，企業在融資決策的過程中進行科學的稅收籌劃行為，也有了基本的法律制度保障。

（二）現代企業融資決策過程中稅收籌劃的影響

根據考察可以得知，當前財務決策的過程中還沒有實施稅收籌劃的企業大量存在，在這樣的環境下，企業要想利用稅收籌劃來強化融資決策過程中的科學性，就必須要認識到稅收籌劃的重要作用。現代企業的經營者和決策者在開展各項經營與決策的過程中，不僅要知道納稅是企業應盡的責任以及義務，還必須要知道稅收籌劃也是企業在提高經濟效益的過程中一項基本的權利，如果企業不重視這項權利，不能對自己的稅收籌劃活動進行科學管理，或者說企業的稅收籌劃決策存在漏洞，都會對企業的長遠發展形成不利影響。

在當下，有很多企業不夠重視稅收籌劃行為，或者籌劃過程中問題不斷，都在說明稅收籌劃活動是一項長期行為，必須要投入大量的人力、物力和財力，而且這種投入還是持續不斷的。最重要的是這種投入在短期內并不會為企業帶來多大的利益，但是如果從長遠的角度來考慮問題，稅收籌劃對于企業長遠的經濟效益的提升是有著非常重要的影響的。

（三）融資決策過程中的稅收籌劃必須要有明確的目標

企業再融資決策的過程中，需要積極的利用稅收籌劃行為來提高經濟效益，但是在開展稅收籌劃的過程中，必須要有一個清晰而準確的目標，那就是提高企業的經濟收益，為企業的發展匯聚更多的資金。只有在這個目標基礎上的稅收籌劃行為才是合理的。

在具體的融資決策過程中，相關的決策者必須要認識清楚，絕對不能被稅收籌劃的表象所迷惑，也就是說企業的融資決策活動最主要的目的在于為企業發展爭取到最多的資金，如果企業的稅收籌劃可以為企業贏得越來越多的資金，那么即使稅收籌劃行為增加了企業的稅收負擔，那么它也是一個企業再融資決策的過程中最佳的解決方案。

三、結束語

在我國企業在發展的過程中，很少考慮到稅收政策的影響會對自己的經濟效益產生什么影響，絕大多數的管理者依然把納稅行為看成是獨立于企業的融資決策活動之外的內容，根本沒有把企業的納稅行為與企業的融資管理活動進行有機的結合起來，更談不上對企業的納稅行為進行科學的稅收籌劃。所以我們必須要積極的利用稅收籌劃的優勢作用，對現代企業的融資決策過程進行優化和管理，降低企業稅收負擔，提高融資決策的科學性和成效，促使企業在競爭激烈的市場環境中不斷發展。

參考文獻：

篇10

(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才

化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性

導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。

（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規存在一定的缺陷

由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。

二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議

（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排

在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。

（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平

企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。

（三）有效規避企業稅收籌劃風險

為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。

（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。

（五）完善我國稅收相關的法律與法規