簡述稅收籌劃的原則范文

導語：如何才能寫好一篇簡述稅收籌劃的原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】稅收籌劃；風險；原因；措施

一、稅收籌劃相關問題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風險

稅收籌劃也叫做稅務籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規范為依據，合理使用稅收優惠政策，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優的納稅方案，追求低稅負或滯延納稅時間的目的，實現稅后利潤最大化。

稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風險。很可能導致其實施效果沒有達到預期的經濟利益，甚至由于企業某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結果與預期不一致情況出現的可能性即通常的稅收籌劃風險?？梢?，稅收籌劃風險是因稅收籌劃失敗而導致的不良后果和負擔。

（二）稅收籌劃風險的類型

1、經營性風險

經營性風險即企業日常稅收籌劃活動中面臨的風險，主要體現為企業在對具體的經營活動上的把握性。企業稅收籌劃的過程依托企業生產經營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業經營分配，但未承擔經營風險。

2、合規性風險

合規性風險也叫法律風險，即納稅人在制定、選擇和實施相應方案時，面臨的預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任或者處罰。

3、操作性風險

實際中，操作性風險主要表現在員工素質、基礎設施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質不高、程序審批混亂、基礎實施不完備、技術水平差、運作效率低等相關因素，引發失誤導致稅收籌劃效益不確定性的風險。

4、效益性風險

效益性風險體現為企業稅收籌劃的成本與收益不對等的風險。企業可能過度強調對稅負的降低，忽視相關成本.使發生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。

5、環境性風險

稅收籌劃必須在一定的宏觀環境和微觀環境下實施。備選方案選擇受制于企業稅收籌劃所面臨的環境。稅收政策的調整以要求企業的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調整。環境性風險針對企業長期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風險的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標的短視性

受制于企業目標的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業傾向于鎖定稅收優惠的特定有效期限，為了追求優惠期內稅收減讓、退免的相關好處，企業更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導致企業的財務計劃和發展規劃的盲目與混亂，進而影響企業的正常業務的平衡協調，如此一來，既不能實現節稅的行為初衷，又喪失了企業的可持續發展的機會與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業務素質參差不齊

稅收籌劃者的自身素質是稅收籌劃風險出現的內部約束條件。可以說，一個納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務掌控程度直接決定著稅收籌劃風險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認識理解、對稅收籌劃條件的把握認知等諸多方面。目前，我國納稅人的業務素質整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務、會計等政策業務的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內部條件的制約。在業務素質水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預期的效果。

（三）相關政策的發展變動

作為納稅人最易忽略的內容，政策的變動性構成了稅收籌劃風險產生的外部約束因素。在納稅人的嚴重，內部的涉稅行為才是重中之重。本質上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產生了較大的不確定性，這就導致稅收籌劃法律風險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經是稅收籌劃的依據就會消失或變動，籌劃假定的結果可能發生與預期背道而馳的結果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。

（四）行政執法的風險

稅務機關對稅務活動的界定享有較大的自由裁量權和主觀性，這就可能出現業已實施的稅務籌劃方案難以獲得稅務機關認同的危險。實踐中，大量稅務籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務執法人員時常會按照自身對法律的認知判斷納稅人的經營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。

三、企業稅收籌劃風險防范與控制

首先，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，必須認識到風險的客觀存在與難以避免，在生產經營活動和涉稅事務中始終提高對籌劃風險的警惕意識。在信息時代，利用先進發達的網絡設備盡快建立完善一套科學快捷的稅收籌劃預警系統非常必要，實時監控稅收籌劃過程中的潛在風險，一旦風險出現，立即向籌劃者或經營者示警。這個預警系統的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預警與否。危機預知功能。在大量信息分析的基礎上，出現引發稅收籌劃風險的關鍵因素時，系統應預先發出警告，提醒籌劃者或經營者未雨綢繆事先應對。風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，系統應及時尋找風險產生的根源所在，幫助籌劃者或經營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風險的發生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質，可聘請專業機構協助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認識，從總體上確保納稅籌劃財務處理符合稅收法規及征管規定。具備較熟練的稅務和財會專業知識，掌握稅收業務和征管方法，熟知稅收法規中可享受的優惠條款，清楚和掌握稅收優惠事項的申請審批程序和應具備的條件以及財會方面的專業知識，確保納稅及財會業務處理符合規范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規非明文規定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關企業全局的較大稅收籌劃業務，借助稅務機構與專業的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔轉嫁風險的功效，最終事半功倍。

再次，協調企業同稅務機關與財政部門的關系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調控的工具，也是國家參與企業經營成果分配的重要形式。實踐中，企業的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務機構的認可，那么企業的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關的有價值信息，不斷強化與稅務機關的溝通對話機制，充分了解當地稅務征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發生可能性，這也是企業防范稅收籌劃風險的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實現企業整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負的減少不是最關鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內部關聯性，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大

參考文獻：

[1]鄧衛紅.企業稅收籌劃風險的規避[J].商業現代化，2011.2

[2]范賓.房地產企業稅收籌劃[J].企業導報，2009（7）

篇2

［關鍵詞］企業集團 納稅籌劃 策略

企業集團是以總部為核心，眾多有著相同利益的機構為經營點的一種高級組織形式的企業，多個具有共同經濟利益的企業單位組合在一起，以資本、技術和產品作為聯結紐帶。企業集團納稅籌劃不僅能為集團整體減輕稅收負擔，增加集團的利潤，而且對企業集團的經營、投資及籌資活動進行的涉稅活動也是集團財務戰略的重要部分。

一、企業集團簡述

企業集團是一種以大企業為核心、規模巨大、多角化經營的企業聯合組織或企業群體組織，它們以經濟技術或經營聯系為基礎、實行集權與分權相結合的領導體制。集團各組織是按照總部經營方針進行重大業務活動，或者雖無產權控制與被控制關系，但在經濟上有一定聯系的企業群體。

企業集團具有以下三個特征：第一，企業集團是多個法人組織構成的企業聯合體，它們的共同特點是自主經營、自負盈虧，然而由于對產品、資金或者技術等方面存在相互依賴性，這些不同的法人組織聯結成了一個企業集團；第二，企業集團是一個多層次的經濟組織，其往往是通過兼并、控股、投資等方式形成的，連接它們的基本紐帶是資本。一般而言，可以將企業集團劃分為母公司（核心層）、子公司（緊密層）及一些部門機構（半緊密層）等；第三，企業集團是通過眾多紐帶聯結在一起的組織。資本、人事、財務、技術等因素將這些組織緊緊地聯系在一起，形成一個有機整體。

二、企業集團納稅籌劃理念

1.依法籌劃

任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。但是納稅籌劃必須在合法條件下進行，應該以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提，否則就會成為稅收違法行為。納稅籌劃的合法性是企業集團進行納稅籌劃的基本理念，其所采用的手段必須是符合現行稅收法律的，不能與國家法律法規相沖突。納稅籌劃實質上是利用了稅法的不完善或者稅法的漏洞來進行籌劃。企業集團的納稅籌劃必須是合法行為，必須以守法意識出發，以節稅為目的，實現企業集團組織結構的內部優化以及集團資源的配置，促進企業集團戰略目標的實現。

2.納稅一體化

企業集團是多個法人組織構成的聯合體，多數成員具有獨立的法人資格和相應的民事權利，各個成員的目標是統一的，即獲取經濟利益。各成員企業應該注重配合，以企業集團的全局觀念為指導，力求實現集團資源整合和協同效應，保障企業集團的整體利益。也就是說，企業集團在母公司的統一協調下，遵循集團的整體利益，從全局的角度考慮如何利用稅收優惠政策來實現節稅目的。

3.成本效益原則

企業的任何決策行為都是建立在該行為給企業帶來的收益大于其實施成本的基礎上，納稅籌劃的實施有利于實現企業集團的整體財務目標。因此，企業集團在進行納稅籌劃之前，需要結合集團內部的情況進行成本效益分析，考慮納稅籌劃的可行性，在確保低成本高收益的情況下在法律許可范圍內實施納稅籌劃。同時，企業集團在選擇納稅籌劃方案時，除了要考慮降低納稅成本之外，還要考慮到由于籌劃方案實施可能引發的其他費用的增加，在綜合考慮之后，采取最適合的納稅籌劃方案來給企業集團帶來真正的收益和最大的經濟利益。

三、企業集團納稅籌劃策略

1.設立核心控股公司和財務中心

企業集團是個多層次多機構的聯合體，由于集團內部各個企業所處的行業地位和適用的稅收法則不同，課稅對象不一，稅率也高低不一，還可能存在享受減免稅的企業等。這樣母公司可以通過財務決策來平衡集團的稅負，降低整體的稅負成本。比如，將母公司設立在經濟特區或者是能夠享受稅收優化的高新技術開發區；通過規模擴張，對虧損企業進行兼并收購，這樣能夠享受盈虧抵補的好處。

對企業集團而言，財務中心扮演著資本集中地的角色，其承擔著企業集團的財務風險。一方面可以享受財務集中所帶來的費用節約效應，另一方面可以享受其為集團帶來的稅收利益。如將企業集團財務中心設在稅收協定網絡較發達的區域，不僅能夠享受借貸款免征的好處，還能將大量利息收入通過財務中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。

2.稅負轉嫁

稅負轉嫁納稅籌劃是指納稅人為了減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調整，將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。通過轉嫁籌劃能夠實現降低稅負高收益的目標。

稅負轉嫁是通過對商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為實際上與稅法無關，但是可以達到節稅效應。稅負轉嫁行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。因此，稅負轉嫁受到企業集團的普遍青睞。稅負轉嫁常用的方式有兩種：一是提高企業集團商品或生產要素的價格，向后轉嫁給商品或生產要素的購買者，例如通過高價格將商品向后轉嫁給購買者，以增加企業的生產成本，降低企業集團的利潤，進而降低應納稅費。二是通過壓低商品或生產要素進價，向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。

3.內部轉移定價策略

內部轉移定價，是企業集團根據其經營戰略目標，通過關聯企業之間的交易來實現。所謂關聯企業，是各自有著獨立法人資格但彼此又有某種相關利益關系的企業。轉移定價策略是通過在關聯企業之間從事銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。它不受市場供求決定，主要服從于集團整體利益的要求?；セ荻▋r本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的互惠定價，是關聯企業之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。

參考文獻：

[1]張英明,《企業集團納稅籌劃歷年及策略研究》，現代經濟，2008.07